Rozdział 6 - Gospodarka materiałowo-towarowa. - Szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania rewizji finansowo-księgowej w przedsiębiorstwach państwowych i ich jednostkach nadrzędnych utrzymywanych z wpłat przedsiębiorstw.

Monitor Polski

M.P.1961.87.374

Akt utracił moc

Wersja od: 7 marca 1966 r.

Rozdział  6.

Gospodarka materiałowo-towarowa.

§ 71. W toku rewizji gospodarki materiałowo-towarowej należy zbadać:

1) sposób i zasadność dokonywania zamówień, a w tym:

a) prawidłowość doboru źródeł zaopatrzenia,

b) prawidłowość ustalania zamówionych ilości i cen stosowanych przez dostawców,

c) prawidłowość i skuteczność stosowanych metod kontroli zamówień,

d) zgodność oryginałów faktur z kopiami u dostawców (wyrywkowo);

2) organizacje i prawidłowość gospodarki magazynowej, a w tym:

a) warunki składowania (ilość i rozmieszczenie magazynów) i stan zabezpieczenia zapasów,

b) wyposażenie magazynów w urządzenia pomiarowe i stan ich legalizacji,

c) indeks materiałowy (towarowy) - jego założenia oraz sposób ich realizacji w praktyce,

d) istnienie, szczegółowość, prawidłowość i przestrzeganie instrukcji magazynowych określających tryb pracy, osoby upoważnione do wydawania dyspozycji oraz prawa i obowiązki magazynierów,

e) zasady doboru magazynierów ze względu na ich kwalifikacje fachowe i moralne,

f) umowy o odpowiedzialności materialnej,

g) zasady i praktykę współpracy z innymi służbami przedsiębiorstwa;

3) prawidłowość i organizacje odbioru dostaw, a w tym:

a) kompletność dostaw objętych odbiorem,

b) sposób i skuteczność ilościowego i jakościowego odbioru dostaw,

c) kontrolę zgodności dostaw z zamówieniami,

d) prawidłowość zabezpieczenia pretensji w stosunku do dostawcy i przewoźnika,

e) sposób i skuteczność kontroli faktur,

f) reklamacje - rozmiary oraz sposób ich załatwiania i egzekwowania;

4) prawidłowość i organizację rozchodu materiałów i towarów, a w tym:

a) sposób i prawidłowość uzasadnienia ilości żądanych materiałów i towarów oraz ich zgodność z ilościami pobranymi,

b) sposób i prawidłowość wydawania rozchodowanych materiałów i towarów, a zwłaszcza na zewnątrz;

5) prawidłowość stosowania, wystawiania, realizowania i obiegu dokumentów obrotu materiałami, towarami, wyrobami gotowymi i półfabrykatami, a w tym:

a) zgodność dokumentacji z obowiązującymi przepisami,

b) przydatność dokumentacji dla potrzeb przedsiębiorstwa,

c) prawidłowość formalną i merytoryczną dokumentacji: nazewnictwo, symbole, ilości i ceny,

d) przestrzeganie przepisów instrukcji zakładowej przy wystawianiu, realizacji i obiegu dokumentów,

e) ocenę skuteczności systemu wstępnej i wynikowej kontroli prawidłowości obrotu materiałami, towarami, wyrobami gotowymi i półfabrykatami;

6) prawidłowość, kompletność i terminowość ewidencji materiałowo-towarowej (formy ewidencji oraz jej przekroje klasyfikacyjne, powiązanie danych ewidencji materiałowo-towarowej; wzajemne w obrębie poszczególnych jej form, z dokumentacją obrotów zapasami, z danymi innych urządzeń ewidencyjnych, formy, tryb oraz terminy uzgadniania zapisów, zwłaszcza dotyczących przychodów z zakupów i z własnej produkcji oraz rozchodów z zakupów i z własnej produkcji oraz rozchodów na potrzeby produkcyjne i do sprzedaży, formalną prawidłowość ewidencji; prawidłowość danych ilościowych, cen ewidencyjnych oraz wyceny obrotów i zapasów, gromadzenia i rozliczania odchyleń od cen ewidencyjnych, zgodność praktyki z przepisami branżowymi; rozmiar, prawidłowość ujęcia, uzasadnienie występowania w ewidencji towarów w drodze i dostaw nie fakturowanych), prawidłowość i terminowość udokumentowania ewidencji oraz rozliczeń kosztów zakupu;

7) ewidencję przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu (zasady, sposób prowadzenia, przydatność dla potrzeb przedsiębiorstwa, powiązanie ewidencji z osobami odpowiedzialnymi za ilość i stan przedmiotów, prawidłowość i kompletność danych ewidencji, zasady i prawidłowość ustalania zużycia, zgodność praktyki z ustaleniami branżowymi);

8) zagadnienia specjalne gospodarki zapasami materiałów i towarów, występujące w określonych działach gospodarczych lub w branżach (przy badaniu tych zagadnień należy odpowiednio uwzględnić tematy omawiane w pkt 1-7, np. opakowania obce, obce depozyty, zapasy w odbiorze, odpadki, materiały wielokrotnego użytku, deputaty);

9) strukturę asortymentową oraz stan ilościowy i jakościowy zapasów (w stosunku do normatywów: zapasy gospodarczo uzasadnione, zapasy zbędne, zapasy niepełnowartościowe; przyczyny ich powstawania).