Wprowadzenie polityki rachunkowości w Państwowej Agencji Atomistyki.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.PAA.2023.10

Akt obowiązujący

Wersja od: 1 stycznia 2023 r.

ZARZĄDZENIE Nr 10

PREZESA PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI

z dnia 7 listopada 2023 r.

w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości w Państwowej Agencji Atomistyki

Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598) zarządza się, co następuje:

ZAŁĄCZNIK

Polityka rachunkowości Państwowej Agencji Atomistyki

ROZDZIAŁ I

POSTANOWIENIA OGÓLNE

1. Niniejsza Polityka rachunkowości w Państwowej Agencji Atomistyki ma na celu określenie:

1) zasad i sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych - ROZDZIAŁ II;

2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego - ROZDZIAŁ III;

3) zakładowego planu kont ustalającego wykaz kont księgi głównej, zasad klasyfikacji zdarzeń, zasad prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej - ROZDZIAŁ IV;

4) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych - ROZDZIAŁ V;

5) ogólnego opisu systemu przetwarzania danych oraz opisu systemu informatycznego służącego do prowadzenia ksiąg rachunkowych - ROZDZIAŁ VI;

6) systemu służącego ochronie danych, w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów - ROZDZIAŁ VII.

2. Ilekroć w Polityce rachunkowości Państwowej Agencji Atomistyki jest mowa o:

1) BDG - należy przez to rozumieć Biuro Dyrektora Generalnego w Państwowej Agencji Atomistyki;

2) BGK - należy przez to rozumieć Bank Gospodarstwa Krajowego;

3) DBF - należy przez to rozumieć Departament Budżetowo-Finansowy w Państwowej Agencji Atomistyki;

4) DP - należy przez to rozumieć Departament Prawny w Państwowej Agencji Atomistyki;

5) Dyrektorze Generalnym - należy przez to rozumieć Dyrektora Generalnego Państwowej Agencji Atomistyki;

6) Głównym Księgowym - należy przez to rozumieć Głównego Księgowego w Państwowej Agencji Atomistyki;

7) jednostce lub Agencji - należy przez to rozumieć Państwową Agencję Atomistyki;

8) kierowniku jednostki - należy przez to rozumieć Prezesa Państwowej Agencji Atomistyki;

9) MF - należy przez to rozumieć Ministerstwo Finansów;

10) NBP - należy przez to rozumieć Narodowy Bank Polski;

11) Polityce - należy przez to rozumieć Politykę rachunkowości Państwowej Agencji Atomistyki;

12) Programie wieloletnim PPEJ - należy przez to rozumieć Program polskiej energetyki jądrowej;

13) Projekcie NMF 2014-2021 - należy przez to rozumieć projekt pn. "Wzmocnienie bezpieczeństwa w zakresie CBRNE - koordynacja i standaryzacja" realizowany w ramach Norweskiego Mechanizmu Finansowego na lata 2014-2021;

14) Radzie ds. BJIOR - należy przez to rozumieć Radę do spraw Bezpieczeństwa Jądrowego i Ochrony Radiologicznej;

15) Systemie EZD PUW - należy przez to rozumieć System Elektronicznego Zarządzania Dokumentami Podlaskiego Urzędu Wojewódzkiego stosowany jako podstawowe narzędzie do obiegu dokumentów finansowo-księgowych;

16) TREZOR - rozumie się przez to informatyczny system obsługi budżetu państwa;

17) Ustawie o finansach publicznych - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1270, 1273, 1407, 1429, 1641, 1693 i 1872);

18) Ustawie o rachunkowości - należy przez to rozumieć ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598);

19) WFK - należy przez to rozumieć Wydział Finansowo-Księgowy w Departamencie Budżetowo- Finansowym w Państwowej Agencji Atomistyki;

20) Wydziale Kadr - należy przez to rozumieć Wydział Kadr w Biurze Dyrektora Generalnego w Państwowej Agencji Atomistyki;

21) ZFŚS - należy przez to rozumieć Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.

ROZDZIAŁ II

ZASADY I SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Prowadzenie ksiąg rachunkowych:

1) księgi rachunkowe Agencji prowadzone są w jej siedzibie w Warszawie (00-400) przy ul. Nowy Świat 6/12;

2) księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej;

3) do ewidencji finansowo-księgowej wykorzystywany jest zintegrowany system informatyczny Quorum firmy QNT Systemy Informatyczne Sp. z o.o. z siedzibą w Zabrzu;

4) księgi rachunkowe:

a) otwiera się na początek każdego roku obrotowego,

b) zamyka się na dzień kończący rok obrotowy.

2. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych:

1) rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia;

2) w ramach roku obrotowego okresami sprawozdawczymi są: miesiąc, kwartał, rok obrotowy;

3) za okresy miesięczne sporządza się:

a) deklaracje ZUS,

b) deklarację miesięcznych wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (Dek - I-a),

c) deklaracje VAT,

d) sprawozdania budżetowe:

- Rb-23 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych,

- Rb-27 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych,

- Rb-28 - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa,

- Rb-28 UE - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

- Rb-28 Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz nie podlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

- Rb-28 NW - sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,

e) informację z wykorzystania rezerw celowych ze środków budżetu państwa oraz środków europejskich pozyskanych w roku budżetowym;

4) za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania:

a) Rb-70 - sprawozdanie budżetowe o zatrudnieniu i wynagrodzeniach,

b) sprawozdania z operacji finansowych:

- Rb-N - kwartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych,

- Rb-Z - kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,

c) sprawozdanie statystyczne Z-03 - o zatrudnieniu i wynagrodzeniach;

5) za okres roczny sporządza się sprawozdania:

a) Rb-BZ1 - sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym,

b) Rb-23 - sprawozdanie budżetowe o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych,

c) Rb-27 - sprawozdanie budżetowe z wykonania planu dochodów budżetowych,

d) Rb-28 - sprawozdanie budżetowe z wykonania planu wydatków budżetu państwa,

e) Rb-28 UE - sprawozdanie budżetowe z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

f) Rb-28 Programy - sprawozdanie budżetowe z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz nie podlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej,

g) Rb-28 NW - sprawozdanie budżetowe z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,

h) roczną informację z wykorzystania rezerw celowych ze środków budżetu państwa oraz środków europejskich pozyskanych w roku budżetowym,

i) roczne sprawozdanie opisowe z wydatkowania środków na wydatki bieżące i majątkowe ze środków z czwartą cyfrą paragrafu "0", "6", "7",

j) sprawozdanie statystyczne F-03 - o stanie i ruchu środków trwałych,

k) sprawozdanie statystyczne Z-06 - o pracujących, wynagrodzeniach i czasie pracy,

l) sprawozdanie statystyczne Z-14 - zatrudnienie i wynagrodzenia w administracji publicznej,

m) sprawozdanie finansowe obejmujące: bilans jednostki budżetowej według załącznika nr 5 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342), rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 10 do wyżej wymienionego rozporządzenia, zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 11 do wyżej wymienionego rozporządzenia, informacji dodatkowej według załącznika nr 12 do wyżej wymienionego rozporządzenia;

6) za okres roczny sporządza się następujące deklaracje:

a) deklarację PIT-4R - o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy od osób fizycznych,

b) deklarację PIT-8AR - o zryczałtowanym podatku dochodowym,

c) deklarację IFT-2R - informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski,

d) deklarację CIT-10Z - deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej - deklaracja obejmuje zdarzenia z całego roku podatkowego.

3. Terminy ujmowania dowodów księgowych i zasady postępowania z nimi:

1) do ksiąg rachunkowych wprowadza się wszystkie dowody księgowe wewnętrzne oraz dowody zewnętrzne, które dotyczą danego okresu sprawozdawczego, a zostaną przekazane do WFK nie później niż do 4 dnia miesiąca po okresie sprawozdawczym (jeśli 4 dzień miesiąca wypada w dniu wolnym od pracy, nie uznaje się przesunięcia terminu), z wyjątkiem zawartych ugód, które ujmuje się w księgach w miesiącu/dacie otrzymania; za datę przekazania dowodu księgowego do WFK uważa się datę wpływu zaakceptowanego dowodu z opisu merytorycznego;

2) zawarte ugody ujmuje się w księgach rachunkowych memoriałowo w dacie ich zawarcia; w przypadku wpływu ugody po dniu sporządzenia sprawozdania budżetowego ujmuje się ją pod datą wpływu;

3) w sprawozdaniach budżetowych ujmuje się dokumenty, które wpłynęły do WFK:

- za miesiące od stycznia do listopada - do 4 dnia następnego miesiąca, zgodnie z pkt 1,

- za miesiąc grudzień - nie później niż do dnia 10 stycznia następnego roku, ze względu na okres przejściowy,

- za rok - nie później niż do 25 stycznia następnego roku;

4) w księgach rachunkowych ujmuje się wszystkie osiągnięte, przypadające na rzecz jednostki przychody i obciążające ją koszty związane z przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty; dowody księgowe, które wpłyną do Agencji do dnia 10 marca roku następującego po dniu bilansowym ujmowane są w miesiącu grudniu roku sprawozdawczego; w tym przypadku jeśli dowód ma wpływ na dane ujmowane w rocznych sprawozdaniach budżetowych - zostają one skorygowane;

5) dowody księgowe, które wpłyną do Agencji po 10 marca roku następującego po dniu bilansowym, a dotyczą miesiąca grudnia, ujmowane są w ewidencji roku bieżącego;

6) zamykanie poszczególnych okresów sprawozdawczych (miesięcy) w trakcie roku obrotowego polega na zatwierdzeniu dokumentów we wszystkich rejestrach księgowych przed sporządzeniem sprawozdań budżetowych miesięcznych/kwartalnych, następnie przez ich blokowanie w terminie do 10 dni po terminie przekazania do MF, z zastrzeżeniem, iż miesiąc grudzień jest blokowany do 30 kwietnia roku następującego po dniu bilansowym;

7) ostateczne zamknięcie i otwarcie ksiąg rachunkowych Agencji następuje do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku obrotowym.

4. Zasady sporządzania i kontroli sprawozdań budżetowych, finansowych oraz w zakresie operacji finansowych:

1) Agencja zobowiązana jest do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych oraz w zakresie operacji finansowych w sposób spełniający wymagania przewidziane w akcie prawnym właściwym dla danego rodzaju sprawozdania;

2) sprawozdania powinny być kompletne, sporządzone rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zgodnie z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej, prowadzonej na podstawie Ustawy o rachunkowości;

3) przed zatwierdzeniem zapisów w księgach i przystąpieniem do sporządzenia sprawozdań, wyznaczony przez głównego księgowego pracownik WFK koordynuje prace związane z uzgodnieniem prawidłowości dowodów księgowych w danym okresie sprawozdawczym, poprzez:

a) sprawdzenie ujęcia wszystkich dowodów do danego okresu sprawozdawczego,

b) sprawdzenie chronologii numeracji i dat dokumentów w poszczególnych rejestrach księgowych,

c) akceptację dokumentów w poszczególnych rejestrach księgowych;

4) sprawozdania budżetowe, sprawozdanie finansowe oraz sprawozdania w zakresie operacji finansowych są sporządzane w systemie Quorum F-K przez pracowników WFK, z zastrzeżeniem pkt 6;

5) pracownik po sporządzeniu danego sprawozdania, przekazuje je wraz z zestawieniami obrotów i sald w Systemie EZD PUW wyznaczonemu pracownikowi WFK w celu dokonania kontroli, czy sprawozdanie zostało sporządzone w formie, terminie i w sposób określony w akcie prawnym właściwym dla danego rodzaju sprawozdania i czy dane wykazane w sprawozdaniu są zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej; w przypadku stwierdzenia błędów lub uchybień osoba kontrolująca zwraca sprawozdanie pracownikowi sporządzającemu w celu ich usunięcia; w przypadku braku błędów lub uchybień sprawozdanie przekazywane jest do akceptacji i podpisu przez Głównego Księgowego i Dyrektora Generalnego lub osób upoważnionych i przekazywane, w zależności od rodzaju sprawozdania, do MF za pomocą elektronicznego systemu obsługi budżetu państwa TREZOR lub za pośrednictwem elektronicznej skrzynki podawczej e-PUAP;

6) w zakresie sprawozdania Rb-70 zasady opisane w pkt 3 i 4 stosuje się odpowiednio z tym, że sprawozdanie to sporządzane i sprawdzane jest również przez pracowników Wydziału Kadr oraz podlega akceptacji przez Naczelnika tego Wydziału;

7) sprawozdania budżetowe Rb-23, Rb-27, Rb-28, RB-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28 UE są automatycznie generowane w systemie Quorum i odpowiednio zapisywane/kodowane na dysku komputera, a następnie importowane do systemu TREZOR, gdzie są weryfikowane z danymi w ewidencji księgowej, a następnie podpisywane przez uprawnione osoby wskazane w pkt 5 i przekazywane do MF;

8) przechowywania sprawozdań finansowych, budżetowych, statystycznych i pozostałych zbiorów wymienionych w art. 74 Ustawy o rachunkowości dokonuje się zgodnie z ustaleniami zawartymi w Rozdziale VII Polityki.

5. Zasady prowadzenia ewidencji wykonania budżetu w układzie zadaniowym:

1) ewidencja wykonania budżetu w układzie zadaniowym jest prowadzona w systemie Quorum F-K z wykorzystaniem zdefiniowanego słownika funkcji/zadań/podzadań/działań, który jest wybierany na poziomie rejestrowania operacji gospodarczych w odpowiednich rejestrach księgowych; słownik funkcji/zadań/podzadań/działań pozwala na grupowanie danych/zapisów księgowych w przekroju działań właściwych dla Agencji oraz na dokonanie odpowiednich raportów/analiz/zestawień z wykorzystaniem informatorów słownikowych, niezależnie od zestawień/raportów wg kont syntetycznych/analitycznych z wykorzystaniem paragrafów klasyfikacji budżetowej;

2) definicja słownika Budżetu zadaniowego w systemie Quorum F-K wymaga określenia:

- symbolu słownika - "BZ",

- nazwy słownika będącej jednocześnie nazwą Informatora słownikowego - "Budżet zadaniowy",

- szablonu słownika XXXX-XX-XX-XX-XX, gdzie kolejne poziomy oznaczają: bieżący rok budżetowy, funkcję, zadanie, podzadanie, działanie,

- symbolu konta, dla którego wymagany jest wybór słownika budżetu zadaniowego;

3) w słowniku Budżet zadaniowy wprowadza się strukturę układu zadaniowego odpowiadającą nazwom funkcji, zadań, podzadań i działań, z uwzględnieniem zasad zapisów symboli tzw. szablonu słownika przez system Quorum F-K;

4) słownik budżetu zadaniowego wybierany jest w momencie dekretacji dokumentów finansowo-księgowych dotyczących kosztów/wydatków w rejestrach księgowych, a przy wielu działaniach dla danego dokumentu - dla każdej linijki dekretu wprowadza się odpowiedni symbol budżetu zadaniowego;

5) roczne sprawozdanie z wykonania budżetu w układzie zadaniowym sporządzane jest na podstawie zestawień obrotów/sald konta 130 na poszczególnych działaniach budżetu zadaniowego, jak również na podstawie celów i wykonania mierników złożonych do DBF poprzez System EZD PUW przez komórki organizacyjne PAA.

