§ 4. - Zakres, rodzaj i sposób przeprowadzania czynności audytowych.

Dziennik Ustaw

Dz.U.2010.52.309

Akt utracił moc

Wersja od: 1 kwietnia 2010 r.

§  4.

1. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej przeprowadza następujące czynności audytowe:

1) badanie systemów teleinformatycznych;

2) badanie systemów informatycznych;

3) badanie dokumentacji związanej z przeprowadzonymi przez przedsiębiorcę transakcjami gospodarczymi, zarządzaniem ewidencjami oraz stosowanymi przez niego systemami informatycznymi;

4) dokonywanie oględzin i sprawdzanie stanu pomieszczeń, w których przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą;

5) sprawdzanie legalności oprogramowania wykorzystywanego przez przedsiębiorcę.

2. W trakcie przeprowadzania czynności audytowych, o których mowa w ust. 1, organ Służby Celnej sprawdza w szczególności, czy przedsiębiorca:

1) posiada system księgowy zapewniający prawidłowe ewidencjonowanie transakcji handlowych;

2) posiada system:

a) logistyczny, informatyczny oraz ewidencje celne, zapewniające prawidłowe dokonywanie wpisów, identyfikację towarów, śledzenie ich przepływu oraz sporządzanie raportów,

b) do sporządzania zgłoszeń celnych, deklaracji VAT, podatku akcyzowego lub danych statystycznych w zakresie dokonywanego obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz z krajami trzecimi,

c) kontroli poprawności składanych zgłoszeń celnych lub deklaracji podatkowych,

d) kontrolny identyfikujący błędy w funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach;

3) posiada certyfikowane systemy zabezpieczeń na funkcjonujących w przedsiębiorstwie systemach informatycznych;

4) posiada i wdrożył procedury:

a) obsługi licencji lub pozwoleń,

b) kontroli wewnętrznej,

c) aktualizacji i przechowywania danych stałych dotyczących partnerów handlowych,

d) dotyczące zakupu i odbioru towarów wspólnotowych oraz niewspólnotowych,

e) dotyczące procesów wytwórczych oraz produkcyjnych w zakresie towarów będących przedmiotem obrotu wewnątrzwspólnotowego oraz z krajami trzecimi,

f) identyfikujące nieprawidłowości lub naruszenia prawa celnego w zakresie przywozu towarów na obszar celny Wspólnoty Europejskiej i wywozu towarów z tego obszaru oraz ich przemieszczania na obszarze celnym Wspólnoty Europejskiej, jak również dostaw i nabyć wewnątrzwspólnotowych.

3. Weryfikacji posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w ust. 1, organ Służby Celnej dokonuje poprzez sprawdzenie i analizę w szczególności:

1) przyjętych zasad (polityki) rachunkowości;

2) przyjętych zasad polityki bezpieczeństwa teleinformatycznego;

3) przyjętych zasad i procedur ochrony systemów informatycznych;

4) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę procedur i systemów zarządzania i kontroli wewnętrznej;

5) funkcjonujących w przedsiębiorstwie ewidencji, systemów księgowych lub logistycznych oraz zasad ich prowadzenia i zabezpieczania;

6) licencji na oprogramowanie wykorzystywane przez przedsiębiorcę;

7) posiadanych przez przedsiębiorcę certyfikatów krajowych, wspólnotowych lub międzynarodowych;

8) opracowanych i wdrożonych przez przedsiębiorcę procedur lub instrukcji dotyczących zarządzania ewidencjami handlowymi lub transportowymi;

9) wyników badań stosowanych przez przedsiębiorcę systemów zarządzania ewidencjami handlowymi lub transportowymi, dokonanych przez niezależne jednostki zewnętrzne.

4. W przypadku gdy przedsiębiorca nie jest zobowiązany do sporządzania dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 1, weryfikacja posiadania odpowiedniego systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi jest dokonywana poprzez sprawdzenie i analizę wewnętrznych dokumentów przedsiębiorcy, określających funkcjonujące w nim zasady zarządzania tymi ewidencjami.

5. W celu sprawdzenia posiadania przez przedsiębiorcę systemu zarządzania ewidencjami handlowymi oraz ewidencjami transportowymi, o którym mowa w art. 14i rozporządzenia (EWG) nr 2454/93, organ Służby Celnej może również przeprowadzić inne niż wymienione w ust. 1 czynności audytowe.