Rozdział 2 - Przepisy szczegółowe. - Przeprowadzanie inwentaryzacji ciągłej zapasów materiałowych, półfabrykatów i wyrobów gotowych.
Monitor Polski
M.P.1954.120.1707
Akt utracił moc Wersja od: 6 marca 1964 r.
II.
Przepisy szczegółowe.
Przepisy szczegółowe.
§ 9.
Właściwe i zgodne z harmonogramem przeprowadzanie inwentaryzacji ciągłej należy do obowiązków kierownika przedsiębiorstwa i głównego księgowego. Do przeprowadzenia inwentaryzacji powołuje dyrektor przedsiębiorstwa na wniosek głównego księgowego stałą komisję inwentaryzacyjną według zasad ustalonych zarządzeniem.§ 10.
Do obowiązków powoływanej na okres 1 roku komisji inwentaryzacyjnej należy w szczególności: 1)
sporządzenie projektu rocznego (półrocznego) planu inwentaryzacji ciągłej, 2)
sporządzanie w miarę potrzeby operatywnych planów miesięcznych inwentaryzacji ciągłej, 3)
organizowanie i kontrola działalności grup spisowych, przeprowadzających inwentaryzację ciągłą, 4)
kontrola przestrzegania przez właściwe komórki organizacyjne obowiązków, o których mowa w § 7 ust. 2 i § 8, 5)
zbieranie arkuszy (kart) spisu od grup spisowych, 6)
terminowe przeprowadzanie postępowania wyjaśniającego w zakresie stwierdzonych różnic (niedoborów, nadwyżek) (§ 3 pkt 3), 7)
stawianie wniosków dotyczących usprawnienia gospodarki materiałowej na podstawie spostrzeżeń poczynionych w czasie inwentaryzacji.§ 11.
W skład komisji inwentaryzacyjnej obok przewodniczącego wchodzą jako członkowie kierownik lub odpowiedzialny pracownik działu zaopatrzenia oraz kierownik lub odpowiedzialny pracownik z innego działu przedsiębiorstwa. Pożądane jest by w posiedzeniach komisji, na których rozstrzygane są ważniejsze sprawy związane z inwentaryzacją, brali udział przedstawiciele organizacji partyjnej i związkowej. Skład komisji nie może być mniejszy niż trzy osoby, łącznie z przewodniczącym.§ 12.
Protokoły z posiedzeń komisji obowiązani są podpisywać wszyscy stali członkowie komisji. Członek, który nie zgadza się z treścią powziętej przez komisję uchwały, może zgłosić do protokołu zastrzeżenie z podaniem konkretnych propozycji innego sposobu załatwienia sprawy będącej przedmiotem uchwały, jak również uzasadnieniem zarówno negatywnego stanowiska do powziętej uchwały, jak i zgłaszanego wniosku.§ 13.
Kierownik przedsiębiorstwa na wniosek komisji inwentaryzacyjnej powołuje stosownie do potrzeb odpowiednią ilość co najmniej dwuosobowych grup spisowych. Do grupy spisowej przydziela się ponadto w razie potrzeby pracownika do prac manipulacyjnych. Grupa spisowa powinna być powoływana na okres jednego roku.§14.
1.
Dla dodatkowych spisów nie przewidzianych w planie rocznym lub półrocznym inwentaryzacji ciągłej (np. na skutek zmian osób odpowiedzialnych, zmian cen itp.) mogą być powołane dodatkowe grupy spisowe, o ile stałe grupy spisowe nie mogą dokonać tego spisu własnymi siłami.2.
Dodatkowe grupy spisowe należy powołać również w przypadku, gdy zachodzi uzasadniona obawa, że pewne grupy środków nie zostaną spisane w terminie przewidzianym planem.§ 15.
Jeżeli do dnia 30 czerwca lub 30 grudnia spisy z natury nie zostaną przeprowadzone, mimo iż plan inwentaryzacji ciągłej spisy takie przewidywał, wówczas środki nie objęte spisem z natury inwentaryzuje się na te dni według zasad ustalonych zarządzeniem.§ 16.
1.
Rocznym (półrocznym) planem inwentaryzacji ciągłej powinien być objęty spis wszystkich środków wymienionych w § 2, przy czym w planie tym należy przewidzieć odpowiednie zróżnicowanie środków według grup środków. Plany te w przekroju poszczególnych miesięcy powinny zawierać co najmniej następujące dane: symbole (także symbole branżowego planu kont) grup środków przewidzianych do spisu, ilość pozycji w grupie, miejsce składowania oraz terminy spisów.2.
Przy ustalaniu częstotliwości oraz terminów spisów poszczególnych środków należy uwzględniać warunki składowania (pomieszczenia zamknięte, otwarte), sezonowość tworzenia zapasów, wartość spisywanych środków, techniczne ułatwienia dokonania spisu (przeprowadzanie spisu środków leżących na zwałach, np. węgla w chwili minimalnego stanu zapasu) i pory roku (tak, aby w okresie wiosennym, letnim i jesiennym inwentaryzacją ciągłą objęte były środki składowane na wolnym powietrzu). Ponadto należy zwrócić uwagę na to, by plan ten nie zakłócał normalnej pracy przedsiębiorstwa.§ 17.