6. Zasady prowadzenia ewidencji finansowo-księgowej:

1) rachunkowość w Agencji prowadzi się zgodnie z zasadami ustalonymi w Ustawie o rachunkowości i Ustawie o finansach publicznych oraz innych przepisach obowiązujących w tym zakresie; w sprawach nieuregulowanych przepisami stosuje się Krajowe Standardy Rachunkowości, a w przypadku braku odpowiedniego standardu krajowego stosuje się Międzynarodowe Standardy Rachunkowości;

2) zadaniem rachunkowości jest bieżąca rejestracja wszystkich zdarzeń gospodarczych występujących w Agencji, z uwzględnieniem rejestracji zdarzeń odrębnie dla poszczególnych programów wieloletnich, w tym PPEJ oraz programów/projektów współfinansowanych ze środków UE;

3) zapisy w księgach rachunkowych są prowadzone w sposób prawidłowy, kompletny i systematyczny przy zachowaniu następujących zasad:

a) kompletności dokumentów i chronologicznego zapisu,

b) ujęcia operacji według okresów sprawozdawczych, których dotyczą;

4) zapisy w księgach rachunkowych uważa się za dokonywane na bieżąco, jeżeli wszystkie operacje za dany okres sprawozdawczy umożliwiają dokonanie rozliczeń finansowych oraz sporządzenie sprawozdań w obowiązujących terminach;

5) podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych:

a) dowód księgowy może mieć postać elektroniczną lub papierową; za dowód księgowy uznawany jest również dokument stanowiący odwzorowanie cyfrowe dokumentu nieelektronicznego; dokument powinien mieć identyfikator, nadawany automatycznie w Systemie EZD PUW i będący unikatowym w całym zbiorze dokumentów zarejestrowanych w tym systemie - tzw. IK (identyfikator koszulki); identyfikator ten określany jest jako numer z rejestru dokumentów, prowadzonego dla danego roku kalendarzowego; niezależnie od identyfikatora dokumentu w Systemie EZD PUW każdy dowód księgowy posiada automatycznie nadany przez system Quorum F-K identyfikator/numer, pod którym dowód ujęty jest w ewidencji księgowej,

b) wszystkie dokumenty finansowo-księgowe, w tym dowody księgowe wpływają do Agencji przez Kancelarię, która dokonuje rejestracji dokumentów w postaci elektronicznej w Systemie EZD PUW; w przypadku dokumentów nieelektronicznych wyznaczony pracownik Kancelarii dokonuje odwzorowania cyfrowego dokumentu nieelektronicznego, a następnie odwzorowanie cyfrowe rejestruje w Systemie EZD PUW, który automatycznie nadaje dokumentom odwzorowanym cyfrowo identyfikator IK (identyfikator koszulki) w rejestrze przesyłek wpływających (RPW), a dokument w postaci nieelektronicznej umieszczany jest w składzie chronologicznym w Kancelarii;

6) w przypadku zniszczenia bądź zaginięcia oryginału dowodu wprowadzenie zapisu do ksiąg powinno nastąpić na podstawie wystawionego duplikatu dowodu;

7) w uzasadnionych przypadkach (w szczególności w celu uniknięcia płatności odsetek za nieterminową zapłatę) dopuszcza się dokonanie zapłaty na podstawie kopii faktury, faktury przesłanej drogą elektroniczną, e-mailem - sprawdzonej pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym oraz zweryfikowanej przez Głównego Księgowego i zatwierdzonej do zapłaty przez Dyrektora Generalnego lub osobę upoważnioną (pod warunkiem późniejszego otrzymania oryginału lub duplikatu dowodu księgowego);

8) przyjmuje się zasadę, że w przypadku dołączenia do dowodu źródłowego automatycznego dekretu wygenerowanego z systemu Quorum - modułu AZF/modułu F-K oraz wskazaniu na dowodzie źródłowym oznaczenia numeru księgowego, tj. numeru, pod którym dany dokument został ujęty w ewidencji księgowej, spełnione są warunki, o których mowa w art. 21 ust. 1a Ustawy o rachunkowości i odstępuje od zamieszczania na dowodach danych, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 5 i 6 Ustawy o rachunkowości;

9) do rozliczania kosztów podróży służbowej krajowej przyjmuje się zasady określone w powszechnie obowiązujących przepisach prawa regulujących należności przysługujące pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej oraz zawarte w wewnętrznych procedurach obowiązujących w Agencji;

10) do rozliczania kosztów podróży służbowej zagranicznej przyjmuje się zasady określone w powszechnie obowiązujących przepisach prawa regulujących należności przysługujące pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej oraz w wewnętrznych procedurach obowiązujących w Agencji;

11) przed wypłaceniem zaliczki dotyczącej zagranicznej podróży służbowej lub w związku ze szkoleniem następuje zaangażowanie środków po kursie sprzedaży waluty z dnia poprzedzającego datę akceptacji wniosku przez dyrektora komórki organizacyjnej celem zabezpieczenia środków w planie finansowym Agencji w podziale na źródła finansowania;

12) zaliczka na zagraniczną podróż służbową wypłacana jest w walucie obcej albo walucie polskiej, za zgodą pracownika lub na jego prośbę (do wyboru wyłącznie jedna z walut); zaliczka na zagraniczną podróż służbową może być wypłacona w walucie polskiej - przelewem na konto pracownika, w wysokości stanowiącej równowartość przysługującej pracownikowi zaliczki w walucie obcej przeliczonej według kursu z dnia wypłacenia zaliczki; jeżeli kwota wypłacanej zaliczki z powodu różnicy kursowej przewyższy kwotę zaangażowaną we wniosku wyjazdowym - brakująca kwota zostaje zaangażowana do równowartości wysokości zaliczki w walucie obcej wskazanej we wniosku;

13) w przypadku, gdy pracownikowi udzielono zaliczki na zagraniczną podróż służbową, rozliczenia kosztów zagranicznej podróży służbowej dokonuje się w sposób następujący:

a) koszty podróży służbowej rozlicza się po kursie, po którym wypłacono zaliczkę,

b) zwrot niewykorzystanej części zaliczki - według kursu obowiązującego w NBP, w dniu zwrotu zaliczki,

c) zwrot pracownikowi waluty w razie przekroczenia kwoty zaliczki według kursu obowiązującego w NBP z dnia wypłaty dopłacanej kwoty,

d) kwota przewyższająca rozliczenie, która nie była zaangażowana, podlega zaangażowaniu, a pozostałe niewykorzystane zaangażowanie podlega zdjęciu z ewidencji księgowej do wysokości rozliczenia;

14) koszty zagranicznej podróży służbowej uregulowane służbową kartą płatniczą (m.in. faktury za hotel, bilety, opłaty za parkingi, autostrady i inne) rozliczane są według kursu średniego NBP ogłoszonego dla danej waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury/rachunku; wymienione koszty rozliczane są odrębnie, zgodnie z otrzymaną przez Agencję notą obciążeniową z BGK;

15) faktury/rachunki za szkolenia zagraniczne rozliczane są według kursu średniego NBP ogłoszonego dla danej waluty z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury/rachunku i procedowane do zapłaty według ustalonego schematu akceptacji;

16) Dyrektor Generalny lub osoba upoważniona zatwierdza zaliczkę na zagraniczną podróż służbową w walucie obcej; równowartość zaliczki w walucie obcej przeliczana jest po kursie sprzedaży waluty w NBP w dniu wypłaty zaliczki, celem dokonania ewidencji księgowej;

17) zapłata wynagrodzenia za udział w komisji egzaminacyjnej następuje na podstawie zaakceptowanych i przekazanych dokumentów przez właściwą komórkę organizacyjną Agencji w Systemie EZD PUW oraz jest procedowana według ustalonego schematu akceptacji;

18) zapłata wynagrodzenia za udział w radzie ds. BJIOR następuje na podstawie zaakceptowanych i przekazanych dokumentów przez właściwą komórkę organizacyjną Agencji w Systemie EZD PUW oraz jest procedowana według ustalonego schematu akceptacji;

19) w przypadku niżej wymienionych kosztów dotyczących różnych okresów sprawozdawczych w Agencji przyjmuje się następujące uproszczenia:

a) opłacona z góry prenumerata dzienników, czasopism specjalistycznych, wydawnictw, składek członkowskich oraz inne opłaty (np. abonament RTV, abonament za domeny internetowe), stanowiące koszty przyszłych okresów, z uwagi na porównywaną wielkość w każdym roku budżetowym, zaliczane są do kosztów bieżącego okresu/danego miesiąca, w którym ten koszt został zakwalifikowany do ujęcia w księgach,

b) zobowiązania Agencji wobec ubezpieczyciela z tytułu zapłaty składki za ubezpieczenie majątkowe i komunikacyjne na podstawie otrzymanych polis ujmuje się w księgach rachunkowych w okresie zawarcia umowy ubezpieczenia i dokonuje jednorazowego odpisu w koszty działalności operacyjnej w miesiącu w dacie jej zawarcia,

c) w przypadku faktur za dostawę mediów, usługi telekomunikacyjne, internet itp. w których występuje rozliczenie np. za okres od 1 do 31 stycznia oraz abonament za okres od 1 do 28 lutego - operację gospodarczą ujmuje się w miesiącu, w którym wskazano abonament,

d) w przypadku faktur dotyczących operacji gospodarczych na przełomie roku (tj. miesiące grudzień-styczeń) - całość kosztów wynikających z faktur księguje się w koszty miesiąca stycznia (data operacji - ostatni dzień okresu rozliczeniowego wskazanego na fakturze),

e) w przypadku opłaconych z góry składek członkowskich do organizacji międzynarodowych, których wartość wraz z różnicami kursowymi nie przekracza wysokości kwoty istotnej, tj. stanowiącej 1% sumy bilansowej, wartość ta jest odnoszona bezpośrednio w koszty roku, w którym zostały zapłacone; opłacone składki wraz z różnicami kursowymi, które przekraczają w/w wartość ujmowane są w roku, w którym dokonano zapłaty na koncie 640 "Rozliczenie międzyokresowe kosztów", przy czym rozliczenia w koszty dokonuje się jednorazowo w miesiącu zapłaty (wartość wyliczona proporcjonalnie dla kosztów roku bieżącego) oraz w styczniu (wartość wyliczona proporcjonalnie dla kosztów roku następnego);

20) w przypadku otrzymania faktur/rachunków wystawionych z datą nowego roku obrotowego, a dokumentujących dokonanie operacji gospodarczych w zakończonym roku obrotowym, operacje gospodarcze dotyczące zakończonego roku obrotowego ujmuje się w księgach roku poprzedniego na podstawie dowodu Polecenie księgowania (PK) w korespondencji z kontem 300 "Rozliczenie zakupu";

21) wpływy środków pieniężnych uzyskanych od towarzystw ubezpieczeniowych lub od pracowników z tytułu utraconego bądź uszkodzonego mienia należy ewidencjonować na rachunku bankowym dochodów;

22) odszkodowania należne Agencji mające charakter pieniężny stanowią dochód publiczny i są przekazywane na odpowiedni rachunek dochodów budżetu państwa; w przypadku naprawy szkody oraz bezgotówkowego jej rozliczenia, kwestia uregulowania kosztów naprawy należy do zakresu działania towarzystwa ubezpieczeniowego i kwota naprawy szkody nie jest zwracana Agencji, więc nie podlega dalszemu przekazaniu na rachunek dochodów budżetu państwa;

23) uzyskane zwroty wydatków dokonanych w tym samym roku budżetowym zmniejszają wykonanie planowanych wydatków w tym roku budżetowym;

24) zakupy towarów i usług są realizowane zgodnie z ustawą z dnia 11 września 2019 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1605 i 1720) oraz regulaminem dokonywania zakupów obowiązującym w Agencji;

25) w przypadku korekt operacji księgowych dotyczących płatności w mechanizmie podzielonej płatności i wpływu należności na konto Agencji, kwoty są przekazywane z rachunku pomocniczego VAT prowadzonego w NBP na rachunek bieżący jednostki;

26) zaangażowanie wydatków budżetowych jest stanem prawnym wynikającym z zawartych umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym, bez względu na to, czy środki na ten cel są ujęte w planie, czy też na moment sprawozdawczy jeszcze nie, np. w przypadku, gdy umowa objęta jest decyzją Ministra Finansów o zapewnieniu finansowania przedsięwzięcia z budżetu państwa;

27) podstawą do zaewidencjonowania zaangażowania są w szczególności umowy na dostawy, usługi i roboty budowlane, wnioski o zamówienie publiczne, wnioski zakupowe, wnioski o szkolenia, wnioski w sprawie podróży służbowych itp.;

28) warunkiem zaangażowania jest wymiar kwotowy umowy/wniosku/decyzji/postanowienia lub innego dokumentu, w przypadku umowy bez określonej kwoty, w której opłata jest uzależniona od obowiązującej stawki i zużycia oraz w przypadku braku umowy, zaangażowanie księguje się na podstawie otrzymanych faktur lub innych dokumentów księgowych stosowanych w Agencji; w przypadku umów wieloletnich z oznaczonym terminem zakończenia umowy rozróżnia się: zaangażowanie obciążające rok bieżący i zaangażowanie obciążające lata przyszłe;

29) w przypadku zakończonej i rozliczonej umowy/wniosku, pozostała kwota niewykorzystana, na wniosek komórki organizacyjnej jest zdejmowana z ewidencji księgowej celem realizacji innych wniosków/umów niezbędnych do realizacji zadań Agencji;

30) za ustalenie należności oraz realizację dochodów budżetowych, zgodnie z zatwierdzonym planem finansowym na dany rok budżetowy, odpowiadają komórki organizacyjne Agencji;

