§ 10. - Zakres obowiązków informacyjnych i publikacyjnych dla emitentów papierów wartościowych dopuszczonych do regulowanego pozagiełdowego wtórnego publicznego obrotu papierami wartościowymi.
Monitor Polski
M.P.1996.52.482
Akt utracił moc Wersja od: 4 stycznia 1998 r.
§ 10.
1.
Raport roczny powinien zawierać:1)
pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej, a w przypadku gdy emitentem jest gmina - pismo przewodniczącego zarządu gminy, skierowane do właścicieli papierów wartościowych (akcjonariuszy) emitenta, w zwięzły sposób omawiające najważniejsze dokonania emitenta w danym roku obrotowym,2)
roczny raport finansowy, sporządzony zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, według wzoru określonego w załączniku nr 3 do zarządzenia, zbadany przez podmiot uprawniony do badania (biegłego rewidenta), zgodnie z obowiązującymi przepisami o badaniu sprawozdań finansowych oraz z normami środowiskowymi badania, wraz z opinią tego podmiotu o prawidłowości, rzetelności i jasności raportu,3)
sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta.2.
Wszystkie dane zawarte w rocznym raporcie finansowym, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, powinny zawierać wielkości za poprzedni rok obrotowy (budżetowy).3.
Roczny raport finansowy powinien być sporządzony w sposób zapewniający porównywalność przedstawionych danych za rok obrotowy (budżetowy) z danymi przedstawionymi za poprzedni rok obrotowy (budżetowy). W przypadku gdy emitentem jest gmina, w raporcie powinny być ponadto przedstawione dane określające procentowo stopień wykonania budżetu gminy.4.
Do rocznego raportu finansowego należy dołączyć raport podmiotu uprawnionego z badania raportu finansowego. W przypadku gdy emitentem jest gmina, do rocznego raportu finansowego należy dodatkowo dołączyć opinię regionalnej izby obrachunkowej o sprawozdaniu z wykonania budżetu gminy.5.
W odniesieniu do emitentów będących podmiotami zagranicznymi badanie raportu finansowego za rok obrotowy może być przeprowadzone zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Badania Sprawozdań Finansowych (International Standards on Auditing), wydawanymi przez Międzynarodową Federację Rachunkowców (International Federation of Accountants).6.
W odniesieniu do emitentów będących podmiotami zagranicznymi sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych może być sporządzone zgodnie z Międzynarodowym Standardem Rachunkowości Nr 7 "Sprawozdanie z przepływów gotówkowych" (International Accounting Standard IAS7 Cash Flow Statements), wydanym przez Komitet Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (International Accounting Standards Committee).7.
Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, powinno obejmować informacje określone w art. 49 ust. 2 ustawy o rachunkowości oraz komentarz na temat podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych, ujawnionych w rocznym raporcie finansowym, w szczególności powinno zawierać opis czynników mających wpływ na działalność gospodarczą emitenta i osiągnięte przez niego zyski lub poniesione straty w roku obrotowym, a ponadto:1)
w przypadku gdy emitentem papierów wartościowych jest podmiot inny niż bank lub ubezpieczyciel:a)
ocenę zarządzania zasobami finansowymi emitenta, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań,b)
ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mających wpływ na wyniki finansowe emitenta w danym roku obrotowym,c)
objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie rocznym a wcześniej publikowanymi prognozami wyników na dany rok, jeżeli poszczególne różnice przekraczają 10% wartości poszczególnych pozycji ostatniej prognozy przekazanej przez emitenta,d)
analizę zaciągniętych kredytów i pożyczek według terminów wymagalności,e)
opis działalności gospodarczej emitenta prowadzonej w roku obrotowym, z uwzględnieniem charakterystyki podstawowych rynków i produktów,f)
opis zawartych w danym roku obrotowym umów istotnych dla działalności emitenta oraz określenie stopnia ich realizacji,g)
opis głównych inwestycji kapitałowych dokonanych przez emitenta w danym roku obrotowym,h)
opis istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi,i)
opis sytuacji kadrowej emitenta,j)
