Zm.: zarządzenie w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia.

Dzienniki resortowe

NFZ.2014.91

Akt jednorazowy

Wersja od: 18 grudnia 2014 r.

ZARZĄDZENIE Nr 91/2014/BK

PREZESA NARODOWEGO FUNDUSZU ZDROWIA

z dnia 18 grudnia 2014 r.

zmieniające zarządzenie w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia

Na podstawie art. 10 ust. 1 i 2 oraz art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.), art. 102 ust. 1 oraz ust. 5 pkt 1 i 25 oraz art. 128 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027, z późn. zm.)zarządza się, co następuje:

§ 1. W załączniku do zarządzenia Nr 76/2009/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 26 listopada 2009 r. w sprawie ustalenia zasad rachunkowości w Narodowym Funduszu Zdrowia, zmienionym zarządzeniem Nr 24/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 28 maja 2010 r., zarządzeniem Nr 58/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 22 września 2010 r., zarządzeniem Nr 76/2010/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 13 grudnia 2010 r., zarządzeniem Nr 26/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 10 czerwca 2011 r., zarządzeniem Nr 64/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 14 października 2011 r., zarządzeniem Nr 98/2011/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 22 grudnia 2011 r., zarządzeniem Nr 30/2012/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 18 maja 2012 r., zarządzeniem Nr 99/2012/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 21 grudnia 2012 r., zarządzeniem Nr 51/2013/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 10 września 2013 r., zarządzeniem Nr 76/2013/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 12 grudnia 2013 r., zarządzeniem Nr 28/2014/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 15 maja 2014 r. oraz zarządzeniem Nr 76/2014/BK Prezesa Narodowego Funduszu Zdrowia z dnia 20 listopada 2014 r., wprowadza się następujące zmiany:

1) § 1 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

"2. Łączne sprawozdanie finansowe Funduszu, o którym mowa w art. 51 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.), zwanej dalej "ustawą o rachunkowości", sporządza Prezes Funduszu.";

2) w § 20 w ust. 4 dodaje się pkt 3 w brzmieniu:

"3) zwrotów kosztów świadczeń opieki zdrowotnej, udzielonych świadczeniobiorcy na terytorium innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej (UE), o których mowa w art. 42b ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych.";

3) w § 22 otrzymuje brzmienie:

"§ 22. Za błąd popełniony w poprzednich latach obrotowych, o którym mowa w art. 54 ust. 3 ustawy o rachunkowości, uznaje się błąd w przypadku gdy jego wartość przewyższa 3,00 % sumy wszystkich przychodów i zysków kształtujących wynik finansowy jednostki w rachunku zysków i strat sporządzonym za rok, w którym błąd popełniono.";

4) w § 23 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

"3) koszty odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych są rozpoznawalne proporcjonalnie przez cały okres zatrudnienia pracowników w Narodowym Funduszu Zdrowia, a powstałe przyszłe zobowiązania z tego tytułu są ujmowane jako bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów;";

5) w § 31:

a) w części: Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie, w koncie oznaczonym 500-x Koszty świadczeń opieki zdrowotnej udzielonych świadczeniobiorcom, osobom uprawnionym i innym osobom, zgodnie z ustawą o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, bez kosztów migracji, gdzie x:, dodaje się konto oznaczone 16 w brzmieniu:

"16 - koszty świadczeń gwarantowanych określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 31d w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - w części dotyczącej budżetu państwa",

b) w części: Zespół 6 - Produkty i ich rozliczenia międzyokresowe, w koncie oznaczonym 645-x Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe, gdzie x:, konto oznaczone 2 - odsetki od pożyczki w okresie zawieszenia spłaty otrzymuje brzmienie:

"2 - przyszłe świadczenia na rzecz pracowników",

c) w części: Zespół 7 - Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem:

– w koncie oznaczonym 701-x Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym, gdzie x:, dodaje się konto oznaczone 12 w brzmieniu:

12 - środki za sfinansowane świadczenia gwarantowane określone w przepisach wydanych na podstawie art. 31d w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - w części dotyczącej budżetu państwa",