31) do umarzania, odraczania terminów lub rozkładania na raty spłaty należności stosuje się przepisy Ustawy o finansach publicznych - decyzje podejmowane są indywidualnie przez kierownika jednostki na podstawie opinii komórki merytorycznej; za okres odroczenia terminu spłaty należności lub rozłożenia na raty, tj. od daty wpływu wniosku dłużnika i jego pozytywnego rozpatrzenia do dnia pierwszego nowego terminu zapadalności - nie nalicza się odsetek za zwłokę;

32) odsetki od należności i zobowiązań ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec kwartału; odsetki za opóźnienie nalicza się zgodnie z przepisami ustawy - Kodeks cywilny;

33) wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego; odpisy aktualizujące tworzy się na dzień bilansowy, na zasadach określonych w art. 35b Ustawy o rachunkowości, od należności:

a) kwestionowanych przez dłużnika, dochodzonych na drodze sądowej, w sytuacji gdy prawdopodobieństwo uznania racji dłużnika jest wysokie - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu,

b) przeterminowanych, w przypadku przekroczenia terminu płatności o więcej niż pół roku - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu

- odpisów dokonuje się na podstawie informacji uzyskanych od DP lub komórki organizacyjnej, do której zakresu działania należy dochodzenie należności, dotyczących oceny prawdopodobieństwa ściągalności należności, dokonanej na podstawie analizy stanu prawnego sprawy, przebiegu sprawy sądowej, negocjacji, sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika, itp., po uprzednim dostarczeniu przez WFK do DP lub komórki organizacyjnej, do której zakresu działania należy dochodzenie należności, poprzez System EZD PUW wykazu należności wymagalnych i kwestionowanych, wynikających z ksiąg rachunkowych na dzień bilansowy; odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacyjny,

- w przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano wcześniej odpisu aktualizującego wartość należności, równowartość całości lub odpowiedniej części dokonanego odpisu aktualizującego zalicza się odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych,

- za należności sporne uważa się należności wymagalne kwestionowane przez dłużnika, nawet jeśli ich dochodzenie nie zostało skierowane na drogę sądową,

- za należności wymagalne uważa się należności, których termin płatności minął;

34) rezerwy tworzy się na przyszłe zobowiązania, będące skutkiem toczących się spraw sądowych, których stroną pozwaną jest Agencja; wartość utworzonych rezerw wynika z wartości przedmiotów sporu określonych w pozwach sądowych; rezerwy na przyszłe zobowiązania tworzone są na dzień bilansowy na podstawie informacji uzyskanych od DP;

35) w zależności od okoliczności, z którymi przyszłe zobowiązania się wiążą, rezerwy zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych;

36) niewykorzystane rezerwy, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne, odpowiednio pozostałe przychody operacyjne lub przychody finansowe;

37) dodatkowe wynagrodzenie roczne ujmuje się w kosztach roku, którego dotyczy, a zobowiązania z tego tytułu wykazuje się w bilansie po stronie PASYWÓW w pozycji II. Zobowiązania krótkoterminowe;

38) wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio:

a) faktura zakupowa - po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury przez kontrahenta,

b) faktura korygująca - kurs historyczny zastosowany do faktury pierwotnej,

c) zapłata zobowiązania - po kursie faktycznie zastosowanym w tym dniu (kurs sprzedaży walut ogłoszony przez NBP),

d) wartość faktury w walucie obcej jest zatwierdzana zgodnie z przyjętym obiegiem/schematem akceptacji i przeliczana jest po kursie sprzedaży waluty NBP w dniu zapłaty zobowiązania; ewentualne różnice kursowe ujmowane są odpowiednio na koncie 750 Przychody finansowe lub 751 Koszty finansowe;

39) płatności z wykorzystaniem służbowych kart płatniczych mogą dokonywać wyłącznie pracownicy, którzy takie karty otrzymali; służbowa karta płatnicza może być wykorzystywana wyłącznie do realizacji zadań niezbędnych do zapewnienia prawidłowego funkcjonowania Agencji; przy zakupach towarów i usług regulowanych służbową kartą płatniczą konieczne jest dostarczenie do WFK dowodu potwierdzającego dokonanie operacji; zgodnie z Ustawą o finansach publicznych w Agencji prowadzony jest rejestr kart służbowych celem weryfikacji ważności kart oraz aktualizacji danych zawartych w rejestrze; rozliczenie płatności służbową kartą płatniczą dokonywane jest w okresach miesięcznych na podstawie not obciążeniowych, otrzymywanych z BGK; w celu prawidłowego rozliczenia płatności w danym roku budżetowym i ze względu na okres rozliczeniowy wyznaczony przez BGK (od 15 dnia danego miesiąca do 16 dnia następnego miesiąca), płatności służbową kartą płatniczą można dokonywać wyłącznie do dnia 12 grudnia;

40) próg istotności określa się na poziomie 1% sumy bilansowej roku, za który zostało sporządzone i przekazane do MF sprawozdanie finansowe i stosuje w następujących przypadkach:

a) nieujęte w księgach rachunkowych operacje gospodarcze ujawnione po sporządzeniu sprawozdania finansowego, a przed jego zatwierdzeniem, których łączna wartości nie przekracza progu istotności, ujmuje się w księgach rachunkowych następnego roku obrotowego i nie koryguje się sprawozdania finansowego za poprzedni rok obrotowy,

b) korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych, których wartość nie przekracza progu istotności, odnosi się na wynik finansowyroku bieżącego; korekty błędów popełnionych w poprzednich latach obrotowych, których wartość przekracza próg istotności, ujmuje się w rozliczeniu wyniku finansowego lat ubiegłych;

41) każdy dowód księgowy jest zapisany w księgach w odpowiednim rejestrze księgowym pod określonym numerem księgowym; w Agencji wyróżnia się m.in. następujące rodzaje dowodów księgowych:

a) BO - bilans otwarcia - dowody dotyczące zapisów bilansu otwarcia sporządzanego na podstawie bilansu zamknięcia roku poprzedniego,

b) BZ - bilans zamknięcia - dowody dotyczące zapisów bilansu zamknięcia danego roku obrotowego,

c) DOK_Z - dowód zakupu - faktury/rachunki i inne dowody (wnioski) dokumentujące dokonanie zakupów materiałów, towarów, składników majątku, robót i usług, refundacje poniesionych wydatków itp. z uwzględnieniem słowników dotyczących programów/projektów realizowanych ze środków europejskich,

d) LP - lista płacy - dowód dotyczący naliczonych wynagrodzeń z tytułu umów o pracę, wynagrodzeń z umów cywilno-prawnych, wypłat z ZFŚS,

e) LT, LTW (wielopozycyjny) - likwidacja składnika majątku (wielopozycyjny) - dowody będące podstawą zdjęcia z ewidencji wartościowej zlikwidowanych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych,

f) LW - likwidacja wyposażenia, tj. pozostałych środków trwałych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych,

g) OT, OTW (wielopozycyjny) - przyjęcie składnika majątku (wielopozycyjny) - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji wartościowej nabytych (w tym także na skutek budowy) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych finansowanych ze środków inwestycyjnych,

h) ON, ONW (wielopozycyjny) - przyjęcie do użytkowania składników majątku (wielopozycyjnych) - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji ilościowo-wartościowej pozostałych środków trwałych finansowanych ze środków bieżących,

i) PT - przekazanie środka trwałego - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji wartościowej przekazanych nieodpłatnie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych,

j) PTn - przekazanie pozostałego środka trwałego - dowody przekazania nieodpłatnie pozostałych środków trwałych Agencji innym jednostkom,

k) MN, MNW (wielopozycyjny) - zmiana miejsca użytkowania składnika majątku (wielopozycyjnego),

l) ON - przyjęcie nieodpłatne środka trwałego - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji wartościowej przyjętych nieodpłatnie środków trwałych,

m) Onn - przyjęcie nieodpłatne pozostałego środka trwałego - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji ilościowo-wartościowej przyjętych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych,

n) SA - sprzedaż środka trwałego - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji wartościowej rozchodu na skutek sprzedaży środka trwałego,

o) San - sprzedaż pozostałego środka trwałego - dowody będące podstawą ujęcia w ewidencji ilościowo-wartościowej rozchodu na skutek sprzedaży pozostałego środka trwałego,

p) PK - polecenie księgowania - dowody służące do rejestrowania zapisów w księgach rachunkowych sum zbiorczych, zapisów wynikających z zestawień lub rejestrów oraz rozliczeń wewnętrznych bądź też mylnych zapisów, a także ewidencji na podstawie not księgowych, wezwań, oświadczeń itp., należności z tytułu kar umownych, odsetek naliczonych wykonawcom zewnętrznym i innych należności przypadających na rzecz Agencji,

q) WB - wyciąg bankowy - dowody dokumentujące dokonanie operacji na rachunkach bankowych Agencji tj. obciążenia i uznania rachunków Agencji na podstawie złożonych przelewów,

r) ZZ - zlecenia złożone BGK - dowody dotyczące przekazanych do Banku Gospodarstwa Krajowego zleceń płatności w zakresie programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w ramach płatności ze środków europejskich na rzecz wykonawców zewnętrznych oraz na rachunek pomocniczy wydatków ze środków europejskich Agencji prowadzony przez NBP - są oznaczone odrębnymi słownikami, zgodnie z rodzajem projektu,

s) ZR - zlecenia zrealizowane BGK - dowody dotyczące zrealizowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego zleceń płatności w zakresie programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w ramach płatności ze środków europejskich na rzecz wykonawców zewnętrznych oraz na rachunek pomocniczy wydatków ze środków europejskich Agencji prowadzony przez NBP (w zakresie operacji dotyczących: wypłat środków na wynagrodzenia pracowników, w tym wynagrodzenia bezosobowe, uiszczenia składek na ubezpieczenie społeczne pracowników, zaliczek na podatek dochodowy, itp.) - są oznaczone odrębnymi słownikami, zgodnie z rodzajem projektu;

t) ZAA - zaangażowanie umowy/wniosku - dowody dotyczące zaangażowania umów, wniosków i ich zmian;

42) dowody księgowe (dokumenty księgowe) w księgach pogrupowane są wg określonego rodzaju dowodów w tzw. rejestry księgowe; wyróżnia się m.in. następujące rejestry księgowe:

a) Bilans otwarcia - grupuje dowody dotyczące zapisów Bilansu otwarcia ksiąg rachunkowych,

b) Bilans zamknięcia - grupuje dowody dotyczące zapisów Bilansu zamknięcia ksiąg rachunkowych,

c) DA - decyzje administracyjne w sprawie nałożonych kar,

d) WB_19, WB_24, WB_35, Wb_46, WB_55, WB_85, WB_97 - wyciągi bankowe - grupuje dowody dotyczące wyciągów bankowych z rachunków prowadzonych przez NBP na rzecz Agencji, w tym rachunku bieżącego wydatków i dochodów, rachunku wadiów i sum na zabezpieczenie itp.,

e) DEL_K, DEL_Z - delegacje krajowe i zagraniczne - grupuje dowody dotyczące podróży służbowych pracowników,

f) NO noty obciążeniowe kary - grupuje dowody związane z naliczeniem dochodów budżetowych (noty, wezwania, oświadczenia, dowody PK),

g) LP - listy płac - grupuje dowody związane z naliczaniem wynagrodzeń, w tym na podstawie umów cywilnoprawnych, a także płatności z ZFŚS,

h) PŚT - grupuje dowody związane z operacjami gospodarczymi dotyczącymi składników majątku Agencji, w tym w zakresie przyjęcia, likwidacji, przekazania, odpisów amortyzacyjnych dotyczących pozostałych środków trwałych finansowanych ze środków bieżących,

i) PŚT_NiP - grupuje dowody związane z operacjami gospodarczymi, dotyczącymi składników majątku Agencji, w tym w zakresie przyjęcia, likwidacji, przekazania, odpisów amortyzacyjnych dotyczących pozostałych wartości niematerialnych i prawnych finansowanych ze środków bieżących,

j) ŚT - środki trwałe - grupuje dowody związane z operacjami gospodarczymi, dotyczącymi składników majątku Agencji, w tym w zakresie przyjęcia, likwidacji, przekazania, odpisów amortyzacyjnych dotyczących środków trwałych finansowanych ze środków inwestycyjnych,

k) ŚT_NiP - grupuje dowody związane z operacjami gospodarczymi, dotyczącymi składników majątku Agencji, w tym w zakresie przyjęcia, likwidacji, przekazania, odpisów amortyzacyjnych dotyczących wartości niematerialnych i prawnych,

l) DOK_Z - faktury, rachunki - grupuje dowody związane z dokonywaniem zakupów materiałów, towarów, składników majątku, robót i usług, refundacje poniesionych wydatków,

m) PLAN_D - plan finansowy dochodów,

n) PLAN_W - plan finansowy wydatków,

o) RK_PLN raport kasowy PLN - grupuje dowody księgowe dotyczące rozliczeń wpłat i wypłat z kasy złotowej,

p) RK_WAL raport kasowy waluta - grupuje dowody księgowe dotyczące rozliczeń wpłat i wypłat z kasy walutowej,

q) ZAA - zaangażowanie umowy - grupuje dowody związane z zaangażowaniem umów, wniosków i ich zmian,

r) ZAP - zaangażowanie płace - grupuje dowody dotyczące zaangażowania umów cywilno-prawnych oraz umów o pracę, dyspozycje księgowe zaangażowania ujmowanego na koncie 998,

s) ZAP_FIN - grupuje dowody dotyczące zapewnienia finansowania, tj. decyzje Ministra Finansów,

t) ZR Zlecenie zrealizowane BGK - grupuje dowody dotyczące zrealizowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego zleceń w zakresie programów/projektów finansowanych ze środków UE,

u) ZZ Zlecenie złożone BGK - grupuje dowody dotyczące przekazanych do Banku Gospodarstwa Krajowego zleceń w zakresie programów/projektów finansowanych ze środków UE,

v) PK Polecenie księgowania - grupuje dowody dotyczące pozostałych operacji gospodarczych występujących w jednostce;

43) wyodrębniona ewidencja księgowa programów/projektów współfinansowanych ze środków UE oraz dla projektów finansowanych z innych źródeł zagranicznych prowadzona jest za pomocą słowników zdefiniowanych w systemie, odnoszących się do nazwy programu oraz nazwy projektu, a także ich skrótów, również przy wykorzystaniu odpowiedniego konta księgowego, które zawiera paragraf klasyfikacji budżetowej z odpowiednią czwartą cyfrą, a także źródła finansowania, nazwę komórki organizacyjnej (departament) i jej skrót;

44) księgi rachunkowe są prowadzone w oparciu o:

a) zakładowy plan kont dla Agencji,

b) obowiązującą klasyfikację budżetową, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ustawy o finansach publicznych,

c) obowiązującą klasyfikację funkcji, zadań, podzadań i działań - na potrzeby ewidencji wykonania budżetu w układzie zadaniowym.

7. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych:

Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych są określone w instrukcji inwentaryzacji w Państwowej Agencji Atomistyki.

ROZDZIAŁ III

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW i PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

1. Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów:

AKTYWA I PASYWA AGENCJI wycenia się według zasad określonych w Ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie Ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad, z uwzględnieniem podziału na poszczególne źródła finansowania w ramach realizowanych programów wieloletnich i programów/projektów współfinansowanych ze środków UE. W przypadku postawienia jednostki w stan likwidacji przy wycenie majątku należy zastosować zasady wyceny ustalone w Ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy dotyczące likwidacji stanowią inaczej.

Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w tej decyzji.

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się (amortyzuje). Odpisy umorzeniowo - amortyzacyjne ustala się według zasad określonych w Ustawie o rachunkowości.

Wartości niematerialne i prawne tj. prawa majątkowe zaliczane do aktywów trwałych m.in. autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje, nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu w wartości określonej w tej decyzji, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.

Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok i o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych (10.000,00 zł) podlegają umorzeniu na podstawie aktualnego planu (harmonogramu) amortyzacji.

Zakupione wartości niematerialne i prawne oraz pozostałe wartości niematerialne i prawne w obcej walucie przyjmuje się na ewidencję w wartości netto wskazanej na fakturze, tj. bez podatku VAT (podatek od towarów i usług) i CIT (podatek u źródła), jeśli występuje, z uwagi na to, że wymienione podatki są finansowane ze środków bieżących klasyfikowanych w § 453 i § 446 z odpowiednią czwartą cyfrą i z uwagi na treść ekonomiczną każdej z tych operacji księgowej nie mogą być finansowane ze środków inwestycyjnych klasyfikowanych w § 606, czy ze środków bieżących w § 421.

Stawki amortyzacyjne ustalane są zgodnie ze stawkami określonymi w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.

Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych". Amortyzacja obciąża konto 400 "Amortyzacja".

Pozostałe wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności do 1 roku, m.in. autorskie prawa majątkowe, prawa pokrewne, licencje zakupione ze środków na wydatki bieżące o wartości początkowej równej lub niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych (10.000,00 zł), ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej i umarza w 100% w miesiącu przyjęcia do używania. Umorzenie ujmuje się na koncie 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych" w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii".

Ewidencja szczegółowa dla wartości niematerialnych i prawnych ujmowanych na koncie 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne" umożliwia ustalenie umorzenia oddzielnie dla poszczególnych wartości niematerialnych i prawnych, w tym wg źródła sfinansowania (oddzielnie dla projektów realizowanych w ramach środków UE i dla paragrafów wydatków z czwartą cyfrą "0", "6", "7").

Wartości niematerialne i prawne oraz pozostałe wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia, a w przypadku gdy są one przekazane nieodpłatnie w drodze decyzji - według wartości określonej w tej decyzji. Wartości niematerialne i prawne oraz pozostałe wartości niematerialne i prawne otrzymane na podstawie darowizny wycenia się według wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa ustalana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia.

Rzeczowe aktywa trwałe obejmują:

1) środki trwałe;

2) środki trwałe w budowie (inwestycje).

Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt 15 Ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa otrzymane w użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki.

Środki trwałe obejmują w szczególności:

1) nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, lokale będące odrębną własnością, budynki, budowle;

2) maszyny i urządzenia;

3) środki transportu i inne rzeczy;

4) ulepszenia w obcych środkach trwałych.

Środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanych na jej podstawie aktów wykonawczych. Umarzane są (z wyjątkiem gruntów) stopniowo na podstawie aktualnego planu (harmonogramu) amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2587, z późn. zm.). Stawki amortyzacyjne mogą ulec podwyższeniu na zasadach określonych w art. 16i ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Plan (harmonogram) amortyzacji sporządzany jest przez BDG w formie tabelarycznej i składa się m.in. z następujących elementów:

1) rok;

2) numer inwentarzowy;

3) nazwa środka;

4) data przyjęcia;

5) wartość środka;

6) umorzenie środka;

7) wartość rocznej amortyzacji;

8) wartość miesięcznej amortyzacji;

9) wartość amortyzacji na początek roku;

10) wartość amortyzacji z podziałem na poszczególne miesiące;

11) stawka amortyzacji w %;

12) odpis amortyzacyjny;

13) odpis faktyczny.

Zakupione środki trwałe oraz pozostałe środki trwałe w obcej walucie przyjmuje się na ewidencję w wartości netto wskazanej na fakturze, tj. bez podatku VAT (podatek od towarów i usług) i CIT (podatek u źródła) - jeśli występuje, z uwagi na to, że wymienione podatki są finansowane ze środków bieżących klasyfikowanych w § 453 i § 446 i z uwagi na treść ekonomiczną nie mogą być finansowane ze środków inwestycyjnych ujmowanych w § 606 czy środków bieżących ujmowanych w § 421.

Środki trwałe wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej po aktualizacji wyceny, pomniejszonych o odpisy umorzeniowe.

Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w § 7 ust. 2 rozporządzenia w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, które finansuje się ze środków na bieżące wydatki (z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje). Obejmują one:

1) książki i inne zbiory biblioteczne;

2) meble i dywany;

3) pozostałe środki trwałe o wartości początkowej nie przekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100% ich wartości w momencie oddania do używania.

Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo-wartościowej i umarza jednorazowo oraz w całości zalicza w koszty w momencie przyjęcia do używania. Umorzenie ujmuje się na koncie 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych" w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii".

Dla pozostałych środków trwałych prowadzi się ewidencję szczegółową w postaci ksiąg inwentarzowych w BDG.

Ewidencję ilościowo-wartościową oraz księgi inwentarzowe prowadzi się dla pozostałych środków trwałych, których wartość jest nie niższa niż 500 zł.

Bez względu na wartość, ewidencję ilościowo-wartościową oraz księgi inwentarzowe prowadzi się dla następujących pozostałych środków trwałych:

1) meble;

2) sprzęt komputerowy, w tym m.in.: monitory, drukarki;

3) aparaty telefoniczne stacjonarne i komórkowe;

4) aparaty fotograficzne;

5) kserokopiarki, skanery, faksy;

6) sprzęt audiowizualny;

7) sejfy, szafy pancerne;

8) urządzenia elektryczne z wyłączeniem czajników;

9) urządzenia elektroniczne.

Środki trwałe umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych.

Środki trwałe umarza się i amortyzuje jednorazowo za okres całego roku w grudniu.

Nowo przyjęte środki trwałe umarza się oraz amortyzuje, począwszy od następnego miesiąca po miesiącu, w którym przyjęto środki do używania.

W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych.

Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wyłącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki.

Środki trwałe w budowie (inwestycje) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia budowy, w tym również:

1) niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy;

2) koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu;

3) opłaty notarialne, sądowe itp.;

4) odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy.

Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.

Do kosztów środków trwałych w budowie zalicza się w szczególności następujące koszty:

1) dokumentacji projektowej;

2) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową;

3) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu;

4) przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów;

5) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie budowy;

6) założenia stref ochronnych i zieleni;

7) nadzoru autorskiego i inwestorskiego;

8) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy;

9) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania;

10) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

Środki trwałe w budowie - zgodnie z art. 28 ust. 1 pkt 2 Ustawy o rachunkowości wycenia się na dzień bilansowy w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.

Należności długoterminowe to należności o terminie spłaty dłuższym niż 1 rok od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych (art. 35b ust. 1 Ustawy o rachunkowości).

Zapasy w Agencji obejmują materiały biurowe, materiały i sprzęt informatyczny, artykuły spożywcze itp.

Materiały wycenia się w wartości początkowej w cenie nabycia. W wycenie bilansowej materiały są wyceniane wg. szczegółowej identyfikacji cen, a to oznacza, że w jakiej cenie zakupiono, to również w takiej cenie rozchodowano.

Agencja nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego. Zakupione materiały odnoszone są w koszty miesiąca, w którym je poniesiono, i przekazywane są bezpośrednio do zużycia w działalności Agencji. Na koniec roku na podstawie spisu z natury ustalana jest wartość niezużytych materiałów w cenie zakupu, którą ujmuje się na koncie 310 "Materiały", zmniejszając tym samym równocześnie koszty działalności. W roku następującym po dniu bilansowym saldo konta 310 odnoszone jest bezpośrednio w koszty, co oznacza, że materiały są użytkowane i zużywane zgodnie z potrzebami pracowników Agencji.

W bilansie rzeczowe składniki aktywów obrotowych wyceniane są w cenie zakupu z uwzględnieniem zasady ostrożnej wyceny, która w tym przypadku oznacza, że cena zakupu nie może być wyższa od ich ceny sprzedaży netto (określonej zgodnie z art. 28 ust. 5 Ustawy o rachunkowości) w dniu bilansowym.

Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych (art. 35b ust. 1 Ustawy o rachunkowości).

Odpisy aktualizujące należności tworzone są na podstawie Ustawy o rachunkowości, z wyjątkiem odpisów aktualizujących wartość należności funduszy utworzonych na podstawie ustaw, które obciążają te fundusze.

Odsetki od należności, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty lub na koniec kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP.

Salda należności w kwocie nie przekraczającej kosztów wysłania upomnienia podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne.

Środki pieniężne na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej.

Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ogłoszonego przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia - o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej - odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań;

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji.

Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej.

Z uwagi na nieistotną wielkość:

1) koszty dotyczące czynszów i dzierżawy płaconych z góry,

2) koszty energii opłaconej z góry,

3) koszty ubezpieczeń majątkowych,

4) podatek od nieruchomości,

5) inne koszty (np. prenumeraty, opłaty abonamentowe RTV, opłaty licencyjne)

- nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności Agencji, z uwzględnieniem progu istotności.

Zobowiązania w jednostce wycenia się w zależności od celu sprawozdawczego:

1) w zakresie sprawozdania finansowego jednostki - według art. 28 ust. 1 pkt 8 i 8a Ustawy o rachunkowości;

2) w zakresie sprawozdawczości budżetowej - według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji (Dz. U. Nr 53 poz. 366).

Zobowiązania bilansowe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty.

Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP.

Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Rezerwy w jednostce tworzone są na pewne lub o dużym prawdopodobieństwie przyszłe zobowiązania zgodnie z art. 35d ust. 1 Ustawy o rachunkowości według wiarygodnie oszacowanej wartości.

Rozliczenia międzyokresowe bierne to rezerwy na koszty przyszłych okresów.

Rezerwy tworzone zgodnie z art. 35d ust. 1 Ustawy o rachunkowości na przewidywane zobowiązania dotyczą m. in:

1) oszacowanych skutków toczącego się postępowania sądowego;

2) zobowiązań spornych/warunkowych, które powstają na skutek zdarzeń przeszłych, ale nie powiększają zobowiązań bilansowych, ponieważ nie nastąpiło spełnienie warunków ich realizacji i nie jest znana dokładna ich wartość oraz termin zapłaty.

W jednostce rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone. Przychody przyszłych okresów w Agencji dotyczą dochodów budżetowych rozłożonych na raty kar na podstawie wydanych decyzji administracyjnych, których termin wymagalności przypada w kolejnych latach obrotowych.

Przychody przyszłych okresów wycenia się w wartości nominalnej.

Kapitały i fundusze własne - wycenia się w wartości nominalnej.

2. Ustalanie wyniku finansowego:

Wynik finansowy w Agencji ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat przedstawionym w załączniku nr 10 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Do ustalania wyniku finansowego służy konto 860 - "Wynik finansowy". Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn - stratę netto, saldo Ma - zysk netto. Saldo tego konta jest przenoszone w roku następnym na konto 800 "Fundusz jednostki" pod datą przyjęcia/zatwierdzenia przez MF w systemie TREZOR sprawozdania finansowego.

ROZDZIAŁ IV

ZAKŁADOWY PLAN KONT USTALAJĄCY WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ, ZASADY KLASYFIKACJI ZDARZEŃ, ZASADY PROWADZENIA KONT KSIĄG POMOCNICZYCH ORAZ ICH POWIĄZANIA Z KONTAMI KSIĘGI GŁÓWNEJ

1. Zakładowy plan kont:

Agencja prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont opracowany na podstawie planu kont stanowiącego załącznik nr 3 do Rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej, z wyłączeniem kont służących do księgowania operacji gospodarczych nie występujących w jednostce oraz uzupełnieniem o konta zgodne co do treści ekonomicznej z odpowiednimi kontami z rozporządzenia, w tym również przy wykorzystaniu symboli kont, które nie mają zastosowania w Agencji.

Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych oraz opis przyjętych przez jednostkę zasad klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

2. Wykaz kont księgi głównej:

Zakładowy plan kont Agencji obejmuje konta bilansowe oraz konta pozabilansowe, na których opisane są szczegółowe zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej, zgodnie z poniższym:

Konta bilansowe

Zespół 0 - Aktywa trwałe

1) 011 Środki trwałe;

2) 013 Pozostałe środki trwałe;

3) 014 Zbiory biblioteczne;

4) 020 Wartości niematerialne i prawne;

5) 021 Pozostałe wartości niematerialne i prawne;

6) 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych;

7) 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych;

8) 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje).

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

1) 101 Kasa złotowa;

2) 102 Kasa walutowa;

3) 130 Rachunek bieżący jednostki;

4) 135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia;

5) 138 Rachunek środków europejskich;

6) 139 Inne rachunki bankowe;

7) 141 Środki pieniężne w drodze.

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

1) 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami;

2) 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych;

3) 222 Rozliczenie dochodów budżetowych;

4) 223 Rozliczenie wydatków budżetowych;

5) 225 Rozrachunki z budżetami;

6) 226 Długoterminowe należności budżetowe;

7) 227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich;

8) 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne;

9) 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń;

10) 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami;

11) 240 Pozostałe rozrachunki;

12) 245 Wpływy do wyjaśnienia;

13) 290 Odpisy aktualizujące należności.

