Rozdział 2 - Księgi rachunkowe i plan kont - Zasady rachunkowości i plan kont dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez organy podatkowe podległe ministrowi właściwemu do spraw finansów publicznych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2003.187.1827

Akt utracił moc
Wersja od: 14 lipca 2004 r.

Rozdział  2

Księgi rachunkowe i plan kont

§  12. 
1. 
Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:
1)
dziennik;
2)
księgę główną stanowiącą ewidencję syntetyczną;
3)
księgi pomocnicze stanowiące ewidencję analityczną i szczegółową;
4)
zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych.
2. 
Zapisów w księgach rachunkowych dokonuje się według zasad określonych w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 oraz z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152 i Nr 139, poz. 1324), z uwzględnieniem przepisów niniejszego rozporządzenia.
§  13. 
Dziennik służy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu, danych o operacjach księgowych. Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a obroty liczone w sposób ciągły w skali roku. Jeżeli stosuje się podział na dzienniki częściowe, to należy sporządzać zestawienie obrotów tych dzienników za każdy miesiąc.
§  14. 
1. 
Plan kont zawiera trzy poziomy kont:
1)
konta syntetyczne;
2)
konta analityczne;
3)
konta szczegółowe.
2. 
Plany kont w zakresie kont syntetycznych i analitycznych, określone w § 15-18, są jednolite dla wszystkich organów podatkowych, o których tam mowa.
3. 
Konta szczegółowe są ustalane przez organ podatkowy odpowiednio do potrzeb, według zasad określonych w § 19.
§  15.  10
 Konta księgi głównej dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez naczelnika urzędu skarbowego jako organ podatkowy obejmują:
1)
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe:
a)
Konto 107 - Kasa,
b)
Konto 137 - Rachunek bankowy,
c)
Konto 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE,
d)
Konto 147 - Środki pieniężne w drodze;
2)
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia:
a)
Konto 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
Konto 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką,
c)
Konto 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,
d)
Konto 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
Konto 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
f)
Konto 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
g)
Konto 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów,
h)
Konto 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
i)
Konto 279 - Wpływy do wyjaśnienia,
j)
Konto 281 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE,
k)
Konto 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
l)
Konto 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
m)
Konto 284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami,
n)
Konto 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi,
o)
Konto 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką.
§  16. 
1.  11
 Konta ksiąg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych przez naczelnika urzędu skarbowego jako organ podatkowy obejmują:
1)
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe:
a)
do konta 107:
-
Konto 1071 - Wpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 1072 - Wpłaty z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1073 - Wpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 1077 - Wpłaty z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
do konta 137:
-
Konto 1371 - Wpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 1372 - Wpłaty z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1373 - Wpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 1377 - Wpłaty z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
do konta 138:
-
Konto 1381 - Środek specjalny w SSE z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 1383 - Środek specjalny w SSE z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
d)
do konta 147:
-
Konto 1471 - Środki pieniężne w drodze z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 1472 - Środki pieniężne w drodze z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1473 - Środki pieniężne w drodze z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 1477 - Środki pieniężne w drodze z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia:
a)
do konta 271:
-
Konto 2711 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2712 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2713 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2717 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
do konta 272:
-
Konto 2721 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2722 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2723 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2727 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
do konta 273:
-
Konto 2731 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2732 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2733 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2737 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
d)
do konta 274:
-
Konto 2741 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanego podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2742 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych podatków pośrednich,
-
Konto 2743 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanego podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2747 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
do konta 275:
-
Konto 2751 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanego podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2753 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanego podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2757 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
f)
do konta 276:
-
Konto 2761 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanego podatku dochodowego od osób prawnych oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2762 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych podatków pośrednich oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2763 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanego podatku dochodowego od osób fizycznych oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2767 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
g)
do konta 277:
-
Konto 2771 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2772 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2773 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2777 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
h)
do konta 278:
-
Konto 2781 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2782 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat podatków pośrednich,
-
Konto 2783 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2787 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
i)
do konta 279:
-
Konto 2791 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2792 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2793 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2797 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
j)
do konta 281:
-
Konto 2811 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2813 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
k)
do konta 282:
-
Konto 2821 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2822 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2823 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2827 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