opis wykorzystania przez emitenta, w danym roku obrotowym, wpływów z emisji papierów wartościowych,2)
w przypadku emitentów papierów wartościowych będących bankami:a)
ocenę zarządzania zasobami finansowymi banku, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań,b)
ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mających wpływ na wyniki finansowe banku w danym roku obrotowym,c)
objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie finansowym a wcześniej publikowanymi prognozami wyników na dany rok, jeżeli poszczególne różnice przekraczają 10% wartości poszczególnych pozycji ostatniej prognozy przekazanej przez bank,d)
charakterystykę polityki kredytowej banku,e)
charakterystykę aktywów i pasywów banku oraz opis głównych pozycji bilansu,f)
strukturę udzielonych kredytów,g)
strukturę posiadanych depozytów,h)
wskazanie przeciętnej podstawowej stopy procentowej stosowanej w banku dla depozytów i kredytów w ciągu roku obrotowego,i)
opis udzielonych przez bank gwarancji i poręczeń,j)
opis zmian w organizacji banku,k)
opis sytuacji kadrowej banku,l)
opis głównych lokat kapitałowych dokonanych przez bank w danym roku obrotowym,ł)
opis istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi,m)
opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami finansowymi,n)
opis wykorzystania przez bank, w danym roku obrotowym, wpływów z emisji papierów wartościowych,3)
w przypadku emitentów papierów wartościowych będących ubezpieczycielami:a)
ocenę zarządzania zasobami finansowymi emitenta, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań,b)
ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mających wpływ na wyniki finansowe emitenta w danym roku obrotowym,c)
objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie finansowym a wcześniej publikowanymi prognozami wyników na dany rok obrotowy, jeżeli poszczególne różnice przekraczają 10% wartości poszczególnych pozycji ostatniej prognozy przekazanej przez ubezpieczyciela,d)
charakterystykę polityki w zakresie kierunków rozwoju działalności ubezpieczeniowej emitenta,e)
charakterystykę aktywów i pasywów emitenta oraz opis głównych pozycji bilansu,f)
opis portfela ubezpieczeń,g)
opis struktury lokat kapitałowych oraz głównych inwestycji kapitałowych, dokonanych przez emitenta w danym roku obrotowym,h)
opis zawartych przez ubezpieczyciela umów reasekuracyjnych, gwarantujących spłatę kontraktów zawartych przez podmioty gospodarcze,i)
opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami finansowymi,j)
opis sytuacji kadrowej emitenta,k)
opis zmian w organizacji ubezpieczyciela,l)
opis istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi,ł)
opis wykorzystania przez emitenta, w danym roku obrotowym, wpływów z emisji papierów wartościowych,4)
w przypadku emitentów papierów wartościowych będących gminami:a)
ocenę zarządzania zasobami finansowymi gminy, ze szczególnym uwzględnieniem zdolności wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań,b)
ocenę nietypowych czynników i zdarzeń, mających wpływ na wykonanie budżetu gminy w danym roku budżetowym,c)
objaśnienie ewentualnych różnic pomiędzy planowanymi dochodami oraz wydatkami budżetu gminy a dochodami oraz wydatkami wykonanymi w budżecie danego roku obrotowego, jeśli różnice te są istotne,d)
charakterystykę struktury wydatków oraz jej zmiany w danym roku budżetowym,e)
charakterystykę podstawowych zmian w zakresie źródeł dochodów,f)
charakterystykę polityki w zakresie kierunków rozwoju gminy,g)
opis zmian w zakresie aktywności gospodarczej na terenie gminy,h)
opis głównych inwestycji kapitałowych dokonanych przez gminę w roku budżetowym,i)
opis głównych inwestycji innych niż inwestycje określone w lit. h),j)
opis zawartych przez gminę umów gwarantujących spłatę zobowiązań podmiotów gospodarczych,k)
opis współpracy z innymi gminami,l)
opis sytuacji kadrowej gminy oraz omówienie składu rady gminy,ł)
opis zmian demograficznych na terenie gminy,m)
opis wykorzystania przez gminę w danym roku obrotowym wpływów z emisji papierów wartościowych.8.
Informacje zawarte w piśmie i w sprawozdaniu, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 3, nie mogą być sprzeczne z danymi zawartymi w rocznym raporcie finansowym.