Zasady (polityka) rachunkowości Centralnego Biura Antykorupcyjnego.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.CBA.2007.1.22

Akt utracił moc

Wersja od: 11 marca 2009 r.

DECYZJA Nr 16/06

SZEFA CENTRALNEGO BIURA ANTYKORUPCYJNEGO

z dnia 27 grudnia 2006 r.

w sprawie zasad (polityki) rachunkowości Centralnego Biura Antykorupcyjnego

.................................................

Notka Redakcji Systemu Informacji Prawnej LEX

Zmiany nin. decyzji, wprowadzone przez § 1 decyzji nr 29/09 z dnia 11 marca 2009 r. (Dz.Urz.CBA.09.1.10) zmieniającej nin. decyzję z dniem 11 marca 2009 r., nie zostały naniesione na tekst, gdyż data wejścia w życie tych zmian jest późniejsza od daty utraty mocy przez nin. decyzję.

.................................................

Na podstawie § 1 statutu Centralnego Biura Antykorupcyjnego, stanowiącego załącznik do zarządzenia nr 111 Prezesa Rady Ministrów z dnia 20 lipca 2006 r. w sprawie nadania statutu Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu (M. P. Nr 49, poz. 527), w związku z art. 10 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 z poźń. zm.), postanawia się, co następuje:

§  1.

1. Szef Centralnego Biura Antykorupcyjnego jest dysponentem głównym 56 części budżetowej.

2. Księgi rachunkowe Centralnego Biura Antykorupcyjnego, zwanego dalej "CBA", są prowadzone i przechowywane w siedzibie jednostki, tj. w Al. Ujazdowskich 9, w Warszawie.

3. Rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, zwany dalej "rokiem budżetowym". W ramach roku budżetowego okresami sprawozdawczymi są:

1) każdy miesiąc danego roku budżetowego dla miesięcznych sprawozdań budżetowych, rozliczeń z ZUS, rozliczeń z podatku dochodowego od osób fizycznych i PFRON;

2) narastająco każdy kwartał danego roku budżetowego dla sprawozdań z zaangażowania wydatków budżetowych;

3) półrocze, tj. okres od 1 stycznia do 30 czerwca każdego roku dla półrocznych sprawozdań budżetowych;

4) rok budżetowym, tj. okres od 1 stycznia do 31 grudnia każdego roku kalendarzowego, dla wszystkich sprawozdań budżetowych, finansowych i rozliczeń za dany rok obrotowy.

4. CBA sporządza:

1) zestawienie obrotów dzienników częściowych za dany okres sprawozdawczy;

2) zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej nie rzadziej niż na koniec miesiąca, jednocześnie obowiązuje comiesięczne uzgadnianie obrotów zestawienia kont księgi głównej z obrotami dziennika (lub obrotami zestawienia obrotów dzienników częściowych);

3) wszystkie salda ksiąg pomocniczych na koniec okresu sprawozdawczego uzgadnia się z saldami i zapisami na kontach księgi głównej.

§ 2. Ustala się następujące metody wyceny aktywów i pasywów:

1) aktywa trwałe według wyceny:

a) nabycia,

b) rzeczywistego kosztu budowy (inwestycje rozpoczęte);

2) rzeczowe aktywa obrotowe, do których zaliczane są zapasy materiałowe (magazyn) - wycenia się wg cen zakupu;

3) rozchód rzeczowych składników obrotowych (materiały) - wycenia się wg cen zakupu.

§  3.

1. Ewidencja dochodów i wydatków budżetowych jest prowadzona zgodnie z klasyfikacją zatwierdzonego planu finansowego na dany rok budżetowy.

2. Ewidencja kosztów prowadzona jest według ich rodzajów na kontach zespołu 4 "koszty według rodzajów i ich rozliczenie" z uwzględnieniem klasyfikacji budżetowej zgodnej z zatwierdzonym planem finansowym na dany rok.

3. Sprawozdawczość budżetowa jest sporządzana na zasadach określonych w przepisach dotyczących sprawozdawczości budżetowej.

§  4.

1. Księgi rachunkowe CBA są prowadzone przy użyciu programu komputerowego Infosystem i wykazują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald w formie:

1) dziennika;

2) księgi głównej (konta syntetyczne);

3) ksiąg pomocniczych (analityka);

4) zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz obrotów i sald ksiąg pomocniczych.

2. Wykaz kont księgi głównej (ewidencja syntetyczna) oraz zakres ewidencji pozabilansowej jest prowadzony ze szczegółowością, która umożliwia prawidłowe sporządzanie wymaganych sprawozdań oraz zapewnia realizację potrzeb informacyjnych.

3. Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych (ewidencji analitycznej), dotyczących gospodarki składnikami majątkowymi, określa instrukcja w sprawie gospodarki składnikami majątkowymi CBA.

4. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza się w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie i zostało udokumentowane dowodami księgowymi, zatwierdzone do wypłaty i przekazane do Departamentu Finansów CBA: do 10 dnia następnego miesiąca, za miesiąc grudzień do 20 stycznia następnego roku, za rok obrotowy do 10 lutego następnego roku.

5. W uzasadnionych przypadkach dopuszcza się ujęcie w księgach rachunkowych dokumentów wystawionych imiennie na pracowników i funkcjonariuszy CBA.

§  5.

1. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje metodą liniową przy zastosowaniu stawek, określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, na podstawie tabeli opracowywanej przez Departament Finansów CBA.

2. Wyposażenie i wartości niematerialne i prawne o jednostkowej wartości początkowej nieprzekraczającej kwoty określonej dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w wysokości do 3,5 tys. PLN są amortyzowane w 100% w miesiącu oddania do używania.

3. Jednorazowo, przez spisanie w koszty w miesiącu przyjęcia do używania, umarza się: księgozbiory i inne zbiory biblioteczne, odzież i umundurowanie oraz meble i dywany.

Nie umarza się gruntów oraz muzealiów.

4. Ustala się dolną granicę ceny jednostkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych prawnych w wysokości do 300 PLN, które będą traktowane jako zużycie materiałów z prowadzoną oddzielną ewidencją ilościową w Departamencie Logistyki CBA.

5. Datą ustalenia wysokości amortyzacji - umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, pod którą w ewidencji księgowej dokonuje się zmiany w stanie i rachunku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, jest dla:

1) likwidacji - data protokołu z fizycznej likwidacji lub data kwitu z przekazania do składnicy odpadów wtórnych;

2) nieodpłatnego przejęcia lub przekazania - data oporządzenia protokołu zdawczo-odbiorczego;

3) ujawnienia niedoboru lub nadwyżki - data ujawnienia różnicy inwentaryzacyjnej z protokołu komisji;

4) sprzedaży - data faktury;

5) Inwestycji - data zakończenia inwestycji, tzn. protokolarnego przyjęcia środka do używania.

§  6.

1. Ewidencja kont analitycznych (ksiąg pomocniczych) obejmuje:

1) rozrachunki z kontrahentami (faktury własne, obce, umowy) z podziałem na:

a) należności i zobowiązania,

b) krajowe i zagraniczne,

c) należności i zobowiązania inwestycyjne (środki trwałe w budowie),

d) zaliczki otrzymane i przekazane;

2) rozrachunki z pracownikami (umowy o pracę, listy płac) - imienne kartoteki wynagrodzeń, zapewniające rozliczenie podatku dochodowego osób fizycznych i uzyskane informacje dla celów ZUS;

3) operacje zakupu - obce faktury i inne dowody ze szczegółowością niezbędną do wyceny aktywów;

4) operacje gotówkowe - dokument KP i KW oraz raport kasowy kasy głównej.

2. Obieg i kontrolę dokumentów określają przepisy zarządzenia Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego nr 6/06 z dnia 25 września 2006 r. w sprawie wprowadzenia instrukcji obiegu i kontroli dokumentów finansowo-księgowych w CBA.

§ 7. CBA nie ujmuje drobnych kwot rozliczeń międzyokresowych czynnych, które występują cyklicznie, w zbliżonej wartości we wszystkich okresach sprawozdawczych i nie powodują zniekształcenia porównywalności wyniku. Do rozliczeń takich zaliczane są: prenumerata czasopism i wydawnictw, odpisy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, zwany dalej "ZFŚS".

§  8.

1. Dopuszcza się stosowanie zastępczych dowodów księgowych.

2. Dowody zastępcze mogą być stosowane w formie oświadczenia, stanowiącego potwierdzenie dokonania zakupu materiałów, usług, dokonania opłat itp. Dotyczy to w szczególności: drobnych zakupów materiałów na paragon, opłat parkingowych, zakupu biletów wstępu, opłat urzędowych, opłat radiowo-telewizyjnych itp.

3. Dowód zastępczy musi zawierać:

1) datę dokonania operacji gospodarczej;

2) miejsce i datę wystawienia dowodu;

3) przedmiot, ilość, cenę jednostkową i wartość dokonanego zakupu oraz jego przeznaczenie (celowość);

4) nazwisko i imię oraz podpis osoby uczestniczącej bezpośrednio w transakcji;

5) akceptację Szefa CBA lub osoby pisemnie przez niego upoważnionej.

§ 9. Inwentaryzacja składników majątku CBA przeprowadzana jest:

1) w zakresie środków pieniężnych, należności i niezakończonych inwestycji - ostatniego dnia każdego roku;

2) w zakresie środków trwałych - nie rzadziej niż raz na 4 lata;

3) w zakresie księgozbiorów - nie rzadziej niż raz na 10 lat.

§ 10. Straty i zyski nadzwyczajne nie są w CBA planowane.

§ 11. Księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem techniki komputerowej z zastosowaniem następującego oprogramowania:

1. Program finansowo-księgowy Info-System - wersja 2006.7.25.1.1:

księgowość jednostki z podziałem na następujące katalogi:

1) budżet - główny;

2) budżet - depozyty;

3) budżet - budżet - ZFŚS;

4) budżet - zaangażowanie.

2. Program Kasa Info-System, wersja 2006.

3. Mis Umowy, wersja 2006.

§  12.

1. Stosowany informatyczny system rachunkowości zapewnia:

1) grupowanie zapisów księgowych w porządku chronologicznym, tworząc dziennik w każdym katalogu;

2) grupowanie zapisów w porządku systematycznym, tworząc księgę główną i księgi pomocnicze;

3) tworzenie zestawień obrotów i sald księgi głównej oraz ksiąg pomocniczych;

4) automatyczną kontrolę ciągłości zapisów, przenoszenia obrotów lub sald;

5) automatyczne nadawanie numerów pozycji dla zapisu księgowego, pod którą został wprowadzony do dziennika;

6) wprowadzenie zapisu księgowego tylko i wyłącznie zgodnie z zasadą podwójnego zapisu przy równoczesnej rejestracji w dzienniku;

7) uporządkowanie zapisów księgowych w sposób umożliwiający sporządzanie obowiązujących sprawozdań budżetowych, deklaracji podatkowych, deklaracji ZUS oraz rozliczeń z dostawcami;

8) wydrukowanie w każdym czasie i za dowolny okres zestawienia obrotów i sald oddzielnie dla każdego katalogu i zbiorczo dla wszystkich katalogów;

9) dowody tworzone automatycznie według algorytmu programu komputerowego spełniają warunki art. 20 ust. 5 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.

2. System jest na bieżąco modyfikowany poprzez dostosowanie go do aktualnych wymogów prawnych i zmian systemu zarządzania siecią.

§  13.

1. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald.

2. Księgi rachunkowe w ramach modułu księgowość jednostki budżetowej tworzą następujące zbiory:

1) plan kont syntetycznych i analitycznych;

2) dowody w zbiorze roboczym - dowody w zbiorze roboczym pozostają do chwili uzgodnienia i sprawdzenia poprawności danych, potem następuje zatwierdzenie wprowadzonych zapisów i automatycznie są przenoszone do dziennika;

3) dziennik - zawiera zapisy w postaci dekretacji księgowej na kontach księgowych w rozbudowanej strukturze syntetyczno-analitycznej. Dane podczas procedury księgowania przenoszone są do tablicy dziennik;

4) konta syntetyczne - zapisy księgowe nie są ujmowane bezpośrednio na kontach syntetycznych. Ustala się je jako zbiorcze sumy zapisów składających się z kont analitycznych. Na podstawie zbioru zaksięgowanych danych sporządza się zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych;

5) konta analityczne - zapisy na kontach analitycznych ujmowane są według odpowiednich podziałek klasyfikacji budżetowej. Konta analityczne buduje się w miarę potrzeb przez dodanie drugiego lub trzeciego stopnia analityki. Na podstawie zbioru zaksięgowanych danych sporządza się zestawienie obrotów i sald kont analitycznych. Zapisy księgowe na kontach zespołu 2 prowadzi się w księgach pomocniczych jako rozrachunki z kontrahentami według nazwy firmy;

6) zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych - księgi głównej, mogą być drukowane na koniec każdego okresu sprawozdawczego - koniec miesiąca. Umieszczenie zapisu w dzienniku poprzez przeprowadzenie procedury księgowania jest niezależne od etapu samego drukowania. Podczas drukowania tworzona jest kopia wydruku w postaci pliku. Kopia jest archiwizowana elektronicznie.

§  14.

1. Zadaniem rachunkowości jednostki jest bieżąca rejestracja operacji gospodarczych w sposób prawidłowy, kompletny i systematyczny.

2. Ewidencję operacji gospodarczych prowadzi się w porządku chronologicznym i systematycznym, a mianowicie:

1) operacje gospodarcze ujmuje się na bieżąco w księgach rachunkowych z podziałem na poszczególne okresy sprawozdawcze;

2) środki trwałe oraz zapasy materiałów objęte są ewidencją ilościowo-wartościową;

3) stan gotówki, przychody i rozchody w kolejnych dniach ujmuje się bieżąco w raporcie kasowym za poszczególne dni lub części okresu sprawozdawczego;

4) wysokość poniesionych kosztów, osiągniętych dochodów strat i zysków nadzwyczajnych oraz innych elementów wyniku finansowego ujmuje się w odpowiednich przekrojach.

3. Podstawą zapisu w księgach rachunkowych jest dokument księgowy, którym może być:

1) wyciąg bankowy;

2) faktura, rachunek lub nota;

3) polecenie księgowania, w tym lista płac;

4) raport kasowy;

5) zaliczka jako raport kasowy.

4. Prawidłowy dokument księgowy stwierdza fakt dokonania operacji zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem oraz:

1) zawiera określenie wystawcy i wskazanie stron uczestniczących w operacji;

2) zawiera datę wystawienia i numer dowodu;

3) zawiera treść operacji i jej wartość;

4) jest sprawdzony pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz podpisany przez osoby do tego upoważnione. Do dokonania kontroli dokumentów źródłowych pod względem merytorycznym, w tym do prawidłowego zakwalifikowania dowodu księgowego do właściwego zadania, jest uprawniony i zobowiązany dyrektor właściwej jednostki organizacyjnej CBA lub osoba przez niego upoważniona;

5) jest oznaczony numerem umożliwiającym powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonywanymi na jego podstawie. Stosuje się jednolitą numerację wszystkich dokumentów księgowych. Numer nadawany jest zgodnie z poniższym schematem: kolejny numer w ciągu roku narastająco/pozycja/miesiąc/rok;

6) w przypadku wystąpienia kwot wymagających zaokrągleń ustala się, że będą one ujmowane w kosztach jako zwiększenie lub zmniejszenie. Górna granica zaokrągleń wynosi 20 groszy.

5. Na koniec każdego miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej sporządza się zestawienia obrotów i sald. Narastające obroty od początku roku z tego zestawienia powinny być zgodne z narastającymi obrotami dziennika lub sumą dzienników.

6. Inwentaryzacja obejmuje własne składniki majątkowe objęte ewidencją ilościowo-wartościową oraz ewidencją ilościową (księgi inwentarzowe) w Departamencie Logistyki CBA. Ujawnione różnice inwentaryzacyjne należy wyjaśnić i rozliczyć w księgach rachunkowych tego roku, na który przypadł termin inwentaryzacji.

7. Środki trwałe o wartości powyżej 3,5 tys. PLN oraz te, które podnoszą wartość środka trwałego, podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej. Ewidencja ilościowa prowadzona jest przez Departament Logistyki CBA.

8. Materiały i wyposażenie, których wartość nie przekracza 3,5 tys. PLN, podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej prowadzonej przez Departament Logistyki CBA.

9. Środki trwałe niskocenne o charakterze wyposażenia o wartości do 300 PLN zalicza się do kosztów w momencie zakupu, a materiały promocyjne w momencie ich zapłaty.

10. Koszty działalności podstawowej CBA ujmuje się na kontach syntetycznych. zakładowego planu kont. Do kont syntetycznych, prowadzi się ewidencję analityczną wg działów, rozdziałów i paragrafów klasyfikacji budżetowej występujących w układzie wykonawczym CBA.

§ 15. W CBA wykorzystuje się następujące oprogramowanie:

1) Księgowość Jednostki Budżetowej - służące do bieżącej ewidencji finansowo-księgowej operacji gospodarczych. Księgowość Jednostki Budżetowej rejestruje i księguje faktury, rachunki, przelewy, wyciągi i inne dokumenty finansowe na odpowiednich kontach księgowych i na odpowiednich podziałkach klasyfikacji budżetowej, z równoczesną kontrolą wykonania budżetu CBA. Gromadzone dowody w obszarze roboczym każdego katalogu do momentu zatwierdzenia mogą być modyfikowane. Dowody zatwierdzone przenoszone są do dziennika i księgi głównej;

2) Kasa - wspomagające prace związane z obsługą kasy CBA. Operacje kasowe w systemie polegają na rejestracji poszczególnych kwot z zaznaczeniem, czy jest to przychód czy rozchód i jakiego zobowiązania dotyczy, drukowaniu raportów kasowych oraz pokwitowań. W programie ustalono podział na: raporty z sum depozytowych, raport ZFSŚ. Przy każdej operacji rejestruje się, czego dana operacja dotyczy, formę operacji, dodatkowy opis w zależności od potrzeb użytkownika;

3) Środki trwałe - służące do ewidencji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz wszystkich koniecznych rozliczeń księgowych związanych z amortyzacją, umorzeniem, aktualizacją oraz przeszacowaniem. System prowadzi następujące kartoteki:

a) główną, zawierającą podstawowe dane o środku trwałym,

b) zmian wartości,

c) symboli klasyfikacji środków trwałych;

4) Program - Mis Umowy - służące do rejestrowania zawartych umów, zleceń, wniosków, promes i ich rozliczania, oraz czuwa nad realizacją wykonania budżetu.

§  16.

1. Autoryzacja użytkowników w systemie oraz weryfikacja ich uprawnień do plików i katalogów realizowana jest przez wbudowane mechanizmy systemu operacyjnego, w którym działa oprogramowanie finansowo-księgowe.

2. Mechanizmy te zapewniają w szczególności:

1) dostęp do oprogramowania finansowo-księgowego tylko po podaniu poprawnej nazwy użytkownika i przypisanego do niej hasła;

2) możliwość różnicowania poziomu uprawnień do poszczególnych programów;

3) możliwość uruchamiania oprogramowania tylko z określonych stanowisk komputerowych.

3. Oprogramowanie finansowo-księgowe oraz dane finansowo-księgowe przechowywane w systemie komputerowym są archiwizowane na nośnikach elektronicznych przez pracowników Departamentu Logistyki CBA.

4. Dane przechowywane na dyskach serwera są archiwizowane i przechowywane, zgodnie z planem tworzenia kopii zapasowych, dane przechowywane na stanowiskach komputerowych użytkowników są archiwizowane na żądanie użytkownika i przechowywane przez użytkownika.

5. Zakres niezbędnych do pracy uprawnień dla użytkownika jest określany przez naczelników wydziałów Departamentu Finansów CBA i po zatwierdzeniu Dyrektora Departamentu Finansów CBA przekazywany do wdrożenia Wydziałowi Informatyki.

