Rozdział 3 - Warunki i tryb zwrotu kwoty podatku naliczonego, który może być dokonywany w formie zaliczki przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej w przypadku nabycia towarów lub usług podlegających amortyzacji w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym - Zwrot podatku niektórym podatnikom, zaliczkowy zwrot podatku, zasady wystawiania faktur, sposób ich przechowywania oraz lista towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2004.97.971

Akt utracił moc

Wersja od: 1 maja 2004 r.

Rozdział  3

Warunki i tryb zwrotu kwoty podatku naliczonego, który może być dokonywany w formie zaliczki przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej w przypadku nabycia towarów lub usług podlegających amortyzacji w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym

§ 4. Podmiotom, które przed dokonaniem sprzedaży opodatkowanej nabyły towary lub usługi, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, przysługuje prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, który może być dokonywany w formie zaliczki.

§ 5. Zwrot kwoty podatku naliczonego przysługuje podmiotowi, jeżeli spełni łącznie następujące warunki:

1) został zarejestrowany jako podatnik VAT czynny i posiada numer identyfikacji podatkowej;

2) nie podjął czynności opodatkowanych podatkiem, z wyjątkiem:

a) importu towarów,

b) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;

3) nabył towary lub usługi, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, których wartość bez podatku wynosi co najmniej 500.000 zł;

4) nabycie towarów i usług, o których mowa w pkt 3, nastąpiło nie wcześniej niż w dniu złożenia zgłoszenia rejestracyjnego;

5) w całości dokonał zapłaty należności z tytułu nabycia towarów lub usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, a w przypadku importu towarów zapłacił podatek należny od tego importu;

6) posiada fakturę lub fakturę korygującą, z której wynika kwota podatku naliczonego, a w przypadku importu towarów - dokument celny;

7) złożył oświadczenie, że:

a) nabyte towary lub usługi, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, będą wykorzystywane przy wykonywaniu czynności opodatkowanych podatkiem,

b) po rozpoczęciu wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem podmiot nie będzie korzystał ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy,

c) przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży opodatkowanej podmiot nie skorzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy,

d) prowadzi ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3 ustawy,

e) pierwsze czynności opodatkowane podatkiem będą dokonane nie wcześniej niż po upływie sześciu miesięcy od dnia dokonania pierwszego nabycia towarów lub usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy.

§  6. 

1. Zwrot kwoty podatku naliczonego następuje w formie zaliczki.

2. Wypłata zaliczki jest dokonywana na wniosek podmiotu, który nabył towary lub usługi, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy; do wniosku dołącza się:

1) kopię dokumentu potwierdzającego opłacenie należności obejmującej kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów lub usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, a w przypadku importu towarów - kopię dokumentu potwierdzającego zapłacenie kwoty podatku należnego od tego importu;

2) oświadczenie, o którym mowa w § 5 pkt 7.

3. Wniosek, o którym mowa w ust. 2, podatnik składa wraz z deklaracją podatkową.

§ 7. Naczelnik urzędu skarbowego odmawia wypłaty zaliczki, jeżeli nie zostaną spełnione warunki określone w § 5 lub przedstawione dokumenty będą wywoływały uzasadnione wątpliwości co do związku nabytych towarów lub usług, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, z działalnością opodatkowaną.

§  8. 

1. Zaliczka jest wypłacana w dwóch równych ratach.

2. Pierwsza rata zaliczki jest wypłacana w terminie 15 dni po upływie kwartału, w którym złożono wniosek określony w § 6 ust. 2, a druga rata - w terminie 30 dni, licząc od dnia wypłacenia pierwszej raty.

3. Zaliczka jest wypłacana na podany przez podatnika jego rachunek bankowy.

§  9. 

1. Podmiot jest obowiązany do zwrotu otrzymanej zaliczki wraz z odsetkami, w przypadku gdy:

1) nie spełni wszystkich warunków zawartych w oświadczeniu, o którym mowa w § 5 pkt 7;

2) przed rozpoczęciem czynności opodatkowanych, z wyjątkiem importu towarów oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów:

a) nabyte towary lub usługi, o których mowa w art. 87 ust. 3 ustawy, zostały wykorzystane do czynności lub były przedmiotem czynności, w stosunku do których nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego,

b) rozpoczęto likwidację, ogłoszono upadłość lub zaprzestano działalności,

c) dokonano zbycia przedsiębiorstwa.

2. W przypadkach określonych w ust. 1 podmiot jest obowiązany zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego i zwrócić zaliczkę, wraz z odsetkami naliczonymi od dnia otrzymania poszczególnych rat zaliczki, w terminie 15 dni od końca miesiąca, w którym zaistniały okoliczności uzasadniające zwrot.

3. Do odsetek, o których mowa w ust. 2, stosuje się przepisy dotyczące odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.

§ 10. Kwota podatku naliczonego, która nie może zostać wypłacona w formie rat zaliczki, podlega rozliczeniu według ogólnych zasad.