Zm.: decyzja w sprawie zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Państwowej Straży Pożarnej.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.KGPSP.2005.1.4

Akt jednorazowy

Wersja od: 1 stycznia 2005 r.

Decyzja Nr 9

Komendanta Głównego Państwowej Straży Pożarnej

z dnia 25 maja 2005 r.

zmieniająca decyzję nr 44 Komendanta Głównego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 22 lipca 2002 r. w sprawie zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Państwowej Straży Pożarnej

Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591 z późn. zm.¹) postanawiam, co następuje:

§ 1. W decyzji nr 44 Komendanta Głównego Państwowej Straży Pożarnej z dnia 22 lipca 2002 r. w sprawie zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Państwowej Straży Pożarnej (Dz. Urz. KG PSP Nr 2, poz. 7²) wprowadza się następujące zmiany:

1) załącznik nr 1.1 otrzymuje brzmienie:

Plan kont Komendy Głównej Państwowej Straży Pożarnej
Wykaz kont syntetycznych
Zespół	Symbol grupy kont lub konta	Nazwa zespołu lub konta	Rodzaj konta
1	2	3	4
0		Majątek trwały
	011	Środki trwałe	B
	013	Pozostałe środki trwałe w używaniu	B
	020	Wartości niematerialne i prawne	B
	071	Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	B
	072	Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych	B
	080	Inwestycje (środki trwałe w budowie)	B
1		Środki pieniężne i rachunki bankowe
	101	Kasa	B
	130	Rachunek bieżący	B
	131	Rachunki bieżące	B
	135	Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia (fundusze socjalne)	B
	136	Rachunek walutowy środków pomocowych	B
	137	Rachunki środków funduszy pomocowych	B
	138	Rachunek środków na prefinansowanie	B
	139	Inne rachunki bankowe	B
	140	Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne	B
2		Rozrachunki i roszczenia
		Rozrachunki z odbiorcami, dostawcami i budżetem
	201	Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami	B
	204	Rozrachunki z dostawcami dot. realizacji projektów ze środków zagranicznych	B
	221	Należności z tyt. dochodów budżetowych	B
	222	Rozliczenie dochodów budżetowych	B
	223	Rozliczenie wydatków budżetowych	B
	224	Rozliczenie środków pomocowych	B
	225	Rozrachunki z budżetami
	226	Długoterminowe należności budżetowe	B
	228	Rozliczenie wydatków ze środków pomocowych	B
	229	Pozostałe rozrachunki publicznoprawne	B
		Rozrachunki z pracownikami
	231	Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń	B
	234	Pozostałe rozrachunki z pracownikami	B
	235	Rozrachunki z tytułu kwot należych od pracowników osobom trzecim	B
	237	Rozrachunki z funduszy środków specjalnych	B
	238	Rozrachunki z tytułu niedoborów, szkód i roszczeń	B
		Rozrachunki wewnętrzne i rozliczenia
	244	Rozliczenie niedoborów i szkód	B
	246	Rozrachunki z tytułu sum na zlecenie	B
	247	Rozrachunki z tytułu sum depozytowych	B
	248	Rozliczenie nadwyżek	B
	249	Rozrachunki różne	B
	281	Rozrachunki z działalności inwestycyjnej (krajowy system ratowniczo-gaśniczy w RP)	B
	290	Odpisy aktualizujące należności	B
3		Materiały i towary
	300	Rozliczenie zakupu	B
	310	Materiały na składzie	B
4		Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
	400	Koszty według rodzajów	W
	401	Amortyzacja	W
	404	Koszty projektu Eupolex 2005	W
	490	Rozliczenie kosztów	W^1)
6		Produkty
	640	Rozliczenia międzyokresowe kosztów	B^1)
7		Przychody i koszty ich uzyskania
	730	Sprzedaż towarów i wartości ich zakupu	W
	750	Przychody i koszty finansowe	w
	760	Pozostałe przychody i koszty	W
	761	Pokrycie amortyzacji	W
8		Fundusze, rezerwy oraz wynik finansowy
	800	Fundusz jednostki	B
	810	Dotacje budżetowe oraz środki z budżetu na inwestycje	W
	840	Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów	B
	851	Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
	852	Fundusz socjalny emerytów byłych funkcjonariuszy	B
	860	Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy	W
9		Zaangażowanie wydatków
	998	Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego	PB
	999	Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat	PB
Uwagi:
B - konto bilansowe,
PB - konto pozabilansowe,
W - konto wynikowe (dokonuje się na nim księgowań w ciągu roku, a obroty roczne przenosi się na konto bilansowe wskazane w komentarzu).
^1) w przypadku występowania zdarzeń gospodarczych wchodzących w zakres informacyjny konta";