6. Zawartość wszelkich zbiorów może zostać udostępniona do wglądu ub wydrukowana na żądanie osób upoważnionych.

§ 17. Zakładowy plan kont CBA określa załącznik nr 1 do decyzji.

§ 18. Zasady gospodarki majątkiem trwałym w CBA określa załącznik nr 2 do decyzji.

§ 19. Zasady przeprowadzania i dokumentowania inwentaryzacji w CBA określa załącznik nr 3 do decyzji.

§ 20. 1

1. Instrukcję kasową w sprawie wartości pieniężnych ich transportowania, przechowywania oraz warunków zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem w CBA określa załącznik nr 4 do decyzji.

2. Instrukcję kasową w sprawie wartości pieniężnych, ich transportowania, przechowywania oraz warunków zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem w Delegaturach Zarządu Operacji Regionalnych CBA określa załącznik nr 4a do decyzji.

§ 21. Zasady gospodarki zakładowym funduszem świadczeń socjalnych CBA określa załącznik nr 5 do decyzji.

§ 22. Decyzja wchodzi w życie z dniem podpisania.

ZAŁĄCZNIKI

ZAŁĄCZNIK  Nr 1

OPIS KONT ZAKŁADOWEGO PLANU KONT CENTRALNEGO BIURA ANTYKORUPCYJNEGO

1.

KONTA BILANSOWE

ZESPÓŁ 0 - "Majątek trwały"

Na kontach Zespołu 0 - "Majątek trwały" ewidencjonuje się:

1) Rzeczowe aktywa trwałe w użytkowaniu;

2) Nowe rzeczowe aktywa trwałe w magazynie;

3) Wartości niematerialne i prawne;

4) Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

5) Inwestycje (środki trwałe w budowie).

Rzeczowe aktywa trwałe ewidencjonuje się na następujących kontach:

011 - środki trwałe umarzane stopniowo według stawek podanych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz grunty,

012 - magazyn nowych środków trwałych i pozostałych środków trwałych,

013 - pozostałe środki trwałe w używaniu (wydane do używania pozostałe środki trwałe umarzane w 100% w miesiącu wydania do używania),

016 - dobra kultury.

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne podlegające stopniowemu umarzaniu wykazuje się w bilansie w wartości netto - tj. w wartości odpowiadającej różnicy między wartością początkową poszczególnych składników a ich dotychczasowym umorzeniem.

Konto 011 - "Środki trwałe"

Konta 011 służą do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, które są umarzane stopniowo, według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (pop).

Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenie w obcych środkach trwałych, którymi są sfinansowane ze środków inwestycyjnych koszty poniesione w celu dostosowania obcego obiektu do potrzeb użytkownika, np. przebudowa pomieszczeń, nowe instalacje itp.

Ewidencją księgową obejmuje się wszystkie środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa, w stosunku do których jednostka wykonuje uprawnienia właścicielskie, niezależne od sposobu ich wykorzystania.

Środki trwałe ewidencjonowane na kontach 011 finansuje się ze środków pieniężnych, przewidzianych na finansowanie inwestycji.

Ewidencja szczegółowa do kont 011 "środki trwałe" powinna zapewnić takie informacje, jak:

1) wartość początkową poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia,

2) ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych określonych w rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KST),

3) ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe oraz osób odpowiedzialnych za ich stan,

4) obliczanie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.

Dla potrzeb ewidencji środków trwałych prowadzi się kartoteki i księgi inwentarzowe oraz tabelę odpisów amortyzacyjnych przy zastosowaniu techniki komputerowej. Sposób prowadzenia tej ewidencji szczegółowo omawia instrukcja gospodarki składnikami majątkowymi Centralnego Biura Antykorupcyjnego.

Konto 011 może wykazać saldo "Wn", które oznacza stan środków trwałych według ich wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub ulepszenia.

Typowe zapisy strony Wn konta 011 "Środki trwałe"

Konto

przeciwstawne

1. Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:

- zakupu gotowych środków trwałych nie wymagających montażu 012, 080, 201, 300

- zakończonej inwestycji rozliczonej we własnym zakresie 080

- zakończonej inwestycji przejętej od inwestora zastępczego 240

- nieodpłatnego otrzymania, darowizny 800

- ujawnienia nadwyżek (w cenie godziwej) 240

2. Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych 080

3. Zwiększenie wartości początkowej śr. trw. o koszty ulepszenia 080

4. Zwiększenie wartości początkowej śr. trw. w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny 800

Typowe zapisy strony Ma konta 011 "Środki trwałe"

1. Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:

- fizycznej likwidacji:

a) wartość dotychczasowego umorzenia 071

b) wartość nieumorzona 800

- zwrotu dostawcy w okresie gwarancji 201

- sprzedaży:

a) wartość dotychczasowego umorzenia 071

b) wartość nieumorzona 800

2. Nieodpłatne przekazanie środków trwałych

- dotychczasowe umorzenia 071

- wartość nieumorzona 800

3. Obniżenie wartości początkowej śr. trw. na skutek urzędowej aktualizacji wyceny 800

4. Rozchód niedoborów (wartość początkowa) 240

Konto 013 - "Pozostałe środki trwałe"

Do pozostałych środków trwałych zalicza się te środki, które umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania (księgując to umorzenie Wn 400 - Ma 072) i które finansuje się ze środków na wydatki bieżące.

Na koncie 013 ujmuje się środki trwałe:

1) bez względu na wartość początkową, jeśli stanowią: środki dydaktyczne o okresie używania dłuższym niż rok, meble i dywany,

2) wartości początkowej nie wyższej od kwoty granicznej określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, dla tych środków trwałych, od których odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane w miesiącu oddania do używania.

Na koncie 013 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości pozostałych środków trwałych, które podlegają ewidencji ilościowo-wartościowej.

Nie ujmuje się pozostałych środków trwałych, które podlegają wyłącznie ewidencji ilościowej zgodnie z instrukcją w sprawie gospodarki składnikami majątkowymi Centralnego Biura Antykorupcyjnego.

Konto 013 może wykazywać saldo "Wn", które oznacza wartość początkową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu.

Saldo tego konta nie występuje w bilansie, gdyż jest korygowane o wartość umorzenia księgowanego na koncie 072 (100% umorzenia).

Typowe zapisy strony Wn konta 013

Konto

przeciwstawne

1. Przyjęcie pozostałych środków trwałych bezpośrednio z zakupu 101, 201, 300

2. Ujawnione nadwyżki 240

3. Otrzymane nieodpłatnie używane pozostałe środki trwałe:

- od jednostek budżetowych (w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) 072

- darowizny od innych jednostek i osób - wartość rynkowa z dnia nabycia z uwzględnieniem stopnia zużycia 760

Typowe zapisy strony Ma konta 013

1. Rozchód pozostałych środków trwałych

- zużycia lub sprzedaży 072

- niedoborów i szkód (równoległe księgowanie: Wn 072 - Ma 240) 240

2. Nieodpłatne przekazanie 072

Konto 016 - "Dobra kultury"

Na koncie 016 ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości muzealiów, do których stosuje się ustawę z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach (Dz. U. z 1997 r. Nr 5, poz. 24 z późn. zm.).

Muzealia nie podlegają umorzeniu i wobec tego ujmowane są w bilansie w wartości początkowej.

Konto 020 - "Wartości niematerialne i prawne"

Na koncie 020 ewidencjonuje się wartość początkową stanu, przychodu i rozchodu wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych stopniowo i jednorazowo w koszty.

W wartościach niematerialnych i prawnych występować mogą:

- licencje,

- autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne.

Typowe zapisy strony Wn konta 020

Konto

przeciwstawne

1. Zakup wartości niematerialnych i prawnych 201, 240, 300

2. Otrzymanych nieodpłatnie 800

Typowe zapisy strony Ma konta 020

Rozchód wartości niematerialnych i prawnych

a) umarzanych stopniowo

- wartość dotychczasowego umorzenia 071

- wartość nie umorzona 800

b) pozostałych umorzonych w 100% 072

Konto 071 - "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia podstawowych środków trwałych i podstawowych wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają stopniowemu umorzeniu według stawek amortyzacyjnych określonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Umorzenie księgowane na koncie 071 nalicza się od wszystkich środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011, z wyjątkiem gruntów i dóbr kultury, oraz od tych wartości niematerialnych i prawnych, które są umarzane stopniowo.

Na stronie Ma konta 071 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych.

Naliczone umorzenie i w tej samej wysokości amortyzacja za dany rok budżetowy księguje się:

Wn konto 401 - Ma konto 071

oraz równoległe księgowanie jako pokrycie kosztów amortyzacji

Wn konto 800 - Ma konto 761

Do konta 071 i konta 401 prowadzi się szczegółową ewidencję dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych np. w postaci tabel amortyzacyjnych lub wspólną z ewidencją (programu komputerowego) do konta 011 i 020 - wówczas prowadzi się oddzielnie rubryki dla wartości początkowej i skutków jej aktualizacji oraz oddzielnie dla umorzenia i jego zmian w wyniku aktualizacji.

Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości podstawowych środków trwałych oraz niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo według stawek ustalonych na podstawie wyżej podanych przepisów.

Saldo konta 071 koryguje do bilansu podstawowe środki trwałe i podstawowe wartości niematerialne i prawne, które wykazuje się w wartości netto, to jest w wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe umorzenie.

Konto 072 - "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"

Na koncie 072 ewidencjonuje się zmniejszenie wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych, tj. tych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które umarza się jednorazowo w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.

Umorzenie tych środków księguje się w korespondencji z kontem 400.

Zakup tych składników majątku finansuje się ze środków na wydatki bieżące.

Na stronie Ma konta 072 księguje się naliczone 100% umorzenie pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych:

1) sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie do:

- działalności operacyjnej - Wn konto 400

- działalności ZFŚS - Wn konto 851

2) ujawnionych nadwyżek - Wn konto 400

3) umorzenie od otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji administracyjnych od innej jednostki budżetowej - Wn konto 013, 020.

Na stronie Wn konta 072 księguje się zmniejszenie wartości umorzenia, odpowiadających wartości rozchodowanych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych z powodu zużycia lub zniszczenia niedoboru, szkody, przekazania nieodpłatnego lub sprzedaży w korespondencji z odpowiednim kontem 013, 020 lub 240 przy niedoborze lub stwierdzonej szkodzie.

Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie wartości początkowej będących w używaniu pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych podlegających całkowitemu umorzeniu w miesiącu wydania do użytkowania.

Saldo konta 072 koryguje wartość początkową środków ujętych na kontach 013, 020 w części dotyczącej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych - wobec tego wartość bilansowa tych składników majątku jest zerowa.

Konto 080 - "Inwestycje (środki trwałe w budowie)"

Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji (środków trwałych w budowie) oraz do rozliczenia tych kosztów. Do inwestycji zalicza się koszty poniesione na wytworzenie, nabycie i montaż własnych nowych środków trwałych lub w związku z ulepszeniem (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja) już istniejących środków trwałych, a także koszty związane z ulepszeniem obcych środków trwałych związanym z dostosowaniem ich do potrzeb jednostki oraz zakup pozostałych środków trwałych, stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów.

Koszty ulepszenia danego środka trwałego, które nie przekraczają określonej granicznej wartości 3,5 tys. PLN, kwalifikowane są do remontów finansowanych ze środków na bieżące wydatki.

Na koncie 080 można również księgować rozliczenie kosztów dotyczących zakupu gotowych środków trwałych.

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się wartość zakupionych środków transportu oraz maszyn i urządzeń nie wymagających montażu.

Na stronie Ma konta 080 księguje się wartość sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji.

Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty środków trwałych w budowie nie zakończone, nie rozliczone i nie przekazane do użytku.

Saldo konta 080 na dzień 31 grudnia każdego roku podlega inwentaryzacji.

ZESPÓŁ 1 - "Środki pieniężne i rachunki bankowe"

Na kontach zespołu 1 ewidencjonuje się:

1) przechowywane w kasie krajowe i zagraniczne środki pieniężne - konto 101

2) krajowe środki pieniężne lokowane na rachunkach bankowych - konta 130, 135, 139

3) inne aktywa pieniężne (środki pieniężne w drodze) - konto 140

Zadaniem kont zespołu 1 jest wykazanie:

- obrotów oraz stanu środków pieniężnych w kasie

- obrotów i stanów środków na wszystkich rachunkach bankowych (w tym również lokat terminowych)

- obrotów i stanów sum pieniężnych w drodze.

Krajowe aktywa pieniężne ujmuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej i w takiej też ujmuje się je w bilansie.

Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych ujmuje się w ewidencji księgowej, w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu zakupu lub kursu sprzedaży dla danej waluty na dzień przeprowadzenia operacji walutowej, ustalonej przez NBP, z którego usług korzysta CBA. Zakup lub sprzedaż waluty powoduje możliwość wystąpienia różnic kursowych, które są zaliczane do przychodów lub kosztów finansowych (konto 750).

CBA prowadzi rachunki w NBP (konto 130, 135, 137, 139).

Konto 101 - "Kasa"

Konto grupy 101 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych środków pieniężnych (gotówki) przechowywanej w kasie CBA na kontach:

101-1 - Kasa wydatków,

101-2 - Kasa dochodów,

101-5 - Kasa ZFŚS,

101-7 - Kasa depozytów,

101-x - Kasa walutowa i inne,

Na stronie Wn kont grupy 101 ujmuje się wpływy gotówkowe oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówkowe i niedobory kasowe.

Obroty gotówkowe podlegają ujęciu w raporcie kasowym w dniu rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy i są wprowadzane do systemu informatycznego, tworząc raporty kasowe.

Saldo gotówki w raporcie kasowym wykazuje stan gotówki znajdującej się w kasie na koniec danego dnia.

Zasady gospodarki kasowej oraz rodzaje dokumentów stanowiących podstawę przychodu i rozchodu gotówki z kasy, a także wysokość pogotowia kasowego określa Instrukcja kasowa Centralnego Biura Antykorupcyjnego. Gotówkę na wydatki pobiera się z rachunku bieżącego CBA. Sumy przyjęte do kasy z tytułu zwrotu wydatków (między innymi za używanie samochodów służbowych do celów prywatnych i telefonów komórkowych) danego roku budżetowego mogą być wykorzystane na inne wydatki budżetowe, z tym że jeżeli wydatek będzie kwalifikować się do innego paragrafu niż dokonany zwrot, to należy go przeksięgować w ewidencji analitycznej wydatków. Nie wolno dokonywać wydatków z wpływów pobranych do kasy z tytułu dochodów budżetowych.

Typowe zapisy strony Wn konta 101 "Kasa"

Konto

przeciwstawne

1. Podjęcie gotówki z banku:

- z rachunku bieżącego 130

- z rachunku ZFŚS 135

- z rachunku depozytów 139

2. Wpływ środków pieniężnych w drodze 140

3. Wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych 201, 221, 231, 234, 240

4. Wpłaty przychodów nieprzypisanych na kontach rozrachunku z tytułu:

- finansowych dochodów budżetowych 750

- sprzedaży materiałów, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych 760

- otrzymanych kar i odszkodowań 760

5. Wpłaty sum depozytowych (w tym wadiów przetargowych, kaucji, gwarancji) 247

6. Wpłaty z tytułu zwrotu uprzednio pobranych zaliczek oraz zwrotu wydatków 201, 231, 234

7. Wpłaty należności z tytułu niedoboru i szkód 234, 240

8. Wpłaty z tytułu nieprzypisanych opłat lub zwrotu kosztów ZFŚS 851

9. Wpłaty z tytułu przypisanych należności ZFŚS (pożyczki, zaliczki) 234, 240

10. Wpłaty z tytułu nieprzypisanych kar i grzywien

- działalności podstawowej 760

- działalności socjalnej 851

11. Dodatnie różnice kursowe walut obcych (delegacje zagraniczne) 750

Typowe zapisy strony Ma konta 101 "Kasa"

Konto

przeciwstawne

1. Wypłaty wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenie 231

2. Wypłaty różnych ekwiwalentów i należności:

- objętych listą płacy wynagrodzeń, uposażeń 231

- objętych osobnymi listami, decyzjami 234, 400, 851

3. Wypłat zasiłków płatnych przez ZUS:

- objętych ogólną listą wynagrodzeń, uposażeń 231

- objętych osobną listą 229

4. Wypłata zaliczek do rozliczenia 234, 240

5. Zapłata gotówką zobowiązań nie ujętych na kontach rozrachunku z tytułu:

- zakupu:

a) środków trwałych 011, 013

b) środków trwałych w budowie 080

c) zbiorów bibliotecznych, dóbr kultury 016

d) materiałów 310, 400, 851

- świadczonych usług dla działalności:

a) podstawowej 400

b) inwestycyjnej 080

c) ZFŚS 851

6. Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

201, 234, 240

7. Wypłaty pożyczek ZFŚS 234, 240

8. Wypłaty kar i grzywien:

- działalności podstawowej 760

- działalności ZFŚS 851

9. Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe 140

10. Wpłata gotówki na własny rachunek bankowy (bez konta 140)

- bieżący 130

- ZFŚS 135

- depozytowy (wadia) 139

11. Wypłaty kaucji i wadiów przetargowych 247

12. Ujemne różnice kursowe gotówki walut (delegacje zagraniczne) 750

13. Fałszywe znaki pieniężne, przekazane do ekspertyzy NBP lub Policji 240

Konto 130 - "Rachunek bieżący jednostki"

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz ich obrotów z tytułu wydatków i dochodów budżetowych objętych planem finansowym na dany rok budżetowy.

Wydatkiem budżetowym jest każda kwota pobrana z rachunku bieżącego, powodująca jednocześnie wykonanie budżetu Centralnego Biura Antykorupcyjnego po stronie wydatkowej. Nie ma przy tym znaczenia, w którym okresie powstało zjawisko, w konsekwencji którego następuje wydatek. Natomiast dochodem budżetowym są wpływy środków pieniężnych na odpowiedni rachunek bieżący dochodów budżetowych (nie ma przy tym znaczenia okres, z którym ten dochód jest związany), jednocześnie powoduje wykonanie budżetu po stronie dochodów.

Do konta 130 należy prowadzić subkonto: odrębnie dla ewidencjonowania pobranych i rozliczonych przez Centralne Biuro Antykorupcyjne dochodów budżetowych, oraz oddzielnie dla wydatków budżetowych.

Na rachunek bieżący - subkonto wydatków CBA:

1) przyjmowane są:

- środki pieniężne przekazane przez dysponenta wyższego stopnia, które są przeznaczone na pokrycie wydatków budżetowych CBA,

- wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonane w tym samym roku, w którym poniesiono wydatki (np. zwrot zaliczek między innymi za używanie samochodów służbowych do celów prywatnych i telefonów komórkowych), z wyjątkiem zwrotów wydatków z lat ubiegłych, które kwalifikują się do dochodów budżetowych;

2) dokonywane są:

- wydatki na finansowanie własnej działalności bieżącej i inwestycyjnej,

- przelewy z tytułu zwrotu dysponentom wyższego stopnia środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych danego roku, a nie wykorzystanych do końca tego roku.

Na subkonto dochodów budżetowych prowadzone do rachunku bieżącego CBA:

1) przyjmowane są:

- wpływy dochodów budżetowych zrealizowanych przez CBA,

- wpływy z tytułu zwrotu wydatków z lat ubiegłych,

- wpływy z tytułu ewentualnego oprocentowania budżetowych depozytów i sum na zlecenie;

2) dokonywane są:

- ewentualny zwrot nadpłat w dochodach budżetowych,

- przelewy z tytułu odprowadzenia dochodów pobranych przez CBA na wskazany rachunek bieżący Budżetu Państwa.