Zespół 3 - Materiały i towary

1) 300 Rozliczenie zakupu;

2) 310 Materiały.

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

1) 400 Amortyzacja;

2) 401 Zużycie materiałów i energii;

3) 402 Usługi obce;

4) 403 Podatki i opłaty;

5) 404 Wynagrodzenia;

6) 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia;

7) 409 Pozostałe koszty rodzajowe;

8) 410 Inne świadczenia finansowane z budżetu;

9) 490 Rozliczenie kosztów.

Zespół 6 - Produkty

1) 640 Rozliczenia międzyokresowe kosztów.

Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty

1) 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych;

2) 750 Przychody finansowe;

3) 751 Koszty finansowe;

4) 760 Pozostałe przychody operacyjne;

5) 761 Pozostałe koszty operacyjne.

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

1) 800 Fundusz jednostki;

2) 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje;

3) 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów;

4) 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych;

5) 860 Wynik finansowy.

Konta pozabilansowe

1) 901 Zabezpieczenie należytego wykonania umów w formie niepieniężnej;

2) 902 Majątek przekazany do używania innym jednostkom;

3) 903 Majątek otrzymany do używania od innych jednostek;

4) 904 Majątek trwały postawiony do likwidacji;

5) 905 Plan finansowy dochodów budżetowych;

6) 910 Wydatki na informatyzację;

7) 970 Płatności ze środków europejskich;

8) 980 Plan finansowy wydatków budżetowych;

9) 981 Plan finansowy niewygasających wydatków;

10) 982 Plan wydatków środków europejskich;

11) 983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego;

12) 984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat;

13) 992 Zapewnienie finansowania roku bieżącego z budżetu państwa;

14) 993 Zapewnienie finansowania lat przyszłych z budżetu państwa;

15) 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego;

16) 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat.

Księgi pomocnicze tworzy się do następujących kont księgi głównej:

1) 011 "Środki trwałe", 020 "Wartości niematerialne i prawne" według:

a) księgi inwentarzowej,

b) tabeli amortyzacyjnej,

c) źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego oraz projektu/programu ze środków europejskich - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE.

Księga inwentarzowa prowadzona jest w sposób chronologiczny dla wszystkich środków trwałych i zawiera następujące informacje:

- datę przyjęcia do użytkowania, numer i rodzaj dowodu,

- numer inwentarzowy obiektu,

- nazwę środka trwałego,

- wartość początkową środka trwałego,

- wartość po aktualizacji,

- wartość po ulepszeniu,

- symbol klasyfikacji środków trwałych,

- stawkę amortyzacji,

- roczną kwotę amortyzacji,

- metodę amortyzacji,

- rok budowy lub produkcji,

- datę rozchodu i numer dowodu,

- wartość umorzenia na moment rozchodu,

- wartość księgową netto rozchodowanego środka trwałego;

2) 013 "Pozostałe środki trwałe", 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne" według:

a) księgi inwentarzowej, w której ewidencję prowadzi się ilościowo i wartościowo,

b) źródła finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego oraz projektu/programu ze środków europejskich - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE.

Zespół 0 - Aktywa trwałe

Konta zespołu 0 "Aktywa trwałe" służą do ewidencji:

1) rzeczowych aktywów trwałych;

2) wartości niematerialnych i prawnych;

3) umorzenia majątku;

4) inwestycji.

Konto 011 "Środki trwałe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na koncie 013 i 014, a które są umarzane w czasie, według stawek amortyzacyjnych wynikających z zasad przyjętych przez jednostkę, zgodnie z przepisami Ustawy o rachunkowości. Ustalając zasady umarzania lub amortyzacji, jednostka przyjmuje stawki określone w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Na koncie 011 "Środki trwałe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przychody środków trwałych pochodzących z zakupu, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - wartość ulepszeń w obcych środkach trwałych, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - przychody środków trwałych nowo ujawnionych (nadwyżki inwentaryzacyjne), w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, otrzymanych na podstawie decyzji właściwego organu, przyjmowanych do ewidencji w wartości określonej w decyzji: * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", * nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w formie darowizny, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", * zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".	- wycofanie środków trwałych z używania na wskutek ich likwidacji (częściowej likwidacji) z powodu zniszczenia czy zużycia: * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich sprzedaży: * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - nieodpłatne przekazanie środków trwałych, w tym na podstawie decyzji właściwego organu: * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - ujawnione niedobory środków trwałych: * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", * wartość netto, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane wskutek aktualizacji ich wyceny, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".

Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 011 jest prowadzona w poniższych formach dokumentacji księgowej: - księgach inwentarzowych środków trwałych, - tabelach amortyzacyjnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 011 umożliwia: - ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych, - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, - należyte obliczenie umorzenia i amortyzacji, - ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ lub projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.

Konto 013 "Pozostałe środki trwałe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, umarzanych jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania. Na koncie 013 nie podlegają ujęciu środki trwałe ujmowane na kontach 011, 014, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki finansowane ze środków bieżących. Na koncie 013 "Pozostałe środki trwałe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- pozostałe środki trwałe przyjęte do używania z zakupu, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - pozostałe środki trwałe otrzymane z inwestycji (środków trwałych w budowie) jako pierwsze wyposażenie, w korespondencji z kontem 080 "środki trwałe w budowie (inwestycje)", - pozostałe środki trwałe przyjęte z podręcznego magazynku, w korespondencji z kontem 310 "Materiały", - nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - nieodpłatnie otrzymane używane pozostałe środki trwałe - od jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, na podstawie decyzji właściwego organu, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - wartość pozostałych środków trwałych otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - darowizny od innych jednostek, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".	- wycofanie pozostałych środków trwałych z używania wskutek: * likwidacji, * sprzedaży, * nieodpłatnego przekazania, * zdjęcia z ewidencji syntetycznej, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - przekazanie pozostałych środków trwałych w tym w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki" 1 .

Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 013 jest prowadzona w księgach inwentarzowych pozostałych środków trwałych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 013 umożliwia: - ustalenie wartości początkowej środków trwałych przyjętych do używania, - osób, u których znajdują się środki trwałe, lub komórek organizacyjnych, w których znajdują się środki trwałe, - ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ lub projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów wieloletnich/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Konto 014 "Zbiory biblioteczne"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych biblioteki naukowej istniejącej w Agencji. Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072, zbiory biblioteczne finansowane są ze środków bieżących i wykorzystywane na potrzeby działalności jednostki. Na koncie 014 "Zbiory biblioteczne" ujmuje się w szczególności:
	Wn	Ma
	- zbiory biblioteczne przyjęte do używania z zakupu, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - nadwyżki zbiorów bibliotecznych, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - nieodpłatnie otrzymane zbiory biblioteczne - od jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, na podstawie decyzji właściwego organu, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - darowizny od innych jednostek, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".	- wycofanie zbiorów bibliotecznych na skutek: * likwidacji, * sprzedaży, * nieodpłatnego przekazania, * zdjęcia z ewidencji syntetycznej, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - ujawnione niedobory zbiorów bibliotecznych, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Szczegółowe zasady ewidencji zbiorów bibliotecznych zostały określone w rozporządzeniu Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 29 października 2008 r. w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych (Dz. U. poz. 1283). Podstawą ewidencji materiałów bibliotecznych są dowody wpływów i ubytków. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 014 umożliwia: - ustalenie wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, - rozliczenie osób odpowiedzialnych za stan zbiorów bibliotecznych, - ustalenie stanu w podziale określonym w odrębnych przepisach.
Uwagi	Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość zbiorów bibliotecznych znajdujących się w Agencji. W bilansie wartość zbiorów bibliotecznych nie występuje, ponieważ są one w 100% umarzane w miesiącu wprowadzenia do ewidencji księgowej i wobec tego suma umorzenia równa się ich wartości początkowej.

Konto 020 "Wartości niematerialne i prawne"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych finansowanych ze środków inwestycyjnych. Na koncie 020 "Wartości niematerialne i prawne" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zakup wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - nieodpłatne przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych na podstawie decyzji właściwego organu, przyjmowanych do ewidencji w wartości określonej w decyzji: * wartość dotychczasowego	- rozchód wartości niematerialnych i prawnych (umarzanych w czasie): * wartość dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - przekazanie wartości niematerialnych i prawnych
	umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych", * wartość netto, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - nieodpłatnie otrzymane wartości niematerialne i prawne (umarzane w czasie), w formie darowizny, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".	w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 020 jest prowadzona w poniższych urządzeniach księgowych: - księgach inwentarzowych wartości niematerialnych i prawnych, - tabelach amortyzacyjnych. Ewidencja szczegółowa pozwala na ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono wartości niematerialne i prawne. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 020 umożliwia należyte obliczanie umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów i osób odpowiedzialnych oraz ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ lub projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.

Konto 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne"
Przyjęte zasady	Konto 021 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych finansowanych ze
klasyfikacji zdarzeń	środków bieżących i umarzanych jednorazowo w miesiącu przyjęcia do używania, spisując całą wartość w koszty w zespole 4. Na koncie 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zakup pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"; - nieodpłatnie otrzymane używane pozostałe wartości niematerialne i prawne od jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, na podstawie decyzji właściwego organu, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - pozostałe wartości niematerialne i prawne otrzymane w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - darowizny pozostałych wartości niematerialnych i prawnych od innych jednostek, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody i koszty".	- rozchód pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - przekazanie pozostałych wartości niematerialnych i prawnych w ramach centralnego zaopatrzenia, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych	Ewidencja szczegółowa do konta 021 jest prowadzona w poniższych urządzeniach księgowych: - księgach inwentarzowych pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, - tabelach amortyzacyjnych.
i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa pozwala na: - ustalenie osób lub komórek organizacyjnych, którym powierzono pozostałe wartości niematerialne i prawne, - ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz programów/projektów w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 021 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan pozostałych wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. W bilansie wartość pozostałych wartości niematerialnych i prawnych nie występuje, ponieważ są one w 100% umarzane w miesiącu wprowadzenia ich do ewidencji księgowej i wobec tego suma umorzenia równa się ich wartości początkowej.

Konto 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę. Odpisy umorzeniowe dokonywane są w korespondencji z kontem 400 "Amortyzacja".
	Na koncie 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wyksięgowanie wartości umorzenia środków trwałych wycofanych z używania wskutek ich: * likwidacji z powodu zniszczenia lub zużycia, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", * sprzedaży, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", * nieodpłatnego przekazania, w korespondencji z kontem 011	- zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych w czasie, na skutek naliczenia umorzenia, w korespondencji z kontem 400 "Amortyzacja", - dotychczasowe umorzenie podstawowych środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie na
	"Środki trwałe", * ujawnionych niedoborów, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - wyksięgowanie wartości umorzenia rozchodowanych wartości niematerialnych trwałych prawnych, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".	podstawie decyzji właściwego organu, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", - dotychczasowe umorzenie wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych w czasie, otrzymanych nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - zwiększenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych wskutek aktualizacji wartości środków trwałych, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 071 jest prowadzona w tabelach amortyzacyjnych. Ewidencję szczegółową do konta 071 prowadzi się według zasad podanych w wyjaśnieniach do kont 011 i 020 w sposób pozwalający na ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz programu/projektu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, zbiorów bibliotecznych podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
	Na koncie 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości
	niematerialnych i prawnych i zbiorów bibliotecznych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, umarzanych w pełnej wartości w miesiącu oddania do używania z tytułu: * likwidacji w korespondencji z kontami 013 "Pozostałe środki trwałe", 014 "Zbiory biblioteczne", 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne", * sprzedaży, w korespondencji z kontami 013 "Pozostałe środki trwałe", 014 "Zbiory biblioteczne", 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne", * nieodpłatnego przekazania, w korespondencji z kontami 013 "Pozostałe środki trwałe", 014 "Zbiory biblioteczne", 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne", * wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej, w korespondencji z kontami 013 "Pozostałe środki trwałe", 014 "Zbiory biblioteczne", 021 "Pozostałe wartości niematerialne i prawne", * niedoboru lub szkody, w korespondencji z kontem 240	- umorzenie naliczone od wydanych do używania pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, służących działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii", - umorzenie dotyczące nadwyżek pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii", - umorzenie dotyczące pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych nieodpłatnie, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii", - umorzenie pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii". - umorzenie dotychczasowe zbiorów bibliotecznych otrzymanych od innych jednostek w korespondencji z kontem 014 "Zbiory biblioteczne".
	"Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 072 umożliwia wyodrębnienie umorzenia pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych i zbiorów bibliotecznych oraz ustalenie źródeł finansowania zakupu - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, pozostałych wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umorzonych w 100% w miesiącu wydania ich do używania. Saldo konta 072 musi się równać sumie sald kont 013, 014, 021.

Konto 080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 080 służy do ewidencji środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne. Na koncie 080 ujmuje się: - poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu, - poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów oraz wytworzonych we własnym zakresie, - poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują wzrost jego wartości użytkowej. Na koncie 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- poniesione koszty (roboty, dostawy, usługi) dotyczące środków trwałych w budowie realizowane przez obcych wykonawców,	- wartość uzyskanych efektów z inwestycji (środków trwałych w budowie), a w szczególności: * środków trwałych, w korespondencji
	w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - opłaty urzędowe związane z realizowaną inwestycją (środkami trwałymi w budowie), w korespondencji z kontem 225 "Rozrachunki z budżetami" lub z kontem lub 240 "Pozostałe rozrachunki", w zależności od rodzaju opłat, - poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych środków trwałych, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - nieodpłatne otrzymanie inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - nieodpłatne świadczenia na rzecz inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - wznowienie zaniechanej, spisanej inwestycji, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - rozliczenie nadwyżki zysków nad stratami inwestycyjnymi, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".	z kontem 011 "Środki trwałe", * wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - odpisanie kosztów inwestycji zaniechanej lub niepodjętej, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - niedobory i szkody w środkach trwałych w budowie, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - przekazanie kosztów inwestycji wspólnej w części przypadającej współinwestorowi, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - rozliczenie nadwyżki strat inwestycyjnych nad zyskami inwestycyjnymi, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia: - wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych zadań
kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	inwestycyjnych, - skalkulowanie ceny nabycia lub kosztu wytworzenia poszczególnych obiektów środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Ewidencja szczegółowa do konta 080 pozwala na ustalenie źródeł finansowania zakupu poprzez wykorzystanie odpowiedniego słownika odwołującego się do nazwy programu wieloletniego i projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji nie zakończonych.