l)
do konta 283:
-
Konto 2831 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2833 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2837 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
m)
do konta 284:
-
Konto 2841 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2842 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie podatków pośrednich oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2843 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2847 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
n)
do konta 285:
-
Konto 2851 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2852 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2853 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2857 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
o)
do konta 287:
-
Konto 2871 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,
-
Konto 2872 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2873 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych,
-
Konto 2877 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
2. 
Suma obrotów na kontach analitycznych powinna być zgodna z obrotami na koncie syntetycznym, do którego są prowadzone.
§  17. 
Konta księgi głównej dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych, realizowanych przez dyrektora izby celnej i naczelnika urzędu celnego jako organy podatkowe, obejmują:
1)
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe:
a)
Konto 107 - Kasa,
b)
Konto 137 - Rachunek bankowy,
c)
Konto 147 - Środki pieniężne w drodze;
2)
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia:
a)
Konto 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
Konto 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką,
c)
Konto 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,
d)
Konto 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
Konto 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
f) 12
 Konto 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów,
g)
Konto 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
h)
Konto 279 - Wpływy do wyjaśnienia,
i)
Konto 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
j)
Konto 284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami,
k) 13
 Konto 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi,
l)
Konto 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką.
§  18. 
1. 
Konta ksiąg pomocniczych dla prowadzenia ewidencji podatków i niepodatkowych należności budżetowych, realizowanych przez dyrektora izby celnej i naczelnika urzędu celnego jako organy podatkowe, obejmują:
1)
Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe:
a)
do konta 107:
-
Konto 1072 - Wpłaty z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1077 - Wpłaty z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
do konta 137:
-
Konto 1372 - Wpłaty z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1377 - Wpłaty z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
do konta 147:
-
Konto 1472 - Środki pieniężne w drodze z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 1477 - Środki pieniężne w drodze z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
Zespół 2 - Rozrachunki i rozliczenia:
a)
do konta 271:
-
Konto 2712 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2717 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
do konta 272:
-
Konto 2722 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2727 - Zaległości zabezpieczone hipoteką z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
do konta 273:
-
Konto 2732 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2737 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
d)
do konta 274:
-
Konto 2742 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych podatków pośrednich,
-
Konto 2747 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
do konta 276:
-
Konto 2762 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych podatków pośrednich oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2767 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
f) 14
 do konta 277:
-
Konto 2772 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2777 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
g)
do konta 278:
-
Konto 2782 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat podatków pośrednich,
-
Konto 2787 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
h)
do konta 279:
-
Konto 2792 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2797 - Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na subkonto przeznaczone do wpłat z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
i)
do konta 282:
-
Konto 2822 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków pośrednich,
-
Konto 2827 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
j)
do konta 284:
-
Konto 2842 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie podatków pośrednich oraz z innymi wierzycielami,
-
Konto 2847 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu odpisu na środek specjalny w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
k) 15
 do konta 285:
-
Konto 2852 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2857 - Rozliczenia z organami podatkowymi w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
l)
do konta 287:
-
Konto 2872 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie podatków pośrednich,
-
Konto 2877 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką w zakresie innych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
2. 
Suma obrotów na kontach analitycznych powinna być zgodna z obrotami na koncie syntetycznym, do którego są prowadzone.
§  19. 
1. 
Konta szczegółowe służą do rozrachunków:
1)
z podatnikami i następcami prawnymi podatników - z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1 - z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
3)
z płatnikami i inkasentami - z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych od podatników;
4)
z jednostkami budżetowymi - z tytułu potrącenia kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec budżetu państwa oraz wobec jednostek samorządu terytorialnego;
5)
z bankami - z tytułu nieprzekazania wpłat dokonanych przez podatników przelewem za pośrednictwem banku;
6)
z budżetem państwa - z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką;
7)
z jednostkami samorządu terytorialnego - z tytułu pobieranych przez urząd, obsługujący organ podatkowy, podatków i niepodatkowych należności budżetowych stanowiących wyłączny dochód tych jednostek, z tytułu udziału tych jednostek w podatkach stanowiących dochód budżetu państwa, na podstawie odrębnych przepisów, oraz z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką;
8)
z właściwą jednostką - z tytułu środka specjalnego;
9)
z innymi wierzycielami - z tytułu należnych im kwot podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
10) 16
 z organami podatkowymi z tytułu kosztów upomnień i odrębnie z tytułu kosztów egzekucyjnych,
11) 17
 z podatnikami z tytułu środka specjalnego w SSE,
12) 18
 z budżetem państwa z tytułu refundowania ze środka specjalnego w SSE dotacji otrzymanych przez podatników na podstawie przepisów ustawy zmieniającej,
13) 19
 z BGK z tytułu prowadzenia rachunku środka specjalnego w SSE.
2. 
Konta szczegółowe prowadzi się do następujących kont analitycznych w ramach kont syntetycznych Zespołu 2:
1)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 271 prowadzi się konta szczegółowe podatników;