Dowody wpłat i wypłat z rachunków bieżących CBA z tytułu realizacji dochodów i wydatków budżetowych powinny zawierać odpowiednie podziałki klasyfikacji budżetowej ustalone w zatwierdzonym planie finansowym CBA na dany rok budżetowy oraz zgodne z aktualnym rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków oraz przychodów i rozchodów.

Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do zapisów z tytułu zwrotu nadpłat, korekty niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowy techniczny zapis ujemny po obu stronach konta (tzw. storno czerwone).

W okresie roku budżetowego subkonto wydatków budżetowych CBA może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a nie wykorzystanych do danego dnia.

Saldo Wn subkonta dochodów budżetowych wykazuje stan środków budżetowych, z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do danego dnia nie zostały przelane na rachunek dochodów budżetu państwa.

W okresie tzw. przejściowym saldo konta 130 prowadzone przez NBP, po zaliczeniu operacji dokonanych w następnym roku budżetowym, a dotyczących minionego roku budżetowego, ulega likwidacji w wyniku zwrotu nie wykorzystanych środków na wydatki oraz odprowadzenia dochodów budżetowych dotyczących minionego roku budżetowego.

Analityczna ewidencja zrealizowanych dochodów i wydatków budżetowych prowadzona do konta 130 musi uwzględniać podziałki klasyfikacji budżetowej oraz wymogi sprawozdawczości, ustalone dla jednostek budżetowych.

Typowe zapisy strony Wn konta 130

Konto

przeciwstawne

1. Wpływ środków budżetowych z budżetu państwa 223

2. Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania

(dodatkowy zapis techniczny ujemny po obu stronach):

- z kasy 101, 140

- z innych rachunków bankowych jednostek 135, 139

- przelewem od dłużników z tyt. zwrotu wydatków:

a) należności ujętych na kontach rozrachunków 201, 225, 229, 231, 234, 240

b) zwrot uprzednio zaksięgowanych kosztów 400

3. Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych 240

4. Wpłaty z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych:

- z sum pieniężnych w drodze 140

- z innych rachunków bankowych 135, 139, 140

- z tytułu należności przypisanych 221

- z tytułu należności nieprzypisanych 750, 760

5. Wpłata bezgotówkowa odsetek za zwłokę w zapłacie należności 201, 221, 240, 750

Typowe zapisy strony Ma konta 130

Konto

przeciwstawne

1. Zrealizowane wydatki budżetowe z finansowaniem własnej działalności w formie:

- gotówki pobranej z banku do kasy 101, 140

- gotówki pobranej za pośrednictwem innego banku (np. ZFŚS) 140

- przelewów z tytułu spłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

(dot. działalności bieżącej i inwestycyjnej, przy działalności inwestycyjnej

równoległy zapis Wn 810 - Ma 800) 201, 225, 229, 231, 234, 240

- przelewów z tytułu opłat księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów

z pominięciem kont rozrachunkowych 400

- przelewów równowartości odpisów na ZFŚS i refundacji wydatków

dot. działalności socjalnej 240

- zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych:

a) obciążających pozostałe koszty operacyjne 240, 760

b) obciążające pracowników lub inne osoby 234, 240

- zapłaty odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań 201, 225, 229, 240, 750

2. Omyłkowe obciążenia bankowe 240

3. Okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych 222

4. Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 221, 750, 760

5. Zwrot do budżetu Państwa środków pieniężnych nie wykorzystanych w danym roku

(przelew w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego) 223

Konto 135 - "Rachunki bankowe ZFŚS"

Na koncie 135 ewidencjonuje się między innymi środki pieniężne zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Obowiązek wyodrębnienia rachunku bankowego dla działalności ZFŚS wynika z ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych.

W CBA na koncie 135-1 jest ewidencjonowany rachunek ZFŚS pracowniczy.

Gospodarkę finansową ZFŚS dla pracowników określają coroczne plany działalności socjalnej w oparciu o ustalenia pracodawcy w regulaminie ZFŚS.

Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków na rachunki bankowe, a na stronie Ma - wypłaty środków z rachunków bankowych.

Przewidywane nadwyżki środków ZFŚS przekazywane są na określone lokaty bankowe. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych ZFŚS.

Typowe zapisy strony Wn konta 135

Konto

przeciwstawne

1. Wpłata równowartości odpisów na własny ZFŚS 240, 851

2. Wpływy należności za świadczenia działalności socjalnej:

- przypisanych 234, 240

- nie przypisanych 851

3. Przypisane odsetki od środków na rachunkach bankowych ZFŚS 851

4. Wpłaty gotówki z kasy 101, 140

5. Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z należnymi odsetkami ujętymi jako należność 234, 240

6. Obciążenia z tytułu błędów bankowych 240

7. Wpływy środków ZFŚS na rachunki lokat terminowych 135

Typowe zapisy strony Ma konta 135

Konto

przeciwstawne

1. Podjęcie gotówki do kasy 101, 140

2. Przelewy na pokrycie zobowiązań z tytułu dostaw i usług oraz udzielonych pożyczek, zaliczek i zapomóg 201, 231, 234, 240

3. Przelew z tytułu refundacji wydatków budżetowych 130, 240

4. Przekazanie zobowiązań wobec budżetu (zaliczki na pdof od udzielonych zapomóg, dopłat itp.) 225

5. Zapłacone kary, grzywny, opłaty sądowe i inne dotyczące działalności socjalnej 851

6. Przekazanie środków socjalnych na rachunki lokat terminowych 135

7. Obciążenia bankowe z tytułu różnych opłat za prowadzenie rachunków socjalnych 851

8. Błędy w wyciągach bankowych i ich sprostowania 240

Konto 139 - "Inne rachunki bankowe"

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące (konto 130) i specjalnego przeznaczenia (konto 135).

CBA na koncie 139 prowadzi ewidencję obrotów otrzymanych środków w depozyt z tytułu wpłaconych wadiów przetargowych oraz zabezpieczeń właściwego wykonania umów w postaci kaucji, gwarancji, i rękojmi oraz "nie podjęte płace" do końca danego roku obrotowego.

Sumy depozytowe - są to obce środki pieniężne przechowywane przez CBA przez okres określony przepisami lub umowami. Wpłacone kaucje, gwarancje w zależności od postanowień zawartych umów są przekazywane na lokaty terminowe na okresy wynikające z tych umów.

Przypisane przez bank odsetki od zdeponowanych kwot na rachunku bankowym, po uwzględnieniu naliczonych opłat bankowych, zwiększają odpowiednio uprzednio wpłacone kwoty (nie dotyczy nie podjętych płac).

Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy sum depozytowych, a po stronie Ma rozchody tych środków.

Do konta 139 należy prowadzić szczegółową ewidencję z podziałem na tytuły wyodrębnienia, a także kontrahentów.

Na koncie bankowym 139 księguje się operacje na podstawie dowodów bankowych i musi zachodzić pełna zgodność zapisów CBA z zapisami bankowymi.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 140 - "Środki pieniężne w drodze"

Do środków pieniężnych w drodze zalicza się:

1) środki pieniężne znajdujące się między kasą CBA a jej rachunkami bankowymi lub odwrotnie,

2) środki pieniężne znajdujące się w drodze między rachunkami bankowymi CBA.

Środki pieniężne w drodze ewidencjonowane są na następujących kontach:

140-1 - dotyczące subkonta wydatków

101-2 - dotyczące subkonta dochodów

101-5 - dotyczące rachunku ZFŚS

101-7 - dotyczące rachunku bankowego depozytów

101-x - dotyczące pobranych lub wypłaconych sum na subkonto wydatków w walutach obcych i inne

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan sum pieniężnych w drodze. Sumy pieniężne w drodze inwentaryzuje się drogą porównania danych księgowych z odpowiednimi dokumentami.

ZESPÓŁ 2 - "Rozrachunki i roszczenia"

Konta zespołu 2 służą do:

1) ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń,

2) rozliczeń środków budżetowych,

3) wynagrodzeń,

4) rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek,

5) wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi, niezależnie od rodzaju działalności, której dotyczą i źródeł, z których są finansowane,

6) zrealizowanych dochodów budżetowych i środków otrzymanych na wydatki budżetowe zarówno danego roku, jak i na nie wygasające wydatki roku ubiegłego.

Rozrachunki - to należności i zobowiązania bezsporne, których tytuły i kwoty uznają zarówno wierzyciele, jak i dłużnicy.

Roszczenia - to należności kwestionowane przez kontrahentów, które w przypadku dochodzenia ich drogą sądową stają się roszczeniami spornymi w dniu wniesienia pozwu do sądu.

Rozrachunki i roszczenia ujmuje się w ewidencji księgowej od dnia ich powstania do dnia ich wygaśnięcia na skutek spłacenia, oddalenia w postępowaniu spornym lub egzekucyjnym, umorzenia lub odpisania na skutek przedawnienia albo odpisania jako nieistotnych należności.

Należności, roszczenia i zobowiązania ujmuje się w księgach w wartości ustalonej przy ich powstaniu, a w przypadku, gdy wyrażone są w walutach obcych, ujmuje się w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu średniego ustalonego na dzień operacji przez NBP dla danej waluty obcej.

Na koniec okresu sprawozdawczego (nie później niż na koniec kwartału), jeżeli kurs walut różni się od kursu przyjętego przy ustalaniu należności i zobowiązań, wartość ich koryguje się do wysokości wynikających dla należności wg kursu kupna, a zobowiązań - wg kursu sprzedaży stosowanego w tym dniu przez NBP.

Wycena należności wyrażonej w walucie obcej na dzień bilansowy nie może być wyższa a zobowiązań niższa, od ich średniego kursu ustalonego przez NBP na ten dzień.

Ujemne różnice kursowe dot. działalności podstawowej zalicza się do kosztów finansowych (konto 750), a dodatnie różnice kursowe - do przychodów finansowych (750), względnie z kontem 080, gdy dotyczą inwestycji lub 851 gdy dotyczą ZFŚS.

Należności i zobowiązania na koniec każdego kwartału wykazuje się w kwocie wymagającej zapłaty, to jest łącznie z wymagalnymi odsetkami.

Naliczone odsetki od należności księguje się pod datą naliczenia Wn odpowiednie konto zespołu 2 - Ma 750, natomiast zobowiązania księguje się Wn 750 - Ma odpowiednie konto zespołu 2.

Na dzień bilansowy równowartość odsetek przypisanych a nie zapłaconych do tego dnia ujmuje się na koncie 290 księgując Wn 750 - Ma 290 - co urealnia przychody finansowe z tytułu odsetek do wartości odsetek faktycznie zapłaconych.

Jeżeli w roku następnym odsetki te zostaną wpłacone to pod datą zapłaty, równolegle do zapisu Wn środki pieniężne Ma rozrachunki księguje się Wn 290 - Ma 750.

Ponadto nie dokonuje się odpisów aktualizujących należności z tytułu dochodów i wydatków budżetowych, a odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają fundusze - w przypadku CBA może to dotyczyć ZFŚS.

Inwentaryzację należności należy przeprowadzić w kwartale kończącym rok obrotowy i w pierwszej połowie pierwszego miesiąca następnego roku obrotowego.

Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne (różnice między stanem wynikającym z ksiąg, a stanem potwierdzonym przez kontrahentów lub stanem wynikającym z dokumentów) należy ująć i rozliczyć w księgach roku obrotowego, którego dotyczyła inwentaryzacja rozrachunków.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 powinna umożliwić wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeżeli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut. Ponadto, w ewidencji szczegółowej należy uwzględnić podziałki klasyfikacji budżetowej oraz potrzeby grupowania danych o stanie rozrachunków wg tytułów ich powstania określonych we wzorze bilansu ustalonym dla jednostek, a także wymogi innych sprawozdań finansowych oraz rozliczeń podatkowych i innych publicznoprawnych.

Konta zespołu 2 wykazuje się w bilansie w wartości netto, tj. po skorygowaniu należności o wartość odsetek należnych, a jeszcze nie zapłaconych przez kontrahentów do dnia bilansowego.

Konto 201 - "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"

Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, także należności z tytułu przychodów finansowych, z wyjątkiem rozrachunków CBA z tytułu należności zaliczanych do dochodów budżetowych, które ujmowane są na koncie 221.

Rozrachunki z dostawcami ewidencjonowane na tym koncie powstają w wyniku fakturowania wykonanych na rzecz CBA dostaw, robót i usług bez względu na rodzaj działalności, dla której są świadczone, i źródło ich finansowania. Konto 201 uznaje się za powstałe zobowiązania a obciąża za spłatę lub zmniejszenie zobowiązań.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 powinna zapewnić możliwość wydzielenia zobowiązań według poszczególnych kontrahentów z podaniem w odniesieniu do kontrahentów zagranicznych obok wartości w złotych polskich również wartości w poszczególnych walutach, a ponadto powinna umożliwić ustalenie zobowiązań w podziale wymaganym w sprawozdaniu bilansowym i w sprawozdaniach budżetowych.

Konto 201 w CBA może mieć saldo Ma - które oznacza stan zobowiązań jeszcze nie zapłaconych.

Typowe zapisy strony Wn konta 201

Konto

przeciwstawne

1. Naliczone różnice kursowe walut obcych zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców:

- działalności operacyjnej (podstawowej) 750

- działalności inwestycyjnej 080

- działalności ZFŚS 851

2. Wartość niedoborów i szkód, za które odpowiada dostawca oraz inne tytuły (nieznane

reklamacje) 080, 310, 400, 851

3. Naliczone należności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych

z dostawcami 760

4. Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi 101, 130, 135, 139

5. Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych):

- działalności eksploatacyjnej 760

- działalności ZFŚS 851

- działalności inwestycyjnej 080

6. Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązań kaucji gwarancyjnej, która jest

przelewem na rachunek pomocniczy (konto 139) 241

Typowe zapisy strony Ma konta 201

Konto

przeciwstawne

1. Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług:

- działalności eksploatacyjnej¹ 013, 016, 310, 400

- działalności inwestycyjnej (łącznie z VAT) 080

- działalności ZFŚS (z VAT) 013, 310, 851

- wartości naliczonego w fakturach podlegającego rozliczeniu 225

2. Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek i kar umownych:

- działalności eksploatacyjnej:

a) kary 760

b) odsetki 750

- działalności inwestycyjnej 080

- działalności ZFŚS 851

3. Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększających zobowiązania wobec dostawców:

- działalności operacyjnej 750

- działalności inwestycyjnej 080

- działalności ZFŚS 851

Konto 221 - "Należności z tytułu dochodów budżetowych"

Konto 221 przeznaczone jest do ewidencji należności jednostek budżetowych CBA z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn księguje się przypisane na dany rok budżetowy należności z tytułu dochodów budżetowych i ewentualny zwrot nadpłat.

Na stronie Ma księguje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) uprzednio przypisanych należności.

Wykaz tytułów, z których wpływy zaliczane są do dochodów budżetu państwa, podany jest w art. 62 ustawy z dnia 26 listopada 1998 r. o finansach publicznych.

Ewidencja szczegółowa do konta 221 powinna być prowadzona według dłużników i podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów.

Konto 221 może wykazywać dwa salda: saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych oraz saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu nadpłat w tych dochodach.

Typowe zapisy strony Wn konta 221

Konto

przeciwstawne

1. Należności CBA:

- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje oraz materiały 760

- z tytułu odsetek za zwłokę w zapłacie 750

- z tytułu kar i grzywien 760

2. Zwrot nadpłat dochodów budżetowych 101, 130

Typowe zapisy strony Ma konta 221

Konto

przeciwstawne

1. Wpłata należności przypisanych dochodów budżetowych:

- do kasy 101

- czekiem rozrachunkowym 140

- do banku jednostki 130

2. Zmniejszenie uprzednio przypisanych należności z tytułu dochodów budżetowych 750, 760

3. Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych 760

Konto 222 - "Rozliczenie dochodów budżetowych"

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia CBA z tytułu pobranych przez nią dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 222 księguje się przelewy uprzednio zrealizowanych przez CBA dochodów budżetowych, które przekazuje się okresowo na rachunek dochodów budżetu państwa, w korespondencji z kontem 130 (subkonto dochody).

Na stronie Ma konta 222 księguje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 - na podstawie sprawozdań finansowych.

Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych a nie przelanych na rachunek budżetu państwa dochodów budżetowych.

W okresie przejściowym roku następnego saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie jeszcze w obrotach minionego roku przelewu z tytułu odprowadzenia na rachunek budżetu państwa pobranych do końca roku poprzedniego a odprowadzonych do 8 stycznia następnego roku - w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 - "Rozliczenie wydatków budżetowych"

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez CBA wydatków budżetowych z tytułu:

- 223-1 - wydatków bieżących zgodnie z planem finansowym na dany rok budżetowy,

- 223-2 - nie wygasających wydatków dot. roku ubiegłego.

Na stronie Wn konta 223 ujmuje się przeniesienie (na podstawie okresowych lub rocznych sprawozdań budżetowych) zrealizowanych w ciągu okresu wydatków budżetowych CBA na konto 800.

Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe wpływy środków budżetowych otrzymanych z budżetu państwa na pokrycie wydatków budżetowych CBA, w korespondencji z kontem 130 (subkonto wydatki).

Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz nie wykorzystanych i nie zwróconych do końca roku.

W okresie przejściowym, saldo konta 223 ulega likwidacji przez księgowanie przelewu zwróconej na rachunek budżetu państwa, sumy nie wykorzystanych do końca roku środków na wydatki w korespondencji z kontem 130.

Konto 225 - "Rozrachunki z budżetami"

Konto 225 służy CBA do ewidencji rozrachunków z właściwym urzędem skarbowym z tytułu:

- zobowiązań z tytułu VAT należnego od sprzedaży budżetowej i działalności ZFŚS,

- VAT naliczony - księgowany jest w koszty CBA (dotyczy działalności eksploatacyjnej),

- zobowiązań jako płatnika z tytułu naliczonego i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych od: wynagrodzeń pracowników i funkcjonariuszy oraz prac zleconych i umów o dzieło, jak również od różnych wypłat świadczeń socjalnych (ZFŚS).

W związku z powyższym, w CBA prowadzona jest do konta 225 szczegółowa analityka, pozwalająca rozliczyć podatek VAT wg tytułów rozliczeń oraz podatek dochodowy od osób fizycznych wg tytułów ich powstania.

Na stronie Wn konta 225 ujmuje się w szczególności:

- wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i opłat oraz ceł,

- należności od budżetu z tytułu funkcji płatnika podatku od osób fizycznych,

- VAT naliczony księgowany w koszty CBA,

- należności budżetowe z innych tytułów określonych przepisami.

Na stronie Ma konta 225 księguje się w szczególności:

- zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków, opłat i ceł płaconych przez CBA,

- zobowiązania z tytułu zaliczek na podatki pobrane przez CBA w imieniu budżetu (np. podatek dochodowy od osób fizycznych),

- VAT należny naliczony od sprzedaży i czynności zrównane ze sprzedażą.

Konto 225 może mieć dwa salda ustalone jako sumy sald kont księgi pomocniczych (analityk). Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań wobec budżetu, wynikający z różnych deklaracji CIT lub PIT.

Konto 229 - "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"

Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z ZUS i PFRON.

Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności (np. z tytułu wypłaconych zasiłków), spłatę i zmniejszenie zobowiązań (np. z tytułu korekt uprzednich naliczeń) oraz obciążenie z tytułu należności za prowadzenie inkasa składek ZUS.

Na stronie Ma konta 229 księguje się zobowiązania z tytułu składek, otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.

Do konta tego należy prowadzić ewidencję analityczną zapewniającą możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z poszczególnymi instytucjami z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków i podziałek klasyfikacji budżetowej.

