Zmiana zarządzenia w sprawie dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Straży Granicznej.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.KGSG.2016.98

Akt jednorazowy

Wersja od: 14 października 2016 r.

ZARZĄDZENIE Nr 103

KOMENDANTA GŁÓWNEGO STRAŻY GRANICZNEJ

z dnia 14 października 2016 r.

zmieniające zarządzenie w sprawie dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Straży Granicznej

Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2016 r. poz. 1047) zarządza się, co następuje:

§ 1. W zarządzeniu nr 99 Komendanta Głównego Straży Granicznej z dnia 22 grudnia 2015 r. w sprawie dokumentacji dotyczącej zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Straży Granicznej (Dz. Urz. KGSG z 2015 r. poz. 97) w załączniku nr 2 w § 3 wprowadza się następujące zmiany:

1) w tabeli "Wykaz kont syntetycznych" w Zespole 7 "Przychody, dochody i koszty" skreśla się konta 770 "Zyski nadzwyczajne" i 771 "Straty nadzwyczajne";

2) w Komentarzu do planu kont:

a) w Zespole 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" konto "101 Kasa" otrzymuje brzmienie:

"

KONTO 101 "KASA"

Konto 101 "Kasa" służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie KGSG.

Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma - rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 powinna umożliwić ustalenie:

1) stanu gotówki w walucie polskiej;

2) stanu gotówki w walucie zagranicznej, wyrażonego w walucie polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce;

3) wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.

Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

Na koniec roku stan środków pieniężnych powinien być równy "0".

Typowe zapisy konta 101

	Strona Wn	Konta przeciwstawne
1	Podjęcie gotówki z rachunku bieżącego wydatków budżetowych.	141
2	Podjęcie gotówki z pozostałych rachunków bankowych.	141
3	Wpłaty z tytułu należności przypisanych, a w szczególności: a) dochodów budżetowych i rozrachunków z budżetami, b) zmniejszenia wydatków budżetowych, c) zwrotów zaliczek przez pracowników, d) należności z tytułu niedoborów i szkód, e) sum depozytowych, sum na zlecenia.
		221,225,229,240
		201,
		234,
		234,240
		240
4	Wpłaty z tytułu nie ujętych uprzednio (nie przypisanych) przychodów, a w szczególności: a) dochodów budżetowych, b) zmniejszenia kosztów budżetowych, c) sum depozytowych, sum na zlecenie, d) funduszy świadczeń socjalnych (pracowników),
		720,750,760
		401,402,403,404,405,409
		240
		851
5	Dodatnie różnice kursowe w walutach obcych znajdujących się w kasie, powstałe w związku z wyceną na koniec okresu sprawozdawczego.	750
6	Nadwyżki kasowe.	240
Strona Ma		Konta przeciwstawne
1	Sumy odprowadzone do banku na rachunek bieżących wydatków budżetowych.	141
2	Sumy odprowadzone na inne rachunki bankowe.	141
3	Wypłaty dotyczące ujętych na rozrachunkach zobowiązań z tytułu: a) nadpłat dochodów budżetowych i z tytułu rozrachunków z budżetami (należności budżetowe jednostek zew.) b) wydatków budżetowych, c) świadczeń z ubezpieczenia społecznego, d) wynagrodzeń i innych należności pieniężnych opodatkowanych podatkiem dochodowym, e) zaliczek do rozliczenia, f) sum na zlecenia i sum depozytowych.
		221,225,229,240
		201
		229
		231
		234
		240
4	Opłacenie nie ujętych na rozrachunkach zobowiązań dotyczących: a) nadpłat dochodów budżetowych, b) kosztów budżetowych, c) strat nadzwyczajnych - budżetowych, d) funduszy świadczeń socjalnych.
		720,751,761
		401,402,403,404,405,409
		860
		851
5	Wypłaty: a) zaliczek na podróże służbowe b) pożyczek z ZFŚS.
		234
		234
6	Ujemne różnice kursowe w walutach obcych znajdujących się w kasie, powstałe w związku z wyceną na koniec okresu sprawozdawczego.	751
7	Niedobory kasowe.	240

",

b) w Zespole 7 "Przychody, dochody i koszty" skreśla się konta 770 "Zyski nadzwyczajne" i 771 "Straty nadzwyczajne",

c) w Zespole 8 "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy":

– konto 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" otrzymuje brzmienie:

"

KONTO 840 "REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW"

Konto 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych.

Na stronie Ma konta ujmuje się powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta zapewnia możliwość ustalenia stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Typowe zapisy konta 840

	Strona Wn	Konta przeciwstawne
1	Zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów roku obrotowego.	720,760
2	Przeksięgowanie części długoterminowych należności budżetowych podlegających spłacie w danym roku.	720,760
Strona Ma		Konta przeciwstawne
1	Wpłata z tytułu przychodów dotyczących przyszłych okresów.	130
2	Powstanie lub zwiększenie rozliczeń międzyokresowych przychodów.	221
3	Ustalenie od funkcjonariusza, pracownika kwoty roszczenia za szkodę.	240
4	Przypisanie długoterminowych należności budżetowych podlegających zapłacie w latach następnych.	226, 240

– konto 860 "Wynik finansowy"otrzymuje brzmienie:

"

KONTO 860 "WYNIK FINANSOWY"

Konto 860 "Wynik finansowy" służy do ustalania wyniku finansowego KGSG.

W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę:

- poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409,

- zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490,

- wartości sprzedanych w cenie zakupu lub nabycia materiałów, w korespondencji z kontem 760,

- kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751 oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

- uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami Zespołu 7,

- zwiększeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490.

Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy KGSG, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.

Typowe zapisy konta 860

	Strona Wn	Konta przeciwstawne
1	Przeniesienie poniesionych kosztów pod datą 31 grudnia.	Zesp. 4
2	Przeniesienie kosztów finansowych i pozostałych kosztów.	751,761
3	Przeniesienie pod datą 31 grudnia salda konta przychody z tytułu dochodów budżetowych.	720
Strona Ma		Konta przeciwstawne
1	Przeniesienie przychodów finansowych i pozostałych przychodów.	750,760
2	Przeniesienie pod datą 31 grudnia salda konta przychody z tytułu dochodów budżetowych.	720
3	Przeksięgowanie ujemnego wyniku finansowego.	800

".

§ 2. Przepisy zarządzenia mają zastosowanie do ewidencji zdarzeń i sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 2016 r.

§ 3. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.