Rozdział 8 - Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej - Wykonanie niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2002.27.268
Akt utracił moc Wersja od: 12 maja 2004 r.
Rozdział 8
Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej
Przypadki i zasady zwrotu podatku podatnikom dokonującym zakupu towarów i usług lub importu towarów, finansowanego ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej
§ 15.
1.
Podatnikom, którzy dokonują zakupu towarów i usług lub importu towarów za środki finansowe bezpośrednio im przekazane z odrębnego rachunku bankowego, na którym są ulokowane wyłącznie środki z pomocy zagranicznej, przysługuje zwrot podatku naliczonego.2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników dokonujących bezpośrednio zakupów lub importu za środki finansowe przekazane z rachunku bankowego, na którym są ulokowane środki przekazane z pomocy zagranicznej.3.
Za środki finansowe z pomocy zagranicznej uważa się, z uwzględnieniem ust. 4 i 5, bezzwrotne środki przekazane polskim podmiotom przez rządy państw obcych lub organizacje międzynarodowe udzielające pomocy na podstawie:1)
umów zawartych z Rządem Rzeczypospolitej Polskiej,2)
jednostronnych deklaracji rządów i organizacji międzynarodowych udzielających pomocy.4.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także pochodzące ze wspólnego budżetu Unii Europejskiej środki finansowe, które zostały przekazane polskim podmiotom na sfinansowanie programów naukowo-badawczych, realizowanych przez te jednostki w ramach Programów Ramowych Unii Europejskiej, oraz środki przekazane w ramach innych programów Unii Europejskiej.5.
Za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej uważa się także pochodzące z budżetu Organizacji Traktatu Północno-Atlantyckiego (NATO) bezzwrotne środki finansowe przekazane na sfinansowanie programów badawczych, wykonywanych przez polskie podmioty realizujące te programy w Rzeczypospolitej Polskiej.§ 16.
1.
Zwrot podatku nie dotyczy kwot podatku naliczonego:1)
o które został pomniejszony podatek należny lub2)
które zostały zwrócone przez właściwy urząd skarbowy na podstawie odrębnych przepisów.2.
Przepis ust. 1 stosuje się również w przypadku dokonania zwrotu podatku naliczonego w formie zaliczki, o której mowa w § 27-33.3. 7
Zwrotu podatku nie stosuje się również do zakupów towarów i usług za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, otrzymane na podstawie umów, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, gdy umowa przewiduje możliwość sfinansowania podatku ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej.§ 17.
1.
Zwrot podatku przysługuje podatnikom, którzy spełniają następujące warunki:1)
złożyli zgłoszenie rejestracyjne i posiadają numer identyfikacji podatkowej,2)
prowadzą ewidencję zawierającą dane niezbędne do określenia kwoty zwrotu podatku,3)
w całości zapłacili należność obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej, a w przypadku importu towarów - dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne,4)
posiadają rachunek bankowy, na którym są wyodrębnione środki pochodzące z pomocy zagranicznej, w przypadku środków, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1,5)
posiadają zaświadczenie, że zakup został sfinansowany ze środków, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 2 lub ust. 4.2.
Wnioski o wydanie zaświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 5, kieruje się do Komitetu Integracji Europejskiej.3.
Zwrot podatku przysługuje także podatnikom, którzy kwotę podatku naliczonego zapłacili z innych środków niż środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3-5.§ 17a. 8
1.
Zwrot podatku przysługuje również w przypadku, gdy zakupy towarów i usług lub import towarów są finansowane w części z rachunku bankowego, na którym ulokowane są wyłącznie środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, a w części z innych własnych środków finansowych podatnika.2.
Podatek wykazany w fakturze lub dokumencie celnym podlega zwrotowi w części odpowiadającej procentowemu udziałowi należności, która została sfinansowana ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, w należności ogółem wynikającej z faktury.2a. 9
Jeżeli z umowy wymienionej w § 15 ust. 3 pkt 1 wynika, że środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej nie mogą być przeznaczone na opłacanie podatku, przy wyliczeniu udziału, o którym mowa w ust. 2, należność sfinansowaną z tych środków powiększa się o kwotę przypadającego na nią podatku, pod warunkiem jednak, że część należności odpowiadająca kwocie tego podatku została zapłacona z innych, własnych środków finansowych podatnika.3.