– po koncie oznaczonym 706-x Przychody z regresów, gdzie x: dodaje się konto oznaczone 707 w brzmieniu:

"707 Odpis na taryfikację świadczeń",

d) w części: Zespół 8 - Fundusze, rezerwy, rozliczenia międzyokresowe przychodów i wynik finansowy, w koncie oznaczonym 812-x Fundusz wydzielony, gdzie x:, dodaje się konto oznaczone 5 w brzmieniu:

"5 - przyszłe świadczenia na rzecz pracowników";

6) w § 36 ust. 6:

a) dodaje się pkt 14 w brzmieniu:

"14) finansowania świadczeń gwarantowanych określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 31d ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej w zakresie określonym w art. 15 ust. 2 pkt 12 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej - w podziale na część dotyczącą budżetu państwa oraz część dotyczącą Funduszu.",

b) ostatnie zdanie otrzymuje brzmienie:

"Ewidencja na kontach, o których mowa w pkt 1-6a, 9-12 i 14 powinna umożliwiać rozliczenie się z budżetem państwa.";

7) w § 38 ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Konto 645 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów pozostałe" służy do ewidencji prawdopodobnych zobowiązań przypadających na okres bieżący, dotyczących w szczególności niezafakturowanych świadczeń wykonanych przez dostawców usług i obowiązku wykonania przyszłych świadczeń. Po stronie Ma konta 645 ujmuje się niezafakturowane przez dostawców, ściśle oznaczone świadczenia wykonane na rzecz jednostki, przyszłe świadczenia na rzecz pracowników z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych, jak również inne prawdopodobne zobowiązania, których kwota, bądź data wymagalności nie są pewne. Po stronie Wn konta 645 ujmuje się wartość zobowiązań, na które w poprzednich okresach tworzone były bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów oraz odpisy niewykorzystanych biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów. Konto 645 może wykazywać saldo Ma, oznaczające wartość utworzonych rezerw na przyszłe prawdopodobne zobowiązania. Ewidencja szczegółowa do konta 645 powinna zapewnić możliwość ustalenia tytułów poszczególnych pozycji biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów oraz ich podział na krótko i długoterminowe.";

8) w § 39:

a) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

"4. Konto 701 "Przychody z tytułu środków należnych za świadczenia udzielone osobom uprawnionym". Po stronie Ma konta ujmuje się przychody należne od budżetu państwa z tytułu poniesionych kosztów za świadczenia zdrowotne udzielone osobom uprawnionym na podstawie ustaw wskazanych w tytułach kont szczegółowych.",

b) po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu:

"8a. Konto 707 "Odpis na taryfikację świadczeń". Po stronie Wn konta ujmuje się wartość odpisu na taryfikację świadczeń opieki zdrowotnej dokonywanego na rzecz Agencji Oceny Technologii Medycznych i Taryfikacji w korespondencji z właściwym kontem zespołu 2 - Rozrachunki i roszczenia. Konto funkcjonuje jedynie w Centrali NFZ.";

9) w § 40 ust. 5 otrzymuje brzmienie:

"5. Konto 812 "Fundusz wydzielony" służy do ewidencji wartości początkowej skorygowanej o dotychczasowe umorzenie i aktualizację, przekazanych lub otrzymanych nieodpłatnie w ramach jednostek organizacyjnych Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencję na koncie funduszu prowadzi się na podstawie dokumentów PT. Zmniejszenie stanu funduszu w jednostce organizacyjnej przekazującej nieodpłatnie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne skutkuje analogicznym zwiększeniem stanu funduszu w jednostce organizacyjnej przyjmującej powyższe składniki. Poprzez konto funduszu nie prowadzi się ewidencji ruchów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, księgowanych z wykorzystaniem konta 840. Przekazanie (w tym przypadku przyjęcie), prowadzi się nadal przez to konto. Konto 812 służy również w Oddziałach Funduszu do ewidencji po stronie Wn przekazanej do Centrali Funduszu niepokrytej straty, a po stronie Ma przekazanego do Centrali Funduszu niepodzielonego zysku w korespondencji z kontem 820 - "Rozliczenie wyniku finansowego" oraz związanych z tym ewentualnych rozliczeń środkami pieniężnymi. Zmniejszenie lub zwiększenie stanu funduszu w Oddziale następuje w szczególności na podstawie noty księgowej. W Centrali Funduszu ewidencja otrzymanej, niepokrytej straty następuje po stronie Ma, a niepodzielonego zysku po stronie Wn konta 812. Na pisemne polecenie Centrali Funduszu, w Oddziale Funduszu po stronie Ma konta 812 ujmuje się również w korespondencji z kontem rozrachunków z Centralą Funduszu, utworzenie należności Oddziału Funduszu od Centrali Funduszu z tytułu zwiększenia planu finansowego Oddziału Funduszu o kwotę nie większą niż wysokość funduszu zapasowego. Ewidencja powyższej operacji w Centrali Funduszu następuje po stronie Wn konta 812 w korespondencji z kontem rozrachunków Centrali Funduszu z Oddziałami Funduszu. Konto 812 służy także do ewidencji środków centralnego funduszu inwestycyjnego tworzonego w Centrali Funduszu na podstawie przepisów wydanych przez Prezesa Funduszu. W Centrali Funduszu po stronie Ma konta księguje się utworzenie i zwiększenia, natomiast po stronie Wn ujmuje się zmniejszenia funduszu. Zmniejszenia centralnego funduszu inwestycyjnego w Centrali Funduszu, powstać mogą w szczególności z tytułu przekazania środków pieniężnych lub aktywów trwałych nabytych ze środków pieniężnych tego funduszu, do Oddziałów Funduszu. W Centrali Funduszu do konta funduszu inwestycyjnego, prowadzi się konto analityczne korygujące, służące do dokonywania zapisów technicznych dotyczących utworzenia i wydatkowania funduszu inwestycyjnego w zakresie własnym. W Oddziałach Funduszu po stronie Wn konta, księguje się naliczenie centralnego funduszu inwestycyjnego w części dotyczącej danej jednostki organizacyjnej na podstawie powiadomienia Centrali Funduszu, natomiast po stronie Ma ujmuje się otrzymane środki pieniężne lub aktywa trwałe nabyte ze środków pieniężnych tego funduszu. Konto 812 służy również do ewidencji przekazanej przez Centralę Funduszu do Oddziałów Funduszu wartości rezerw na przyszłe świadczenia pracownicze z tytułu odpraw emerytalnych i rentowych oraz nagród jubileuszowych. Ewidencja analityczna prowadzona do konta 812 powinna umożliwić ustalenie poszczególnych tytułów zwiększeń i zmniejszeń funduszu wydzielonego. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza wartość netto przekazanych w ramach Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wysokość niepokrytej straty przekazanej do Centrali Funduszu i pozostałych tytułów, a także nadwyżkę środków naliczonych nad otrzymanymi z tytułu centralnego funduszu inwestycyjnego. Saldo Ma oznacza wartość netto otrzymanych nieodpłatnie w ramach Funduszu, środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także wysokość niepodzielonego zysku przekazanego do Centrali Funduszu i pozostałych tytułów, a także nadwyżkę środków otrzymanych nad naliczonymi z tytułu centralnego funduszu inwestycyjnego. W Oddziale Funduszu można stosować oznaczenie konta pomocniczego "Fundusz inwestycyjny", innym niż określonym w "Wykazie kont księgi głównej wraz z wykazem obligatoryjnych kont pomocniczych", symbolem cyfrowym. Obroty konta podlegają wyłączeniu w sprawozdaniu łącznym Funduszu.";

10) § 44 otrzymuje brzmienie:

"§ 44. 1. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2015 r.:

