Zm.: zarządzenie w sprawie wzorów deklaracji dotyczących obliczenia podatku od wzrostu wynagrodzeń oraz sposobu liczenia przeciętnego zatrudnienia w 1992 r.
Dz.Urz.MF.1992.15.78
Akt jednorazowyZARZĄDZENIE Nr 65
MINISTRA FINANSÓW
z dnia 16 listopada 1992 r.
zmieniające zarządzenie w sprawie wzorów deklaracji dotyczących obliczenia podatku od wzrostu wynagrodzeń oraz sposobu liczenia przeciętnego zatrudnienia w 1992 r.
"3) zaliczkowych wypłat nagród i premii z zysku netto za 1992 r. - załącznik nr 3 do zarządzenia",
ZAŁĄCZNIK Nr 1
.................................
.................................
Numer statystyczny
REGON ............................
Urząd Skarbowy
w .................
DEKLARACJA
Dotycząca obliczenia podatku od wzrostu wynagrodzeń
obciążających koszty całokształtu działalności w okresie
od dnia ...................... do dnia .............. 1992 r.
Dz. I. Ustalenie norm przeciętnego wynagrodzenia oraz podatku
od wzrostu wynagrodzeń obciążających koszty całokształtu
działalności.
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Miesięczna norma przeciętnych wynagrodzeń w zł | Przeciętne zatrudnienie w danym miesiącu w etatach | Kwota normatywnych wynagrodzeń ogółem (iloczyn kolumn 3 i 4) w tys. zł |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Grudzień 1991 r. | 01 | a) ............. b) | x | |
Styczeń 1992 r. | 02 | |||
Luty | 03 | |||
Marzec | 04 | |||
Kwiecień | 05 | |||
Maj | 06 | |||
Czerwiec | 07 | |||
Lipiec | 08 | |||
Sierpień | 09 | |||
Wrzesień | 10 | |||
Październik | 11 | |||
Listopad | 12 | |||
Grudzień | 13 | |||
Suma normatywnych wynagrodzeń na koniec roku (okresu) podatkowego (suma iloczynów z wierszy 02-13) | 14 | x | x | |
Kwota normatywnych wynagrodzeń na koniec 1992 r. stanowiąca oszczędność z tytułu zmniejszenia zatrudnienia, o którym mowa w art. 8 ustawy | 14a |
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jedn. miary | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Przeciętne miesięczne zatrudnienie w okresie od stycznia do końca roku (okresu) podatkowego | 15 | etaty | |
Norma przeciętnego wynagrodzenia roku (okresu) podatkowego (wiersz 14: wiersz 15) | 16 | zł | |
Dodatkowa kwota zwiększająca normę przeciętnego wynagrodzenia okresu podatkowego (art. 9 ustawy - kwota z wiersza 36 lub 38) | 17 | zł | |
Łączna norma przeciętnego wynagrodzenia (suma wierszy 16 i 17) | 18 | zł | |
Kwota wynagrodzeń obciążających koszty całokształtu działalności od początku roku ustalonych zgodnie z art. 2 i 10 ustawy | 19 | tys. zł | |
Kwota wypłat nagród jubileuszowych i odpraw emerytalnych, o których mowa w art. 13 ust. 1 ustawy | 19a | tys. zł | |
Kwota wynagrodzeń obciążająca koszty od początku roku w przeliczeniu na 1 zatrudnionego (różnica wierszy 19 i 19a podzielona przez wiersz 15) | 20 | zł | |
Nadwyżka przeciętnego wynagrodzenia (różnica wierszy 20 i 18) | 21 | zł | |
Kwota przekroczenia wypłat lub świadczeń rzeczowych dokonanych z funduszy socjalnego i mieszkaniowego, o której mowa w art. 3 ust. 2 ustawy, w przeliczeniu na 1 zatrudnionego od początku roku z tego: a) z funduszu socjalnego ...........zł b) z funduszu mieszkaniowego .......zł | 22 | zł | |
Łączna nadwyżka przeciętnego wynagrodzenia: | |||
a) kwota (suma wierszy 21 i 22) | 23 | zł | |
b) procentowy wskaźnik przekroczenia normy | 24 | % | |
Kwota podatku od nadwyżki przeciętnego wynagrodzenia | 25 | zł | |
Kwota podatku od nadwyżki wynagrodzeń ogółem (wiersz 25 x wiersz 15) | 26 | tys. zł | |
Wskaźnik udziału przychodów z eksportu do przychodów ogółem | 26a | wsk. | |
Kwota podatku od nadwyżki wynagrodzeń ogółem po uwzględnieniu ulgi w podatku z tytułu eksportu | 26b | tys. zł | |
Zaliczkowe wpłaty podatku | 27 | tys. zł | |
Różnica do uiszczenia (różnica pomiędzy kwotami wykazanymi w wierszach 26 lub 26b, a kwotą z wiersza 27) | 28 | tys. zł | |
Różnica stanowiąca nadpłatę (różnica pomiędzy kwotą z wiersza 27, a kwotami wykazanymi w wierszach 26a lub 26b) | 29 | tys. zł |
.................. dnia .................