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

Konta zespołu 1 "Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:

- stanu środków pieniężnych oraz obrotów z tytułu wydatków oraz dochodów budżetowych objętych planami finansowymi.

Konto 101 "Kasa złotowa"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń		Konto 101 służy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie. Na koncie 101 "Kasa złotowa" ujmuje się:
		Wn		Ma
		- wpłaty gotówki z banku z podziałem na rachunki bankowe, w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - wpłaty nieprzypisanych opłat lub zwrotu kosztów związanych z działalnością finansowaną z ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wpłaty z tytułu zwrotu pożyczek i innych przypisanych należności dot.		- wypłata zaliczek na delegacje krajowe pracowników w korespondencji z kontem 234 " Pozostałe rozrachunki z pracownikami", - zapłata gotówką zobowiązań wynikających z faktur lub rachunków nieujętych na kontach rozrachunków z tytułu świadczonych usług dla działalności finansowanej z ZFŚS, - wypłata pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe
		ZFŚS, w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - wpłaty zabezpieczeń należytego wykonania umów, kaucji, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".		rozrachunki z pracownikami, 240 "Pozostałe rozrachunki", - wpłaty gotówki do banku na własne rachunki bankowe w korespondencji z kontem 141 " Środki pieniężne w drodze", - wypłaty zabezpieczeń należytego wykonania umów, kaucji, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej		Należy prowadzić ewidencję szczegółową w postaci raportu kasowego, który pozwoli ustalić: - stan gotówki wyrażonej w złotych polskich z podziałem na rachunki bankowe, z których gotówka została pobrana lub wpłacona, - wartość gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym, w celu umożliwienia ich rozliczenia. Wszystkie obroty gotówkowe podlegają ujęciu w raporcie kasowym w dniu rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy. Dokumenty stanowiące podstawę rozchodu gotówki z kasy muszą zawierać akcept upoważnionych do tego pracowników oraz pokwitowanie odbioru. Stan gotówki w kasie musi być zgodny z saldem wynikającym z raportu kasowego.
Uwagi		Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie lub saldo zerowe.
Konto 102 "Kasa walutowa"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń		Konto 102 służy do ewidencji zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie walutowej. Zagraniczne środki pieniężne ujmuje się w wartości nominalnej wyrażonej w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty oraz w złotych polskich po przeliczeniu według kursu faktycznie stosowanym w tym dniu odpowiednio dla zakupu lub sprzedaży, ustalonego przez Narodowy Bank Polski. Na koncie 102 "Kasa walutowa" ujmuje się:
		Wn		Ma
		- wpłata gotówki z banku pobrana w związku z koniecznością wypłaty zaliczek dla pracowników na		- wypłata zaliczek na delegacje zagraniczne pracowników w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe
		zagraniczne delegacje, w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze".		rozrachunki z pracownikami".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej		Należy prowadzić ewidencję szczegółową w postaci raportu kasowego, który pozwoli ustalić: - stan gotówki w walutach obcych z podziałem na poszczególne waluty z jednoczesnym przeliczeniem na złote polskie według obowiązujących kursów dnia wpływu do kasy, - wartość gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym, w celu umożliwienia ich rozliczenia. Wszystkie obroty gotówkowe podlegają ujęciu w raporcie kasowym w dniu rzeczywistego przychodu lub rozchodu gotówki z kasy. Dokumenty stanowiące podstawę rozchodu gotówki z kasy muszą zawierać akcept upoważnionych do tego pracowników oraz pokwitowanie odbioru. Stan gotówki w kasie musi być zgodny z saldem wynikającym z raportu kasowego.
Uwagi		Konto 102 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie lub saldo zerowe.
Konto 130 "Rachunek bieżący jednostki"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń		Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym. Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny. Konto 130 może służyć również do ewidencji dochodów i wydatków realizowanych bezpośrednio z rachunku bieżącego budżetu. Na koncie 130 "Rachunek bieżący jednostki" ujmuje się:
		Wn		Ma
		Wydatki budżetowe: - wpływy środków budżetowych		Zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym Agencji:
		otrzymanych na realizację wydatków budżetowych jednostki zgodnie z planem finansowym, w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych", - zwrot środków budżetowych pobranych do kasy, a niewykorzystanych, w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze" , - wpływ środków budżetowych z tytułu refundacji wydatków budżetowych w państwowych jednostkach budżetowych, w korespondencji z kontami zespołu "2" lub z kontami zespołu "4" 2 , Dochody budżetowe:* - wpływy środków budżetowych z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych wpłaconych do kasy, w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - wpływy środków budżetowych z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową przypisanych dochodów budżetowych, wpłaconych bezpośrednio na rachunek bankowy, w korespondencji z kontem 221		- przelewy środków między rachunkami bankowymi w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań, dotyczących wydatków bieżących i majątkowych, ujętych na kontach rozrachunkowych, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu "2", - zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2" lub bezpośrednio z kontem 760 "Pozostałe koszty operacyjne", - zapłata odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2" lub bezpośrednio z kontem 751 "Koszty finansowe", - wypłacone bezgotówkowo kwoty do rozliczenia, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu "2", - przelew równowartości odpisów dotyczących ZFŚS, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - zwrot środków niewykorzystanych w danym roku na wydatki budżetowe, w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych", - opłaty za usługi bankowe, w korespondencji z kontem 402 "Usługi
	"Należności z tytułu dochodów budżetowych" lub innym właściwym kontem zespołu "2", - wpływy środków budżetowych z tytułu zrealizowanych przez jednostkę budżetową nieprzypisanych dochodów budżetowych, wpłaconych bezpośrednio na rachunek bankowy, w korespondencji z kontami zespołu "7", - naliczone przez bank odsetki z tytułu oprocentowania środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 750 "Przychody finansowe", - oprocentowanie środków pieniężnych na rachunkach pomocniczych jednostek budżetowych, które zgodnie z odrębnymi przepisami stanowią dochody budżetu, w korespondencji z kontem 139 "Inne rachunki bankowe" lub z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".		obce", Dochody budżetowe: - okresowe przelewy dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostkę na rachunek budżetu państwa, w korespondencji z kontem 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych", - uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych	Ewidencję szczegółową do konta 130 stanowią subkonta: - dochodów budżetowych, - wydatków budżetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona zgodnie z opisem zawartym
i ich powiązanie z kontami księgi głównej	w odpowiednim rozporządzeniu Ministra Finansów, w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych w sposób pozwalający na ustalenie źródeł finansowania wydatków - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 równe jest saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont: - wydatków budżetowych: konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca okresu sprawozdawczego, - dochodów budżetowych: konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków budżetowych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca okresu sprawozdawczego nie zostały przekazane do budżetu. Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie: - przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca okresu sprawozdawczego, w korespondencji z kontem 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych", - przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca okresu sprawozdawczego, w korespondencji z kontem 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych".

	Konto 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 135 służy do ewidencji środków funduszy specjalnego przeznaczenia, jakim jest zakładowy funduszu świadczeń socjalnych, którym dysponuje jednostka. Zapisy na koncie 135 są dokonywane na podstawie wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem. Na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wpływy przypisanych należności funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności ZFŚS, funduszy motywacyjnych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia, którymi dysponuje jednostka, w korespondencji z kontami zespołu "2", - wpływy nieprzypisanych należności ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wpłaty równowartości odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - oprocentowanie środków na rachunku bankowym ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - spłaty pożyczek z ZFŚS, w korespondencji z kontami 234 "Pozostałe rozrachunki pracownikami" lub 240 "Pozostałe rozrachunki", - otrzymane w formie pieniężnej darowizny na rachunek bankowy ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wpłaty nieprzypisanych odsetek za	- środki pobrane do kasy na realizację wydatków obciążających rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia, w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań, dotyczących wydatków bieżących i majątkowych związanych z funduszami specjalnego przeznaczenia, ujętych na kontach rozrachunkowych, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu "2", - wypłacone bezgotówkowo kwoty do rozliczenia, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu "2", - zapłaty kar, grzywien, odszkodowań i kosztów sądowych z ZFŚS, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2" lub bezpośrednio z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zapłata odsetek za zwłokę w zapłacie zobowiązań dotyczących ZFŚS, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2" lub bezpośrednio z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - opłaty za usługi bankowe dotyczące ZFŚS, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki" - opłaty za usługi bankowe dotyczące ZFŚS obciążają koszty działalności operacyjnej danej
	zwłokę w zapłacie należności dotyczących ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wpłaty przypisanych odsetek za zwłokę w zapłacie należności dotyczących ZFŚS, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - wpływ środków z tytułu refundacji opłat za usługi bankowe, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	jednostki, - uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja analityczna umożliwia ustalenie stanu środków funduszu.
Uwagi	Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu.
Konto 138 "Rachunek środków europejskich"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich. Na koncie 138 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką, a bankiem. Na koncie 138 "Rachunek środków europejskich" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wpływy środków pieniężnych na finansowanie zadań współfinansowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich", - obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	- zapłaty zobowiązań, z tytułu wynagrodzeń, składek na ubezpieczenie społeczne, Fundusz Pracy, wynagrodzeń z tytułu umów zleceń i o dzieło, delegacji w części finansowanej z budżetu środków europejskich, ujętych na kontach rozrachunkowych, w korespondencji z właściwymi kontami zespołu "2", - zwrot niewykorzystanych środków związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich", - uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i zapewnia możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta poprzez wykorzystanie odpowiedniego słownika odwołującego się do kodu księgowego projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021, umożliwia również ustalenie stanu tych środków w podziale na poszczególne programy/projekty.
Uwagi	Konto 138 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków na rachunkach bankowych związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.
Konto 139 "Inne rachunki bankowe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia. Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między jednostką, a bankiem. Na koncie 139 "Inne rachunki bankowe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki" oraz kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - wpływ środków z tytułu sum depozytowych: wadiów, zabezpieczenia należytego wykonania umowy, kaucji, zwrot poniesionego wydatku dot. wypłaconego świadczenia w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - obciążenia z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	- środki pobrane w korespondencji z kontem 141 "Środki pieniężne w drodze", - zwroty środków z tytułu sum depozytowych, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - uznania z tytułu omyłek i błędów bankowych oraz ich korekt, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami	Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych sum depozytowych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 zapewnia ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego, a także według kontrahentów.
księgi głównej
Uwagi	Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Konto 141 "Środki pieniężne w drodze"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze. Na koncie 141 "Środki pieniężne w drodze" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- środki pieniężne w drodze, (przelewy między rachunkami bankowymi i kasą), w korespondencji z kontami: 101 "Kasa", 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 138 "Rachunek środków europejskich", 139 "Inne rachunki bankowe".	- wpływ środków pieniężnych w drodze, (przelewy między rachunkami bankowymi oraz kasą), w korespondencji z kontami: 101 "Kasa", 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 138 "Rachunek środków europejskich", 139 "Inne rachunki bankowe".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 141 nie jest prowadzona.
Uwagi	Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

Konta zespołu 2 "Rozrachunki i rozliczenia" służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.

Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń związanych z rozrachunkami i roszczeniami spornymi.

Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej i ma umożliwiać wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń, ustalenie przebiegu ich rozliczeń oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut, a przy rozliczaniu środków europejskich również odpowiednio w podziale na nazwy programów lub projektów.

Konto 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych. Na koncie 201 nie ujmuje się należności Agencji zaliczanych do dochodów budżetowych, które są ujmowane na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych". Na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zapłatę zobowiązań za dostawy i usługi, w korespondencji z odpowiednimi kontami środków pieniężnych: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia, 139 "Inne rachunki bankowe" lub 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich", - korekty wartości netto lub łącznie z niepodlegającym odliczeniu VAT, w korespondencji z kontami: 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", 011 "Środki trwałe", 020 "Wartości	- Zobowiązania z tytułu dostaw materiałów, towarów, robót i usług, w wartości netto lub w wartości netto powiększonej o nieodliczany VAT, dotyczące działalności operacyjnej, w korespondencji z kontami 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", 011 "Środki trwałe", 020 "Wartości niematerialne i prawne", 300 "Rozliczenie zakupu", 4 "Koszty według rodzajów", - zobowiązania z tytułu dostaw materiałów, towarów, robót i usług, w wartości netto lub w wartości netto powiększonej o nieodliczany VAT, dotyczące działalności socjalnej
	niematerialne i prawne", 300 "Rozliczenie zakupu", konta zespołu "4", 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych, związanych z działalnością finansową, w korespondencji z kontem 751 " Koszty finansowe", - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych, związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych, związanych z działalnością socjalną, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - naliczone różnice kursowe zwiększające wartość należności od odbiorców, wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców, wyrażonych w walutach obcych, dotyczące działalności eksploatacyjnej, w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", - naliczone różnice kursowe zwiększające wartość należności od odbiorców, wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość	i finansowanych z innych funduszy specjalnego przeznaczenia, w korespondencji z kontami 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", 011 "Środki trwałe", 020 "Wartości niematerialne i prawne", 300 "Rozliczenie zakupu", 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek związanych z działalnością operacyjną, dotyczących zobowiązań ujętych na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", - zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek związanych z działalnością socjalną, dotyczących zobowiązań ujętych na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar i odszkodowań związanych z działalnością eksploatacyjną, dotyczących zobowiązań ujętych na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - zobowiązania wobec dostawców
	zobowiązań wobec dostawców, wyrażonych w walutach obcych, dotyczące środków trwałych w budowie - do czasu oddania środka trwałego do użytku, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - naliczone różnice kursowe zwiększające wartość należności od odbiorców, wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców, wyrażonych w walutach obcych, dotyczące działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - kompensaty należności ze zobowiązaniami, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2", - równowartość zabezpieczeń należytego wykonania umowy, kaucji gwarancyjnych potrącanych przy zapłacie zobowiązań, przelewanych na konto 139 "Inne rachunki bankowe", w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	z tytułu wymagalnych kar i odszkodowań związanych z działalnością socjalną, dotyczących zobowiązań ujętych na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - naliczone różnice kursowe, zmniejszające należności od odbiorców, wyrażone w walutach obcych i zwiększające zobowiązania wobec dostawców, wyrażone w walutach obcych, dotyczące środków trwałych w budowie - do czasu oddania środka trwałego do użytku, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - kompensaty należności ze zobowiązaniami, w korespondencji z odpowiednim kontem zespołu "2".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich	Ewidencja szczegółowa do konta 201 jest prowadzona według poszczególnych kontrahentów, a także z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do paragrafu klasyfikacji budżetowej, źródła finansowania, numeru umowy, wniosku, numeru działania w budżecie zadaniowym oraz programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku
powiązanie z kontami księgi głównej	z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych, w tym Projekt NMF 2014-2021. W przypadku kontrahentów zagranicznych ewidencja szczegółowa oprócz waluty polskiej jest prowadzona w walutach obcych.
Uwagi	Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 221 służy do ewidencji krótkoterminowych należności jednostki z tytułu dochodów budżetowych. Na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przypisane należności z tytułu dochodów budżetowych (wartość netto) oraz korekty faktur, rachunków zwiększające wartość należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie (inwestycje) oraz materiałów w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - należności z tytułu wydania decyzji administracyjnych (kary dot. kontroli obiektów jądrowych, grzywny), w korespondencji z kontem 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych", - należne odsetki od należności, ujętych na koncie 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", w korespondencji z kontem 750	- wpłaty na rachunek bankowy należności z tytułu dochodów budżetowych, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki", - zmniejszenie (odpis) przypisanych należności z tytułu dochodów budżetowych (wartość netto) w korespondencji z kontami: 750 "Przychody finansowe", 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych, na które nie dokonano odpisu aktualizującego, dotyczących działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne" lub 751 "Koszty finansowe", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych, na które dokonano odpisu aktualizującego,
	"Przychody finansowe", - kary umowne/odszkodowania dotyczące realizowanych umów w bieżącej działalności w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego, odsetki) w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego) w stosunku do których uprzednio nie dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", - zwroty nadpłat dochodów budżetowych - nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu, w korespondencji z kontami 130 "Rachunek bieżący jednostki".	w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich	Ewidencję szczegółową do konta 221 prowadzi się według: - dłużników, - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków
powiązanie z kontami księgi głównej	pochodzących ze środków zagranicznych (Dz. U. z 2022 r. poz. 513, z późn. zm.), - rodzaju należności (należności kontrahenci, należności osoby fizyczne, należności sporne kontrahenci, należności sporne osoby fizyczne itp.), - terminu płatności (należności, których termin płatności przypada w roku bieżącym, należności, których termin płatności przypada w roku następnym, - źródeł należności - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.