2)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 272 prowadzi się konta szczegółowe dłużników Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, których zobowiązania zostały zabezpieczone hipoteką;
3)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 275 prowadzi się konta szczegółowe jednostek samorządu terytorialnego;
4)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 276 prowadzi się konta szczegółowe jednostki, której przekazuje się środki pieniężne z tytułu środka specjalnego, i innych wierzycieli, w tym konta rozrachunków z płatnikami i inkasentami z tytułu pobranych przez nich wynagrodzeń;
5) 20
 do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 277 prowadzi się konta szczegółowe organów podatkowych; jeżeli organowi podatkowemu należą się środki z różnych tytułów, wówczas prowadzi się dla niego odrębne konta szczegółowe dla każdego tytułu;
6)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 278 prowadzi się konta szczegółowe jednostek budżetowych i banków;
7)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 283 prowadzi się konta szczegółowe jednostek samorządu terytorialnego;
8)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 284 prowadzi się konta szczegółowe jednostki, której przekazuje się środki pieniężne z tytułu środka specjalnego, i innych wierzycieli;
9) 21
 do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 285 prowadzi się konta szczegółowe organów podatkowych; jeżeli organowi podatkowemu należą się środki z różnych tytułów, wówczas prowadzi się dla niego odrębne konta szczegółowe dla każdego tytułu;
10)
do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 287 prowadzi się konta szczegółowe dłużników Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, których zobowiązania zostały zabezpieczone hipoteką.
2a.  22
 Konta szczegółowe podatników prowadzi się również w Zespole 1, do kont analitycznych w ramach konta syntetycznego 138, dla wpłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, przekazywanych w całości lub w części na środek specjalny w SSE.
3. 
Dla każdej osoby lub jednostki organizacyjnej prowadzi się w każdym podatku odrębne konto, z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej. Jeżeli podatnik jest równocześnie płatnikiem w tym samym podatku, prowadzi się dla niego dwa odrębne konta jako podatnika i jako płatnika.
4. 
Sumy obrotów na kontach szczegółowych prowadzonych do konta analitycznego powinny być zgodne z obrotami na koncie analitycznym, do którego są prowadzone.
§  20. 
Konto 107 - Kasa służy do ewidencji gotówki, którą podatnicy regulują swoje zobowiązania w kasie. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:
1)
na stronie Wn konta 107 księguje się:
a)
wpływ gotówki z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, lub
-
279 - Wpływy do wyjaśnienia,
b)
wpływ gotówki od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych nienależnie lub w wysokości większej od należnej, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, lub
-
279 - Wpływy do wyjaśnienia,
c)
wpływ gotówki z banku do kasy z przeznaczeniem na zwrot nadpłat należnych podatnikom, na konto analityczne odpowiadające tytułowi zwrotu, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy;
2)
na stronie Ma konta 107 księguje się:
a)
przekazanie środków pieniężnych na rachunek bankowy - w korespondencji ze stroną Wn konta 147 - Środki pieniężne w drodze,
b)
zwroty nadpłat oraz wypłatę oprocentowania z kasy podatnikom - w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych albo - jeżeli wpłacona kwota jest sumą nienależną - ze stroną Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.
§  21. 
Konto 137 - Rachunek bankowy służy do ewidencji gromadzonych przez organ podatkowy wpływów budżetowych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:
1)
na stronie Wn konta 137 księguje się:
a)
wpływy z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, wpłacone na rachunek bankowy - w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej - w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
wpływy środków pieniężnych w drodze - w korespondencji ze stroną Ma konta 147 - Środki pieniężne w drodze,
d)
wpłaty jednostek budżetowych dokonane w związku z potrąceniem zobowiązania podatkowego z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej należności podatnika wobec Skarbu Państwa albo jednostki samorządu terytorialnego - w korespondencji ze stroną Ma konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
e)
wpłaty banków, które obciążyły rachunek bankowy podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazały środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
f)
pobranie uzupełniających środków na rachunek bankowy celem zwrotu nadpłat, zwrotu podatku i wypłaty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie - w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli zwrot dotyczy podatków i niepodatkowych należności budżetowych będących dochodem budżetu państwa, albo
-
275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli zwrot dotyczy podatków i niepodatkowych należności budżetowych będących wyłącznym dochodem budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
g)
wpływy do wyjaśnienia - w korespondencji ze stroną Ma konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia;
2)
na stronie Ma konta 137 księguje się:
a)
pobrane z banku do kasy środki pieniężne przeznaczone na zwrot podatnikom nadpłat za zwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa, z konta analitycznego odpowiadającego tytułowi zwrotu,
b)
zwroty podatnikom za pośrednictwem banku nadpłat wraz z należnym oprocentowaniem - w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
zwroty podatnikom za pośrednictwem banku wpłat będących kwotami nienależnymi, wraz z należnym oprocentowaniem, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
d)
przekazane za pośrednictwem banku wpływy z podatków i niepodatkowych należności budżetowych należne budżetowi państwa - w korespondencji ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
przekazane za pośrednictwem banku wpływy z podatków należnych jednostkom samorządu terytorialnego, zrealizowane przez urząd obsługujący organ podatkowy - w korespondencji ze stroną Wn konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
f)
przekazane za pośrednictwem banku kwoty należne z tytułu środka specjalnego oraz przekazane wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
g) 23
 przekazane jednostkom zrealizowane wpływy z tytułu kosztów egzekucyjnych i kosztów upomnień - w korespondencji ze stroną Wn konta 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów,
h)
zwrot za pośrednictwem banku podatnikom dokonanych przez nich wpłat nienależnych - w korespondencji ze stroną Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.
i) 24
 przekazane na odrębny rachunek bankowy kwoty z tytułu środka specjalnego w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 - Środki pieniężne w drodze.
§  21a.  25
 Konto 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE służy do ewidencji tej części wpłat podatników z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych, które na mocy przepisów ustawy zmieniającej stanowią środek specjalny w SSE. Księgowań dokonuje się w sposób następujący:
1)
na stronie Wn konta księguje się:
a)
wpływ kwot z tytułu środka specjalnego w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Ma konta 147 - Środki pieniężne w drodze,
b)
naliczone odsetki bankowe z tytułu środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Ma kont:

284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami - w zakresie prowizji BGK, o której mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej

oraz

285 - Rozliczenia z organami podatkowymi - w zakresie odsetek przypadających urzędowi skarbowemu, o których mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej;

2)
na stronie Ma konta księguje się:
a)
przekazane budżetowi państwa kwoty z tytułu środka specjalnego w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
przekazane odsetki bankowe z tytułu środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Wn kont:

276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami, w zakresie prowizji BGK,

oraz

277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów, w zakresie kwot przypadających urzędowi skarbowemu,

c)
kwoty przekazane w celu dokonania zwrotów nadpłat podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w części tego podatku przekazanej na rachunek środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Wn konta 147 - Środki pieniężne w drodze.
§  22.  26
 Konto 147 - Środki pieniężne w drodze służy do ewidencji środków pieniężnych znajdujących się między kasą a rachunkiem bankowym lub między rachunkiem bankowym a rachunkiem środka specjalnego w SSE:
1)
na stronie Wn konta 147 księguje się pobranie środków pieniężnych:
a)
z kasy w celu przekazania na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa,
b)
z rachunku bankowego w celu przekazania do kasy, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
c)
z rachunku bankowego w celu przekazania na rachunek środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
d)
z rachunku środka specjalnego w SSE w celu dokonania zwrotów nadpłat podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych w części tego podatku przekazanej na środek specjalny, w korespondencji ze stroną Ma konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE;
2)
na stronie Ma konta 147 księguje się przekazanie środków pieniężnych w drodze:
a)
na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
do kasy, w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,
c)
na rachunek środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Wn konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE.
§  23. 
Do ewidencji rozrachunków z podatnikami z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych służą konta syntetyczne:
1)
271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką;
3)
279 - Wpływy do wyjaśnienia.
§  24. 
1. 
Konto 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do rozrachunków:
1)
z podatnikami i następcami prawnymi z tytułu należnych i wpłacanych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
z osobami trzecimi, o których mowa w § 2 ust. 2 pkt 1, z tytułu odpowiedzialności solidarnej z podatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
3)
z płatnikami i inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków i niepodatkowych należności budżetowych, a także z tytułu pobieranego przez nich wynagrodzenia jako składnika podatku;
4)
z jednostkami budżetowymi z tytułu potrącenia;
5)
z bankami z tytułu nieprzekazanych wpłat;
6)
w zakresie wpływów do wyjaśnienia.
7) 27
 z podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wpłat na środek specjalny w SSE.
2. 
Ewidencję na koncie prowadzi się w sposób następujący:
1)
na stronie Wn konta 271 księguje się:
a)
przypisy lub odpisy należności, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
-
284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy jednostki, której przekazuje się środek specjalny, lub innego wierzyciela,
- 28
 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu podatkowego,
b)
naliczone odsetki za zwłokę i inne należności uboczne, jeżeli uprzednio nie zostały przypisane, w kwocie wpłaconej, w momencie ich wpłaty, według zasad określonych w art. 55 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
-
284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy jednostki, której przekazuje się środek specjalny, lub innego wierzyciela,
- 29
 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu podatkowego,
c)
przeniesienia przypisów należności, które zostały zabezpieczone hipoteką; zapisu tego dokonuje się, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
-
284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy jednostki, której przekazuje się środek specjalny, lub innego wierzyciela,
- 30
 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu podatkowego,
d)
przypisy w wysokości wpłaconej kwoty z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Ma konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność dotyczy budżetu państwa,
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli należność w całości lub w części dotyczy budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
-
284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami, jeżeli należność dotyczy jednostki, której przekazuje się środek specjalny, lub innego wierzyciela,
- 31
 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi, jeżeli należność dotyczy organu podatkowego,
e)
zwrot podatku od towarów i usług wynikający z deklaracji podatkowej lub z decyzji organu podatkowego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
f)
zwrot nadpłaty, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
g)
odpis z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
h)
wypłaty należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Ma konta 107 - Kasa, jeżeli wypłaty dokonano gotówką, albo ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli wypłaty dokonano przelewem albo za pośrednictwem poczty, i jednocześnie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
i)
przypis w wysokości nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
j) 32
 korekty przypisów podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych o część przypadającą na środek specjalny w SSE, w korespondencji ze stroną Ma konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych - ze znakiem minus,
k) 33
 przypisy lub odpisy środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Ma konta 281 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE;
2)
na stronie Ma konta 271 księguje się:
a)
wpłaty dokonane przez podatników do kasy - w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,
b)
wpłaty dokonane przez podatników poleceniem przelewu lub przekazem pocztowym na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
c)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego,
d)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
e)
zapłatę dokonaną przez potrącenie z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1-3 Ordynacji podatkowej, albo wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 § 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
f)