2) w załączniku nr 1.2 po koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" dodaje się komentarz oraz zasady funkcjonowania konta 204 w brzmieniu:

"204 - "Rozrachunki z dostawcami dot. realizacji projektów ze środków zagranicznych"

Konto przeznaczone jest do ewidencji wszelkich bezspornych rozrachunków z tyt. dostaw, robót i usług dotyczących działalności KG PSP związanych z realizacją projektów pomocowych (wspólnych przedsięwzięć, w których zaangażowane są środki finansowe Unii Europejskiej lub środki na prefinansowanie projektów przez budżet państwa. Krajowe należności i zobowiązania wykazuje się w ciągu roku obrotowego w wartości nominalnej. Zobowiązania wyrażone w walutach obcych wykazuje się według kursu kupna waluty NBP na dzień przeprowadzenia (zarejestrowania) operacji gospodarczej. Na dzień rozliczenia zobowiązania w walucie polskiej ustala się różnice kursowe pomiędzy wartościami złotowymi strony Wn i Ma rozliczonej walutowo transakcji (operacji gospodarczej). Należności wyrażone w walutach obcych wykazuje się według kursu średniego waluty NBP na dzień przeprowadzenia operacji gospodarczej. Na dzień rozliczenia zobowiązania w walucie polskiej ustala się różnice kursowe pomiędzy wartościami złotowymi strony Wn i Ma rozliczonej walutowo transakcji (operacji gospodarczej).

Na stronie Wn konta 204 ujmuje się między innymi:

- należności od odbiorców,

- wypłacone zaliczki na dostawy i usługi,

- spłaty zobowiązań wobec dostawców i usługodawców,

- odpisanie przedawnionych i umorzonych zobowiązań,

- różnice kursowe dodatnie.

Na stronie Ma ujmuje się:

- zobowiązania z tytułu dostaw robót i usług,

- wpływy z tytułu należności od odbiorców,

- należności skierowane na drogę postępowania spornego,

- odpisanie przedawnionych i umorzonych należności,

- różnice kursowe ujemne.

Ewidencję na koncie 204 prowadzi się bieżąco, w oparciu o dowody źródłowe (rachunki i faktury).

Operacje dotyczące uregulowania należności i zobowiązań księguje się bieżąco na podstawie wyciągów bankowych lub raportów kasowych (zapłata gotówkowa).

Ewidencja szczegółowa ma umożliwić ustalenie aktualnego stanu należności i zobowiązań wobec każdego z kontrahentów.

Konto 204 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

Typowe zapisy konta 204

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Powstanie należności od odbiorcy z tytułu świadczeń KG PSP (rachunek, faktura)	760
2.	Spłata zobowiązań wobec dostawców.
	Równoległe księgowanie Wn 404 Ma 300	101,136
3.	Wymagalne odsetki z tytułu zwłoki w zapłacie	224, 228
4.	Spisanie zobowiązań przedawnionych	760
5.	Różnice kursowe dodatnie: na dzień rozliczenia należności lub zobowiązania	201,300
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Faktura dostawcy za dostawy, roboty i usługi	201, 300
2.	Spłata należności przez odbiorcę	101, 136
3.	Przedawnienie należności	760
5.	Różnice kursowe ujemne: na dzień rozliczenia należności lub zobowiązania	300";

3) w załączniku nr 1.2 po koncie 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" dodaje się komentarz oraz zasady funkcjonowania konta 224 w brzmieniu:

"224 - "Rozliczenie środków pomocowych"

Konto 224 służy do ewidencji rozliczeń z Komisją Europejską lub innymi jednostkami zarządzającymi funduszami pomocowymi Unii Europejskiej z tytułu otrzymywanej przez KG PSP bezzwrotnej pomocy lub dofinansowania zgodnie z zawartymi umowami. Na stronie Wn konta 224 ujmuje się przeniesienie na podstawie zaakceptowanych sprawozdań kwoty wykorzystanych środków pomocowych na konto 800 "Fundusz jednostki" oraz zwrot przychodów z tytułu odsetek od środków na rachunkach bankowych. Na stronie Ma konta 224 ujmuje się wpływy środków pomocowych lub inne ich zwiększenia.

Ewidencję szczegółową do konta 224 prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnych projektów pomocowych.

Saldo Ma konta 224 oznacza stan otrzymanych środków funduszy pomocowych na rachunek KG PSP oraz ich zwiększenia - do rozliczenia. Po ustaleniu przez Ministra Finansów szczególnych zasad rachunkowości umożliwiających w sposób jednolity księgowanie środków rozliczanych z budżetem Unii Europejskiej saldo konta 224 przeksięgowuje się na wskazane w przepisach konto.