Konto 229 może wykazywać dwa salda: saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych - zgodnych z odpowiednimi deklaracjami ZUS i PFRON.

Konto 231 - "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i funkcjonariuszami CBA i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń wynikających ze stosunku pracy, umów zlecenia i umów o dzieło oraz z tytułu wypłat zasiłków pokrywanych przez ZUS, które naliczono na listach wynagrodzeń.

Na koncie tym mogą być ewidencjonowane również (jeśli są ujmowane na liście płacy) świadczenia nie zaliczane do wynagrodzeń, np. różne ekwiwalenty, ryczałty samochodowe oraz świadczenia socjalne z ZFŚS.

Do wynagrodzeń danego okresu zalicza się wynagrodzenia za czas przepracowany lub za pracę wykonaną w danym okresie oraz należne dodatkowe wynagrodzenia roczne dla pracowników sfery budżetowej, a także zasiłki chorobowe pokrywane przez zakład pracy.

Do rozliczeń list płacy z tytułu różnych wynagrodzeń wypłaconych przez CBA, prowadzone jest pomocnicze konto 235 "Rozliczenie wynagrodzeń". Poprzez to konto księgowane są wszystkie listy wynagrodzeń brutto (z różnych tytułów) w korespondencji z odpowiednimi kosztami (Wn konto 400, 080, 851) oraz zasiłki płatne przez ZUS a wypłacane na podstawie list wynagrodzeń (Wn konto 229) i potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na FUS bezpośrednio na właściwe konta 225 i 229.

Natomiast wynagrodzenia netto do wypłaty oraz pozostałe potrącenia dokonane na listach płacy (na które jest zgoda pracownika na piśmie) przeksięgowywane są z konta 235 na konto 231 po stronie Ma.

W związku z powyższym systemem prowadzenia rozliczeń list płacy wynagrodzeń, po stronie Ma na koncie 231 ujmowane są wynagrodzenia do wypłaty netto oraz pozostałe potrącenia z list wynagrodzeń a po stronie Wn konta 231 ewidencjonuje się wypłaty wynagrodzeń i zasiłków z kasy (konto 101) lub przelew wynagrodzeń na ROR z banku (konto 130, 135) oraz odpowiednie przelewy z tytułu dokonanych potrąceń na listach płacy w korespondencji z kontem 130 lub 135. Natomiast potrącone na liście wynagrodzeń, uprzednio pobrane zaliczki a nie rozliczone w ustalonym terminie, księguje się w korespondencji z kontem 234.

Do konta 231 i konta 235 należy prowadzić ewidencję szczegółową na imiennych kartach wynagrodzeń poszczególnych pracowników i innych osób fizycznych otrzymujących wynagrodzenia z uwzględnieniem wymogów ustawy o rachunkowości.

Ponadto, do konta 231 i 235 należy prowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą rozliczenie list płac i ustalenie imiennych należności od pracowników z tytułu nadpłaconych wynagrodzeń oraz imiennych zobowiązań l tytułu nie pobranych w terminie wynagrodzeń.

Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od pracowników np. z tytułu wypłaconych zaliczek na wynagrodzenia, nadpłaconych wynagrodzeń itp. Saldo Ma oznacza stan zobowiązań z tytułu naliczonych, a nie wypłaconych wynagrodzeń. Natomiast konto 235 nie wykazuje żadnego salda z tego tytułu.

Konto 234 - "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"

Konto 234 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, np. należności z tytułu pobranych do rozliczenia zaliczek, z tytułu odpłatności za świadczenia dokonane na rzecz pracowników, oraz tytułu udzielonych pożyczek ZFŚS, a także należności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód.

Na koncie 234 księguje się również zobowiązania z tytułu: ekwiwalentów wypłacanych za używanie własnych materiałów, sprzętu, odzieży, jeżeli ich naliczenie nie jest dokonywane na liście wypłat wynagrodzeń, delegacje służbowe (w przypadku korzystania z transportu obcego, zwrot kosztów obejmuje cenę biletu określonego środka transportu, a wydatek nie musi być udokumentowany).

Do konta 234 należy prowadzić ewidencję analityczną imienną dla poszczególnych pracowników.

Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn stanowi sumę sald należności, a saldo Ma wykazuje stan zobowiązań wynikających z kont analitycznych.

W bilansie wykazuje się należności pomniejszone o odpisy aktualizujące dotyczące tej grupy należności.

Typowe zapisy strony Wn konta 234

Konto

przeciwstawne

1. Wypłaty sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników:

- gotówką 101

- z rachunków bankowych 130, 135

2. Należności z tytułu:

- sprzedaży usług, składników majątkowych CBA:

a) przychód ze sprzedaży 700, 760

b) należny VAT 225

- świadczeń odpłatnych z działalności ZFŚS 851

- pożyczek z ZFŚS 851

- odsetek od pożyczek z ZFŚS (mieszkaniowych - wymagalnych) 851

3. Należności z tytułu niedoborów i szkód

4. Odpisanie zobowiązań przedawnionych:

- działalności eksploatacyjnej 760

- działalności socjalnej 851

5. Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz CBA:

- roszczenie podstawowe 240

- zasądzone należności dodatkowe 840

Typowe zapisy strony Ma konta 234

Konto

przeciwstawne

1. Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub z własnych środków:

- koszty:

a) działalności operacyjnej 400

b) inwestycji 080

c) działalności socjalnej 851

- materiały przyjęte do magazynu 310

2. Wpłaty sum niewykorzystanych zaliczek oraz na pokrycie należności od pracowników z pozostałych tytułów²:

- do kasy 101

- na rachunki bankowe 130, 135

3. Należności od pracowników potrącone na liście wynagrodzeń 231

4. Odpisane należności umorzone, przedawnione lub o nieistotnej wartości:

- działalności operacyjnej 760

- działalności socjalnej 851

5. Skierowanie roszczeń do sądu 240

6. Odpisanie należności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący:

- w części odsetek za zwłokę w zapłacie 290

- w należności głównej 760

Konto 235 - "Konto pomocnicze rozliczenia wynagrodzeń"

Konto 235 jest to konto pomocnicze - przejściowe, poprzez które rozliczane są listy wynagrodzeń z różnych tytułów (szczegółowo omówione przy koncie 231).

Konto 240 - "Pozostałe rozrachunki"

Na koncie 240 ewidencjonuje się zarówno krajowe, jak i zagraniczne należności i roszczenia oraz zobowiązania nie objęte ewidencją na kontach 201-235, a ponadto rozliczenia niedoborów i szkód.

Na koncie tym ujmuje się przede wszystkim:

Rozliczenia niedoborów, szkód i nadwyżek

Roszczenia sporne dot. wydatków budżetowych

Mylne obciążenia i uznani rachunków bankowych

Rozrachunki z tytułu sum depozytowych (np. wadiów, kaucji, zabezpieczenia należytego wykonania umów).

Rozliczane niedobory i szkody ujmuje się w wartości ewidencyjnej skorygowanej o ewentualne odchylenia od cen ewidencyjnych oraz o dotychczasowe umorzenia. Sprawy te szczegółowo są regulowane w instrukcji w sprawie gospodarki składnikami majątku CBA.

Ponadto, Szef CBA może zwiększyć sumę roszczenia szkód zawinionych, ustalając realną wartość niedoboru. Różnicę dodatnią między tak ustaloną wartością roszczenia a wartością bilansową braków lub szkód zalicza się do przychodów przyszłych okresów księgowanych w korespondencji z kontem 840.

Naliczone przez bank odsetki od zlokalizowanych sum depozytowych tj. wadiów, kaucji, gwarancji itp. Zwiększają zobowiązania wobec właścicieli tych sum i odpowiednio zostają pomniejszone o koszty bankowe z tego tytułu.

Ewidencję analityczną do konta 240 prowadzi się według jednostek i osób z uwzględnieniem tytułów poszczególnych rozrachunków, roszczeń i rozliczeń oraz zakresów działalności, z którymi są związane z jednoczesnym wskazaniem podziałek klasyfikacji budżetowej.

Na koncie 240 mogą wystąpić dwa salda będące sumą sald występujących na kontach analitycznych. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.

W bilansie należności konto 240 wykazuje się po pomniejszeniu o ewentualne odpisy aktualizujące.

Konto 290 - "Odpisy aktualizujące należności"

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych i należności z tytułu odsetek przypisanych, ale nie wpłaconych do dnia bilansowego.

Należności wątpliwe to takie, co do których jest prawdopodobne, że nie zostaną zapłacone w terminie i w pełnej wysokości, a przedwczesne byłoby uznanie ich za nieściągalne.

W działalności CBA odpisy aktualizujące mogą dotyczyć należności socjalnych w korespondencji z tym funduszem (Wn 851 - Ma 290) oraz przypisanych odsetek od należności budżetowych niezapłaconych przez kontrahentów do dnia bilansowego (Wn 750 - Ma 290).

Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość odsetek należnych, a jeszcze nie zapłaconych przez kontrahentów CBA.

Odpisy aktualizujące należności korygują (zmniejszają) wykazane w aktywach bilansu należności, do których te odpisy dokonano i dlatego ewidencja szczegółowa do konta 290 powinna zapewnić ustalenie odpisów aktualizujących wartość poszczególnych należności według tytułów i kontrahentów.

______

¹ Na kontach zapasów księguje się wartość w cenie nabycia, czyli bez VAT, a naliczony VAT nie podlegający odliczeniu zalicza się do kosztów.

² Przy spłacie należności (wyżej Pt. 2), do których uprzednio zaksięgowano odpis aktualizujący należy tę samą kwotę zaksięgować dodatkowo Wn 290 - Ma 750 w części stanowiącej odsetki za zwłokę w zapłacie.

ZESPÓŁ 3 - "Materiały i towary"

Konta zespołu 3 przeznaczone jest do ewidencji:

1. Zapasów rzeczowych aktywów obrotowych w postaci materiałów - konto 310

2. Rozliczenia zakupu materiałów, usług, robót i dostaw - konto 300

Do materiałów zalicza się materiały biurowe, środki czystościowe, papier i materiały poligraficzne, części zamienne maszyn i urządzeń, przedmioty, których okres używania nie przekracza jednego roku oraz odpady użytkowe z likwidacji majątku trwałego lub rozbiórek związanych z inwestycjami.

Konto 300 - "Rozliczenie zakupu"

Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, dostaw, robót i usług wszystkich rodzajów działalności CBA.

Na kontach 300 rozliczane są wszystkie dostawy i usługi wg faktur lub rachunków

Bez względu na formę zapłaty i rodzaj działalności. Ustalany również jest i rozliczany podatek VAT od zakupionych towarów.

Na stronie Wn konta 300 księguje się przede wszystkim:

- faktury VAT i rachunki dostawców obejmujące materiały, dostawy, roboty i usługi, naliczony podatek VAT oraz ewentualne dodatkowe koszty obciążające nabywcę (np. transport),

obciążenia dodatkowe naliczone przy zakupie, które podwyższają cenę zakupu (np. cło).

Na stronie Ma konta 300 księguje się:

- wartość przyjętych dostaw i usług z wyłączeniem naliczonego w fakturze podatku VAT,

- naliczony podatek VAT nie podlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego dotyczący składników majątku obrotowego, obciążający właściwe koszty,

- naliczony podatek VAT nie podlegający odliczeniu od podatku należnego dotyczący środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych zwiększający ich wartość,

- reklamacje ilościowe i wartościowe obciążające pierwotną wartość wynikającą z dowodów dostawy,

- wartość wykonanych i przyjętych usług, które nie zostały zafakturowane do końca okresu.

Koszty zakupu ujęte w fakturach lub rachunkach dostawców powinny być wyksięgowane z konta 300 nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego w korespondencji z odpowiednimi kontami kosztów.

Przedawnione zobowiązania za dostawy niefakturowane przeksięgowuje się na konto 760 lub 851, gdy dotyczy działalności socjalnej.

Ewidencję analityczną do konta 300 prowadzi się według kontrahentów i osób z uwzględnieniem poszczególnych rozrachunków i rozliczeń oraz zakresu działalności, z którymi są związane z jednoczesnym wskazaniem podziałek klasyfikacji budżetowej, a także ustalenie dostaw i usług niefakturowanych oraz dostaw w drodze.

Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw materiałów w drodze, a saldo Ma - stan dostaw, robót i usług niefakturowanych.

Saldo konta 300 ujmuje się w bilansie razem z zapasami materiałów, saldo Ma łącznie ze zobowiązaniami z tytułu dostaw, robót i usług.

Konto 310 - "Materiały"

Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów niezbędnych do bieżącej działalności CBA. Do konta 310 prowadzona jest ewidencja ilościowo-wartościowa w systemie komputerowym.

Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów materiałów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.

Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość zapasów materiałów w magazynie.

ZESPÓŁ 4 - "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie"

Konta zespołu 4 służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia z podziałem:

- konto 400 - Koszty według rodzajów

- konto 401 - Amortyzacja

Nie księguje się na kontach tego zespołu:

- kosztów środków trwałych w budowie (konto 080),

- kosztów działalności finansowanej z funduszy socjalnych tj. ZFŚS (konto 851),

- kosztów operacji finansowych (konto 750),

- pozostałych kosztów operacyjnych (konto 760),

- kosztów związanych z usuwaniem szkód losowych (np. pożar, powódź) (konto 860).

Koszty - jest to zużycie środków rzeczowych i finansowych CBA w danym roku budżetowym, przy czym mogą one być już opłacone (wydatek) lub występować jako zobowiązanie.

Konto 400 - "Koszty według rodzajów"

Konto 400 służy do ewidencji kosztów prostych według rodzaju. Na stronie Wn konta 400 księguje się wszystkie poniesione w okresie koszty, a na stronie Ma zmniejszenia poprzednio ujętych kosztów.

Do konta 400 należy prowadzić szczegółową ewidencję analityczną według podziałek klasyfikacji zatwierdzonego na dany rok planu finansowego dla wydatków oraz w przekrojach dostosowanych dla potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.

Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża poniesione od początku roku koszty.

Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

Typowe zapisy strony Wn konta 400

Konto

przeciwstawne

1. Koszty w wartości umorzenia wydanych do używania pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych wartości niematerialnych i prawnych - umarzanych w 100%

w miesiącu oddania do używania 072

2. Wydane do zużycia materiały do działalności podstawowej:

- bezpośrednio z zakupu 101, 201, 234, 300

- z magazynu 310

3. Odchylenia debetowe od cen w magazynie 340

4. Niedobory i szkody zwiększające koszty

5. Zużycie energii:

- według faktur 201, 300

- według własnych obliczeń na podstawie odczytów z liczników (przed fakturowaniem) 300

6. Odebrane usługi 201, 234, 300

7. Naliczone wynagrodzenia 235

8. Naliczone składki FUS, FP, PFRON 229

9. Wartość przelanych lub naliczonych odpisów na ZFŚS 130, 240

(a wpływ tych środków Wn 135 - Ma 851)

10. Podatki i opłaty adm. za wieczyste użytkowanie gruntów i inne, cła 101, 130, 225

11. VAT naliczony w fakturach dostawców nie podlegający rozliczeniu od VAT należnego 201, 225, 300

12. Naliczone ekwiwalenty z różnych tytułów 235, 234

13. Koszty podróży służbowych oraz za przejazdy służbowe samochodami stanowiącymi

własność osoby delegowanej 101, 130, 234

14. Opłaty za ubezpieczenia majątkowe 101, 130

15. Korekta zwiększająca koszty o różnicę występującą między ustalonymi we własnym zakresie kosztami dostaw niefakturowanych a wartością wynikającą z otrzymanych

w następnym okresie faktur lub rachunków 300

Typowe zapisy strony Ma konta 400

Konto

przeciwstawne

1. Zmniejszenie kosztów z tytułu:

- korekty obciążającej ceny zakupu usług lub materiałów wydanych do zużycia

(korygujące dowody sprzedaży otrzymane od dostawców), 201

- zwrotu materiałów i odpadków użytkowych do magazynu. 310

2. Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszającą koszty 240

3. Odchylenie kredytowe od cen materiałów pobranych z magazynu 340

4. Korekty zmniejszające koszty, które w poprzednim okresie zostały ustalone na podstawie

własnych naliczeń opłat za zużytą energię oraz usługi niefakturowane 300

5. Przeniesienie rocznej sumy kosztów 860

Konto 401 - "Amortyzacja"

Konto 401 służy do ewidencji kosztów amortyzacji środków trwałych ewidencjonowanych na koncie 011 oraz tych wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe i amortyzacja są naliczane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.

Na stronie Wn konta 401 księguje się naliczone odpisy amortyzacyjne w korespondencji kontem 071, a na stronie Ma przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

CBA jako jednostka budżetowa zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych może umarzać i amortyzować środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne jednorazowo za okres całego roku.

W ciągu roku konto 401 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wysokość kosztów amortyzacji naliczonej w ciągu danego roku.

Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

ZESPÓŁ 5 - "Koszty według typów działalności (zadania) i ich rozliczenie"

Konta zespołu 5 służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia z podziałem na:

- Koszty bezpośrednie. Na stronie Wn konta 500 księguje się koszty działalności podstawowej danego wydziału na poszczególne zadania,

- Koszty ogólne zarządu. Na stronie Wn konta 530 ewidencjonuje się koszty ogólne utrzymania budynku, ubezpieczenia, zużycia energii, transportu,

- Pozostałe koszty ogólne. Na stronie Wn konta 540 ewidencjonuje się koszty amortyzacji. Na stronie Ma konta 500, 530, 540 przeniesienie rzeczywistego kosztu na konto 490,

- Koszty wydziałowe. Na stronie Wn konta 510 księguje się koszty wynagrodzeń wraz z pochodnymi poszczególnych wydziałów,

- Pozostałe koszty wydziałowe. Na stronie Wn konta 520 księguje się koszty wskazane przez wydział administracyjny, kadr, a na stronie Ma 510, 520 przeksięgowanie w okresach kwartalnych kosztów.

ZESPÓŁ 6 - "Produkty"

Konto 640 służy rozliczeniu międzyokresowemu kosztów: usług ubezpieczenia, abonamentów, prenumeraty prasy, itp.

Na stronie Wn konta 640 księguje się koszty poniesione w danym okresie a przewidziane do rozliczenia w przyszłych okresach, a na stronie Ma 640 odpisanie kosztów rozliczanych w czasie w części przypadającej do rozliczenia w danym okresie.

ZESPÓŁ 7 - "Przychody i koszty ich uzyskania"

Konta zespołu 7 przeznaczone są do ewidencji związanych z działalnością podstawową CBA:

Przychodów i kosztów finansowych (konto 750)

Pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych (konto 760)

Przychody - jest to wartość sprzedanych usług, najmu, sprzedaży składników majątkowych i innych wymierzonych opłat, przy czym mogą one być już opłacone lub dopiero należne.

Dowodami potwierdzającymi dokonanie sprzedaży:

1. Usługi są:

- faktura VAT, faktura korygująca,

- kwit z kasy rejestrującej.

2. Naliczenia odsetek za nieterminowe uregulowanie należności - nota księgowa,

3. Sprzedaż używanych środków trwałych, materiałów - faktura VAT.

Na kontach zespołu 7 nie księguje się przychodów i kosztów działalności finansowej z funduszu socjalnego, które księguje się na właściwych kontach ZFŚS.

Za moment sprzedaży uważa się datę wykonania świadczenia zgodnie z umową kupna-sprzedaży ( a w szczególności wysyłki, odbioru usługi).

Konto 750 - "Przychody i koszty finansowe"

Konto 750 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych oraz operacji finansowych i kosztu operacji finansowych.

Na stronie Wn konta 750 księguje się:

Koszty operacji finansowych obejmujące w szczególności:

- odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie (konto 080) i ZFŚS (konto 851),

- ujemne różnice kursowe walut obcych, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie i ZFŚS.

