Art. 4. - [Podstawa opodatkowania] - Podatki i opłaty lokalne.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.70 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 1 stycznia 2024 r. do: 31 grudnia 2024 r.
Art. 4. [Podstawa opodatkowania]
1.
Podstawę opodatkowania stanowi:1)
dla gruntów - powierzchnia;2)
dla budynków lub ich części - powierzchnia użytkowa;3)
dla budowli lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 4-6 - wartość, o której mowa w przepisach o podatkach dochodowych, ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego, stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji w tym roku, niepomniejszona o odpisy amortyzacyjne, a w przypadku budowli całkowicie zamortyzowanych - ich wartość z dnia 1 stycznia roku, w którym dokonano ostatniego odpisu amortyzacyjnego.2.
Powierzchnię pomieszczeń lub ich części oraz część kondygnacji o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%, a jeżeli wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się.3.
Jeżeli obowiązek podatkowy w zakresie podatku od nieruchomości od budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3, powstał w ciągu roku podatkowego - podstawą opodatkowania jest wartość stanowiąca podstawę obliczania amortyzacji na dzień powstania obowiązku podatkowego.4.
Jeżeli budowla, o której mowa w ust. 1 pkt 3, jest przedmiotem umowy leasingu i odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający, w przypadku jej przejęcia przez właściciela, do celów określenia podstawy opodatkowania przyjmuje się wartość początkową przed zawarciem pierwszej umowy leasingu, zaktualizowaną i powiększoną o dokonane ulepszenia oraz niepomniejszoną o spłatę wartości początkowej.5.
Jeżeli od budowli lub ich części, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa, określona przez podatnika na dzień powstania obowiązku podatkowego.6.
Jeżeli budowle lub ich części, o których mowa w ust. 5, zostały ulepszone lub zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych nastąpiła aktualizacja wyceny środków trwałych - podstawę opodatkowania stanowi ich wartość rynkowa ustalona na dzień 1 stycznia roku podatkowego następującego po roku, w którym dokonano ulepszenia lub aktualizacji wyceny środków trwałych.7.
Jeżeli podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub podał wartość nieodpowiadającą wartości rynkowej, organ podatkowy powoła biegłego, z zastrzeżeniem ust. 8, który ustali tę wartość. W przypadku gdy podatnik nie określił wartości budowli, o których mowa w ust. 1 pkt 3 oraz w ust. 5, lub wartość ustalona przez biegłego jest wyższa co najmniej o 33% od wartości określonej przez podatnika, koszty ustalenia wartości przez biegłego ponosi podatnik.8.
Organ podatkowy powołuje biegłego spośród rzeczoznawców majątkowych, o których mowa w ustawie z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2021 r. poz. 1899 oraz z 2022 r. poz. 1846 i 2185).9.
Wartość części budowli położonych w danej gminie, w przypadku budowli usytuowanych na obszarze dwóch lub więcej gmin, określa się proporcjonalnie do długości odcinka budowli położonego na terenie danej gminy.Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (224)
Pytania i odpowiedzi liczba obiektów na liście: (224)
- Jaka wartość jest podstawą do podatku od nieruchomości po wykupie budowli z leasingu operacyjnego?
- Czy jeśli w grudniu 2023 r. operatem szacunkowym ustalono nową wartość budowli spółka prawidłowo zadeklarowała do opodatkowania wartość z operatu szacunkowego?
- Czy okablowanie strukturalne w budynku i poza nim podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości?
Akty prawne liczba obiektów na liście: (1)
Akty interpretujące liczba obiektów na liście: (1)
Orzeczenia i pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (6421)
Orzeczenia sądów liczba obiektów na liście: (6274)
Pisma urzędowe liczba obiektów na liście: (81)
- Podleganie opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości niezadaszonego parkingu znajdującego się na dachu galerii handlowej przy jednoczesnym nie wliczeniu tego parkingu do powierzchni użytkowej budynku galerii dla celów podatkowych podatku od nieruchomości. - Pismo wydane przez: Urząd Miasta w Olsztynie
- DFP-Fn-I.310.3.2014, Opodatkowanie dachu podatkiem od nieruchomości. - Pismo wydane przez: Urząd Miasta w Łodzi
- BPE-2-OP/31101/1596/GW/14, Podatnik wynajętej części nieruchomości. - Pismo wydane przez: Urząd Miasta w Warszawie
Komentarze i publikacje liczba obiektów na liście: (80)
Komentarze praktyczne liczba obiektów na liście: (14)
Artykuły liczba obiektów na liście: (10)
- Pojęcie działki rekreacyjnej i zasady jej oznaczenia w ewidencji gruntów i budynków
- Wartość podstawy opodatkowania budowli zamortyzowanych w podatku od nieruchomości – czyli o argumentacji a contrario opartej na przesadnej wierze w racjonalność prawodawcy
- Ustalenie podstawy opodatkowania budowli całkowicie zamortyzowanych w podatku od nieruchomości