Rozdział 2 - Zwolnienia i obniżki - Podatek dochodowy od osób fizycznych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.1990.10.62

Akt utracił moc

Wersja od: 1 czerwca 1991 r.

Rozdział  2

Zwolnienia i obniżki

§  5. 

1. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody:

1) z wykonywania przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne bez zatrudnienia w nim pracowników, przez członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych oraz przez pracowników rolnych - osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, działalności gospodarczej w zakresie:

a) wykonywania własnym sprzętem usług w zakresie rolnictwa,

b) wytwórczości ludowej i artystycznej,

c) 4  działalności wytwórczej i usługowej, innej niż wymieniona pod lit. a) i b), jeżeli nie przekraczają kwoty uzasadniającej zwolnienie tej działalności od podatku obrotowego na podstawie odrębnych przepisów,

2) ze sprzedaży produktów leśnych i łąkowych, nasion drzew i krzewów owocowych i ozdobnych, ze zbioru wykonywanego osobiście albo z udziałem członków najbliższej rodziny,

3) z usług przewozowych, wykonywanych własnym pojazdem przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne - w zakresie:

a) przewozu produktów rolnych i środków produkcji na rzecz indywidualnych gospodarstw rolnych,

b) przewozu mleka do punktów skupu,

c) zrywki i wywozu z lasów drewna i użytków niedrzewnych do punktów przeładunkowych na zlecenie jednostek organizacyjnych Lasów Państwowych,

d) dorywczych usług przewozowych, wykonywanych na zlecenie urzędów terenowych organów administracji państwowej,

e) robót melioracyjnych na zlecenie przedsiębiorstw melioracyjnych,

4) z usług związanych z utrzymaniem dróg publicznych, wykonywanych przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne,

5) z przewozu uczniów do szkół,

6) z prowadzenia aptek oraz świadczenia usług lecznictwa uzdrowiskowego,

7) z prowadzenia pasiek,

8) ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy lub hodowli, nie przerobionych sposobem przemysłowym, a także przerobionych sposobem przemysłowym, jeżeli przerób polega na kiszeniu produktów roślinnych lub przetwórstwie mleka albo na uboju zwierząt rzeźnych i obróbce poubojowej tych zwierząt, w tym również na rozbiorze, podziale i klasyfikacji mięsa - bez względu na miejsce sprzedaży;

9) z hodowli zwierząt prowadzonej w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne, jeżeli zwierzęta są hodowane przez okres co najmniej:

a) 2 miesięcy - w zakresie hodowli drobiu, a jeżeli chodzi o odchów kurcząt i kaczek typu brojler - przez okres co najmniej 3 tygodni,

b) 3 miesięcy - w pozostałych wypadkach,

10) z hodowli kurcząt otrzymywanych z zakładów wylęgowych, prowadzonej w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi przez rolników prowadzących gospodarstwo rolne, z przeznaczeniem na zaopatrzenie indywidualnych gospodarstw rolnych,

11) z odchowu zwierząt z przeznaczeniem na eksport, prowadzonego w ramach kooperacji z innymi podmiotami gospodarczymi,

12) ze sprzedaży posiłków domowych (śniadania, obiady, kolacje) w mieszkaniach, jeżeli:

a) 5  sprzedaż posiłków nie przekracza 30 posiłków w miejscowościach o liczbie mieszkańców do 25.000, a w pozostałych miejscowościach - nie przekracza 20 posiłków każdego rodzaju na dobę, licząc w skali średniej tygodniowej; ograniczenie liczby sprzedawanych posiłków nie dotyczy sporadycznego żywienia myśliwych przez pracowników państwowych gospodarstw leśnych,

b) sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą napojów alkoholowych, w tym również piwa,

13) ze sprzedaży jednodaniowych posiłków domowych i napojów bezalkoholowych w mieszkaniach, jeżeli:

a) sprzedaż odbywa się na podstawie umowy zawartej z jednostką właściwą do prowadzenia działalności gastronomicznej lub turystycznej,

b) sprzedaż posiłków nie przekracza 100 posiłków na dobę,

c) sprzedaż posiłków nie jest połączona ze sprzedażą napojów alkoholowych, w tym również piwa,

14) 6  ze sprzedaży przez osoby fizyczne towarów sprowadzonych lub nadesłanych tym osobom z zagranicy. jeżeli sprzedaż nie następuje w wykonywaniu działalności zgłoszonej do ewidencji działalności gospodarczej lub działalności objętej koncesją; zwolnienie nie dotyczy osób prowadzących w kraju działalność gospodarczą, której przedmiotem jest handel innymi towarami,

15) 7  z prowadzenia żłobków i przedszkoli,

16) 8  ze sprzedaży przez hodowców skór surowych zwierząt futerkowych,

17) 9  z prowadzenia szaletów.