Zmniejszenia przychodów finansowych:

- wartość naliczonych a niezapłaconych do dnia bilansowego odsetek od należności w korespondencji z kontem 290.

Na stronie Ma konta 750 księguje się:

przychody finansowe i przychody dochodów budżetowych obejmujące w szczególności:

- zwrot wydatków lat ubiegłych (dochody budżetowe),

- naliczone odsetki od należności budżetowych (dochody budżetowe),

- dodatnie różnice kursowe walut obcych z wyjątkiem dot. środków trwałych w budowie i ZFŚS.

Ewidencję analityczną do konta 750 należy prowadzić według podziałek klasyfikacji budżetowej (odpowiednio dla dochodów i dla kosztów). Ponadto, powinna zapewnić gromadzenie informacji w przekrojach koniecznych do sporządzenia planów i sprawozdań finansowych oraz do analizy wykonania tych planów.

W końcu roku obrotowego przenosi się:

- przychody z tytułu operacji finansowych i finansowych dochodów budżetowych na stronę Ma konta 860,

- koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860.

Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.

Konto 760 - "Pozostałe przychody i koszty"

Konto 760 służy do ewidencji pozostałych przychodów i kosztów, które są związane pośrednio z działalnością operacyjną, a więc takich, które nie podlegają ewidencji na kontach 700 i 750.

Na stronie Wn konta 760 księguje się:

a) pozostałe koszty operacyjne obejmujące w szczególności:

- wartość sprzedanych materiałów w cenie ewidencyjnej (Ma 310 lub 400),

- wartość przekazanych nieodpłatnie materiałów w cenie ewidencyjnej (Ma 310),

- niezawinione niedobory aktywów obrotowych (Ma 240),

- zapłacone lub naliczone kary, grzywny, odszkodowania i koszty postępowania spornego (Ma zespół 1 lub 2),

- odpisane, przedawnione, umorzone należności inne niż związane z przychodami finansowymi lub ZFŚS, jeżeli nie obciążają uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego (Ma 231, 234, 240),

- koszty likwidacji środków trwałych (Ma konto 101, 130, 234),

- odpisy aktualizujące należności wątpliwe (Ma 290);

b) zmniejszenie pozostałych przychodów operacyjnych:

- korekty zmniejszające przychody ze sprzedaży materiałów, środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, oraz inwestycji.

Na stronie Ma konta 760 księguje się pozostałe przychody operacyjne obejmujące w szczególności:

- przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, materiałów i odpadów po likwidacji środków trwałych,

- odpisy przedawnionych zobowiązań (201, 231, 234, 240),

- odszkodowania, kary i grzywny oraz uprzednio odpisane należności,

- darowizny oraz nieodpłatnie przejęte materiały,

- otrzymane nieodpłatnie nowe pozostałe środki trwałe (Wn 013).

Ewidencję szczegółową do konta 760 należy dostosować do potrzeb planowania, kontroli, sprawozdawczości i analiz z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej.

W końcu roku sumę pozostałych przychodów operacyjnych przenosi się na stronę Ma konta 860, a sumę pozostałych kosztów operacyjnych i wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu na stronę Wn konta 860.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 761 - "Pokrycie amortyzacji"

Konto 761 służy do ewidencji wartości amortyzacji ujętej na koncie 401.

Na stronie Wn konta 761 ujmuje się przeniesienie salda konta na wynik finansowy, a na stronie Ma równowartości amortyzacji ujętej na koncie 401, w korespondencji z kontem 800.

W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na stronę Ma konta 860.

Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.

ZESPÓŁ 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"

W zespole 8 występują konta służące ujęciu funduszu jednostki i funduszy celowych, dotacji i finansowania inwestycji z budżetu, rezerw na przyszłe zobowiązania i rozliczeń międzyokresowych przychodów oraz ustaleniu i rozliczeniu wyniku finansowego.

Z powyższego tytułu, w CBA, występują następujące konta:

- konto 800 - fundusz jednostki,

- konto 810 - dotacje budżetowe,

- konto 840 - rezerwy na przyszłe zobowiązania oraz rozliczenia międzyokresowe przychodów,

- konto 851 - zakładowy fundusz świadczeń socjalnych,

- konto 860 - straty i zyski nadzwyczajne oraz ustalenie wyniku finansowego.

W ewidencji szczegółowej prowadzonej do poszczególnych kont zespołu 8 należy gromadzić informacje w przekrojach dostosowanych do obowiązującego wzoru bilansu oraz wszelkich innych sprawozdań budżetowych.

Konto 800 - "Fundusz jednostki"

Konto 800 służy do ewidencji zwiększeń i zmniejszeń funduszu CBA, który stanowi równowartość aktywów netto jednostek budżetowych.

Wszelkie zmiany tego funduszu, z tytułów określonych w przepisach regulujących zasady gospodarki finansowej, księguje się odpowiednio - zmniejszenia na stronie Wn, a zwiększenia na stronie Ma konta 800.

Na stronie Wn ujmuje się w szczególności:

- ujemny wynik finansowy roku ubiegłego (strata bilansowa), który przeksięgowuje się z konta 860 - pod datą przyjęcia sprawozdania bilansowego,

- zrealizowane dochody budżetowe przeksięgowane z konta 222 - pod datą sprawozdania finansowego o dochodach budżetowych (okresowe lub roczne),

- przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje, to jest salda konta 810,

- pokrycie amortyzacji podstawowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - Ma 761,

- wartość nieumorzona rozchodowanych środków trwałych na skutek zużycia, przekazania nieodpłatnego lub sprzedaży - Ma 011,

- koszty dotyczące sprzedanych lub przekazanych nieodpłatnie inwestycji (Ma 080) oraz koszty inwestycji bez efektów,

- zmniejszenie wartości podstawowych środków trwałych z tytułu zarządzonej aktualizacji (obniżenie wartości ewidencyjnej brutto),

- zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej podstawowych środków trwałych w wyniku aktualizacji.

Na stronie Ma konta 800 księguje się w szczególności:

- dodatni wynik bilansowy (zysk bilansowy) roku ubiegłego, który przeksięgowuje się z konta 860 - pod datą przyjęcia sprawozdania bilansowego,

- zrealizowane wydatki budżetowe przeksięgowane z konta 223 na podstawie sprawozdania finansowego o wydatkach budżetowych (okresowe lub roczne),

- równowartość środków budżetowych wydatkowanych przez CBA na sfinansowanie jego inwestycji (zapis równoległy na dowodzie zapłaty Wn 810 - Ma 800),

- wartość nieodpłatnie otrzymanych podstawowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji,

- zwiększenia dotychczasowej wartości brutto środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji.

Ponadto, fundusz jednostki może ulegać zmianom także z innych przyczyn, określonych każdorazowo w przepisach szczególnych.

Do konta 800 należy prowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.

Konto 810 - "Dotacje budżetowe"

Konto 810 występuje tylko w jednostkach budżetowych i może w CBA służyć ewidencji:

Na stronie Wn konta 810 księguje się:

- równowartość dokonanych wydatków na inwestycje jednostki (zapis równoległy do zapłaty zobowiązań księgowany Wn 810 - Ma 800),

- dotacje przekazane przez jednostki budżetowe na cele wskazane w ustawie o finansach publicznych lub w innych przepisach.

Na Stronie Ma konta 810 księguje się:

- otrzymane (w tym samym roku budżetowym) zwroty dotacji przekazanych,

- przeksięgowanie w końcu roku rocznej sumy salda konta 810 (Wn konto 800).

Ewidencję analityczną do konta 810 należy prowadzić według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków oraz według jednostek, którym dotacje przekazano.

Konto 810 na koniec roku nie wykazuje salda.

Konto 840 - "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.

Na stronie Wn konta 840 księguje się:

- zarachowanie przyjętych z góry wpłat z poprzedniego okresu do przychodów bieżącego okresu sprawozdawczego,

- powstanie zobowiązania, na które utworzono rezerwę,

- rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy na zobowiązania wobec ustania przyczyny jej utworzenia (Ma 750, 760).

Na stronie Ma konta 840 księguje się:

- utworzenie rezerw na zobowiązania:

operacyjne zalicza się do pozostałych kosztów (760),

finansowe zalicza się do kosztów finansowych (750);

- uzyskane lub naliczone przychody zaliczone do przyszłych okresów.

W CBA, w związku z powyższym, mogą ewentualnie wystąpić rezerwy na pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania w szczególności na pokrycie skutków toczącego się postępowania sądowego (np. zarachowane należne kary umowne, podwyższenie należności z tytułu kosztów procesu itp.).

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możliwość ustalenie stanu:

- rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń,

- rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 851 - "Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych"

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (zwanego ZFŚS) tworzonego na podstawie ustawy z dnia 4 marca 1994 r. (tekst jedn. Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm.).

Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w CBA tworzy się przede wszystkim z odpisów obciążających koszty działalności jednostki i jest odprowadzany na wyodrębniony rachunek bankowy (konto 135).

Pozostałe środki majątkowe działalności socjalnej ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej CBA (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z ZFŚS).

Finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z tego Funduszu oraz na ewentualne dofinansowanie zakładowych obiektów socjalnych określa "Regulamin zakładowego funduszu świadczeń socjalnych CBA".

ZFŚS jest funduszem celowym i wobec tego, podstawą gospodarki finansowej środkami tego funduszu jest roczny plan na dany rok budżetowy.

Na stronie Ma konta 851 księguje się między innymi zwiększenia tego funduszu z tytułu:

- wpływu lub naliczenia odpisów na ZFŚS na dany rok budżetowy,

- odsetek naliczonych od środków tego funduszu ulokowanych na rachunkach bankowych,

- odsetek od udzielonych pożyczek na cele mieszkaniowe,

- dobrowolnych wpłat, darowizn przeznaczonych przez dawców na ten fundusz,

- opłat osób i jednostek organizacyjnych korzystających z zakładowej działalności socjalnej CBA,

- przychodów z tytułu sprzedaży, dzierżawy i likwidacji środków trwałych służących działalności socjalnej, w części nie przeznaczonej na utrzymanie lub odtworzenie zakładowych obiektów socjalnych,

- odpisy aktualizujące należności wątpliwe tego funduszu.

Na stronie Wn konta 851 księguje się koszty tego funduszu (zgodnie z planem) między innymi z tytułu:

- dofinansowania obiektów działalności socjalnej,

- udzielone różne zapomogi bezzwrotne (w formie rzeczowej lub pieniężnej,

- dofinansowania różnych form krajowego wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowej itp.,

- inne koszty, np. opłaty bankowe, różnice kursowe, karne odsetki itp. oraz ewentualne zmniejszenie odpisu aktualizującego należności.

Do konta 851 należy prowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą ustalenie:

1) stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń ZFŚS z podziałem według tytułów zwiększeń i kierunków wykorzystania,

2) wysokości poniesionych kosztów oraz uzyskanych przychodów poszczególnych rodzajów działalności socjalnej.

w przekrojach dostosowanych do potrzeb wewnętrznych w zakresie planowania i gospodarowania środkami tego funduszu oraz układu sporządzanej sprawozdawczości z działalności ZFŚS dla pracowników i funkcjonariuszy.

Konto 851 może wykazywać tylko saldo Ma, które oznacza stan ZFŚS będącego w dyspozycji jednostki.

Konto 860 - "Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy"

Konto 860 służy do ewidencji strat i zysków nadzwyczajnych (które w zasadach rachunkowości CBA nie są przewidywane) oraz do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki.

W związku z powyższym, w CBA księgowania na koncie 860 dokonywane są w końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia na: stronie Wn konta 860

- sumy poniesionych w roku obrotowym kosztów ujętych na koncie 400 i 401,

- wartość sprzedanych materiałów, środków trwałych (w wartości nie umorzonej) - Ma konto 760,

- pozostałe koszty operacyjne - Ma konto 760,

- koszty operacji finansowych - Ma konto 750.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się:

- przychody ze sprzedaży produktów i usług (Wn konto 700),

- przychody finansowe (Wn konto 750),

- pozostałe przychody (Wn konto 760),

- pokrycie kosztów amortyzacji (Wn konto 761).

Saldo konta 860 w CBA może wykazywać na koniec roku obrotowego wynik finansowy:

Saldo Wn - to strata bilansowa (brutto i netto)

Saldo Ma - to zysk bilansowy (brutto i netto)

W roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego saldo konta 860 przeksięgowuje się na konto 800 "Fundusz jednostki".

2.

KONTA POZABILANSOWE - ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW

Zaangażowanie wydatków jest to wskazanie wielkości środków, które na podstawie dokumentów zostały zadysponowane na określone cele. Obejmuje ono zarówno już istniejące zobowiązania (bez względu na to, czy zapłacone czy jeszcze nie), jak i zobowiązania warunkowe.

Wykonanie danego wydatku nie powoduje zmniejszenia zaangażowania.

W związku z powyższym, dla ewidencji prawnego zaangażowania środków na wydatki budżetowe ujęte w planie finansowym CBA wprowadza się następujące konta pozabilansowe:

- konto 998 - zaangażowanie roku bieżącego,

- konto 999 - zaangażowanie roku przyszłego.

Na kontach pozabilansowych obowiązuje zasada zapisu jednostronnego.

Do konta 998 i konta 999 należy prowadzić ewidencję szczegółową według podziałek klasyfikacji budżetowej, która umożliwi wyprzedzająco kontrolować przyszłe skutki finansowe wynikające z podpisywanych umów lub wydawanych decyzji, gdyż nie wolno jest podejmować decyzji powodujących powstanie przyszłych zobowiązań powyżej sum ujętych w planie wydatków na dany okres.

Szczegółowa ewidencja prowadzona na kontach 998 i 999 powinna być pomocna przy wstępnej kontroli zgodności zamierzonych operacji z planem finansowym, ażeby nie dopuścić do przekroczenia dyscypliny finansowej.

W tym celu, dokumenty zamierzonych przyszłych wydatków powinny być przed decyzją powodującą powstanie zobowiązania warunkowego przedłożone Dyrektorowi Departamentu Finansów CBA pełniącemu obowiązki głównego księgowego w celu dokonania przez niego wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym.

Suma zaangażowania wydatków roku bieżącego (strona Ma konto 998) nie powinna być wyższa od sumy zatwierdzonych na dany rok wydatków, a jednocześnie na koniec okresu sprawozdawczego nie może być mniejsza od łącznej sumy dokonanych wydatków i występujących na koniec okresu sprawozdawczego zobowiązań na kontach rozrachunków oraz zobowiązań warunkowych wynikających z wcześniej zawartych umów i wydanych decyzji.

Podstawą zapisów na tych kontach są dokumenty ustalone w instrukcji w sprawie obiegu i kontroli dokumentów księgowych CBA.

Dokumentami informującymi o wartości zaangażowania, które niezwłocznie należy przekazać głównemu księgowemu, są między innymi:

a) na bieżący rok:

- poszczególne zlecenia, umowy o dostawy lub usługi płatne w danym roku,

- obliczane wartości rocznych wynagrodzeń wynikających z umów o pracę, czy nominacji oraz pochodnych od tych wynagrodzeń z podaniem klasyfikacji planu finansowego,

- obliczenie wartości świadczeń przyznanych na podstawie wydanych decyzji,

- wyliczenie wartości zużytej, ale jeszcze niefakturowanej do dnia sprawozdawczego (tj. na ostatni dzień każdego kwartału) energii, wody i gazu (na podstawie odczytów liczników),

- wyliczone podatki, opłaty administracyjne i ewentualne składki na PFRON,

- rozliczone koszty podróży służbowych,

- oraz wszelkie aneksy do umowy lub zmiany decyzji, w tym także z tytułu przesunięcia terminu płatności na rok następny itd.;

b) na przyszłe lata:

- umowy o dostawy lub usługi płatne w następnych latach,

- naliczone składki i podatki oraz dodatkowe wynagrodzenia wymagalne w następnych okresach sprawozdawczych,

- faktury za niezapłacone do dnia sprawozdawczego dostawy i usługi nieobjęte wcześniej zawartymi umowami, które nie były wcześniej ujęte jako zaangażowanie lat następnych.

W roku 2006 jako pierwszym roku prowadzenia ewidencji zaangażowania wydatków budżetowych należało na początku wprowadzić:

- na konto 998:

1. Wartość zobowiązań występujących w księgach na 31 grudnia 2005 r., które podlegały sfinansowaniu ze środków na wydatki budżetowe zatwierdzone w planie na 2006 r.

2. Wartość zaangażowania wynikającą z umów i decyzji podpisanych przed rozpoczęciem ich rejestracji na koncie 998 (na podstawie umów lub zestawień wydanych decyzji wskazujących: komu, z jakiego tytułu ile i kiedy będzie trzeba wypłacić ze środków na wydatki budżetowe 2006 r.).

- na konto 999:

Równowartość zaangażowania wynikająca z umów zawartych przed 2006 r., gdy termin ich zapłaty przypada nie wcześniej niż w 2007 r. (przyzwolenie takie jest podane w § 16 ust. 2 rozporządzenia MF z dnia 29 grudnia 2000 r. - Dz. U. Nr 122, poz. 1333).

Do konta 998 i 999 należy prowadzić ewidencję szczegółową według podziałek klasyfikacji budżetowej.

W końcu roku na stronie Wn konta 998 księguje się równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych. Jeśli suma wydatków rzeczywiście dokonanych będzie mniejsza od sumy uprzednio zaksięgowanego zaangażowania, to należy o równowartość różnicy zmniejszyć zaangażowanie (zapisem minusowym po stronie Ma) i gdy dotyczy zobowiązań występujących na 31 grudnia - wykazać na koncie 999 po stronie Ma, o ile nie wynikają z wcześniej ujętych na tym koncie zaangażowania przyszłych lat.

Ujęte na koncie 998 zaangażowanie wydatków budżetowych należy wykazywać w kwartalnych sprawozdaniach (Rb 28 lub Rb 28S). Suma wykazywanego w nich zaangażowania nie może być mniejsza od sumy wydatków wykonanych i występujących na koniec okresu zobowiązań.

Konta: 998 i 999 nie ujmuje się w bilansie.

Konto 998 na koniec roku nie wykazuje salda.

Konto 999 na koniec roku może wykazywać saldo Ma, które oznacza zaangażowanie wydatków lat przyszłych.

Typowe zapisy strony Wn konta 998

1. Równowartość zrealizowanych w danym roku wydatków budżetowych.

Typowe zapisy strony Ma konta 998

1. Niezapłacone zobowiązania z roku poprzedniego, które wynikają z ksiąg i sprawozdań na dzień 31 grudnia z uwzględnieniem zaangażowania z lat poprzednich przeksięgowane z konta 999.

2. Zobowiązania warunkowe wynikające z zawartych umów o dostawy i usługi oraz zobowiązania wynikające z wydanych decyzji i innych postanowień, z terminem płatności w danym roku.

3. Zobowiązania wobec pracowników wynikające z zawartych umów o pracę lub decyzji o zatrudnieniu - płatne do 31 grudnia danego roku, oraz naliczone zobowiązania z tytułu pochodnych wynagrodzeń wymagalne w danym roku.

4. Zwiększenie lub zmniejszenie (zapisem minusowym) uprzednio zaksięgowanego zobowiązania wydatków danego roku w wyniku aneksu do umowy lub zmiany decyzji, w tym także z tytułu przesunięcia terminu płatności.

5. Zaangażowanie w wysokości dokonanych wydatków związanych z operacjami niepoprzedzonymi umowami lub decyzjami zaewidencjonowanymi na tym koncie.

6. Zobowiązania występujące na koniec kwartału a nie wynikające z wcześniej ujętych na tym koncie umów lub decyzji (np. koszty podróży służbowych, dostaw i usług, odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań itp.).