wynagrodzenia pobrane przez płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
g)
zmniejszenie wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz budżetu państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
h)
wpłaty od płatników i inkasentów z tytułu zwrotu wynagrodzeń pobranych przez nich nienależnie lub w wysokości większej od należnej - w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa, jeżeli zwrot został dokonany do kasy, albo ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy, jeżeli zwrot nastąpił na rachunek bankowy,
i)
zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat,
j)
wpłaty początkowo zakwalifikowane do wyjaśnienia, jeżeli dokonaną wpłatę wyjaśniono i zakwalifikowano na właściwą należność, w korespondencji ze stroną Wn konta 279 - Wpływy do wyjaśnienia.
3. 
Jeżeli podatnicy są obowiązani okresowo wpłacać zaliczki na poczet podatku dochodowego na podstawie decyzji organu podatkowego, ustalającej roczny wymiar podatku bez określenia wysokości zaliczek, wówczas w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości obliczonej jako wynik podzielenia kwoty zryczałtowanego podatku należnego za dany rok, wynikającej z decyzji, przez liczbę obowiązkowych wpłat zaliczek w ciągu roku.
4. 
Jeżeli podatnik jest obowiązany okresowo wpłacać samodzielnie obliczone zaliczki na poczet należności lub zryczałtowany podatek dochodowy bez składania deklaracji i bez wezwania z urzędu obsługującego organ podatkowy, zaliczki te lub zryczałtowany podatek dochodowy powinny być zaksięgowane na koncie szczegółowym podatnika również jako przypisy w kwotach wpłat dokonanych za poszczególne okresy.
5. 
Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 kwoty obliczonej od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu lub poniesionej straty, złożonym w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego.
6. 
Jeżeli podatnik podatku dochodowego od osób prawnych wybrał, zgodnie z odrębnymi przepisami, uproszczoną formę wpłacania zaliczek miesięcznych z tytułu tego podatku, wówczas na koncie podatnika w terminach płatności zaliczek dokonuje się przypisu w wysokości 1/12 podatku należnego wykazanego w zeznaniu o wysokości dochodu, lub straty, osiągniętego w roku podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, z uwzględnieniem zmian wynikających z dokonanych korekt zeznania lub z decyzji właściwego organu podatkowego. Jeżeli zeznanie dotyczy roku podatkowego, który trwał krócej lub dłużej niż 12 kolejnych miesięcy, dokonuje się przypisu w wysokości podatku należnego, wykazanego w tym zeznaniu, przypadającego proporcjonalnie na każdy miesiąc tego roku podatkowego, którego zeznanie dotyczy.
7. 
W przypadku złożenia przez małżonków wspólnego rocznego zeznania podatkowego stosuje się następujące zasady:
1)
przypis lub odpis wynikający z zeznania powinien być ujęty na koncie małżonka, który jest podany w zeznaniu jako pierwszy;
2)
jeżeli zeznanie złożono w urzędzie obsługującym organ podatkowy właściwy tylko dla jednego z małżonków, księgowania przypisu lub odpisu dokonuje się na koncie małżonka, dla którego ten urząd jest właściwy;
3)
przypis lub odpis, o których mowa w pkt 1 i 2, zewidencjonowany na koncie małżonka, podlega oznakowaniu jako wynikający ze wspólnego rocznego zeznania podatkowego małżonków;
4)
wpłata należności, zwrot nadpłaty i wszystkie rozrachunki z tytułu zeznania wspólnego są ujmowane na tym koncie, na którym dokonano przypisu lub odpisu; jeżeli następnie powstała konieczność dokonania rozliczeń pomiędzy małżonkami w związku z rozliczeniem zeznania wspólnego, wówczas z tego konta dokonuje się odpowiednich przeksięgowań na konto drugiego małżonka.
8.  34
 Konto wykazuje dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza sumę przypisanych niezrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz odpisanych niezrealizowanych zwrotów,
2)
saldo Ma oznacza sumę wpłaconych, a nieprzypisanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  25. 
1. 
Konto 279 - Wpływy do wyjaśnienia służy do księgowania wpłat i wypłat, które nie mogą być zaliczone na inne konto:
1)
na stronie Wn konta 279:
a)
wyjaśnionych wpłat:
-
jeśli jest to kwota należna, wówczas księguje się ją na pokrycie właściwej należności w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych - właściwe konto analityczne w ramach konta syntetycznego i właściwe konto szczegółowe w ramach konta analitycznego; jednocześnie przelewa się wyjaśnioną należność na rachunek bankowy - właściwe subkonto, jeżeli była wpłacona na niewłaściwe subkonto,
-
jeśli jest to kwota nienależna, wówczas zwrot kwoty księguje się odpowiednio w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy lub ze stroną Ma konta 107 - Kasa,
b)
pomyłkowych wypłat z rachunku bankowego, dokonanych przez bank, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy;
2)
na stronie Ma konta 279:
a)
wpłat, które nie mogą być zaliczone na właściwą należność budżetową, w tym:
-
dokonanych na rachunek bankowy - w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
-
dokonanych do kasy - w korespondencji ze stroną Wn konta 107 - Kasa,
b)
otrzymanych zwrotów dokonanych uprzednio przez bank pomyłkowych wypłat z rachunku bankowego w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy.
2. 
Konto 279 wykazuje dwa salda:
1)
saldo Ma, które oznacza stan wpłat niewyjaśnionych;
2)
saldo Wn, które oznacza stan wypłat pomyłkowych.
§  26. 
1. 
Konto 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką służy do księgowania należności i zaległości podatkowych na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, które zostały zabezpieczone hipoteką;
2. 
Księgowań dokonuje się na stronie Wn konta 272 w sposób następujący:
1)
należności, w wysokości zabezpieczonej hipoteką, ze znakiem plus, w korespondencji ze stroną Ma konta 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką;
2)
zmniejszenie należności w wyniku dokonanej wpłaty, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką.
3. 
Konto 272 wykazuje saldo Wn wyrażające stan zaległości zabezpieczonych hipoteką.
§  27. 
Do ewidencji rozrachunków z budżetami z tytułu zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych służą konta syntetyczne:
1)
273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego;
2)
274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
3)
275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
4)
276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami;
5) 35
 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów;
6)
278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat.
§  28. 
Konto 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego służy do księgowania:
1)
na stronie Wn konta 273 - kwoty zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