.............................. ...........................
Imię i nazwisko oraz nr tel. Podpisy osób
osoby odpowiadającej za reprezentujących podatnika
prawidłowe obliczenie podatku
Dz. II. Dane informacyjne i wyliczenia do ustalenia dodatkowej
kwoty za okres podatkowy.
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jedn. miary | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Zysk brutto (strata) za 1991 r. | 30 | tys. zł | |
Kwota wynagrodzeń obciążających koszty całokształtu działalności w 1991 r. (ustalonych zgodnie z art. 2 i art. 9 ust. 9 ustawy) | 31 | tys. zł | |
Relacja wynagrodzeń i zysku za 1991 r. (suma wierszy 30 i 31 dzielona przez wiersz 31) | 32 | wsk. | |
Zysk brutto (strata) za okres podatkowy w 1992 r. | 33 | tys. zł | |
Relacja wynagrodzeń i zysku za rok (okres) podatkowy 1992 (suma wierszy 33 i 19 dzielona przez wiersz 19) | 34 | wsk. | |
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie do wyliczenia dodatkowej kwoty (wiersz 19 podzielony przez wiersz 15 i liczbę miesięcy okresu podatkowego) | 35 | zł | |
Maksymalna dodatkowa kwota przy utrzymaniu relacji za okres podatkowy nie mniejszej niż określona w wierszu 32 (1/8 lub 1/6 x kwota z wiersza 35 x n miesięcy) | 36 | zł | |
Relacja wynagrodzeń i zysku za rok (okres) podatkowy 1992 po uwzględnieniu dodatkowej kwoty [suma wierszy 33, 19 i (36 x wiersz 15) dzielona przez sumę wierszy 19 i (36 x wiersz 15)] | 37 | wsk. | |
Dopuszczalna dodatkowa kwota za okres podatkowy zachowująca relacje z wiersza 32 | 38 | zł |
Dz. III. Ustalenie podstawy do określenia miesięcznej normy
przeciętnych wynagrodzeń za styczeń i luty 1992 r.:
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jedn. miary | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Miesięczna norma przeciętnych wynagrodzeń za grudzień 1991 r. (kwota z wiersza 13, kol. 3 deklaracji za 1991 r.) | 39 | zł | |
1/24 nadwyżki wynagrodzeń za 1991 r. (kwota z wiersza 21 deklaracji za 1991 r.: 24) | 40 | zł | |
1/12 dodatkowej kwoty powiększającej normę przeciętnego wynagrodzenia 1991 r. (kwota z wiersza 17 deklaracji za 1991 r.: 12) | 41 | zł | |
Skorygowana norma przeciętnych wynagrodzeń za grudzień 1991 r. (suma wierszy 39, 40 i 41) | 42 | zł | |
Miesięczna norma przeciętnych wynagrodzeń za styczeń 1992 r. (wiersz 42 + wiersz 42 x wskaźnik wzrostu cen w styczniu 1992 r. x 0,6) | 43 | zł | |
Suma indywidualnych podwyżek wynagrodzeń ustalonych zgodnie z art. 55 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 80, poz. 350 z późniejszymi zmianami) | 44 | tys. zł | |
Kwota powiększająca miesięczną normę przeciętnych wynagrodzeń za styczeń 1992 r.: a) wiersz 44: wiersz 15 lub | 45 | zł | |
b) 20% kwoty z wiersza 43 | 46 | zł | |
Skorygowana norma przeciętnych wynagrodzeń za styczeń 1992 r. (suma wierszy 43 i 45 lub 43 i 46) | 47 | zł |
Dz. IV. Rozliczenie przychodów i wyliczenie kwoty
zmniejszającej podatek z tytułu eksportu.