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Rozliczenie przyznanych środków pomocowych zgodnie z zawartymi umowami	800
2.	Zwrot odsetek od środków na rachunkach bankowych zgodnie z zawartymi umowami	136
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Otrzymane środki pomocowe	136
2.	Odsetki od środków na rachunkach bankowych	136";

4) w załączniku nr 1.2 po koncie 226 "Długoterminowe należności budżetowe" dodaje się komentarz oraz zasady funkcjonowania konta 228 w brzmieniu:

"228 - "Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych"

Konto 228 służy do ewidencji rozliczenia wydatków dokonanych przez KG PSP ze środków funduszy pomocowych lub środków otrzymanych tytułem prefinansowania lub innych środków, z których dokonane wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych, a w szczególności z budżetu Unii Europejskiej albo ze środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Na stronie Wn konta 228 ujmuje się przeksięgowanie wydatków dokonanych lub rozliczonych w korespondencji z kontem 800. Na stronie Ma konta 228 ujmuje się środki otrzymane na pokrycie wydatków dokonanych przez KG PSP na realizację projektów (umów). Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozliczeń środków poszczególnych funduszy pomocowych. Po ustaleniu przez Ministra Finansów szczególnych zasad rachunkowości umożliwiających w sposób jednolity księgowanie środków rozliczanych z budżetem Unii Europejskiej saldo konta 224 przeksięgowuje się na konto 228.

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Rozliczenie przyznanych środków pomocowych zgodnie z zawartymi umowami	800
2.	Zwrot odsetek od środków na rachunkach bankowych zgodnie z zawartymi umowami	137
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Otrzymane środki pomocowe	137, 138
2.	Odsetki od środków na rachunkach bankowych	137";

5) w załączniku nr l .2 po koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia (fundusze socjalne)" dodaje się komentarz oraz zasady funkcjonowania kont 136, 137 i 138 w brzmieniu:

"a) 136 - "Rachunki walutowe środków pomocowych UE"

Konto służy do ewidencji środków w walutach obcych pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej, a w szczególności środków pomocowych Unii Europejskiej.

Na koncie tym ujmuje się te środki, które na podstawie podpisanych porozumień lub decyzji strony przekazującej pomoc zagraniczną wpływają do KG PSP w walutach obcych i pozostają na tym koncie do czasu sfinansowania zadania, na które zostały przeznaczone. Do konta 136 prowadzi się ewidencję szczegółową uwzględniającą podział na zadania oraz na poszczególne waluty w celu umożliwienia ustalania wartości tych środków w złotych polskich według bieżących kursów poszczególnych walut (kurs średni NBP), nie później niż na koniec kwartału. Po ustaleniu przez Ministra Finansów szczególnych zasad rachunkowości umożliwiających w sposób jednolity księgowanie środków rozliczanych z budżetem Unii Europejskiej saldo konta 136 przeksięgowuje się na wskazane w przepisach konto.

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Wpływ środków pomocowych (wycena NBP lub według kursu kupna waluty przez NBP)	224
2.	Odsetki od środków na rachunku walutowym	224
3.	Różnice kursowe dodatnie na koniec kwartału i roku obrotowego (kurs średni waluty w NBP)	750
4.	Wpływ należności od kontrahentów	204
5.	Wpływy środków pieniężnych w drodze	140
6.	Wpłaty gotówki z kasy	101
7.	Wpływy środków pieniężnych z innych rachunków bankowych	130
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Zwrot odsetek od środków na rachunku walutowym	224
2.	Różnice kursowe ujemne na koniec kwartału i roku obrotowego (kurs średni waluty w NBP)	750
3.	Zapłata zobowiązań wobec dostawców	204
4.	Refundacja wydatków na rzecz innych działalności KG PSP (wycena NBP)	404
5.	Zapłata zobowiązań publicznoprawnych	225,229
6.	Pobranie gotówki do kasy	101
7.	Przelewy środków pieniężnych na inne rachunki bankowe	130

b) 137 - "Rachunki środków funduszy pomocowych"

Konto 137 służy do ewidencji środków otrzymanych w walucie polskiej lub obcej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Do konta 137 prowadzi się ewidencję szczegółową uwzględniającą podział na zadania oraz na poszczególne waluty w celu umożliwienia ustalania wartości tych środków w złotych polskich według bieżących kursów poszczególnych walut (kurs średni NBP), nie później niż na koniec kwartału. Po ustaleniu przez Ministra Finansów szczególnych zasad rachunkowości umożliwiających w sposób jednolity księgowanie środków rozliczanych z budżetem Unii Europejskiej na konto 137 dokona się przeksięgowania salda konta 136.