Roczny (półroczny) plan inwentaryzacji ciągłej powinien stanowić podstawę do opracowania przez komisję inwentaryzacyjną miesięcznych planów operatywnych. Plany operatywne powinny w zasadzie zawierać szczegółowe rozwinięcie danych planu rocznego (półrocznego); w uzasadnionych przypadkach mogą one jednak przewidywać odchylenia tak co do terminów, jak i co do przedmiotów spisów planu rocznego (półrocznego) inwentaryzacji, o ile tylko zabezpieczają jego wykonanie w okresie półrocznym.§ 18.
Zarówno plany roczne (półroczne), jak i operatywne sporządza i podpisuje przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej łącznie z pozostałymi członkami. Plany te powinny być uzgadniane z głównym księgowym przedsiębiorstwa i na dowód uzgodnienia przez niego podpisane.§ 19.
Komórka ewidencji ilościowej lub ilościowo-wartościowej obowiązana jest bieżąco podawać przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej zestawienie materiałów, półfabrykatów i wyrobów, których zapas osiągnął stan minimalny, w celu umożliwienia włączenia ich do planu inwentaryzacji i objęcia spisem z natury w momencie minimalnego stanu.§ 20. 2
Plany inwentaryzacji ciągłej (zatwierdzone, jak i projekty) są poufne i dostępne jedynie kierownikowi przedsiębiorstwa, głównemu księgowemu, członkom komisji inwentaryzacyjnej oraz innym upoważnionym do tego na podstawie przepisów szczególnych osobom.§ 21.
Do planu inwentaryzacji ciągłej powinien być dołączony wykaz miejsc składowania środków. Wykaz ten powinien być zaopatrzony w datę i klauzulę podpisaną przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, stwierdzającą, że obejmuje on wszystkie miejsca, w których składowane są środki. Wykaz ten stanowi podstawę do ustalenia miejsca objętego inwentaryzacją ciągłą w danym dniu.§ 22.
Na podstawie operatywnych planów miesięcznych oraz meldunków o stanie minimalnym przewodniczący komisji ustala na każdy dzień zadania dla poszczególnych grup spisowych, zawiadamiając rano członków grupy spisowej, jakie środki w danym dniu powinny być spisane. Jednocześnie przewodniczący komisji udostępnia grupie spisowej plan sytuacyjny w celu wskazania jej członkom miejsc składowania środków podlegających spisaniu.§ 23.
1.
Przystępując do przeprowadzenia inwentaryzacji kierownik grupy spisowej pobiera za pokwitowaniem w kontrolce arkuszy spisowych (prowadzonej według załączonego wzoru) od przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej arkusze (karty) spisowe, a z ewidencji ilościowo-wartościowej odpowiednie karty ilościowo-wartościowe (księgę remanentów).2.
Kierownik grupy spisowej jest obowiązany do codziennego wyliczania się z arkuszy (kart) spisowych wobec przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, przy czym wypełnione arkusze (karty) spisowe powinny być traktowane jak dowody księgowe.§ 24.
1.
Grupa spisowa przeprowadza spis w obecności odpowiedzialnego za dane składowisko pracownika.2.
W toku spisu przeprowadza się także kontrolę jakościową środków zgodnie z zarządzeniem, kwalifikując je na: 1)
zapasy niepełnowartościowe z zaznaczeniem % przydatności, 2)
zapasy wyładowane i nie odebrane przez komisję techniczną, 3)
dostawy nie przyjęte od dostawców i objęte reklamacjami, 4)
zapasy sprzedane, lecz z jakichkolwiek przyczyn pozostające w magazynach, 5)
zapasy przyjęte od zleceniodawców do przerobu (np. surowce obce).3.
W przypadku magazynowania jednakowych składników majątkowych w kilku miejscach lub istnienia znacznych zapasów niemożliwych do spisania w ciągu jednego dnia należy podjąć środki zabezpieczające przed zniekształceniem stanu faktycznego.4.
Z chwilą rozpoczęcia spisu z natury nie wolno środków jeszcze nie zinwentaryzowanych zabierać, wydawać bądź przenosić z rejonu spisu na inne miejsce. Gdyby ze względu na potrzeby techniczne lub ruchu było to konieczne, należy powiadomić o tym grupę spisową.§ 25.
1.
Stwierdzone ilości należy niezwłocznie wnieść na arkusze (karty) spisowe. Arkusze (karty) spisowe wypełniane są w jednym egzemplarzu przez kierownika grupy spisowej atramentem lub ołówkiem kopiowym, przy czym omyłkowe zapisy należy tak przekreślić, aby można było odczytać poprzednią treść.2.