na stronie Ma konta 273 - zrealizowanych należności, o których mowa w pkt 1, w korespondencji ze stroną Wn konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  29. 
1. 
Konto 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 274 księguje się:
a)
przekazane budżetowi państwa zrealizowane należne mu wpływy z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych - na centralny rachunek bankowy budżetu państwa, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 273 - Majątek przejęty na rzecz Skarbu Państwa z tytułu wygaśnięcia zobowiązania podatkowego; jednocześnie dokonuje się księgowań określonych w pkt 2 lit. b;
c) 36
 przekazane budżetowi państwa kwoty środka specjalnego w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Ma konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE;
2)
na stronie Ma konta 274 księguje się:
a)
środki zebrane na rachunku bankowym - w korespondencji ze stroną Wn konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań na stronie Ma konta 274 dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
zrealizowane wpływy z tytułu nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w korespondencji ze stroną Wn konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
d)
przekazanie uzupełniających środków na rachunek bankowy celem zwrotu nadpłat, zwrotu podatku i wypłaty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
e)
korektę rozrachunku z budżetem państwa z tytułu przekazania uzupełniających środków na rachunek bankowy w związku z wypłatą podatnikom kwot, o których mowa w lit. d, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn:
-
konta 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, i jednocześnie
-
konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
f) 37
 kwoty środka specjalnego w SSE, należne budżetowi państwa w związku z dotacjami udzielonymi przedsiębiorcom działającym w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Wn konta 281 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE.
2. 
Konto 274 wykazuje saldo Ma oznaczające należne, a nieprzekazane środki z tytułu zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  30. 
1. 
Konto 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 275 księguje się:
a)
przekazane wpłaty podatków i niepodatkowych należności budżetowych na rzecz jednostek samorządu terytorialnego w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych; jednocześnie dokonuje się księgowania określonego w pkt 2 lit. b;
2)
na stronie Ma konta 275 księguje się:
a)
środki zebrane na rachunku bankowym, w korespondencji ze stroną Wn konta 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań na stronie Ma konta 275 dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Wn konta 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
przekazanie uzupełniających środków na rachunek bankowy celem zwrotu nadpłat, zwrotu podatku i wypłaty podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
d)
korektę rozrachunku z budżetem jednostki samorządu terytorialnego z tytułu przekazania uzupełniających środków na rachunek bankowy w związku z wypłatą podatnikom kwot, o których mowa w lit. c, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn:
-
konta 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych i jednocześnie
-
konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
2. 
Konto 275 może wykazywać dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza nadpłacone podatki lub udziały jednostek samorządu terytorialnego w podatkach;
2)
saldo Ma oznacza należne, a nieprzekazane jednostkom samorządu terytorialnego podatki lub udziały w podatkach zrealizowane na rzecz budżetów tych jednostek.
§  31. 
1. 
Konto 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 276 księguje się:
a)
przekazane jednostce należności z tytułu środka specjalnego za zrealizowane podatki i niepodatkowe należności budżetowe oraz przekazane innym wierzycielom należności z tytułu udziałów w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
zmniejszenie kwot wynagrodzeń nienależnie pobranych przez płatników i inkasentów, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
d) 38
 przekazaną prowizję BGK z tytułu prowadzenia rachunku środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Ma konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE;
2)
na stronie Ma konta 276 księguje się:
a)
należne jednostce udziały z tytułu środka specjalnego od dodatkowych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz należne innym wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w korespondencji ze stroną Wn konta 284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami,
b)
pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Wn konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru podatku będącego dochodem budżetu państwa, albo
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru podatku będącego dochodem jednostki samorządu terytorialnego,
c)
zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez płatników i inkasentów, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta:
-
282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru należności będącej dochodem budżetu państwa, albo
-
283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, jeżeli wynagrodzenie wynika z poboru należności będącej w całości dochodem jednostki samorządu terytorialnego.
d) 39
 należną prowizję BGK z tytułu prowadzenia rachunku środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Wn konta 284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami.
2. 
Konto 276 wykazuje dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza nadwyżkę kwot pobranych wynagrodzeń płatników i inkasentów nad należnymi kwotami tych wynagrodzeń lub nadpłacone kwoty na środek specjalny;
2)
saldo Ma oznacza należne, a nieprzekazane udziały z tytułu środka specjalnego ze zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz innym wierzycielom udziały w zrealizowanych dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  32.  40
 Konto 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 277 księguje się przekazane organom podatkowym:
a)
zrealizowane wpływy z tytułu zwrotu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, w korespondencji ze stroną Ma konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwoty odsetek bankowych z tytułu środka specjalnego w SSE na pokrycie kosztów ponoszonych przez urzędy skarbowe, o których mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej, w korespondencji ze stroną Ma konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE;
2)
na stronie Ma konta 277 księguje się należne organom podatkowym:
a)
zrealizowane wpływy z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych,
b)
odsetki bankowe z tytułu środka specjalnego w SSE na pokrycie kosztów ponoszonych przez urzędy skarbowe, o których mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej