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jedn. miary | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Przychody ogółem | 48 | tys. zł | |
Przychody z eksportu | 49 | tys. zł | |
Wskaźnik udziału (wiersz 49:48) | 50 | wsk. | |
Kwota podatku od wzrostu wynagrodzeń za okres od 1.01.92 r. do 31.07.92 r. (wiersz 26 deklaracji) | 51 | tys. zł | |
Kwota podatku od wzrostu wynagrodzeń za rok (okres) podatkowy (wiersz 26 deklaracji) | 52 | tys. zł | |
Zmniejszenie kwoty podatku z tytułu udziału eksportu w przychodach ogółem (iloczyn wsk. z wiersza 50 i różnicy kwoty z wierszy 52 i 51) | 53 | tys. zł |
Objaśnienia:
Wielkość zatrudnienia przelicza się na pełne etaty i podaje z dokładnością do 2-go miejsca po przecinku.
Wielkości dotyczące wskaźników oblicza się do 3-go miejsca po przecinku.
Objaśnienia szczegółowe do działu I.
Dla stycznia 1992 r. (wiersz 02) kwotę normy podatnicy wpisują z wiersza 47, Dz. III.
Jednostki wymienione w art. 8 (w brzmieniu ustawy przed 19 września 1992 r.) w miejsce procentowego wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych i współczynnika korygującego przyjmują począwszy od lutego (wiersze od 03 do 10) procentowy wzrost przeciętnych wynagrodzeń w 6-ciu podstawowych działach sfery produkcji materialnej bez wypłat z zysku.
W wierszach od 11 do 13 miesięczne normy przeciętnych wynagrodzeń podatnicy ustalają przyjmując kwotę normy z miesiąca poprzedniego powiększoną o iloczyn tej kwoty i procentowy przyrost wynagrodzeń w tym miesiącu ustalony przez Radę Ministrów.
Podatnicy, którzy do rozliczeń podatku za 1991 r. stosowali statystyczne zatrudnienie, kwoty normatywnych wynagrodzeń w kolumnie 5 ustalają jako iloczyn kwot z kolumny 3 i zatrudnienia z kolumny 4, powiększanego w każdym miesiącu 1992 r. o wielkość odpowiadającą połowie zmniejszenia zatrudnienia dokonanego w 1991 r. wykazanego w wierszu 01, kolumny 4, lit. a) deklaracji.
Podatnicy, którzy normę przeciętnego wynagrodzenia roku (okresu) podatkowego obliczają w sposób określony w § 3 ust. 2 zarządzenia, w kolumnie 5, kwoty normatywnych wynagrodzeń ustalają jako iloczyn kwot z kolumny 3 i sumy wielkości zatrudnienia wykazanego w wierszu 01, kolumny 4, lit. a) i b).
Wiersz 14a wypełniają podatnicy przy sporządzaniu deklaracji za cały rok 1992 (zaliczkowej za grudzień 1992 r. i ostatecznej), którzy ustalali normę przeciętnego wynagrodzenia w roku 1991 i 1992 na podstawie statystycznego zatrudnienia.
W kolumnie 3 tego wiersza wpisuje się sumę miesięcznych norm wykazanych w wierszach od 02 do 13.
W kolumnie 4 tego wiersza wpisuje się zmniejszenie zatrudnienia, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy. Dla podatników, którzy stosowali statystyczne zatrudnienie w 1991 r. jest to wielkość zatrudnienia wykazana w wierszu 01 lit. a). Dla podatników, którzy stosowali statystyczne zatrudnienie w 1992 r. jest to wielkość zatrudnienia stanowiąca połowę różnicy pomiędzy zatrudnieniem wykazanym w wierszu 01 lit. b), a przeciętnym zatrudnieniem wykazanym w wierszu 15.
Podatnicy, u których zmniejszenie zatrudnienia w 1992 r. wystąpiło również ze względów wymienionych w art. 8 ust. 4 ustawy winni dla celów ustalenia tej różnicy zatrudnienie wykazane w wierszu 15 skorygować (powiększyć) o liczbę pracowników zwolnionych z w/w względów.
Podatnicy stosujący statystyczne zatrudnienie w 1991 i 1992 r. wpisują w kolumnie 4 (wiersz 14a) sumę wielkości zatrudnienia ustalonego według wyżej podanych zasad.