Arkusze (karty) spisów z natury podpisują członkowie komisji inwentaryzacyjnej przeprowadzający spis oraz osoby odpowiedzialne za powierzone ich pieczy składniki majątkowe. W przypadku odmowy podpisu przez osobę odpowiedzialną za powierzone jej pieczy składniki majątkowe należy o tym uczynić wzmiankę na arkuszu (karcie) spisu z natury.§ 26.
1.
Przeprowadzający spis sprawdzają, czy określenie środka, jednostki miary itp., podane w karcie ilościowej, jest zgodne z określeniem właściwej karty ilościowo-wartościowej, a w przypadku prowadzenia uproszczonej ewidencji materiałów, towarów i wyrobów - z księgą remanentów.2.
Po dokonaniu czynności, o których mowa w ust. 1, należy ustalić, czy wszystkie dowody przychodowe i rozchodowe zostały zaewidencjonowane w kartotece ilościowej. Zapisy w kartotece ilościowej powinny być także sprawdzone co do prawidłowości sumowania i ustalania stanu od dnia ostatniej inwentaryzacji. Na dowód przeprowadzenia omówionych czynności kontrolnych należy umieścić na karcie ilościowej po ostatnim wpisie klauzulę zawierającą następujące dane: datę spisu, nr arkusza (karty) spisu, ilość rzeczywistą. Klauzulę podpisują: kontrolujący członek grupy spisowej i magazynier.3.
W przypadku stwierdzenia niedoborów, nadwyżek lub środków o niepełnej wartości należy w rubryce arkusza (karty) spisowego "Uwagi" podać przypuszczalne przyczyny stwierdzonego stanu rzeczy. O ile w rubryce ".Uwagi" nie zmieści się zamierzony zapis, należy wszelkie dalsze uwagi zamieścić na specjalnym załączniku, zawierającym nr danego arkusza (karty) spisu oraz datę i podpisy osób podpisujących arkusz (kartę) spisu.§ 27.
Na stwierdzone w wyniku porównania stanu rzeczywistego i ewidencyjnego różnice ilościowe grupa spisowa wystawia dowody magazynowe uaktualniające stany książkowe: 1)
na składniki wykazujące niedobory - odpowiednio oznaczone dowody rozchodowe, 2)
na składniki wykazujące nadwyżki - odpowiednio oznaczone dowody przychodowe,w dwóch egzemplarzach dla: magazynu i grupy spisowej. Dowody powyższe podpisuje kierownik grupy spisowej. Dowody te są podstawą dokonania zapisów w kartotece magazynowej, a następnie w ewidencji ilościowo-wartościowej.
§ 28.
Arkusze (karty) spisowe oddaje kierownik grupy spisowej przewodniczącemu komisji inwentaryzacyjnej, który z kolei przekazuje je do działu księgowości, gdzie po sprawdzeniu na podstawie danych ewidencji ilościowo-wartościowej prawidłowości stanu ustalonego w ewidencji ilościowej wycenia się niedobory i nadwyżki. Po sprawdzeniu dział księgowości zwraca arkusze spisowe komisji inwentaryzacyjnej. W przypadku potrzeby ustalenia ogólnej ilości materiałów składowanych w kilku miejscach arkusze zbiorcze sporządza księgowość.§ 29.
Po przeprowadzeniu, zgodnie z § 23 zarządzenia, postępowania wyjaśniającego co do ujawnionych różnic inwentaryzacyjnych komisja inwentaryzacyjna powinna przedstawić kierownikowi przedsiębiorstwa odpowiednie wnioski co do likwidacji różnic bądź przez wskazanie osób odpowiedzialnych za powstałą szkodę, bądź przez uzasadnienie stwierdzonych różnic. Likwidacja powstałych niedoborów następuje według zasad i w trybie zarządzenia.§ 30.
Praca grup spisowych powinna być okresowo w sposób wyrywkowy kontrolowana przez wyznaczonego przez przewodniczącego komisji członka komisji inwentaryzacyjnej. O przeprowadzonej kontroli należy zamieścić każdorazowo wzmiankę w arkuszach (kartach) spisów z natury przy kontrolowanych pozycjach.§ 31.
Po upływie każdego miesiąca przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej sporządza sprawozdanie, które należy złożyć jednostce nadrzędnej łącznie ze sprawozdaniem finansowym. Sprawozdanie to powinno zawierać następujące dane: ilość pozycji do spisania według planu, ilość pozycji poddanych spisowi z natury oraz wartość ujawnionych niedoborów i nadwyżek. Dane, o których wyżej mowa, należy podawać oddzielnie dla każdego miesiąca oraz od początku roku do końca okresu sprawozdawczego.§ 32.
Instrukcja wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.Minister Finansów: T. Dietrich
2 § 20 zmieniony przez § 1 instrukcji z dnia 4 lutego 1964 r. (M.P.64.16.74) zmieniającej nin. instrukcję z dniem 6 marca 1964 r.