Typowe zapisy strony Wn konta 999

Równowartość zaangażowanych wydatków zaewidencjonowanych w latach poprzednich, które przechodzą do zaangażowania wydatków roku bieżącego (księgowanie na początku roku).

Typowe zapisy strony Ma konta 999

Zobowiązania warunkowe wynikające z zawartych umów o dostawy, roboty i usługi, których termin zapłaty przypada w przyszłych latach.

Zobowiązania wynikające z wydanych decyzji i innych postanowień, których termin płatności przypada w przyszłych latach.

Wartość zobowiązań występujących na 31 grudnia, a nie wynikających z wcześniej ujętego na tym koncie zaangażowania przyszłych lat.

PLAN KONT

Symbol konta		Nazwa konta	Drugi, trzeci poziom analityki	Uwagi
Konto syntetyczne	Konto analityczne pierwszy poziom analityki
1	2	3	4	5
ZESPÓŁ 0 MAJĄTEK TRWAŁY
011		ŚRODKI TRWAŁE
	011-1	Budynki	TAK	Szczegółowa ewidencja w programie MT środki trwałe
	011-2	Budowle	TAK
	011-4	Zespoły komputerowe	TAK
	011-6	Urządzenia techniczne	TAK
	011-7	Środki transportu	TAK
	011-8	Narzędzia i wyposażenie techniczne	TAK
	011-10	Grunty	TAK
	011-xxx	xxx	TAK
013		POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE	TAK
	013-11	Biurka, stoły, szafy	TAK
	013-12	Szafy, komody, pomocniki	TAK
	013-13	Wersalki, sofy	TAK
	013-14	Niszczarki, kserokopiarki	TAK
	013-15	Sprzęt komputerowy	TAK
	013-16	Sprzęt łączności	TAK
	013-17	Sprzęt AGD	TAK
	013-18	Sprzęt TV	TAK
	013-19	Wyposażenie różne	TAK
	013-xxx	xxx	TAK
016		DOBRA KULTURY	TAK
	016-1	Dobra kultury	TAK
	016-xxx	xxx	TAK
017		UZBROJENIE I SPRZĘT WOJSKOWY	TAK
	017-1	Uzbrojenie i sprzęt wojskowy	TAK
	017-xxx	xxx	TAK
020		WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE	TAK
	020-1	Wartości niematerialne i prawne powyżej 3,5 tys. PLN	TAK
	020-2	Wartości niematerialne i prawne powyżej 3,5 tys. PLN	TAK
	020-xxx	xxx	TAK
071		UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH	TAK
	071-1	Umorzenie budynków	TAK
	071-2	Umorzenie budowli	TAK
	071-4	Umorzenie zespołów komputerowych	TAK
	071-5	Umorzenie sprzęt specjalny	TAK
	071-6	Umorzenie przekaźniki, nagrywarki	TAK
	071-7	Umorzenie samochody	TAK
	071-8	Umorzenie maszyny biurowe	TAK
	071-xxx	xxx	TAK
072		UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH	TAK
	072-13	Umorzenie pozostałych środków trwałych	TAK
	072-20	Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych poniżej 3,5 tys. PLN	TAK
	072-xxx	xxx	TAK
077		UMORZENIE UZBROJENIA I SPRZĘTU WOJSKOWEGO	TAK
	077-1	Umorzenie uzbrojenia i sprzętu wojskowego	TAK
	077-xxx	xxx	TAK
080		INWESTYCJE (ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE)	TAK
	080-1	Inwestycje (środki trwałe w budowie)	TAK
	080-xxx	xxx	TAK
ZESPÓŁ 1
101		ŚRODKI PIENIĘŻNE W KASIE	TAK
	101-1	Kasa główna (wypłaty zaliczek na fundusz operacyjny, na drobne zakupy, wypłaty delegacji itp.)	TAK
	101-5	Kasa ZFŚŚ	TAK
	101-xxx	xxx
130		ŚRODKI NA RACHUNKACH BANKOWYCH	TAK
	130-1	Rachunek Bankowy-Wydatków	TAK
	130-11	Zasilenie Rachunku z Ministerstwa Finansów	TAK
	130-xxx	xxx	TAK
135		RACHUNEK ŚRODKÓW FUNDUSZY SPECJALNYCH
	135-5	Rachunek ZFŚS	TAK
	135-xxx	xxx
139-9		INNE RACHUNKI BANKOWE
	139-9	Sumy Depozytowe, Wadia oraz Sumy na Zlecenie	TAK
	139-xxx	xxx
140		ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE
	140-1	Wydatki	TAK
	140-5	ZFŚS	TAK
	140-9	Depozyty	TAK
	140-xxx	xxx
ZESPÓŁ 2 ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA
201		ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI		KSIĘGA ROZRACHUNKÓW
	201-1	Dostawcy towarów i usług	Kontrahenci
	201-xxx	xxx	Kontrahenci
202		ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI		KSIĘGA ROZRACHUNKÓW
	202-2	Odbiorcy - refakturowanie usług	Kontrahenci
	202-xxx	xxx	Kontrahenci
221		NALEŻNOŚCI BUDŻETOWE		KSIĘGA ROZRACHUNKÓW
	221-1	Należności z tytułu wystawionych decyzji	Kontrahenci
	221-xxx	xxx
222		ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH
	222-2	Rozliczenie dochodów	TAK
	222-xxx	xxx	TAK
223		ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH
	223-2	Wydatki Roku Bieżącego	TAK
	223-xxx	xxx	TAK
225		ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI
	225-1	Podatek od uposażeń, wynagrodzeń osobowych, umów zleceń itp.	Paragraf np. 401, 405, 417
	225-xxx	xxx
226		NALEŻNOŚCI DŁUGOTERMINOWE
	226-1	Należności Długoterminowe	TAK
	226-xxx	xxx
229		POZOSTAŁE ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE
	229-1	Składki ZUS	Paragraf np. 405, 401
	229-2	Składki - ubezpieczenia zdrowotnego, wynagrodzenia osobowe	Paragraf np. 405, 401
	229-3	Składki Fundusz pracy od wynagrodzeń osobowych	Paragraf np. 405, 401
	229-4	Składki ubezpieczenia zdrowotnego - wynagrodzenia bezosobowe	Paragraf np. 417
	229-5	Składek ZUS - wynagrodzenia bezosobowe	Paragraf np. 417
	229-6	Składki Fundusz Pracy od umów zleceń	Paragraf np. 417
	229-7	Składki PFRON
	229-xxx	xxx
231		ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ OSOBOWYCH		Szczegółowa ewidencja wynagrodzeń w wydziale rozrachunkowo rozliczeniowym
	231-1	Wynagrodzenia osobowe	Paragraf np. 405, 401,
	231-2	Ryczałty, ekwiwalenty	Paragraf np. 302, 441
	231-xxx	xxx
232		ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ BEZOSOBOWYCH
	232-1	Wynagrodzenia z tytułu umów zleceń i o dzieło z osobami niebędącymi pracownikami	Paragraf np. 417
	232-xxx	xxx
234		POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAMI
	234-1	Wypłata zaliczek pracownikom na wydatki budżetowe	Kontrahenci, Paragraf
	234-1	Wypłata zaliczek z FO	Kontrahenci, Paragraf
	234-xxx	xxx
235		ROZRACHUNKI Z TYTUŁU ZFŚS
	235-5	Pożyczki, zapomogi i inne należności z ZFŚS	Kontrahenci
	235-xxx	xxx	Kontrahenci
240		POZOSTAŁE ROZRACHUNKI		KSIĘGA ROZRACHUNKÓW
	240-1	Pozostałe rozrachunki	Potrącenia z listy płac
	240-xxx	Inne potrącenia
247		ROZRACHUNKI Z TYTUŁU SUM DEPOZYTOWYCH
	247-9	Depozyty, wadia, gwarancje	Kontrahenci
	247-xxx	xxx	Kontrahenci
248		ROZLICZENIE NIEDOBORÓW I SZKÓD
	248-1	Niedobory i szkody inwentaryzacyjne, inne	Kontrahenci
249		ROZLICZENIE NADWYŻEK
	249-1	Nadwyżki inwentaryzacyjne	Kontrahenci
290		ODPISY AKTUALIZUJĄCE NALEŻNOŚCI
	290-1	Odpis aktualizujący należności budżetowe	Kontrahenci
	290-xxx	xxx	Kontrahenci
ZESPÓŁ 3 MATERIAŁY I TOWARY
300	300-1	ROZLICZENIE ZAKUPU	NIE
310		MATERIAŁY
	310-1	Na koniec roku wartość materiałów znajdujących się w magazynach	NIE
ZESPÓŁ 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW
400		KOSZTY WEDŁUG RODZAJU
	400-302	Koszty wydatków osobowych nie zaliczane do wynagrodzeń	NIE
	400-303	Koszty diet	NIE
	400-311	Koszty dodatków mieszkaniowych	NIE
	400-401	Koszty wynagrodzeń osobowych	NIE
	400-404	Koszty dodatkowego wynagrodzenia	NIE
	400-405	Koszty uposażenia	NIE
	400-412	Koszty składek fundusz pracy	NIE
	400-414	Koszty PFRON	NIE
	400-417	Koszty wynagrodzeń bezosobowych	NIE
	400-417	Koszty wynagrodzeń bezosobowych	NIE
	400-421	Koszty zakupu materiałów	NIE
	400-422	Koszty zakupu żywności	NIE
	400-426	Koszty energii elektrycznej i cieplnej, zużycie wody	NIE
	400-427	Koszty remontów	NIE
	400-428	Koszty usług zdrowotnych	NIE
	400-430	Koszty pozostałych usług	NIE
	400-441	Koszty podróży służbowych krajowych, ryczałty	NIE
	400-442	Koszty podróży zagranicznych	NIE
	400-443	Koszty - opłat i składki	NIE
	400-444	Odpisy na ZFŚS	NIE
	400-453	Koszty podatku VAT	NIE
	400-458	Koszty pozostałych odsetek	NIE
	400-459	Kary i odszkodowania na rzecz osób prawnych	NIE
	400-460	Kary i odszkodowania na rzecz osób prawnych	NIE
	400-461	Koszty postępowania sądowego	NIE
	400-xxx	xxx
401		AMORTYZACJA
	401-1	Naliczona amortyzacja	NIE
402		KOSZTY BIEŻĄCE FINANSOWANE ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH
	402-1	Podział na rodzaj realizowanego projektu
411		ZUŻYCIE MATERIAŁÓW
	411-421	Nazwa wydziału	Zadanie
490		ROZLICZENIE KOSZTÓW
ZESPÓŁ 5 KOSZTY WEDŁUG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI (ZADANIA) I ICH ROZLICZENIE
500		KOSZTY REALIZACJI ZADAŃ	TAK
	500/wydział	Nazwa wydziału	Numer zadania/rodzaj kosztu
510		KOSZTY WYDZIAŁOWE - WYNAGRODZENIA I POCHODNE
	510/wydział	Nazwa wydziału	Rodzaj kosztu
520		POZOSTAŁE KOSZTY WYDZIAŁOWE
	520/wydział	Nazwa wydziału	Rodzaj kosztu
530		KOSZTY OGÓLNE UTRZYMANIA URZĘDU DLA DZIELNICY
	530/paragraf	Paragraf	Rodzaj kosztu
540		POZOSTAŁE KOSZTY OGÓLNE
	540-401-71	Koszty amortyzacji	Rodzaj kosztu
ZESPÓŁ 6 PRODUKTY
640		ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW
	640-1	Koszty usług ubezpieczenia, abonamenty prasy i inne	TAK
	640-xxx	xxx	TAK
ZESPÓŁ 7 PRZYCHODY I KOSZTY ICH UZYSKANIA
750		PRZYCHODY I KOSZTY FINANSOWE
	750-1	Przychody - odsetki bankowe	TAK
	750-2	Przychody - za telefony, refundacje	TAK
	750-xxx	xxx
760		POZOSTAŁE PRZYCHODY i KOSZTY
	760-1	Koszty i przychody - sprzedaż środków trwałych	TAK
	760-xxx	xxx	TAK
761		POKRYCIE AMORTYZACJI
	761-1	Pokrycie amortyzacji	NIE
	761-xxx	xxx	NIE
ZESPÓŁ 8 FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
800		FUNDUSZ JEDNOSTKI
	800-1	Fundusz jednostki ogólny	NIE
	800-2	Fundusz środków trwałych	NIE
	800-xxx	xxx	NIE
810		DOTACJE BUDŻETOWE
	810-xxx	xxx	TAK
840		REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW
	840-xxx	xxx	NIE
851		ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH
	851-1	Dofinansowanie do wczasów, odpisy, paczki.	NIE
	851-xxx	xxx	NIE
860		WYNIK FINANSOWY
	860-1	Wynik finansowy	NIE
	860-xxx	xxx	NIE
		KONTA POZABILANSOWE
998		Zaangażowanie roku bieżącego	TAK
999		Zaangażowanie roku przyszłego	TAK
090	090-xxx

Integralną częścią załącznika jest aktualny wydruk planu kont analitycznych.

Rozbudowanie kont syntetycznych o dodatkowe konta analityczne nie wymaga zmiany niniejszego planu kont.

xxx - oznacza drugi i trzeci stopień analityki.

ZAŁĄCZNIK  Nr 2

Zasady gospodarowania majątkiem trwałym w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym

§  1.

1. Do środków trwałych zalicza się kompletne i zdatne do użytku w momencie przyjęcia do używania, nieruchomości, maszyny i urządzenia, środki transportu, ulepszenia w obcych środkach trwałych oraz inne przedmioty o wartości początkowej wyższej od 3.5 tys. PLN brutto, grunty, lokale, nieruchomości.

2. Środki trwałe oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, zalicza się do aktywów trwałych jednej ze stron umowy, zgodnie z warunkami określonymi w art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.).

3. Obrót środkami trwałymi podlega udokumentowaniu następującymi dowodami:

1) "OT" - przyjęcie środka trwałego wraz z dowodem zakupu (faktura, rachunek);

2) "PT" - przekazanie środka trwałego;

3) "MT" - zmiana miejsca użytkowania;

4) "LT" - likwidacja środka trwałego.

4. Dowody, o których mowa w ust. 5, sporządzane są i podpisywane przez właściwe komórki merytoryczne. Wystawiając każdy z wymienionych dowodów należy nadać im kolejny numer od nr 1 narastająco w każdym roku budżetowym i symbol komórki merytorycznej.

5. Podstawę sporządzenia dowodu OT stanowią:

1) przy obrocie nieruchomościami - decyzje administracyjne, akty notarialne, umowy kupna-sprzedaży, umowa darowizny;

2) przy zakupie rzeczy ruchomych - faktura lub rachunek (z wpisanym numerem dokumentu gwarancyjnego) wraz z protokółem odbioru technicznego;

3) w przypadku ujawnienia środka trwałego podczas inwentaryzacji - zestawienie zbiorcze spisów z natury z wyciągiem protokółu rozpatrzenia różnic inwentaryzacyjnych przez komisję inwentaryzacyjną, zawierającego wartość inwentarzową i umorzenie ujawnionego środka.

6. Dowód OT wystawiany jest w dniu faktycznego przyjęcia środka trwałego do użytkowania przez pracownika Departamentu Logistyki CBA odpowiedzialnego za gospodarkę środkami trwałymi. Dowód wypełniany jest w 2 egzemplarzach, z których:

1) oryginał wraz z fakturą przekazuje do Departamentu Finansów CBA;

2) kopię pozostawia się w Departamencie Logistyki CBA.

7. Protokół odbioru technicznego służy do udokumentowania kompletności i jakości zakupionego środka trwałego i stanowi załącznik do dowodu OT. Protokół sporządzany jest komisyjnie z udziałem przedstawicieli odpowiedniej komórki organizacyjnej CBA nadzorującej merytorycznie wykonane zadanie i wykonawcy.

8. W odniesieniu do zakupu sprzętu technicznego w opisie faktury powinna być podana informacja, jakie elementy z zakupionego sprzętu wchodzą w skład poszczególnych zestawów ze wskazaniem komórki, do której zostały przekazane.

9. Wydany pracownikom i funkcjonariuszom sprzęt zapisuje się w karcie osobistego wyposażenia użytkownika, prowadzonej w Departamencie Logistyki CBA. W kartach tych bieżąco odnotowuje się wszystkie zmiany dotyczące ww. sprzętu.

10. Podstawą sporządzenia dowodu PT jest decyzja Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoby pisemnie przez niego upoważnionej.

1) dowód PT wystawia upoważniony pracownik Departamentu Logistyki CBA odpowiedzialny za gospodarkę środkami trwałymi po uzgodnieniu jego wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia z pracownikiem Departamentu Finansów CBA;

2) dowód PT wystawiany jest w 3 egzemplarzach, z przeznaczeniem:

a) oryginał do jednostki przyjmującej,

b) kopia do Departamentu Finansów CBA,

c) druga kopia do Departamentu Logistyki CBA pracownikowi odpowiedzialnemu za gospodarkę środkami trwałymi.

Niedopuszczalne jest sporządzanie dowodu "PT" po fakcie przekazania środka trwałego.

11. Podstawą sporządzenia dowodu MT jest decyzja Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoby pisemnie przez niego upoważnionej o konieczności przesunięcia środka trwałego do innego miejsca użytkowania.

12. Dowód MT sporządzany jest przez pracownika Departamentu Logistyki CBA odpowiedzialnego za gospodarkę środkami trwałymi w dniu faktycznej zmiany miejsca użytkowania danego środka w 4 egzemplarzach, z przeznaczeniem:

1) oryginał dla komórki organizacyjnej otrzymującej środek trwały;

2) pierwsza kopia do Departamentu Finansów CBA;

3) druga kopia dla komórki przekazującej środek trwały;

4) trzecia kopia dla pracownika Departamentu Logistyki CBA odpowiedzialnego za gospodarkę środkami trwałymi.

13. Dowód stanowi podstawę do wydania środka trwałego przez osobę dotychczas go użytkującą.

14. Zmiana miejsca użytkowania środka trwałego wymaga zgody Dyrektora Departamentu Logistyki CBA lub osoby upoważnionej.

15. Podstawą wystawienia dowodu LT jest protokół rzeczoznawcy lub protokół komisji likwidacyjnej CBA zatwierdzony przez kierownika właściwej jednostki organizacyjnej.

16. Komisję Likwidacyjną powołuje Szef Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoba pisemnie przez niego upoważniona.

17. Komisja Likwidacyjna może zasięgnąć opinii rzeczoznawcy odnośnie oceny technicznego zużycia środka trwałego.

18. Dowód LT jest wystawiany przez pracownika odpowiedzialnego za gospodarkę środkami trwałymi w trzech egzemplarzach, z przeznaczeniem:

1) oryginał dla księgowości;

2) pierwsza kopia dla komórki, w której środek był w użytkowaniu;

3) druga kopia dla pracownika odpowiedzialnego za gospodarkę środkami trwałymi.

19. Do dowodu LT powinny być załączone następujące dokumenty:

1) protokół komisji likwidacyjnej wraz z orzeczeniem technicznym rzeczoznawcy;

2) faktura lub rachunek z załączoną umową sprzedaży;

3) protokół fizycznej likwidacji, gdy środek nie jest odsprzedany, z którego wynikać będzie sposób zagospodarowania, np. w przypadku złomowania - kwit przyjęcia złomu.

20. Protokół fizycznej likwidacji środka trwałego sporządza komisja likwidacyjna w dniu dokonania likwidacji, dokładnie opisując w nim sposób likwidacji. Podstawą jego sporządzenia jest:

1) wniosek komisji o likwidacji;

2) protokół oceny technicznej;

3) decyzja kierownika jednostki.