2. 10  Za usługi w zakresie rolnictwa, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a), uważa się:

1) usługi związane z produkcją roślinną i zwierzęcą oraz inne związane z gospodarką rolniczą, określone w "Klasyfikacji usług", wprowadzonej przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego do stosowania w statystyce i ewidencji,

2) usługi związane z ciągnikami i maszynami rolniczymi oraz urządzeniami i narzędziami dla rolnictwa.

3. Wytwórczością ludową i artystyczną, o której mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b), jest działalność polegająca na osobistym wytwarzaniu w sposób rękodzielniczy przedmiotów o charakterze regionalnym, pamiątkarskim i artystycznym.

4. 11  Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. c), nie stosuje się w razie wykonywania działalności w zakresie: tartacznictwa, wytwarzania płyt, sklejek, oklein i obłogów, wytwarzania bindry, wyprawy skór futerkowych, kożuszkarstwa, kuśnierstwa, wytwarzania cukierków, wyrobów czekoladowych i wyrobów chemicznych oraz prowadzenia rozlewni piwa.

§  5a.  ¹²

1. Zwalnia się od podatku dochodowego przychody osiągane z tytułu prowadzenia działalności wytwórczej i usługowej przez osoby, które:

1) ukończyły - kobiety 60 lat, mężczyźni 65 lat; w stosunku do osób objętych ustawą z dnia 24 stycznia 1991 r. o kombatantach oraz niektórych osobach będących ofiarami represji wojennych i okresu powojennego (Dz. U. Nr 17, poz. 75) wiek obniża się odpowiednio do 55 lat i do 60 lat,

2) zostały zaliczone do I lub II grupy inwalidów,

3) nabyły uprawnienia do emerytury na podstawie odrębnych przepisów w sprawie wieku emerytalnego dla pracowników zatrudnionych w szczególnych warunkach.

2. Zwolnienie stosuje się, jeżeli osoby, o których mowa w ust. 1, zachowały określone w odrębnych przepisach warunki uzasadniające zwolnienie osiągniętych przez nie obrotów od podatku obrotowego.

§ 6. 13  Zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągane przez osoby fizyczne z wynajmu budynków mieszkalnych bądź ich części, jeżeli najemcy są obowiązani opłacać czynsz według stawek określonych przez Radę Ministrów w odrębnych przepisach.

§  7. 

1. 14  Wysokość kwot wydatkowanych na inwestycje, o których mowa w art. 21a ust. 1 ustawy, określa się na podstawie dowodów stwierdzających zakup oraz montaż maszyn i urządzeń. Do kwot tych wlicza się również udokumentowane dowodami opłaty za przewóz maszyn i urządzeń i ich trwałe zainstalowanie.

2. Dowód zakupu powinien zawierać co najmniej: imię i nazwisko (firmę) oraz adres sprzedawcy i nabywcy, rodzaj i nazwę sprzedanego przedmiotu, datę sprzedaży, cenę sprzedaży i datę uiszczenia ceny kupna.

3. 15  (skreślony).

4. Obniżki określone w art. 21a ust. 1 ustawy stosuje się poczynając od zaliczki na podatek dochodowy należnej za miesiąc, w którym zostały poniesione wydatki uzasadniające te obniżki. Do składanych urzędom skarbowym, stosownie do art. 21b ust. 11 ustawy, deklaracji na zaliczki miesięczne podatnicy obowiązani są dołączyć dowody, o których mowa w ust. 1 i 2, stwierdzające poniesienie wydatków inwestycyjnych. Przepisu zdania poprzedzającego nie stosuje się do podatników prowadzących księgi handlowe.

§ 8. 16  Podatnikom produkującym materiały i wyroby na potrzeby budownictwa mieszkaniowego, określone w odrębnych przepisach w sprawie obniżek podatku dochodowego od osób prawnych, podatek dochodowy obniża się o 2% kwoty obrotu ze sprzedaży tych materiałów i wyrobów.

§ 9. 17  (skreślony).

§ 10. 18  (skreślony).

§ 11. 19  Podatnikom wytwarzającym wyroby ortopedyczne, rehabilitacyjne, protetyczne, w tym heliotropy (aparaty dla osób niewidzących) oraz surowice i szczepionki, podatek dochodowy obniża się o 5% wartości sprzedaży tych wyrobów.

§ 12. 20  Podatnikom wytwarzającym urządzenia, aparaturę i ochrony indywidualne, niezbędne do ochrony pracy, podatek dochodowy obniża się o 1% wartości sprzedaży tych urządzeń, aparatury i ochron.