Konto 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową dochodów budżetowych. Na koncie 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- dochody budżetowe przelane na rachunek dochodów budżetu państwa w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki".	- okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań finansowych, zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Konta pomocnicze nie są prowadzone.
Uwagi	Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów
	budżetowych zrealizowanych, ale nieprzelanych na rachunek budżetu państwa. Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.

Konto 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich. Na koncie 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800 "Fundusz jednostki", - zwrot Ministrowi Finansów niewykorzystanych do końca roku środków na wydatki budżetowe oraz na wydatki w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki".	- okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych jednostki budżetowej, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych	Ewidencja analityczna umożliwia ustalenie stanu rozliczeń w zakresie środków pochodzących z budżetu państwa z uwzględnieniem poszczególnych grup wydatków oraz źródeł ich finansowania.
i ich powiązanie z kontami księgi głównej
Uwagi	Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych. Saldo konta 223 przenosi się na koniec okresu sprawozdawczego na konto 800 "Fundusz jednostki".

Konto 225 "Rozrachunki z budżetami"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami, w szczególności z tytułu podatków, w tym podatku VAT, nadpłat w rozliczeniach z budżetami. Na koncie 225 "Rozrachunki z budżetami" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zapłaty zobowiązań wobec budżetów z tytułu podatków, opłat ze środków na wydatki budżetowe jednostek budżetowych, w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki", - zapłaty zobowiązań wobec budżetów z tytułu opłat i podatków z ZFŚS, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - zapłaty zobowiązań wobec budżetów z tytułu podatków i opłat ze środków pieniężnych wydzielonych w formie sum depozytowych, w korespondencji z kontem 139 "Inne rachunki bankowe", - należności od budżetu z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetem	- zobowiązania wobec budżetów z tytułu podatków, opłat, obciążających środki trwałe w budowie, w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - zobowiązania wobec budżetów z tytułu podatków i opłat, obciążających koszty działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zobowiązania wobec budżetów z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań, obciążające środki trwałe w budowie,
	w zakresie działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - należności od budżetu z tytułu nadpłat w podatku dochodowym od osób fizycznych, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń".	w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań, obciążających koszty działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", - naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań, obciążające koszty działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zwrot nadpłat w rozliczeniach z budżetem, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 139 "Inne rachunki bankowe".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 225 jest prowadzona wg: - tytułów należności i zobowiązań dla poszczególnych budżetów, - budżetów (urzędów skarbowych, jednostek samorządu terytorialnego, budżetu państwa), - źródeł finansowania wydatków - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów.

Konto 226 "Długoterminowe należności budżetowe"
Przyjęte zasady	Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności budżetowych
klasyfikacji zdarzeń	Agencji z tytułu dochodów budżetowych, których termin zapłaty przypada na lata następujące po roku, w którym dokonywane są operacje księgowe, z uwzględnieniem zasady kwalifikacji należności jako krótkoterminowych tj. należności wymagalnych w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego księgowanych na koncie 221. Na koncie 226 "Długoterminowe należności budżetowe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przypisane należności długoterminowe (wymagalne w przyszłych latach) z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", - przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych w korespondencji z kontem 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".	- przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 226 prowadzi się według: - rozrachunków poszczególnych kontrahentów-dłużników, - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych.
Uwagi	Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość należności zaliczanych do długoterminowych.

Konto 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
	Na koncie 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zmniejszenie kwoty uregulowanego zobowiązania w bieżącym roku budżetowym (zwroty środków dokonane przez wykonawców) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu wpłaty na właściwy rachunek, w korespondencji z kontami zespołu 2, - okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800 "Fundusz jednostki".	- przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy), w korespondencji z kontami zespołu 2, - wpływ środków europejskich otrzymanych na realizację wydatków w związku z realizacją programów/projektów finansowanych ze środków UE w korespondencji z kontem 138 "Rachunek środków europejskich".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 227 prowadzi się według poszczególnych rodzajów środków europejskich z uwzględnieniem pełnej klasyfikacji budżetowej oraz wg źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 227 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan otrzymanych środków europejskich na pokrycie wydatków.

Konto 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
Przyjęte	Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków
zasady	publicznoprawnych, a w szczególności z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych
klasyfikacji	i zdrowotnych oraz składek na Fundusz Pracy i PFRON. Na koncie 229 "Pozostałe
zdarzeń	rozrachunki publicznoprawne" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zmniejszenie zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych, w korespondencji z kontami: zespołu "4", 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - przelewy składek ZUS, PFRON, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 138 "Rachunek środków europejskich", - naliczone zasiłki chorobowe, w korespondencji 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - odpisanie zobowiązań przedawnionych, związanych z bieżącą działalnością Agencji w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".	- naliczone składki ZUS, w korespondencji z kontem 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", - naliczone opłaty na PFRON zaliczone w ciężar kosztów działalności eksploatacyjnej, w korespondencji z kontem 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", - naliczone opłaty za użytkowanie wieczyste i trwały zarząd zaliczone w ciężar kosztów działalności eksploatacyjnej, w korespondencji z kontem 403 "Podatki i opłaty", - składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracowników, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - spłatę nadpłat z tytułu rozrachunków publicznoprawnych, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki, 138 "Rachunek środków europejskich", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych z tytułu rozrachunków publicznoprawnych, dotyczących działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne".
Zasady prowadzenia	Ewidencję szczegółową do konta 229 prowadzi się według: - poszczególnych tytułów rozrachunków,
kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	- podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia, - źródeł finansowania wydatku - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności publicznoprawnych, a saldo Ma stan zobowiązań publicznoprawnych.

Konto 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło. Na koncie 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przelewy wynagrodzeń i wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 138 "Rachunek środków europejskich", - wydanie świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, pochodzących z zakupu lub wypłacenie ekwiwalentów za nie, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika, dokonywane w liście płac z tytułu: * podatku dochodowego od osób fizycznych, w korespondencji	- zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń oraz wynagrodzeń z umów zlecenia i umów o dzieło, zaliczonych w ciężar kosztów działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 404 "Wynagrodzenia", - naliczone zasiłki płacone ze środków ZUS na podstawie listy wynagrodzeń, w korespondencji z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", - zobowiązania z tytułu świadczeń rzeczowych należnych pracownikom, obciążających koszty działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 404 "Wynagrodzenia",
	z kontem 225 "Rozrachunki z budżetami", * składek z tytułu ubezpieczeń społecznych i składki zdrowotnej opłacanych przez pracowników, w korespondencji z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", * potrącenia na liście płac z tytułu opłat na rzecz PPK obciążające pracownika w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", * składek na dobrowolne ubezpieczenia pracowników, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", * spłat pożyczek z ZFŚS, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", * nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników, w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", - wypłata zasiłków ZUS naliczonych na liście płacy w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 138 "Rachunek środków europejskich", - obciążenie z tytułu nadpłaty wynagrodzeń, dotyczących działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 404	- przedawnione lub umorzone należności z tytułu wynagrodzeń oraz wynagrodzeń z umów zlecenia i umów o dzieło, dotyczące działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
	"Wynagrodzenia", - odpisanie przedawnionych zobowiązań dotyczących wynagrodzeń, związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 zapewnia ustalenie stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń oraz źródeł finansowania wydatków - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.

Konto 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia, w szczególności z tytułu pobranych do rozliczenia zaliczek na krajowe i zagraniczne podróże służbowe, odpłatności za świadczenia dokonane na rzecz pracowników, płatności dokonywanych służbową kartą płatniczą, udzielonych pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz należności od pracowników z tytułu niedoborów i szkód w mieniu Agencji. Na koncie 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135	- wydatki zrealizowane przez pracowników w imieniu jednostki, lub pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki dotyczące: * działalności operacyjnej,
	"Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 138 "Rachunek środków europejskich", 139 "Inne rachunki bankowe", - należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, związanych z działalnością socjalną w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wypłaty pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - naliczone odsetki od pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zapłacone zobowiązania wobec pracowników, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 138 "Rachunek środków europejskich", 139 "Inne rachunki bankowe", - odpisanie zobowiązań	w korespondencji z kontami zespołu "4", * zaliczone w ciężar kosztów działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - należności od pracowników potrącane z listy wynagrodzeń, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunki bieżące jednostek budżetowych", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 138 "Rachunek środków europejskich", 139 "Inne rachunki bankowe", - wpływy należności od pracowników, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia, 138 "Rachunek środków europejskich", - zobowiązania z tytułu ekwiwalentów za używanie przez pracowników własnej odzieży, materiałów sprzętu, związanych z: * działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", * działalnością socjalną,
	przedawnionych związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - odpisanie zobowiązań związanych z działalnością socjalną, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wyrok sądowy zasądzający na rzecz wierzyciela: * przeksięgowanie zasądzonej należności głównej, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", * należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego, odsetki), w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", * należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego), w stosunku do których uprzednio nie dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów".	w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - przedawnione lub umorzone należności, na które nie dokonano odpisów aktualizujących, dotyczące działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - zobowiązania z tytułu pozostałych rozrachunków z pracownikami przejęte od zlikwidowanych jednostek, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - przedawnione lub umorzone należności, na które nie dokonano odpisów aktualizujących, dotyczące działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - odpisane należności, na które dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - należności związane ze sprawą skierowaną na drogę postępowania sądowego, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady	Ewidencję szczegółową do konta 234 prowadzi się według:
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	- poszczególnych tytułów, - poszczególnych pracowników, - źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań wobec pracowników.