21. Dowody MT i LT są sporządzane i podpisywane w Departamencie Logistyki CBA.

22. Ewidencja środków trwałych i wyposażenia prowadzona jest w księgach inwentarzowych.

23. Księgi inwentarzowe prowadzone są dla każdej grupy rodzajowej osobno i zawierają w szczególności:

1) liczbę porządkową;

2) numer inwentarzowy;

3) nazwę środka trwałego i jego charakterystykę;

4) nr i datę dowodu zakupu (faktura, rachunek, protokół odbioru);

5) datę wprowadzenia do ewidencji i nr dowodu OT;

6) wartość środka trwałego;

7) datę likwidacji i nr dowodu LT.

24. Księgę inwentarzową środków trwałych ruchomych prowadzi Departament Logistyki CBA, który na koniec każdego roku uzgadnia zapisy w księdze z ewidencją księgową. Ponadto Departament Logistyki CBA przechowuje dokumenty związane z gospodarowaniem ww. majątkiem (w tym: gwarancje na zakupiony sprzęt) oraz odpowiada za prawidłową gospodarkę tymi środkami.

25. Składniki majątkowe obce otrzymane do użytkowania na podstawie umów z właścicielami - podlegają ewidencji ilościowej w Departamencie Logistyki CBA. Jednostki organizacyjne są zobowiązane do zawiadamiania Departamentu Logistyki CBA o przyjęciu do użytkowania obcych składników majątkowych.

26. Ewidencję wartościową środków trwałych prowadzi się w Departamencie Finansów CBA, w systemie komputerowym udostępnionym poprzez zainstalowaną sieć dla Departamentu Logistyki CBA; umożliwia to wgląd Departamentu Logistyki CBA do bazy danych i bieżącą kontrolę stanu i ruchów środków trwałych oraz współpracę z Departamentem Finansów CBA. Ewidencja ta prowadzona jest według klasyfikacji środków trwałych oraz według asortymentów.

27. Departament Logistyki CBA dokonuje na bieżąco w ww. programie zmian miejsca użytkowania środków trwałych na podstawie dowodów MT.

28. Ewidencję ilościową środków trwałych prowadzi Departament Logistyki CBA.

29. Każdy środek trwały przekazywany jest do użytkowania po ocechowaniu w sposób trwały odpowiednim numerem inwentarzowym, co należy do zadań Departamentu Logistyki CBA.

30. Drobne przedmioty majątkowe o niskiej wartości, stanowiące wyposażenie pomieszczeń: kosze, zasłony, firanki, wykładziny podłogowe itp., zalicza się do kosztów w momencie przekazywania ich do użytkowania.

31. Pozostałe drobne przedmioty majątkowe o niskiej wartości, stanowiące dodatkowe wyposażenie pracownika lub funkcjonariusza: lampki biurowe, czajniki, lustra, tablice korkowe itd., księgowane są w koszty w momencie ich powstania. Kontrola stanu tych przedmiotów majątkowych prowadzona jest przez Departament Logistyki.

32. Wartość maksymalną środków trwałych niskocennych określa się na 300 PLN.

33. Ewidencję dodatkowego wyposażenia funkcjonariuszy i pracowników np. w wentylator, lampkę biurową, literaturę fachową itp., wydanych do stałego lub dłuższego użytkowania, należy prowadzić w formie kart osobistego wyposażenia. Karty te prowadzi wyznaczony pracownik Departamentu Logistyki CBA.

34. W przypadku zwolnienia ze służby funkcjonariusza CBA lub rozwiązania stosunku pracy z pracownikiem CBA, zobowiązani są oni do rozliczenia się z pobranych przedmiotów i książek.

35. Przekazane do używania składniki majątkowe podlegają umorzeniu, ujmowanemu w księgach rachunkowych na podstawie:

1) dowodu wewnętrznego (PK), w którym podana jest wysokość umorzenia przypadającego wg ustalonych stawek amortyzacyjnych; dotyczy to środków trwałych o wartości początkowej powyżej kwoty określonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych;

2) dowodu zakupu przyjęcia do używania środka trwałego o wartości poniżej kwoty określonej w przepisach o amortyzacji środków trwałych, który finansowany jest ze środków na wydatki bieżące i umarzany w pełnej wartości w miesiącu przyjęcia do używania; umorzenie to wnosi się w koszty danego miesiąca.

36. Kontrola stanu materiałów promocyjnych prowadzona jest w ilościowej ewidencji pozaksięgowej w Departamencie Logistyki CBA.

§  2.

1. Do wartości niematerialnych i prawnych należą nabyte przez jednostkę i zaliczone do aktywów trwałych prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki. Są nimi w szczególności: autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje na zakupione programy komputerowe, koncesje itd.

2. Do udokumentowania wartości niematerialnych i prawnych sporządza się dowody obrotu składnikami majątkowymi, stosowane dla środków trwałych.

3. Podstawą wprowadzenia do ewidencji księgowej zakupionych licencji na zakupione programy komputerowe jest faktura opisana przez komórkę merytoryczną dokonującą zakupu, na której naniesiony jest nr licencji i data jej ważności.

4. Oryginały licencji są rejestrowane i przechowywane w Departamencie Logistyki CBA.

5. Za prawidłową gospodarkę majątkiem odpowiada departament lub wydział użytkujący oprogramowanie.

6. Na koniec roku obrachunkowego upoważniony pracownik Departamentu Logistyki CBA uzgadnia zarejestrowane licencje z ewidencją księgową.

7. Właściwe merytoryczne jednostki organizacyjne CBA, które mają w swoim budżecie zaplanowane wydatki na zakup licencjonowanego oprogramowania, mają obowiązek systematycznie przekazywać dokumenty, o których mowa w ust. 4, do Departamentu Logistyki CBA.

ZAŁĄCZNIK  Nr 3

Zasady przeprowadzania i dokumentowania inwentaryzacji w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym

§  1.

1. Przez inwentaryzację rozumie się zespół czynności, których podstawowym celem jest ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i pasywów, tj.:

1) środków trwałych;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) materiałów;

4) środków pieniężnych na rachunkach bankowych i w kasie;

5) sald należności i zobowiązań na oznaczony termin;

6) pozostałych środków aktywów i pasywów;

7) druków ścisłego zarachowania;

8) sprawdzenie zgodności stanu faktycznego z zapisami księgowymi i rozliczenie osób odpowiedzialnych za powierzone mienie.

2. Inwentaryzacją obejmuje się również rzeczowe składniki majątkowe ewidencjonowane wyłącznie ilościowo, a także stanowiące własność innych jednostek, ewidencjonowane na kontach pozabilansowych.

3. Inwentaryzacja dokonana na podstawie fizycznie stwierdzonego stanu pozwala w szczególności na:

1) ustalanie rodzaju i wielkości ewentualnych różnic, jakie mogłyby powstać między stanem rzeczywistym oraz danymi wynikającymi z zapisów księgowych;

2) wykrywanie zmian jakościowych, powstałych podczas używania bądź składowania;

3) okresowe rozliczanie osób odpowiedzialnych za stan rzeczywisty;

4) dokonywanie zmiany osób odpowiedzialnych za stan rzeczywisty w przypadku ich zwolnienia, długotrwałej choroby itp.;

5) wykrywanie nieprawidłowości organizacyjnych i ekonomicznych w gospodarce składnikami majątkowymi i środkami pieniężnymi.

4. Inwentaryzacja stanowi źródło informacji o stanie składników majątkowych oraz jest narzędziem ich kontroli.

5. Zasady i terminy przeprowadzania inwentaryzacji określone są postanowieniami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz odrębną instrukcją zakładową w sprawie zasad i sposobu przeprowadzania inwentaryzacji rzeczowych i pieniężnych składników majątkowych w CBA.

6. Inwentaryzację rzeczowych składników majątkowych przeprowadza się na podstawie pisemnego zarządzenia Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoby pisemnie przez niego upoważnionej, na podstawie którego powołana zostaje Komisja Inwentaryzacyjna.

7. Prawidłowo przeprowadzoną inwentaryzację powinna cechować kompletność, rzetelność, terminowość, sprawdzalność i przejrzystość.

§  2.

1. Inwentaryzację przeprowadza się poprzez:

1) spis z natury;

2) uzgodnienie i potwierdzenie stanu księgowego;

3) porównanie stanu zapisów w księgach z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja ich realności.

2. Przy spisie z natury w zespole spisowym nie mogą brać udziału osoby:

1) nieposiadające odpowiednich kwalifikacji;

2) materialnie odpowiedzialne za inwentaryzowane składniki majątku;

3) pracownicy księgowości, prowadzący ewidencję inwentaryzowanych składników majątku lub mający przeprowadzić rozliczenie jej wyników;

4) inne, nie zapewniające obiektywności wyników.

3. W skład podstawowej dokumentacji inwentaryzacyjnej wchodzą w szczególności następujące dokumenty:

1) zarządzenie Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoby przez niego upoważnionej w sprawie przeprowadzenia inwentaryzacji;

2) plan (harmonogram) inwentaryzacji;

3) arkusz spisu z natury;

4) protokół inwentaryzacji kasy;

5) oświadczenia osób materialnie odpowiedzialnych;

6) sprawozdanie opisowe z przebiegu spisu z natury;

7) zestawienie zbiorcze arkuszy spisów z natury;

8) zestawienie różnic inwentaryzacyjnych;

9) protokół weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych;

10) potwierdzenia sald;

11) protokół z weryfikacji sald;

12) sprawozdanie z zakończonej inwentaryzacji.

§  3.

1. Z uwagi na to, iż składniki majątku jednostki znajdują się na terenie strzeżonym i są objęte ewidencją ilościowo-wartościową ustala się, że:

1) środki trwałe inwentaryzowane będą w drodze spisu z natury nie rzadziej niż raz na 4 lata, ponadto na koniec każdego roku między kolejnymi spisami z natury w drodze weryfikacji sald;

2) wyposażenie inwentaryzowane będzie w drodze spisu z natury nie rzadziej niż raz na 4 lata, ponadto na koniec każdego roku między kolejnymi spisami w drodze weryfikacji sald;

3) środki pieniężne inwentaryzowane będą w drodze spisu z natury nie rzadziej niż raz w roku;

4) należności z kontrahentami inwentaryzowane będą w drodze potwierdzenia sald nie rzadziej niż raz w roku;

5) pozostałe aktywa i pasywa inwentaryzowane będą w drodze weryfikacji sald nie rzadziej niż raz w roku;

6) wszystkie składniki majątkowe podlegają inwentaryzacji w drodze spisu z natury na dzień każdorazowej zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, wypadków losowych, kradzieży itp.

2. Przed rozpoczęciem inwentaryzacji osoby odpowiedzialne za powierzone im składniki majątkowe zobowiązane są do złożenia oświadczenia stwierdzającego, że wszystkie dowody przychodu i rozchodu zostały zaewidencjonowane i przekazane do Departamentu Finansów CBA.

3. Arkusze spisu z natury majątku sporządza się w trzech egzemplarzach. Każdy arkusz po zakończeniu spisu i skasowaniu wierszy niewykorzystanych podpisują członkowie zespołu spisowego i osoba odpowiedzialna za powierzone jej pieczy składniki majątku.

4. Wszelkie zmiany zapisów na arkuszach (poprawki, skreślenia itp.) powinny być parafowane przez członków zespołu spisowego i osobę odpowiedzialną materialnie za powierzone mienie. Wyceny składników majątkowych dokonuje się na arkuszach spisowych.

5. Wyposażenie w sprzęt nie stanowiący własności CBA powinno być spisane na odrębnych arkuszach, a Departament Logistyki CBA zobowiązany jest uzyskać potwierdzenie właściciela o zgodności ze stanem faktycznym.

6. Przewodniczący Komisji Inwentaryzacyjnej organizuje szkolenie członków Komisji i zespołów spisowych w zakresie przeprowadzania inwentaryzacji.

7. Spisu dokonuje Komisja Inwentaryzacyjna (zespoły spisowe) na arkuszach spisu z natury w obecności osób odpowiedzialnych za powierzone im mienie. Przewodniczący Komisji pobiera arkusze spisowe za pokwitowaniem od pracownika Departamentu Finansów CBA, prowadzącego ewidencję druków ścisłego zarachowania. Arkusze spisu z natury podlegają ponumerowaniu przed wydaniem i rozliczeniu po zakończeniu inwentaryzacji.

8. Komisja Inwentaryzacyjna otrzymuje zbiorcze zestawienie wartości rzeczowych składników majątkowych przygotowane przez Departament Finansów CBA obejmujące: wartość według ewidencji księgowej, wartość według spisu z natury i ewentualne różnice.

9. Wykazane w zestawieniu, o którym mowa w ust. 8, różnice są przedmiotem postępowania wyjaśniającego, zmierzającego do ustalenia ostatecznych wyników spisu z natury i weryfikacji stanu rzeczowego majątku oraz jego wartości.

10. Komisja Inwentaryzacyjna sporządza sprawozdanie z przebiegu i wyników inwentaryzacji, w którym zamieszcza wnioski i przedkłada do akceptacji Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego lub osoby pisemnie przez niego upoważnionej.

ZAŁĄCZNIK  Nr 4

INSTRUKCJA KASOWA

w sprawie wartości pieniężnych, ich transportowania, przechowywania oraz warunków zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem

§ 1. Środki pieniężne są przechowywane w szafie pancernej.

§  2.

1. Transport wartości pieniężnych w kwocie do 5 tys. PLN może być ochraniany przez osobę transportującą, która używa odpowiedniego zabezpieczenia technicznego. Natomiast transport wartości pieniężnych w granicach powyżej 5 tys. PLN podlega ochronie przez co najmniej jednego uzbrojonego funkcjonariusza.

2. Osobą transportującą jest kasjer lub pracownik upoważniony przez Dyrektora Departamentu Finansów CBA.

3. Osoba transportująca zobowiązana jest do zachowania tajemnicy o terminach transportu oraz o wysokościach kwot przechowywanych i transportowanych wartości pieniężnych.

§  3.

1. Za stan gotówki w kasie, funkcjonowanie kasy oraz powierzone mienie odpowiada kasjer. Kasjer przyjmując obowiązki składa pisemną deklarację odpowiedzialności o treści:

"W związku z powierzeniem mi obowiązków kasjera w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym przyjmuję do wiadomości, że ponoszę odpowiedzialność materialną za powierzone mi pieniądze i inne wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie. Data i podpis".

2. Przejęcie - przekazanie kasy może nastąpić tylko w drodze protokolarnej, w obecności osoby wyznaczonej przez Dyrektora Departamentu Finansów CBA.

3. Kasjer powinien dysponować aktualnym wykazem oraz wzorami podpisów osób upoważnionych do dysponowania gotówką i zatwierdzania dowodów kasowych.

§ 4. W kasie CBA mogą znajdować się środki pieniężne i papiery wartościowe takie jak:

1) niezbędny zapas gotówki na bieżące wydatki do wysokości pogotowia kasowego;

2) gotówka podjęta z rachunku bankowego na pokrycie określonych rodzajów wydatków;

3) gotówka pochodząca z bieżących wpłat do kasy;

4) gotówka i papiery wartościowe przechowywane w formie depozytu otrzymane od osób prawnych i fizycznych.

§  5.

1. Wysokość pogotowia kasowego ustala się w kwocie 10 tys. PLN.

2. Niezbędny zapas gotówki (pogotowie kasowe) w miarę wykorzystania powinien być uzupełniony do ustalonej wysokości.

3. Stan gotówki w kasie na ostatni dzień roboczy roku obrotowego powinien wynosić "0".

§  6.

1. Podjęta z rachunku bankowego gotówka na pokrycie określonych rodzajowo wydatków powinna być przeznaczona na cel określony przy jej podjęciu.

Gotówki tej nie wlicza się do ustalonej wielkości zapasu - pogotowia kasowego.

2. Gotówka podjęta w danym dniu z rachunku sum depozytowych podlega zwrotowi osobie prawnej i lub fizycznej, do której depozyt należy i nie może być wykorzystana na pokrycie innych wydatków jednostki.

§  7.

1. Wszystkie operacje kasowe muszą być udokumentowane dowodami kasowymi:

1) dokumentami źródłowymi;

2) kwitami kasowymi wystawianymi komputerowo;

3) zastępczymi dowodami kasowymi, czyli KP - "Kasa przyjmie" i KW - "Kasa wypłaci".

2. Zastępcze dowody kasowe wystawiane są przez kasjera w wypadku braku innego dokumentu źródłowego.

3. Źródłowymi dokumentami obrotu kasowego są listy płac, wnioski o wypłatę zaliczek, rozliczenia zaliczek, faktury, rachunki innych jednostek, dowody wpłat na rachunki bankowe, pokwitowania wpłat itp.

4. Wpłat gotówkowych dokonuje się na podstawie dowodów kasowych KP - "Kasa przyjmie", dowodów z kwitariusza i kwitów wystawianych komputerowo. Muszą one być podpisane przez kasjera przyjmującego gotówkę, ponadto zawierać numer dowodu "KP", datę wpłaty, tytuł dokonanej wpłaty oraz kwotę wpłaty - wypisaną cyframi i słownie.

5. Dowody kasowe wystawiane są przez kasjera w 2 egzemplarzach, z których jeden egzemplarz przeznaczony jest dla księgowości, drugi jest pokwitowaniem dla wpłacającego/odbierającego wypłatę.

6. Źródłowe dowody kasowe i asygnaty powinny być przed dokonaniem wypłaty gotówki sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone do wypłaty przez uprawnione osoby. Osoby zobowiązane do wykonywania tych czynności zamieszczają na dowodach kasowych podpis i datę.

§  8.

1. Wypłata gotówki z kasy może być zrealizowana na podstawie źródłowych dowodów kasowych uzasadniających wypłatę, tj.:

1) faktur VAT (rachunków) wystawionych przez kontrahentów;

2) list płac, dotyczących wynagrodzeń, diet za delegacje, innych wypłat pieniężnych, premii, nagród;

3) własnych dowodów źródłowych realizowanych na przykład w związku z wypłatą zaliczek do rozliczenia;

4) dowodów kasowych KW - "Kasa wypłaci";

5) dowodów z dokonanych wpłat na własne rachunki bankowe, potwierdzonych stemplem bankowym.

2. Przed dokonaniem wypłaty kasjer powinien sprawdzić czy dokument jest prawidłowy pod względem formalno-rachunkowym oraz sprawdzić podpisy osób zatwierdzających wypłatę.

3. Odbiorca kwituje w sposób trwały (atramentem lub długopisem) odbiór gotówki podpisem oraz datą i wpisaniem kwoty słownie. Otrzymaną gotówkę odbiorca powinien przeliczyć w obecności kasjera.

4. Przy wypłacie gotówki kasjer zobowiązany jest zażądać okazania dowodu osobistego lub innego dokumentu, stwierdzającego tożsamość odbiorcy gotówki.

5. Jeżeli wypłata następuje na podstawie upoważnienia wystawionego przez osobę wymienioną w rozchodowym dowodzie kasowym, w dowodzie tym należy zaznaczyć, że wypłaty dokonano osobie upoważnionej. Upoważnienie do odbioru gotówki powinno zawierać potwierdzenie własnoręczności podpisu osoby wystawiającej przez notariusza, właściwy urząd, zakład pracy zatrudniający osobę, która wystawiła upoważnienie lub zakład leczniczy - w razie przebywania pracownika na leczeniu.

6. Upoważnienie należy dołączyć do dowodu kasowego.

§  19.

1. Czek gotówkowy stanowi formę realizowania obrotu gotówkowego. Druki czeków podlegają ewidencji w księdze druków ścisłego zarachowania.

2. Czek gotówkowy jest dokumentem, w którym wystawca zawiera polecenie do banku wypłacenia określonej w czeku kwoty, osobie wskazanej na czeku lub na okaziciela.

3. Wypełnienie czeku następuje zgodnie z treścią druku, przy czym niedopuszczalne jest dokonywanie poprawek. W razie popełnionej pomyłki na blankiecie czeku należy wpisać "anulowano" i obok zamieścić podpis.