§  13.  ²¹

1. Podatnikom będącym wydawcami podręczników szkolnych i akademickich oraz książek naukowych i technicznych obniża się o 5% wartości sprzedaży tych podręczników i książek.

2. Obniżka podatku, o której mowa w ust. 1, przysługuje również podatnikom drukującym te podręczniki i książki.

§ 14. 22  Podatnikom prowadzącym działalność handlową w zakresie sprzedaży podręczników i książek wymienionych w § 13 ust. 1 oraz sprzedaży książek na terenach wiejskich podatek dochodowy obniża się o 5% zrealizowanej marży handlowej.

§  14a.  ²³

1. Podatnikom będącym wydawcami książek niskonakładowych, przy których sprzedaży wystąpił niedobór, podatek dochodowy obniża się o 50% tego niedoboru, to jest różnicy między sumą przychodu uzyskanego ze sprzedaży tych książek, a kosztami poniesionymi w celu uzyskania tego przychodu.

2. Obniżka podatku, o której mowa w ust. 1, przysługuje wyłącznie dla jednej edycji każdego tytułu książek, jeżeli ich nakład nie przekracza trzech tysięcy egzemplarzy, i nie może być wyższa niż 50% podatku dochodowego przypadającego od dochodu z całokształtu działalności wydawnictwa.

§ 14b. 24  Podatnikom prowadzącym dystrybucję i wyświetlanie w kinach otwartych filmów polskich oraz europejskich, uznanych przez Przewodniczącego Komitetu Kinematografii za filmy o wysokich walorach artystycznych, obniża się podatek dochodowy o 10%, jeżeli:

1) w przypadku dystrybucji - udział tych filmów w ogólnej liczbie filmów skierowanych do kin w roku podatkowym stanowi co najmniej 10%,

2) w przypadku wyświetlania - udział seansów tych filmów w ogólnej liczbie seansów zrealizowanych w roku podatkowym stanowi co najmniej 15%, w tym udział seansów filmów polskich nie jest niższy niż 10% liczby wszystkich seansów zrealizowanych w tym okresie.

§ 14c. 25  Podatnikom prowadzącym skup opakowań szklanych i surowców wtórnych (z wyjątkiem metali szlachetnych) przysługuje obniżka podatku dochodowego o 5% wartości skupionych opakowań i surowców.

§ 14d. 26  W razie zbiegu uprawnień do zastosowania obniżki podatku dochodowego określonej w § 13 ust. 1 oraz w § 14a ust. 1, stosuje się obniżkę korzystniejszą dla podatnika.

⁴ § 5 ust. 1 pkt 1 lit. c) dodana przez § 1 pkt 2 lit. a) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

⁵ § 5 ust. 1 pkt 12 lit. a) zmieniona przez § 1 pkt 2 lit. b) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

⁶ § 5 ust. 1 pkt 14 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.57.340) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 sierpnia 1990 r.

⁷ § 5 ust. 1 pkt 15 według numeracji ustalonej przez § 1 pkt 1 lit. c) rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.57.340) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 sierpnia 1990 r. (dotychczasowy pkt 15 skreślony).

⁸ § 5 ust. 1 pkt 16 według numeracji ustalonej przez § 1 pkt 1 lit. c) rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.57.340) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 sierpnia 1990 r.

⁹ § 5 ust. 1 pkt 17 według numeracji ustalonej przez § 1 pkt 1 lit. c) rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.57.340) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 sierpnia 1990 r.

¹⁰ § 5 ust. 2 zmieniony przez § 1 pkt 2 lit. c) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹¹ § 5 ust. 4:

- skreślony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 1990 r. (Dz.U.90.57.340) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 24 sierpnia 1990 r.

- dodany przez § 1 pkt 2 lit. d) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹² § 5a dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹³ § 6 zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁴ § 7 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 5 lit. a) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁵ § 7 ust. 3 skreślony przez § 1 pkt 5 lit. b) rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁶ § 8 zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁷ § 9 skreślony przez § 1 pkt 7 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁸ § 10 skreślony przez § 1 pkt 7 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

¹⁹ § 11 zmieniony przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²⁰ § 12 zmieniony przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²¹ § 13 zmieniony przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²² § 14 zmieniony przez § 1 pkt 8 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²³ § 14a dodany przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²⁴ § 14b dodany przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²⁵ § 14c dodany przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.

²⁶ § 14d dodany przez § 1 pkt 9 rozporządzenia z dnia 8 maja 1991 r. (Dz.U.91.42.182) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 czerwca 1991 r.