W kolumnie 5 (wiersz 14a) wpisuje się kwotę stanowiącą iloczyn wielkości wykazanych w w kolumnie 3 i 4 tego wiersza.
Przy ustalaniu wielkości zatrudnienia do wyliczenia w koty normy w wierszu 16 należy uwzględnić postanowienia § 3 ust. 4 zarządzenia.
Różnica między kwotą wypłat na 1 zatrudnionego, a 3-krotnością odpisu podstawowego stanowi przekroczenie, które należy wykazać w wierszu 22 lit. a),
Różnica między kwotą wypłat na 1 zatrudnionego, a 6-krotnością odpisu podstawowego stanowi przekroczenie, które należy wykazać w wierszu 22 lit. b).
Kwotę do wykazania w wierszu 26b stanowi różnica pomiędzy kwotami z wierszy 26 i 53 deklaracji za dany okres podatkowy.
Objaśnienia szczegółowe do działu II.
Wypełniają tylko podatnicy, którzy w wierszu 17 Dz. I. określą dodatkową kwotę.
W wierszu 31 wykazuje się kwotę wynagrodzeń obciążających koszty działalności w 1991 r. ustalonych zgodnie z art. 2 ustawy, powiększoną o 25% wynagrodzeń osobowych obciążających koszty podatnika w 1991 r.
- dla podatników określonych w art. 9 ust. 4 pkt 1
począwszy od stycznia (n za cały 1992 r. wynosi 12),
- dla podatników określonych w art. 9 ust. 4 pkt 2
począwszy od kwietnia (n za cały 1992 r. wynosi 9).
(W92-K)(1-R0)+Z92
x =----------------- : Ztr
(R0-1)
gdzie:
x - dodatkowa kwota w przeliczeniu na 1 zatrudnionego,
W92 - wynagrodzenia obciążające koszty całokształtu działalności roku (okresu) podatkowego wykazywane w wierszu 19 deklaracji,
K - wypłacona dodatkowa kwota począwszy od kwietnia 1992 r. do końca roku (okresu) podatkowego, ujęta w wynagrodzeniach wykazywanych w wierszu 19,
R0 - wskaźnik relacji za rok 1991 wykazany w wierszu 32,
Z92 - zysk brutto osiągnięty za rok (okres) podatkowy 1992 wykazywany w wierszu 33 deklaracji,
Ztr - zatrudnienie w roku (okresie) podatkowym z wiersza 15 deklaracji.
Dopuszczalną dodatkową kwotę podatnicy wyliczają wtedy gdy relacja wyliczona w wierszu 37 jest mniejsza od relacji ustalonej w wierszu 32.
Objaśnienia szczegółowe do działu III.
Wypełniają podatnicy przy sporządzeniu deklaracji za styczeń 1992 r. W następnych okresach nie występuje potrzeba wypełnienia tego działu, o ile nie nastąpią zmiany w księgach rachunkowych związanych z weryfikacją bilansu za 1991 r. Wiersz 46 mają prawo wypełniać tylko ci podatnicy, u których przeciętne miesięczne wynagrodzenie za styczeń 1992 r. będzie niższe od miesięcznej normy przeciętnych wynagrodzeń za ten miesiąc.
Objaśnienia szczegółowe do działu IV.
Dział IV deklaracji wypełniają podatnicy uzyskujący przychody z eksportu.
Do naliczania ulgi z tytułu eksportu, zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 19 września 1992 r. o zmianie ustawy o opodatkowaniu wzrostu wynagrodzeń uprawnieni są eksporterzy towarów i usług.
Przez eksport należy rozumieć wywóz za granicę towarów, w celach handlowych, przy czym wywóz towarów musi być potwierdzony dokumentem stwierdzającym faktyczne opuszczenie granicy.
Za usługi eksportowe należy rozumieć wyłącznie usługi wykonywane za granicą na rzecz podmiotu zagranicznego.
Wartość towarów i usług eksportowych przyjmuje się w cenie transakcyjnej wyszczególnionej w fakturze rejestrującej transakcję eksportową, w walucie obcej, przeliczonej na złote polskie po obowiązującym w dniu przekroczenia granicy kursie kupna walut ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski.