Lp.	Przychody należne	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
	za miesiąc	od dnia	do dnia
1	styczeń	2015-01-21	2015-02-19
2	luty	2015-02-20	2015-03-19
3	marzec	2015-03-20	2015-04-20
4	kwiecień	2015-04-21	2015-05-20
5	maj	2015-05-21	2015-06-18
6	czerwiec	2015-06-19	2015-07-20
7	lipiec	2015-07-21	2015-08-20
8	sierpień	2015-08-21	2015-09-18
9	wrzesień	2015-09-19	2015-10-20
10	październik	2015-10-21	2015-11-19
11	listopad	2015-11-20	2015-12-18
12	grudzień	2015-12-19	2016-01-20

2. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2015 r.:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	styczeń	22 lutego
2	luty	22 marca
3	marzec	22 kwietnia
4	kwiecień	22 maja
5	maj	22 czerwca
6	czerwiec	22 lipca
7	lipiec	22 sierpnia
8	sierpień	22 września
9	wrzesień	22 października
10	październik	22 listopada
11	listopad	22 grudnia

3. Terminy przyjęte do szacowania przychodów należnych za miesiąc kalendarzowy ze składek na ubezpieczenie zdrowotne w 2016 r.:

Lp.	Przychody należne	Uznanie rachunku bankowego Centrali Funduszu
	za miesiąc	od dnia	do dnia
1	styczeń	2016-01-21	2016-02-18
2	luty	2016-02-19	2016-03-18
3	marzec	2016-03-19	2016-04-20
4	kwiecień	2016-04-21	2016-05-19
5	maj	2016-05-20	2016-06-20
6	czerwiec	2016-06-21	2016-07-20
7	lipiec	2016-07-21	2016-08-19
8	sierpień	2016-08-20	2016-09-20
9	wrzesień	2016-09-21	2016-10-20
10	październik	2016-10-21	2016-11-18
11	listopad	2016-11-19	2016-12-20
12	grudzień	2016-12-21	2017-01-19

4. Terminy sporządzania zestawień obrotów i sald kont księgi głównej w 2016 r.:

Lp.	Miesiąc	Termin
1	styczeń	22 lutego
2	luty	22 marca
3	marzec	22 kwietnia
4	kwiecień	22 maja
5	maj	22 czerwca
6	czerwiec	22 lipca
7	lipiec	22 sierpnia
8	sierpień	22 września
9	wrzesień	22 października
10	październik	22 listopada
11	listopad	22 grudnia

";

11) w § 47:

a) w ust. 1:

– w części: Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie, po koncie oznaczonym 426-x Inne usługi obce dodaje się konto oznaczone 428-x w brzmieniu:

"428-x Inne usługi obce dotyczące realizowanego programu UE,",

– w części: Zespół 5 - Koszty według typów działalności i ich rozliczenie, konto oznaczone 555-x Koszty projektu (ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego programu UE) otrzymuje brzmienie:

"555-x Koszty projektu (ewidencja analityczna powinna umożliwiać ustalenie kosztów poszczególnego, innego niż wymienione poniżej, programu UE),",

– po koncie oznaczonym 557 Koszty POKL - "Akademia NFZ", dodaje się konto oznaczone 558 w brzmieniu:

"558 Koszty POKL - "Krajowy Punkt Kontaktowy.",

b) w ust. 4:

– wiersz

426-x Inne usługi obce

425-x Inne usługi obce

otrzymuje brzmienie:

"

426-x Inne usługi obce 428-x Inne usługi obce dotyczące realizowanego programu UE

425-x Inne usługi obce

",

– wiersz

557 Koszty POKL - "Akademia NFZ"

550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW

otrzymuje brzmienie:

"

557 Koszty POKL - "Akademia NFZ" 558 Koszty POKL - "Krajowy Punkt Kontaktowy"

550 Koszty administracyjne 551 Koszty Rady Funduszu 552 Koszty Rady OW

".

§ 2. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2015 r., z wyjątkiem § 1 w zakresie pkt 1-4, 5 lit. b i d, 7, 8 lit. a, 9 i 11, które wchodzą w życie z mocą obowiązującą od dnia 1 stycznia 2014 r.