- w korespondencji ze stroną Wn konta 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi.

§  33. 
Konto 278 - Należności od jednostek budżetowych z tytułu potrącenia i od banków z tytułu nieprzekazanych wpłat służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 278 księguje się:
a)
zapłatę dokonaną przez podatnika przez potrącenie kwoty zobowiązania z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 64 § 1-3 Ordynacji podatkowej - jako przypis jednostce budżetowej z tytułu dokonanego potrącenia, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
zapłatę dokonaną przez podatnika przez potrącenie kwoty zobowiązania z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 65 Ordynacji podatkowej - jako przypis jednostce budżetowej z tytułu dokonanego potrącenia, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
zapłatę dokonaną przez podatnika z tytułu podatku za pośrednictwem banku, który obciążył rachunek bankowy podatnika, ale nie przekazał środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
na stronie Ma konta 278 księguje się:
a)
wpłaty jednostek budżetowych z tytułu należności przypisanych w wyniku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego przez potrącenie kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
b)
wpłaty jednostek budżetowych z tytułu należności przypisanych w wyniku wygaśnięcia zobowiązania podatkowego przez potrącenie kwoty z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec jednostki samorządu terytorialnego, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy,
c)
wpłaty banków, które obciążyły rachunek bankowy podatnika z tytułu zapłaty podatku, ale nie przekazały środków na rachunek bankowy, w korespondencji ze stroną Wn konta 137 - Rachunek bankowy.
§  34.  41
 Do ewidencji rozliczeń z budżetami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych zrealizowanych przez organ podatkowy oraz rozliczeń z tytułu przypisanych należności służą konta syntetyczne:
1)
- Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE;
2)
- Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
3)
- Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
4)
- Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami;
5)
- Rozliczenia z organami podatkowymi.
§  34a.  42
1. 
Konto 281 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu środka specjalnego w SSE służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn księguje się kwoty środka specjalnego w SSE, należne budżetowi państwa w związku z dotacjami udzielonymi przedsiębiorcom działającym w SSE, w wysokości wynikającej z informacji określonej w § 4 ust. 1 pkt 6, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
na stronie Ma księguje się równowartość przypisów i odpisów środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
2. 
Konto 281 wykazuje saldo Ma, oznaczające niewykorzystaną kwotę środka specjalnego w SSE.
§  35. 
1. 
Konto 282 - Rozliczenia z budżetem państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 282 księguje się należne w całości lub w części budżetowi państwa:
a)
podatki i niepodatkowe należności budżetowe zrealizowane przez organ podatkowy, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań dokonuje się w oparciu o wysokość wpływów środków pieniężnych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz Skarbu Państwa, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
zrealizowane wpływy z tytułu nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
d)
pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
e)
zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez płatników i inkasentów z tytułu poboru podatków na rzecz budżetu państwa, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
f)
korektę rozrachunku z budżetem państwa z tytułu przekazania uzupełniających środków na rachunek bankowy w związku ze zwrotem nadpłat oraz z wypłatą podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 274 - Rozrachunki z budżetem państwa z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
na stronie Ma konta 282 księguje się:
a)
równowartość przypisów i odpisów z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w tym wynikających z rozliczeń z podatnikami z tytułu należności zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
przypis nadpłaty, w stosunku do której wygasło prawo do zwrotu, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
odpisy z tytułu należnego podatnikowi oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
d) 43
 korekty przypisów podatku dochodowego od osób prawnych lub podatku dochodowego od osób fizycznych o część przypadającą na środek specjalny w SSE, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych - ze znakiem minus.
2. 
Konto 282 wykazuje dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza stan nadpłat i podatków odpisanych, a niezwróconych;
2)
saldo Ma oznacza stan niezrealizowanych, a przypisanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  36. 
1. 
Konto 283 - Rozliczenia z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 283 księguje się należne jednostkom samorządu terytorialnego:
a)
zrealizowane wpływy z podatków i niepodatkowych należności budżetowych w korespondencji ze stroną Ma konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych; księgowań dokonuje się na podstawie wpływów środków pieniężnych z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, ujętych na koncie 137 - Rachunek bankowy,
b)
kwotę zobowiązania podatkowego, które wygasło przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz jednostki samorządu terytorialnego, o którym mowa w art. 66 § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej, w korespondencji ze stroną Ma konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
c)
pobrane wynagrodzenia płatników i inkasentów, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
d)
zmniejszenie wynagrodzenia pobranego przez płatników i inkasentów, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami,
e)
korektę rozrachunku z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu przekazania uzupełniających środków na rachunek bankowy w związku ze zwrotem nadpłat oraz z wypłatą podatnikom oprocentowania za zwroty dokonane po terminie, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Ma konta 275 - Rozrachunki z budżetami jednostek samorządu terytorialnego z tytułu zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
na stronie Ma konta 283 księguje się:
a)
równowartość przypisów i odpisów należności jednostek samorządu terytorialnego z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych, w tym wynikających z rozliczeń z podatnikami z tytułu należności zabezpieczonych hipoteką, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
odpisy z tytułu należnego podatnikom oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
2. 
Konto 283 wykazuje dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza stan nadpłat oraz podatków i niepodatkowych należności budżetowych odpisanych, a niezwróconych;
2)
saldo Ma oznacza stan przypisanych, a niezrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  37. 
1. 
Konto 284 - Rozliczenia z jednostkami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych w zakresie środka specjalnego oraz z innymi wierzycielami służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 284 księguje się należne:
a)
jednostce, której przekazuje się środek specjalny, udziały z tytułu środka specjalnego od dodatkowych wpływów podatkowych i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
innym wierzycielom udziały w dochodach budżetu państwa z tytułu zrealizowanych podatków i niepodatkowych należności budżetowych

- w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami; księgowań dokonuje się na podstawie rozliczonych wpływów środków pieniężnych zewidencjonowanych na koncie 137 - Rachunek bankowy;

c) 44
 kwoty prowizji BGK z tytułu prowadzenia rachunku środka specjalnego w SSE, w korespondencji ze stroną Ma konta 276 - Rozrachunki z jednostkami z tytułu środka specjalnego w zakresie zrealizowanych wpływów podatków i niepodatkowych należności budżetowych oraz z innymi wierzycielami;
2)
na stronie Ma konta 284 księguje się równowartość:
a)
przypisów i odpisów środka specjalnego od dodatkowo ustalonych podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych

- w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.

c) 45
 naliczonych odsetek bankowych z tytułu prowadzenia rachunku środka specjalnego w SSE, jako prowizja BGK, o której mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej, w korespondencji ze stroną Wn konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE.
2. 
Konto 284 wykazuje dwa salda:
1)
saldo Wn oznacza stan nadpłat środka specjalnego oraz należności z tytułu przypisów należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych;
2)
saldo Ma, które wyraża stan niezrealizowanych należności z tytułu przypisów i odpisów podatków i niepodatkowych należności budżetowych z tytułu środka specjalnego oraz stan niezrealizowanych należności z tytułu przypisów należnych innym wierzycielom udziałów w dochodach budżetu państwa z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych.
§  38.  46
1. 
Konto 285 - Rozliczenia z organami podatkowymi służy do następujących księgowań:
1)
na stronie Wn konta 285 księguje się należne organowi podatkowemu:
a)
zrealizowane wpływy z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych,
b)
odsetki bankowe z tytułu środka specjalnego w SSE na pokrycie kosztów ponoszonych przez urzędy skarbowe, o których mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej

- w korespondencji ze stroną Ma konta 277 - Rozrachunki z organami podatkowymi z tytułu zrealizowanych wpływów;

2)
na stronie Ma konta 285 księguje się:
a)
równowartość przypisów i odpisów z tytułu kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych, w korespondencji ze stroną Wn konta 271 - Rozrachunki z podatnikami i płatnikami z tytułu podatków i niepodatkowych należności budżetowych,
b)
naliczone odsetki bankowe z tytułu środka specjalnego w SSE na pokrycie kosztów ponoszonych przez urzędy skarbowe, o których mowa w art. 7 ust. 9 ustawy zmieniającej, w korespondencji ze stroną Wn konta 138 - Rachunek środka specjalnego w SSE.
2. 
Konto 285 wykazuje saldo Ma oznaczające stan należnych, a niezrealizowanych kwot z tytułu przypisanych kosztów upomnień i kosztów egzekucyjnych oraz odsetek bankowych z tytułu środka specjalnego w SSE.
§  39. 
1. 
Konto 287 - Rozliczenia z tytułu zaległości zabezpieczonych hipoteką służy do następujących księgowań na stronie Ma konta:
1)
równowartości należności zabezpieczonych hipoteką na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego, ze znakiem plus, w korespondencji ze stroną Wn konta 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką;
2)
zmniejszenia równowartości należności zabezpieczonych hipoteką na rzecz Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego w wysokości wpłaty dokonanej przez podatnika z tytułu tej należności, ze znakiem minus, w korespondencji ze stroną Wn konta 272 - Zaległości zabezpieczone hipoteką.
2. 
Konto 287 wykazuje saldo Ma wyrażające stan zaległości zabezpieczonych hipoteką.
10 § 15 zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
11 § 16 zmieniony przez § 1 pkt 7 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
12 § 17 pkt 2 lit. f) zmieniona przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
13 § 17 pkt 2 lit. k) zmieniona przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
14 § 18 ust 1 pkt 2 lit. f) zmieniona przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
15 § 18 ust 1 pkt 2 lit. k) zmieniona przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
16 § 19 ust 1 pkt 10 dodany przez § 1 pkt 9 lit a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
17 § 19 ust 1 pkt 11 dodany przez § 1 pkt 9 lit a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
18 § 19 ust 1 pkt 12 dodany przez § 1 pkt 9 lit a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
19 § 19 ust 1 pkt 13 dodany przez § 1 pkt 9 lit a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
20 § 19 ust 2 pkt 5 zmieniony przez § 1 pkt 9 lit b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
21 § 19 ust 2 pkt 9 zmieniony przez § 1 pkt 9 lit b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
22 § 19 ust 2a dodany przez § 1 pkt 9 lit c) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
23 § 21 pkt 2 lit. g) zmieniona przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
24 § 21 pkt 2 lit. i) dodana przez § 1 pkt 10 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
25 § 21a dodany przez § 1 pkt 11 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
26 § 22 zmieniony przez § 1 pkt 12 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
27 § 24 ust. 1 pkt 7 dodany przez § 1 pkt 13 lit. a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
28 § 24 ust. 2 pkt 1 lit a) tiret czwarty zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
29 § 24 ust. 2 pkt 1 lit b) tiret czwarty zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
30 § 24 ust. 2 pkt 1 lit c) tiret czwarty zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
31 § 24 ust. 2 pkt 1 lit. d) tiret czwarty zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
32 § 24 ust. 2 pkt 1 lit. j) dodany przez § 1 pkt 13 lit. b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
33 § 24 ust. 2 pkt 1 lit. k) dodany przez § 1 pkt 13 lit. b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
34 § 24 ust. 8 zmieniony przez § 1 pkt 13 lit. c) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
35 § 22 pkt 5 zmieniony przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
36 § 29 ust. 1 pkt 1 lit. c) dodana przez § 1 pkt 14 lit. a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
37 § 29 ust. 1 pkt 2 lit. f) dodana przez § 1 pkt 14 lit. b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
38 § 31 ust. 1 pkt 1 lit. d) dodana przez § 1 pkt 15 lit. a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
39 § 31 ust. 1 pkt 2 lit. d) dodana przez § 1 pkt 15 lit. b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
40 § 32 zmieniony przez § 1 pkt 16 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
41 § 34 zmieniony przez § 1 pkt 17 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
42 § 34a dodany przez § 1 pkt 18 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
43 § 35 ust. 1 pkt 2 lit. d) dodana przez § 1 pkt 19 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
44 § 37 ust. 1 pkt 1 lit. c) dodana przez § 1 pkt 20 lit. a) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
45 § 37 ust. 1 pkt 2 lit. c) dodana przez § 1 pkt 20 lit. b) rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
46 § 38 zmieniony przez § 1 pkt 21 rozporządzenia z dnia 14 czerwca 2004 r. (Dz.U.04.148.1553) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 14 lipca 2004 r.
Nasza strona internetowa wykorzystuje pliki cookie. Jeśli zgadzasz się na używanie plików cookie kliknij "Zamknij" lub po prostu kontynuuj przeglądanie. Uzyskaj więcej informacji lub zmień ustawienia .