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Wpływ środków pomocowych (wycena NBP lub według kursu kupna waluty przez NBP)	228
2.	Odsetki od środków na rachunku walutowym	228
3.	Różnice kursowe dodatnie na koniec kwartału i roku obrotowego (kurs średni waluty w NBP)	750
4.	Wpływ należności od kontrahentów	204
5.	Wpływy środków pieniężnych w drodze	140
6.	Wpłaty gotówki z kasy	101
7.	Wpływy środków pieniężnych z innych rachunków bankowych	130
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Zwrot odsetek od środków na rachunku walutowym	228
2.	Różnice kursowe ujemne na koniec kwartału i roku obrotowego (kurs średni waluty w NBP)	750
3.	Zapłata zobowiązań wobec dostawców	204
4.	Refundacja wydatków na rzecz innych działalności KG PSP (wycena NBP)	404
5.	Zapłata zobowiązań publicznoprawnych	225,229
6.	Pobranie gotówki do kasy	101
7.	Przelewy środków pieniężnych na inne rachunki bankowe	130

c) 138 - "Rachunki środków na prefinansowanie"

Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na wyodrębnionych rachunkach bankowych otwartych przez KG PSP dla potrzeb operacji finansowych dotyczących prefinansowania przez budżet państwa projektów ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Sektorowego Programu Operacyjnego Transport. Na koncie tym ujmuje się te środki, które na podstawie podpisanych porozumień lub umów strony zarządzającej pomocą zagraniczną wpływają do KG PSP i pozostają na tym koncie do czasu sfinansowania zadania, na które zostały przeznaczone. Do konta 138 prowadzi się ewidencję szczegółową uwzględniającą podział według rachunków bankowych oraz na zadania (projekty). Na stronie Wn konta 138 ujmuje się wpływy dofinansowania do projektów. Na stronie Ma konta 138 ujmuje się wypłaty na cele określone w umowie oraz zwroty niewykorzystanego dofinansowania.

Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na wydzielonych rachunkach bankowych pochodzących z dofinansowania Sektorowego Programu Operacyjnego Transport (innych programów UE).

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Wpływ dofinansowania z instytucji zarządzającej projektem	228
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Zapłata zobowiązań wobec dostawców	204";

6) w załączniku nr l .2 po koncie 400 "Koszty według rodzajów" dodaje się komentarz oraz zasady funkcjonowania konta 404 w brzmieniu:

"404 - "Koszty projektu Eupolex 2005"

Konto służy do ewidencji wszystkich kwalifikowanych kosztów poniesionych w trakcie realizacji projektów pomocowych. Konto 404 obciąża się za koszty poniesione, a uznaje się za ich zmniejszenie. Na koncie księguje się koszty proste według klasyfikacji budżetowej. Poza systemem FT_FK prowadzona jest ewidencja analityczna kosztów w walucie projektu.

W ciągu roku konto 404 wykazuje saldo Wn, natomiast na koniec roku obrotowego saldo to przenosi się na konto 860.

Strona Winien		Konto przeciwstawne
1.	Naliczone koszty płac/wynagrodzeń osób pracujących na rzecz projektów (alternatywnie - przeksięgowanie wartości wynagrodzeń według kart czasu pracy lub służby - z konta 400 - koszty według rodzaju)	231
2.	Naliczone składki ZUS i na Fundusz Pracy - płacone przez pracodawcę (alternatywnie - przeksięgowanie wartości składek według kart czasu pracy lub służby - z konta 400 - koszty według rodzaju)	229
3.	Rachunki (faktury) dostawców zewnętrznych za materiały, roboty i usługi	201,300
4.	Koszty podróży służbowych	101, 136, 234
5.	Korekty zwiększające koszty	300
Strona Ma		Konto przeciwstawne
1.	Zmniejszenie kosztów w związku z refundacją z innych działalności jednostki	101,130
2.	Korekty zmniejszające koszty	300
3.	Przeniesienie rocznej sumy kosztów	860";

§ 2. Decyzja wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia l stycznia 2005 r.

_________

¹ Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155 oraz z 2005 r. Nr 10, poz. 66.

² Zmiany decyzji powołanej w przypisie zostały dokonane decyzją nr 46 KG PSP z dnia 22 grudnia 2003 r. zmieniającą decyzję w sprawie zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Państwowej Straży Pożarnej (niepublikowana) oraz decyzją nr 2 KG PSP z dnia 10 stycznia 2004 r. zmieniającą decyzję w sprawie zasad rachunkowości w Komendzie Głównej Państwowej Straży Pożarnej (Dz. Urz. KG PSP Nr 1, poz. 2).