Tak ustaloną wartość towarów i usług eksportowych odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut w dniu faktycznego otrzymania wartości dewizowych, ustalonego przez bank dewizowy, z którego usług korzystał eksporter oraz z zastosowania poprzedniego kursu NBP, o ile między tymi kursami wystąpiły różnice.
ZAŁĄCZNIK Nr 2
Urząd Skarbowy
Urząd Skarbowy
........................
Nazwa i adres podatnika
Numer statystyczny
Regon ..................
DEKLARACJA
dotycząca rozliczenia wypłat nagród i premii z zysku netto za
1991 r. dokonanych w okresie od dnia 1 stycznia 1992 r. do
dnia ................................ 1992 r.
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jednostka | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Zysk netto za 1991 r. | 01 | tys. zł | |
Kwota wynagrodzeń obciążających koszty całokształtu działalności 1991 r. ustalonych zgodnie z przepisami art. 12 ust. 2 ustawy | 02 | tys. zł | |
Norma nagród i premii stanowiąca 8,5% kwoty wykazanej w wierszu 02 | 03 | tys. zł | |
Kwota nagród i premii wypłaconych pracownikom w 1991 r. w formie obligacji Skarbu Państwa lub akcji z zysku netto za 1991 r. | 04 | tys. zł | |
Dodatkowa kwota zwiększająca normę nagród i premii z zysku (1/2 kwoty z wiersza 04) | 05 | tys. zł | |
Łączna norma nagród i premii z zysku wolna od podatku (suma wierszy 03 i 05) | 06 | tys. zł | |
Kwota wypłat wynagrodzeń, o których mowa w art. 2 ust. 7 ustawy | 07 | tys. zł | |
Kwota nagród i premii wypłaconych pracownikom w 1992 r. z zysku netto za 1991 r. | 08 | tys. zł | |
Łączna kwota wypłat nagród i premii przekraczająca normę (wiersz 04 + wiersz 07 + wiersz 08 - wiersz 06) | 09 | tys. zł | |
Należna kwota podatku (wiersz 09 x 5,0) | 10 | tys. zł | |
Przekazano od początku rozliczenia | 11 | tys. zł | |
Do wypłaty Do zwrotu | 12 | tys. zł |
.................. dnia .................
.............................. ...........................
Imię i nazwisko oraz nr tel. Podpisy osób
osoby odpowiadającej za reprezentujących podatnika
prawidłowe obliczenie podatku
ZAŁĄCZNIK Nr 3
Urząd Skarbowy
Urząd Skarbowy
........................
Nazwa i adres podatnika
Numer statystyczny
Regon ..................
DEKLARACJA
dotycząca zaliczkowych wypłat nagród i premii z zysku netto za
1992 r. dokonanych w okresie od dnia 1 stycznia 1992 r. do
dnia ................................ 1992 r.
Wyszczególnienie | Nr wiersza | Jednostka | Wielkość |
1 | 2 | 3 | 4 |
Zysk netto za okres rozliczeniowy | 01 | tys. zł | |
Kwota wynagrodzeń obciążających koszty ustalonych zgodnie z przepisami art. 12 ust. 1 ustawy | 02 | tys. zł | |
Norma nagród i premii stanowiąca 8,5% kwoty wykazanej w wierszu 02 | 03 | tys. zł | |
Kwota odpowiadająca 50% wartości akcji nabytych od Skarbu Państwa przekazanych pracownikom (1/2 kwoty z wiersza 06) | 04 | tys. zł | |
Łączna norma nagród i premii wolna od podatku (suma wierszy 03 i 04) | 05 | tys. zł | |
Kwota nagród i premii wypłaconych pracownikom w formie akcji nabytych od Skarbu Państwa | 06 | tys. zł | |
Kwota wypłat wynagrodzeń, o których mowa w art. 2 ust. 7 ustawy | 07 | tys. zł | |
Łączna kwota wypłat nagród i premii przekraczająca normę (wiersz 06 + wiersz 07 - wiersz 05) | 08 | tys. zł | |
Należna kwota podatku (wiersz 08 x 5,0) | 09 | tys. zł | |
Przekazano od początku rozliczenia | 10 | tys. zł | |
Do wypłaty | 11 | tys. zł | |
Do zwrotu | 12 | tys. zł |
.................. dnia .................
.............................. ...........................
Imię i nazwisko oraz nr tel. Podpisy osób
osoby odpowiadającej za reprezentujących podatnika
prawidłowe obliczenie podatku