Faktura lub dokument celny dokumentujący transakcję dotyczącą towarów i usług, których zakup lub import został sfinansowany w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, może być podstawą tylko do jednokrotnego wystąpienia podatnika o zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1.4. 10
Zwrot podatku, o którym mowa w ust. 1, przysługuje podatnikom, którzy zapłacili ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 2a, część należności obejmującą podatek naliczony z tytułu dokonanych zakupów towarów i usług oraz posiadają oryginał faktury lub faktury korygującej dokumentującej zakup towarów lub usług, a w przypadku importu towarów - również dokument stwierdzający zapłatę cła i podatków pobieranych przez organy celne.5.
Do zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio § 16 i § 17 ust. 1 pkt 1, 2 i 4.§ 18. 11
1.
Zwrot podatku następuje na wniosek podatnika w terminach i w trybie oraz z uwzględnieniem warunków określonych w art. 10 ust. 2 i art. 21 ust. 6 i 7 ustawy.2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera co najmniej dane dotyczące:1)
wartości zakupów towarów i usług lub importu towarów, których dotyczy zwrot podatku,2)
kwoty podatku, o której zwrot ubiega się podatnik.3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:1)
kopię dokumentu stwierdzającego przekazanie na rachunek bankowy podatnika środków finansowych pochodzących z pomocy zagranicznej,2)
dowód dokonania zapłaty ze środków pomocy zagranicznej.4.
Przepisy ust. 1-3 mają odpowiednio zastosowanie do zwrotów wymienionych w § 17a, z tym że:1)
wniosek powinien zawierać również wyliczenie kwot wnioskowanego zwrotu wraz z zestawieniem danych, w tym dotyczących sprzedawców towarów i usług, wynikających z faktur i dokumentów celnych, o których mowa w § 17a ust. 4,2)
do wniosku powinno być również dołączone zaświadczenie o zarejestrowaniu przez Komitet Integracji Europejskiej umowy przewidującej finansowanie w części zakupów ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 pkt 1, wraz z określeniem wynikającego z podpisanej umowy udziału tego finansowania.5.
Podatnik dołącza wniosek, o którym mowa w ust. 1, do deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług.§ 19.
1.
Zwrot podatku przysługuje także w związku z zakupami towarów i usług dokonywanymi przez nierezydentów, niebędących zarejestrowanymi podatnikami, w przypadku nabycia przez nich opodatkowanych towarów i usług związanych z realizacją programów Unii Europejskiej, finansowanych ze środków, o których mowa w § 15 ust. 3, z zastrzeżeniem ust. 2 i § 20-25.2.
Przepis ust. 1 stosuje się wyłącznie do zakupów towarów i usług ściśle związanych z realizacją umów przedakcesyjnych, w tytule określanych jako umowy twinningowe, zawartych pomiędzy Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a poszczególnymi Krajami Członkowskimi Unii Europejskiej, zwanych dalej "umowami twinningowymi".§ 20.
Zwrotu podatku, o którym mowa w § 19 ust. 1, dokonuje się na wniosek Fundacji "Fundusz Współpracy", zwanej dalej "Fundacją", której powierzono realizację Programu Rozwoju Instytucjonalnego w ramach programu Phare Unii Europejskiej.§ 21.
1.
Dokumentem stanowiącym podstawę do obliczenia podatku podlegającego zwrotowi jest oryginał faktury wystawiony na nierezydenta. Na fakturze powinno być umieszczone poświadczenie podmiotu, na którego rzecz jest realizowany projekt określony w umowie twinningowej, że zakup został dokonany w ramach realizacji tego projektu.2.
Faktury, o których mowa w ust. 1, sprzedawca wystawia w 3 egzemplarzach.3.
Oryginał faktury wraz z jedną kopią otrzymuje nierezydent.4.
Oryginał faktury, po poświadczeniu, o którym mowa w ust. 1, nierezydent przekazuje do Fundacji w celu wystąpienia o zwrot podatku.5.
Zwrot podatku przysługuje, jeżeli należność obejmująca podatek naliczony z tytułu zakupu towarów i usług została w całości zapłacona.§ 22.