§  10.

1. Przychody i rozchody gotówki w kolejnych dniach kasjer wpisuje bieżąco w raporcie kasowym. Zapisy w raporcie kasowym powinny być dokonywane w ujęciu chronologicznym, w dniu w którym przychód i rozchód miał miejsce.

2. Zrealizowane dowody obrotu kasowego powinny być oznaczone przez wpisanie na nich daty, numeru i pozycji raportu kasowego, pod którą przychody i rozchody zostały wpisane.

3. Każdorazowo w przypadku przekazywania kasy innej osobie materialnie odpowiedzialnej, sporządza się protokół przekazania-przyjęcia (zdawczo-odbiorczy).

§  11.

1. Raporty kasowe sporządza się co najmniej na koniec miesiąca kalendarzowego.

2. Wypełnienie raportu kasowego następuje zgodnie z treścią druku i wpisywane są w nim wpłaty i wypłaty chronologicznie z zachowaniem liczby porządkowej operacji oraz z podaniem symbolu źródłowego dowodu kasowego i krótkiej treści operacji.

3. Stan rzeczywisty gotówki kasjer sprawdza codziennie i uzgadnia ze stanem wynikającym z raportu kasowego.

4. Raport kasowy zamyka się poprzez sumowanie wpłat i wypłat gotówkowych oraz obliczenie stanu końcowego. Podpisany przez kasjera oryginał raportu wraz z dowodami kasowymi kasjer przekazuje za pokwitowaniem wyznaczonemu pracownikowi w Departamencie Finansów CBA. Kopia raportu pozostaje w kasie.

§ 12. Jeżeli obrót kasowy dotyczy różnych walut należy sporządzić odrębny raport dla obrotu w walucie krajowej oraz odrębne raporty dla obrotów dotyczących poszczególnych walut obcych.

§  13.

1. Niedopuszczalne jest dokonywanie w raportach kasowych przeróbek. Wszelkie błędy mogą być poprawione przez skreślenie błędnej treści lub kwoty z zachowaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i złożenie podpisu.

2. W przypadku popełnienia błędu w dowodach kasowych należy je anulować i wystawić nowy prawidłowy dowód kasowy.

§  14.

1. Rozchód gotówki z kasy nieudokumentowany rozchodowymi dowodami kasowymi stanowi niedobór kasowy i obciąża kasjera.

2. Niedoborem kasowym są fałszywe banknoty i monety ujawnione w kasie.

3. Gotówka w kasie nieudokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi stanowi nadwyżkę kasową co jest podstawą do przeprowadzenia kontroli i wyjaśnienia przyczyn powstałej superaty.

§  15.

1. Kasjer może przechowywać w kasie depozyty.

2. Ewidencję przyjętych i wydawanych depozytów prowadzi kasjer.

3. Ewidencja ta powinna zawierać co najmniej następujące dane:

1) kolejny numer depozytu;

2) określenie deponowanego przedmiotu, np: papiery wartościowe, poręczenia, gwarancje;

3) określenie podmiotu, którego własność stanowi depozyt;

4) datę i godzinę przyjęcia depozytu;

5) datę i godzinę zwrotu depozytu oraz podpis osoby upoważnionej do podjęcia depozytu - na podstawie pisemnego upoważnienia - i podpis kasjera.

§  16.

1. Inwentaryzacja w kasie powinna być dokonywana:

1) na dzień kończący rok obrotowy;

2) przy zmianie kasjera;

3) w dowolnym czasie na podstawie decyzji Dyrektora Departamentu Finansów CBA;

4) w szczególnie uzasadnionych sytuacjach losowych.

ZAŁĄCZNIK  Nr 4a ²

INSTRUKCJA KASOWA DELEGATUR

w sprawie wartości pieniężnych, ich przechowywania oraz warunków zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem.

§ 1. Środki pieniężne są przechowywane w szafie pancernej.

§  2.

1. Transport wartości pieniężnych w kwocie do 5 tys. PLN może być ochraniany przez osobę transportującą, która używa odpowiedniego zabezpieczenia technicznego.

2. Osobą transportującą jest kasjer lub pracownik upoważniony przez Dyrektora Delegatury Zarządu Operacji Regionalnych Centralnego Biura Antykorupcyjnego.

3. Osoba transportująca zobowiązana jest do zachowania tajemnicy o terminach transportu oraz o wysokościach kwot przechowywanych i transportowanych wartości pieniężnych.

§  3.

1. Za stan gotówki w kasie, funkcjonowanie kasy oraz, powierzone mienie odpowiada kasjer. Kasjer przyjmując obowiązki składa pisemną deklarację odpowiedzialności o treści:

"W związku z powierzeniem mi obowiązków kasjera Delegatury Zarządu Operacji Regionalnych CBA, przyjmuję do wiadomości, że ponoszę odpowiedzialność materialną za powierzone mi pieniądze i inne wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie. Data i podpis.".

2. Przejęcie - przekazanie kasy może nastąpić tylko w drodze protokolarnej w obecności osoby wyznaczonej przez Dyrektora Departamentu Finansów CBA.

§ 4. W kasie Delegatury Zarządu Operacji Regionalnych CBA mogą znajdować się środki pieniężne:

1) niezbędne na bieżące wydatki do wysokości pogotowia kasowego;

2) podjęte z rachunku bankowego CBA na pokrycie określonych rodzajów wydatków;

3) pochodzące z bieżących wpłat do kasy.

§  5.

1. Miesięczną wysokość pogotowia kasowego ustala się w kwocie 5 tys. PLN.

2. Stan gotówki w kasie na ostatni dzień roboczy roku obrotowego powinien wynosić "0".

§  6.

1. Wszystkie operacje kasowe muszą być udokumentowane dowodami kasowymi:

1) dokumentami źródłowymi;

2) kwitami kasowymi wystawianymi ręcznie lub komputerowo;

3) zastępczymi dowodami kasowymi, czyli KP - "Kasa przyjmie" i KW - "Kasa wypłaci".

2. Zastępcze dowody kasowe wystawiane są przez kasjera w wypadku braku innego dokumentu źródłowego.

3. Źródłowymi dokumentami obrotu kasowego są: wnioski o wypłatę zaliczek, rozliczenia zaliczek, faktury, rachunki innych kontrahentów, dowody wpłat na rachunki bankowe, pokwitowania wpłat itp.

4. Wpłaty gotówkowe dokonuje się na podstawie dowodów kasowych KP - "Kasa przyjmie", dowodów z kwitariusza i kwitów wystawianych ręcznie lub komputerowo. Muszą one być podpisane przez kasjera przyjmującego gotówkę, ponadto zawierać numer dowodu "KP", datę wpłaty, tytuł dokonanej wpłaty oraz kwotę wpłaty - wypisaną cyframi i słownie.

5. "Dowody kasowe wystawiane są przez kasjera w 2 egzemplarzach, z których jeden egzemplarz przeznaczony jest dla księgowości, drugi jest pokwitowaniem dla wpłacającego/odbierającego wypłatę.

6. Źródłowe dowody kasowe powinny być przed dokonaniem wypłaty gotówki sprawdzone pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zatwierdzone przez uprawnione osoby.

7. Osoby zobowiązane do wykonywania tych czynności zamieszczają na dowodach kasowych podpis i datę.

§  7.

1. Formularze dowodów kasowych kasjer pobiera w Departamencie Finansów CBA.

2. Formularze dowodów kasowych są numerowane przed oddaniem do użytkowania kasjerowi.

3. Należy zachować ciągłość numeracji w okresie danego roku sprawozdawczego. W przypadku stosowania bloczków, liczba formularzy w kolejnym bloczku powinna być poświadczona podpisem Dyrektora Departamentu Finansów CBA lub osoby przez niego upoważnionej.

4. Na okładce każdego bloczka dowodów kasowych należy odnotować:

1) kolejny numer bloczka formularzy;

2) numery kolejne formularzy w danym bloczku (od nr ... do nr 1);

3) datę wydania do użytkowania oraz datę zwrotu i datę wydania "dnia ....,....,.... zwrócono";

4) zamieścić podpis osoby wydającej druki.

5. Bloczki formularzy dowodów kasowych wydawane są kasjerowi wyłącznie na podstawie zapotrzebowania i za pokwitowaniem w ewidencji druków ścisłego zarachowania.

§  8.

1. Wypłata gotówki z kasy może być zrealizowana na podstawie źródłowych dowodów kasowych, uzasadniających wypłatę, tj.:

1) faktur VAT (rachunków) wystawionych przez kontrahentów;

2) diet za delegacje, innych wypłat pieniężnych;

3) własnych dowodów źródłowych realizowanych w związku z wypłatą zaliczek do rozliczenia;

4) dowodów wypłaty KW - "Kasa wypłaci";

5) dowodów z dokonanych wpłat na własne rachunki bankowe, potwierdzonych stemplem bankowym.

2. Przed dokonaniem wypłaty kasjer powinien sprawdzić, czy dokument jest prawidłowy pod względem formalno-rachunkowym oraz czy dokument jest zatwierdzony przez osobę do tego upoważnioną.

3. Odbiorca kwituje w sposób trwały odbiór gotówki podpisem. Otrzymaną gotówkę odbiorca powinien przeliczyć w obecności kasjera.

4. Przy wypłacie gotówki kasjer zobowiązany żąda okazania dowodu osobistego lub innego dokumentu, stwierdzającego tożsamość odbiorcy gotówki.

5. Jeżeli wypłata następuje na podstawie upoważnienia wystawionego przez osobę wymienioną w rozchodowym dowodzie kasowym, w dowodzie tym należy zaznaczyć, że wypłaty dokonano osobie upoważnionej. Upoważnienie do odbioru gotówki powinno zawierać imię, nazwisko i numer dowodu tożsamości osoby upoważnionej oraz własnoręczny podpis osoby wymienionej w dowodzie kasowym.

6. Upoważnienie należy dołączyć do dowodu kasowego.

§  9.

1. Czek gotówkowy stanowi formę realizowania obrotu gotówkowego. Druki czeków podlegają ewidencji w księdze druków ścisłego zarachowania.

2. Czek gotówkowy jest dokumentem, w którym wystawca zawiera polecenie do banku wypłacenia określonej w czeku kwoty, osobie wskazanej na czeku lub na okaziciela.

3. Wypełnienie czeku następuje zgodnie z treścią druku, przy czym niedopuszczalne jest dokonywanie poprawek. W razie popełnionej pomyłki na blankiecie czeku należy wpisać "anulowano" i obok zamieścić podpis.

§  10.

1. Przychody i rozchody gotówki w kolejnych dniach kasjer wpisuje bieżąco w raporcie kasowym. Zapisy w raporcie kasowym powinny być dokonywane w ujęciu chronologicznym, w dniu, w którym przychód i rozchód miał miejsce.

2. Zrealizowane dowody obrotu kasowego oznacza się przez wpisanie na nich daty, numeru i pozycji raportu kasowego, pod którą przychody i rozchody zostały wpisane.

3. Każdorazowo w przypadku przekazywania kasy innej osobie materialnie odpowiedzialnej, sporządza się protokół przekazania - przyjęcia (zdawczo-odbiorczy).

§  11.

1. Raporty kasowe sporządza się, co najmniej na koniec miesiąca kalendarzowego, wystawiane są przez kasjera w 2 egzemplarzach, z których jeden egzemplarz przeznaczony jest dla księgowości, drugi pozostaje w kasie delegatury.

2. Raporty kasowe przekazywane są do księgowości, najpóźniej do 5 dnia następnego miesiąca.

3. Wypełnienie raportu kasowego następuje zgodnie z treścią druku i wpisywane są w nim wpłaty i wypłaty chronologicznie z zachowaniem liczby porządkowej operacji oraz z podaniem symbolu źródłowego dowodu kasowego.

4. Stan rzeczywisty gotówki kasjer sprawdza codziennie i uzgadnia ze stanem wynikającym z raportu kasowego.

5. Raport kasowy zamyka się poprzez sumowanie wpłat i wypłat gotówkowych oraz obliczenie stanu końcowego.

§  12.

1. Niedopuszczalne jest dokonywanie w raportach kasowych przeróbek. Wszelkie błędy poprawia się poprzez skreślenie błędnej treści lub kwoty z zachowaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i złożenie podpisu.

2. W przypadku popełnienia błędu w dowodach kasowych należy je anulować i wystawić nowy prawidłowy dowód kasowy.

§  13.

1. Rozchód gotówki z kasy nieudokumentowany rozchodowymi dowodami kasowymi stanowi niedobór kasowy i obciąża kasjera.

2. Niedoborem kasowym są fałszywe banknoty i monety ujawnione w kasie.

3. Gotówka w kasie nieudokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi stanowi nadwyżkę kasową, która jest podstawą do przeprowadzenia kontroli i wyjaśnienia przyczyn powstałej superaty.

§ 14. Inwentaryzacja w kasie powinna być dokonywana:

1) na dzień kończący rok obrotowy;

2) przy zmianie kasjera;

3) w dowolnym czasie, na podstawie decyzji Szefa CBA lub osoby przez niego upoważnionej;

4) w sytuacjach losowych.

ZAŁĄCZNIK  Nr 5

Zasady gospodarki Zakładowym Funduszem Świadczeń Socjalnych w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym

§ 1. Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych jest przeznaczony na finansowanie działalności socjalnej organizowanej przez CBA na rzecz uprawnionych pracowników i ich rodzin oraz byłych pracowników (emeryci i renciści).

§  2.

1. Przedmiotowa działalność socjalna polega na dofinansowaniu:

1) różnych form krajowego wypoczynku (np. dopłaty do wczasów, wycieczek, kolonii, obozów itp.);

2) działalności kulturalno-oświatowej (np. dopłat do biletów do kin, teatrów, galerii, muzeów) i sportowo-rekreacyjnej (np. finansowanie karnetów na basen);

3) pomocy materialnej w formie rzeczowej i finansowej (tzw. zapomogi);

4) zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych w umowie.

2. Zasady rozdzielania ZFŚS na poszczególne cele, jak też zasady przyznawania świadczeń socjalnych uprawnionym osobom oraz rodzaje działalności socjalnej określa odrębny regulamin oraz zatwierdzony na dany rok plan finansowy.

3. Rodzaje, formy usług i świadczeń socjalnych, częstotliwość ich przyznawania oraz wysokość świadczeń i dopłat zależą od:

1) ilości środków zgromadzonych na rachunku funduszu;

2) preferencji socjalnych pracowników.

4. Wszystkie operacje związane z prowadzeniem ZFŚS są ewidencjonowane zgodnie z zasadami wynikającymi z przepisów ustawy o rachunkowości.

5. Kartotekę spłat pożyczek udzielonych z ZFŚS prowadzi Departament Finansów CBA.

6. Wysokość odpisu na ZFŚS naliczana zgodnie z obowiązującymi przepisami.

7. Departament Kadr i Szkolenia CBA zobowiązany jest do ustalenia:

1) w styczniu każdego roku - przeciętnego planowanego stanu zatrudnienia w ciągu roku w przeliczeniu na pełne etaty i przekazaniu tej informacji do Departamentu Finansów Wydziału Rozrachunkowo-Rozliczeniowego w celu wyliczenia wysokości odpisu;

2) najpóźniej do 10 grudnia każdego roku - przeciętnego faktycznego zatrudnienia w ciągu roku w przeliczeniu na pełne etaty i przekazaniu tej informacji do Departament Finansów w celu ewentualnego skorygowania wysokości odpisu.

8. W ramach wydatków środki budżetowe przewidziane na dany rok na ZFŚS okresowo - w obowiązujących terminach - przekazywane są przez Departament Finansów CBA na odrębny rachunek bankowy:

1) do 31 maja w wysokości 75%, odpisu;

2) do 30 września pozostałe 25% odpisu.

9. Plan finansowy ZFŚS ustala się według poniższego wzoru:

WZÓR

PLAN FINANSOWY

Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

Centralnego Biura Antykorupcyjnego na ......... rok

Przychody:

1. Stan środków na początek roku ................

2. Odpis na ZFŚS ................

3. Środki z tytułu spłaty pożyczek ................

4. Środki z tytułu spłaty zapomóg zwrotnych ................

5. Odsetki od rachunku ZFŚS ................

6. Inne wpływy ................

Razem................

Wydatki:

1. Bezzwrotne zapomogi ................

2. Zwrotne zapomogi socjalne ................

3. Dopłaty do wczasów, kolonii, obozów ................

4. Paczki dla dzieci ................

5. Pożyczki mieszkaniowe zwrotne ................

6. Inne wydatki, w tym:

a) bony towarowe, ................

b) dofinansowanie wycieczek ................

7. Prowizja bankowa ................

Razem ................

Sporządził: .................. Komisja socjalna ...........

(data i podpis upoważnionego

pracownika Departamentu Kadr

i Szkolenia CBA)

Sprawdził: .....................................

(data i podpis Dyrektora Departamentu

Kadr i Szkolenia CBA)

Zatwierdził:

...................... ........ .........................

(Dyrektor Departamentu (data) (Szef Centralnego

Finansów CBA) Biura Antykorupcyjnego)

10. Ze środków ZFŚS dokonuje się wypłat na podstawie decyzji osób dysponujących. Umowy i wszelkie dyspozycje środkami finansowymi ZFŚS wymagają kontrasygnaty Dyrektora Departamentu Finansów CBA lub osoby przez niego upoważnionej.

11. Do umów i wniosków o wypłatę środków załącza się informację o zaangażowaniu środków z ZFŚS według poniższego wzoru:

WZÓR

Informacja o zaangażowaniu środków z ZFŚS wg stanu na dzień ..

..............................................................

I. Stan środków na rachunku bankowym na dzień .... 200 ...r.

...................................................... zł

II. Plan finansowy na rok 200 ... i jego wykonanie - wydatki

Lp.	Wyszczególnienie	Plan po zmianach	Wykonanie
1	Bezzwrotne zapomogi
2	Zwrotne zapomogi socjalne
3	Dopłaty do wczasów, kolonii, obozów
4	Paczki dla dzieci
5	Pożyczki mieszkaniowe zwrotne
6	Bony towarowe
7	Dofinansowanie wycieczek
8	Prowizja bankowa
	Razem:

III. Środki na świadczenia przyznane z ZFŚS zgodnie z

protokołem/wnioskiem/umowami nr ......... z dnia .......:

1. Bezzwrotne zapomogi ............. zł

2. Pożyczki mieszkaniowe ............. zł

3. Dopłaty do wczasów, kolonii i obozów ............. zł

4. ................................. ............. zł

Razem..............

Sporządził: ...................................

(data i podpis upoważnionego pracownika

Departamentu Finansów CBA)

Zatwierdził:

............. ........................

(data) (Dyrektor Departamentu

Finansów CBA)

12. Informację, o której mowa w ust. 11, sporządzoną według stanu na ostatni dzień każdego miesiąca Departament Finansów CBA przekazuje do Departamentu Kadr i Szkolenia CBA w terminie do 15 dnia następnego miesiąca.

13. Na koniec każdego kwartału Departament Finansów CBA sporządza informację o stanie należności wymagalnych z tytułu pożyczek udzielonych z ZFŚS i przekazuje ją do Departamentu Kadr i Szkolenia CBA w terminie do 15 dnia po upływie kwartału.

¹ § 20 zmieniony przez § 1 pkt 1 decyzji nr 32/07 z dnia 11 września 2007 r. (Dz.Urz.CBA.07.2.55) zmieniającej nin. decyzję z dniem 11 września 2007 r.

² Załącznik nr 4a dodany przez § 1 pkt 2 decyzji nr 32/07 z dnia 11 września 2007 r. (Dz.Urz.CBA.07.2.55) zmieniającej nin. decyzję z dniem 11 września 2007 r.