1. 12
Wniosek w sprawie zwrotu podatku jest składany do naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.2.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera:1)
kwotę zwrotu podatku,2)
numer rachunku bankowego Fundacji, na który ma zostać dokonany zwrot podatku,3)
określenie umowy twinningowej, o której mowa w § 19 ust. 2.3.
Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, dołącza się:1)
oryginały faktur,2)
poświadczenie Fundacji, iż faktury, które były podstawą do wyliczenia kwot zwrotu podatku w całości, były związane z wykonaniem umowy twinningowej; w przypadku projektów wdrażanych przez inne jednostki niż Fundacja - poświadczenie tej jednostki.4.
Wniosek, o którym mowa w ust. 1, jest składany za okresy kwartalne w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest składany wniosek.§ 23. 13
1.
Urząd skarbowy, którym kieruje naczelnik, o którym mowa w § 22 ust. 1, dokonuje zwrotu podatku na rachunek bankowy wskazany we wniosku, o którym mowa w § 22 ust. 1, w terminie 60 dni od dnia jego otrzymania.2.
W razie powstania uzasadnionych wątpliwości dotyczących sporządzonego wniosku, naczelnik urzędu skarbowego zwraca się do Fundacji o dodatkowe wyjaśnienia.3.
W przypadkach, o których mowa w ust. 2, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć termin zwrotu podatku, o którym mowa w ust. 1.§ 24.
W przypadku gdy Fundacja, w terminie nie dłuższym niż 90 dni od dnia otrzymania zwrotu, nie dokona rozliczenia otrzymanych kwot zwrotu z właściwymi jednostkami obsługującymi poszczególne umowy twinningowe, jest zobowiązana do zwrotu do urzędu skarbowego nierozliczonych kwot w terminie 7 dni po upływie tego okresu.§ 25.
1. 14
W przypadku gdy towar zostanie zwrócony sprzedawcy, a nierezydent żąda zwrotu zapłaconej ceny, sprzedawca zwraca należność pod warunkiem otrzymania kopii faktury. O dokonanym zwrocie sprzedawca informuje naczelnika urzędu skarbowego, przekazując równocześnie otrzymaną od nierezydenta kopię faktury.2.
Jeżeli zwrot należności, o której mowa w ust. 1, nastąpił po dokonaniu przez urząd skarbowy zwrotu podatku wynikającego z tej faktury zgodnie z § 23 ust. 1, kwotę zwrotu podatku za następny okres pomniejsza się o tę kwotę.§ 26.
1.
Do zakupów za środki bezzwrotnej pomocy zagranicznej, do których nie zastosowano zwrotu podatku na podstawie § 15-25, nie stosuje się przepisów art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy.2.
Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio w przypadkach, w których podatnik dokonał w deklaracji, o której mowa w art. 10 ust. 1 i 1a ustawy, rozliczenia kwot podatku naliczonego od zakupów towarów i usług na ogólnych zasadach, a następnie zakupy te objęte zostały refundacją ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej, o których mowa w § 15 ust. 3 i 4.7 § 16 ust. 3 dodany przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 16 grudnia 2002 r. (Dz.U.02.216.1828) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 2003 r.
8 § 17a dodany przez § 1 pkt 1 rozporządzenia z dnia 16 czerwca 2003 r. (Dz.U.03.115.1079) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 2 lipca 2003 r.
9 § 17a ust. 2a dodany przez § 1 pkt 1 lit. a) rozporządzenia z dnia 5 września 2003 r. (Dz.U.03.158.1534) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 9 września 2003 r.
10 § 17a ust. 4 zmieniony przez § 1 pkt 1 lit. b) rozporządzenia z dnia 5 września 2003 r. (Dz.U.03.158.1534) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 9 września 2003 r.
11 § 18 zmieniony przez § 1 pkt 2 rozporządzenia z dnia 16 czerwca 2003 r. (Dz.U.03.115.1079) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 2 lipca 2003 r.
12 § 22 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 3 rozporządzenia z dnia 27 sierpnia 2003 r. (Dz.U.03.152.1483) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 września 2003 r.
13 § 23 zmieniony przez § 1 pkt 4 rozporządzenia z dnia 27 sierpnia 2003 r. (Dz.U.03.152.1483) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 września 2003 r.
14 § 25 ust. 1 zmieniony przez § 1 pkt 5 rozporządzenia z dnia 27 sierpnia 2003 r. (Dz.U.03.152.1483) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 września 2003 r.