Konto 240 "Pozostałe rozrachunki"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń i potrąceń z wynagrodzeń pracowników Agencji.
	Na koncie 240 ewidencjonuje się w szczególności: - rozrachunki z tytułu sum depozytowych (kaucji, wadiów i zabezpieczeń należytego wykonania umów), - rozliczenia niedoborów, szkód i nadwyżek, - rozrachunki z tytułu potrąceń dokonanych na listach wynagrodzeń z innych tytułów niż podatki i składki ZUS, - rozrachunki z tytułu wypłat rent i deputatów, - rozrachunki z dostawcami i wykonawcami usług i robót dotyczących środków trwałych w budowie i zakupu gotowych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, - roszczenia sporne, - rozrachunki z bankami z tytułu mylnego obciążenia i uznania rachunków bankowych. Na koncie 240 "Pozostałe rozrachunki" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wypłacone z rachunku bankowego ZFŚS pożyczki mieszkaniowe dla osób niebędących pracownikami (np. emeryci), w korespondencji	- spłatę należności i roszczeń, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy
	z kontami: 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - wypłacone renty, deputaty dla osób niebędących pracownikami w korespondencji z kontem 130 "Rachunek bieżący jednostki", - odprowadzenia różnych potrąceń z list płacy z tytułu zobowiązań księgowych na tym koncie w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 138 "Rachunek środków europejskich", - stwierdzone niedobory i szkody w aktywach rzeczowych i pieniężnych (wartość netto): * podstawowych środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", * inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - kompensata nadwyżek z niedoborami, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - rozliczenie nadwyżek materiałów, powstałych na skutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii", - rozliczenie nadwyżek materiałów i towarów, nie powstałych na skutek	specjalnego przeznaczenia", 139 "Inne rachunki bankowe", - spłata należności z tytułu pożyczek udzielonych z ZFŚS dla osób niebędących pracownikami (np. emeryci), w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - stwierdzone nadwyżki w aktywach rzeczowych i pieniężnych: * podstawowych środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", * inwestycji (środków trwałych w budowie) w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - kompensata nadwyżek z niedoborami, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - rozliczenie niedoborów materiałów, powstałych na skutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia, lub mieszczących się w granicach norm i limitów na ubytki naturalne, w korespondencji z kontami: 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", 401 " Zużycie materiałów i energii", - rozliczenie niedoborów niezawinionych obciążających zgodnie z decyzją kierownika jednostki pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji z kontem 761
	błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - rozliczenie nadwyżek zbiorów bibliotecznych, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - rozliczenie nadwyżek środków trwałych umarzanych w czasie, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - rozliczenie nadwyżek inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - wyksięgowanie nadwyżek powstałych na skutek niewłaściwego ustalenia stanu składników majątkowych (pozornych), w korespondencji z kontami: 011 "Środki trwałe", 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - przeksięgowanie należności z tytułu niedoboru na roszczenia sporne, w przypadku dochodzenia spłaty niedoboru od osoby winnej na	"Pozostałe koszty operacyjne", - rozliczenie niezawinionego niedoboru podstawowego środka trwałego w wartości nieumorzonej, zmniejszającego zgodnie z decyzją kierownika jednostki fundusz jednostki, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - rozliczenie niezawinionego niedoboru inwestycji (środków trwałych w budowie), zmniejszającego zgodnie z decyzją kierownika jednostki fundusz jednostki, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - obciążenie osoby odpowiedzialnej materialnie za powierzone jej składniki majątkowe, w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" 3 , - zobowiązania z tytułu działalności inwestycyjnej, jeżeli nie ewidencjonuje się tego rodzaju zobowiązań na koncie 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", w korespondencji z kontami: 011 "Środki trwałe, 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - potrącenia z list płac (bez potrąceń ujętych na kontach 225 i 229), w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki tytułu wynagrodzeń",
	drodze postępowania sądowego: * wartość ewidencyjna niedoboru, w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", * dodatkowa kwota roszczenia (wartość roszczenia przekraczająca wartość ewidencyjną niedoboru), w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - należności z tytułu odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela, w korespondencji z kontami: 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - należności od osób fizycznych nie będących pracownikami i innych jednostek, jeżeli poniesiono w ich imieniu wydatki, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 139 "Inne rachunki bankowe", - zwrot zabezpieczeń, należytego wykonania umowy, wadiów, kaucji, w korespondencji z kontem: 139 "Inne rachunki bankowe", - faktury VAT lub rachunki obciążające kosztami właścicieli kaucji i zabezpieczeń należytego wykonania umów, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki	- wpłata sum na zlecenie, zabezpieczeń należytego wykonania umowy, wadiów, kaucji, w korespondencji z kontem: 139 "Inne rachunki bankowe", - odsetki od środków zabezpieczeń należytego wykonania umowy, wadiów, kaucji, zwiększające ich wartość, w korespondencji z kontem: 139 "Inne rachunki bankowe", - przyjęcie efektów inwestycji wspólnej otrzymanych w wyniku inwestycji prowadzonej przez innego inwestora środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - przyjęcie środków trwałych, pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych od inwestora zastępczego (na podstawie faktur) środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - wyksięgowanie roszczenia dodanego przez sąd, na które uprzednio dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - wyksięgowanie odpisu aktualizującego
	z odbiorcami i dostawcami" lub 300 "Rozliczenie zakupu", - zatrzymane wadia przez zamawiającego, na warunkach ustalonych w ustawie z dnia 11 września 2019 r. - Prawo zamówień publicznych, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", * należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego, odsetki) w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego) w stosunku do których uprzednio nie dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych, związanych z działalnością finansową, w korespondencji z kontem 750 "Przychody finansowe", - odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych,	kwotę roszczenia spornego w związku z oddaleniem roszczenia przez sąd, uznania roszczenia za nieściągalne, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - zobowiązania z tytułu pozostałych rozrachunków przejęte od zlikwidowanych jednostek, w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych, na które nie dokonano odpisu aktualizującego, dotyczących działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych, na które nie dokonano odpisu aktualizującego, dotyczących działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - odpisanie należności umorzonych i przedawnionych, na które dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - wyksięgowanie dodatkowej kwoty roszczenia (wartość roszczenia przekraczająca wartość ewidencyjną niedoboru), w związku z uznaniem roszczenia za nieściągalne lub w związku z oddaleniem roszczenia
	związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - niesłuszne obciążenia i korekty omyłek uznaniowych bankowych, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 139 "Inne rachunki bankowe".	przez sąd, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - niesłuszne uznania i korekty mylnych obciążeń bankowych, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 139 "Inne rachunki bankowe".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 240 prowadzi się według: - poszczególnych tytułów, - poszczególnych kontrahentów i osób, - źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań.

Konto 245 "Wpływy do wyjaśnienia"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych, a nie wyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych. Na koncie 245 "Wpływy do wyjaśnienia" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- kwoty wyjaśnionych wpłat, - zwroty wpłaconych kwot.	- kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych	Nie prowadzi się ewidencji szczegółowej do konta 245.
i ich powiązanie z kontami księgi głównej
Uwagi	Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.

Konto 290 "Odpisy aktualizujące należności"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe. Odpisów aktualizujących dokonuje się w odniesieniu do należności wątpliwych, w przypadkach określonych w art. 35b Ustawy o rachunkowości. Na koncie 290 "Odpisy aktualizujące należności" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zmniejszenie odpisu aktualizującego na skutek zapłaty należności głównej (ustania przyczyny dokonania odpisu) dotyczącej: * działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", * działalności finansowej, w korespondencji z kontem 750 "Przychody finansowe", * działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności przedawnionych lub nieściągalnych: * od odbiorców, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221	- odpisy aktualizujące utworzone na należności główne dotyczące: * działalności operacyjnej, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", * działalności finansowej, w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", * działalności socjalnej, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - Przypis zasądzonych należności z tytułu kosztów postępowania i odsetek w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", - dodatkowa kwota roszczenia (wartość roszczenia przekraczająca wartość ewidencyjną niedoboru),
	"Należności z tytułu dochodów budżetowych", * od pracowników, w korespondencji z kontem 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", od zleceniobiorców, * od innych jednostek, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego w przypadku przegrania sprawy w sądzie, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - należności stanowiące równowartość kwot podwyższających należności (zwrot kosztów postępowania sądowego, odsetki), w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontami: 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 290 prowadzi się według: - poszczególnych tytułów, - poszczególnych kontrahentów, - źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących.

Zespół 3 - Materiały i towary

Konta zespołu 3 "Materiały i towary" służą do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług (konto 300 "Rozliczenie zakupu").

Konto 300 "Rozliczenie zakupu"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 300 służy do ewidencji i rozliczenia: - kosztów zakupu materiałów, towarów, usług, składników majątku (środków trwałych, pozostałych środków trwałych, pozostałych, wartości niematerialnych i prawnych i pozostałych wartości niematerialnych i prawnych) w drodze, a także wartości dostaw niefakturowanych - w przypadku operacji gospodarczych na przełomie roku obrotowego. Na koncie 300 "Rozliczenie zakupu" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- faktury dostawców łącznie z naliczonym podatkiem VAT oraz rachunki (w przypadku dostawców zagranicznych dodatkowo o cło i inne obciążenia) dotyczące zakupu gotowych, kompletnych i zdatnych do użytku w momencie zakupu środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - reklamacje i korekty podwyższające wartość fakturowanych dostaw gotowych, kompletnych i zdatnych do użytku w momencie zakupu środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 240 "Pozostałe rozrachunki",	- w przypadku operacji gospodarczych na przełomie roku: - wartość otrzymanych dostaw materiałów, towarów, składników majątku (środków trwałych, pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych) w korespondencji z kontem 011, 013, 020, 021 lub 400 "Koszty wg rodzajów", - reklamacje dostawy potwierdzone fakturą lub rachunkiem, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", lub 240 "Pozostałe rozrachunki" 4 , - obciążenia dostawców - wynikające z uznanych przez nich reklamacji i faktur korygujących, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", lub 240 "Pozostałe rozrachunki", - spisanie przedawnionych dostaw w drodze związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty
	- odpisanie zobowiązań przedawnionych i umorzonych dotyczących dostaw niefakturowanych, związanych z działalnością operacyjną, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".	operacyjne", - spisanie przedawnionych dostaw w drodze, związanych z działalnością socjalną, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja analityczna do konta 300 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej, z uwzględnieniem źródeł finansowania zakupów/dostaw - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze, a saldo Ma stan dostaw niefakturowanych.

Konto 310 "Materiały"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Na koncie 310 ujmuje się wartość materiałów ujętych w koszty w momencie ich zakupu, ale niezużytych do końca roku obrotowego. Ujęcie ich na koncie 310 następuje na podstawie corocznej inwentaryzacji. Na koncie 310 "Materiały" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- ustaloną w wyniku inwentaryzacji na koniec roku wartość materiałów, które były przekazane do użytkowania w momencie ich zakupu, ale nie zostały do końca roku zużyte, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii".	- rozchód materiałów, przekazanych do zużycia związanego z działalnością bieżącą Agencji, w korespondencji z kontem 401 "Zużycie materiałów i energii".
Zasady prowadzenia	Ewidencja analityczna do konta 310 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej, z uwzględnieniem źródeł finansowania zakupów/dostaw
kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	towarów/usług - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach nabycia lub wycenionych na dzień bilansowy. W bilansie saldo Wn jest wykazywane po stronie aktywów w poz. B.I.1 "Materiały".

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

Konta zespołu 4 "Koszty według rodzajów i ich rozliczenie" służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących) i nie obowiązuje zasada "czystości obrotów", co oznacza, że księguje się je na kontach 400-405, 409-410 po stronie Wn ze znakiem minus lub po stronie Ma bez żadnego znaku bez stosowania dodatkowego zapisu technicznego korygującego obroty.

Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów środków trwałych w budowie (inwestycji), pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych, kosztów działalności ZFŚS.

Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach, a także na analizę wykonania planu.

Konto 400 "Amortyzacja"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 400 służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Na koncie 400 "Amortyzacja" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości	- korekty zmniejszające naliczoną amortyzację, w korespondencji
	niematerialnych i prawnych amortyzowanych w czasie, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych".	z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", - przeniesienie rocznej sumy kosztów amortyzacji na wynik finansowy, w korespondencji z kontem 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 400 jest prowadzona według: - grup rodzajowych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Uwagi	Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 400 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. I. Amortyzacja.

Konto 401 "Zużycie materiałów i energii"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu. Nie księguje się na koncie 401 kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych, kosztów działalności ZFŚS. Na koncie 401 "Zużycie materiałów i energii" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- odpisy umorzeniowe pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych finansowane z wydatków bieżących, w korespondencji z kontem 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych	- zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących materiałów, odnoszonych bezpośrednio po zakupie w koszty, na skutek reklamacji u dostawcy tych materiałów, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki
	i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych", - wartość materiałów dotyczących działalności operacyjnej, odnoszonych bezpośrednio po zakupie w koszty, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 300 "Rozliczenie zakupu", - niedobory materiałów stwierdzone w trakcie inwentaryzacji wynikające z błędów pomiaru lub uznane za mieszczące się w granicach przyjętych w jednostce norm, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zużycie energii elektrycznej, wody, energii cieplnej, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 300 "Rozliczenie zakupu".	z odbiorcami i dostawcami", - zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących materiałów, odnoszonych bezpośrednio po zakupie w koszty w wyniku inwentaryzacji, w korespondencji z kontem 310 "Materiały", - nadwyżki materiałów stwierdzone w trakcie inwentaryzacji wynikające z błędów pomiaru, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących energii elektrycznej, wody, energii cieplnej, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 401 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych, z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 401 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii.
	Saldo konta 401 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 401 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. II. Zużycie materiałów i energii.
Konto 402 "Usługi obce"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych (remontowych, transportowych, projektowych, sprzątania, telekomunikacyjnych, doradztwa, najmu, dzierżawy, bankowych, opłat manipulacyjnych, wywozu śmieci, ogłoszeń prasowych, itp.) wykonywanych na rzecz działalności bieżącej Agencji. Nie księguje się na koncie 402 kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Na koncie 402 "Usługi obce" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- usługi obce (remontowe, transportowe, projektowe, sprzątania, telekomunikacyjne, doradztwa, informatyczne, najmu, dzierżawy, opłaty bankowe, wywozu śmieci, ogłoszenia prasowe, itp.), w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 300 "Rozliczenie zakupu".	- zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących usług obcych, w korespondencji z kontem 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 402 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych, z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 402 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość zakupionych kosztów usług obcych. Saldo konta 402 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
	W rachunku zysków i strat saldo konta 402 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. III. Usługi obce.

Konto 403 "Podatki i opłaty"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej oraz składek i wpłat do organizacji międzynarodowych. Nie księguje się na koncie 403 podatków i opłat finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Na koncie 403 "Podatki i opłaty" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- podatki i opłaty obciążające koszty działalności operacyjnej: - podatki lokalne, w tym podatek od nieruchomości i od środków transportowych, w korespondencji z kontami 130 "Rachunek bieżący jednostki", 225 "Rozrachunki z budżetami", - opłaty urzędowe, jeżeli nie zwiększają ceny nabycia aktywów, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 225 "Rozrachunki z budżetami", 240 "Pozostałe rozrachunki".	- zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących podatków i opłat, w korespondencji z kontem 225 "Rozrachunki z budżetami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami	Ewidencję szczegółową do konta 403 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej
księgi głównej	programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 403 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów tytułu podatków i opłat. Saldo konta 403 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 403 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. IV. Podatki i opłaty.

Konto 404 "Wynagrodzenia"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Nie księguje się na koncie 404 wynagrodzeń finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Na koncie 404 "Wynagrodzenia" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia i o dzieło, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - świadczenia w naturze na rzecz pracowników zaliczone do wynagrodzeń, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń".	- zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących wynagrodzeń, w korespondencji z kontem 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia	Ewidencję szczegółową do konta 404 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb
kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych i statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 404 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów dotyczących wynagrodzeń. Saldo konta 404 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 404 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. V. Wynagrodzenia.

Konto 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń. Nie księguje się na koncie 405 ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Na koncie 405 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- świadczenia na rzecz pracowników nie zaliczone do wynagrodzeń, obciążające koszty działalności operacyjnej, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - naliczone składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę, w korespondencji	- zmniejszenie kosztów dotyczących ubezpieczeń społecznych, w korespondencji z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", - zmniejszenie poniesionych kosztów dotyczących świadczeń na rzecz pracowników nie zaliczonych do wynagrodzeń, obciążających koszty działalności operacyjnej, w korespondencji z kontami: 201
	z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", - odpisy na ZFŚS, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - wpłaty na PFRON, w korespondencji z kontem 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne".	"Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie odpisów na ZFŚŚ, w korespondencji z kontem 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 405 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 405 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów ubezpieczeń społecznych i innych świadczeń. Saldo konta 405 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 405 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia dla pracowników.

409 "Pozostałe koszty rodzajowe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405 oraz 410. Na koncie tym ujmuje się w szczególności koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów nie zaliczanych do kosztów
	działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych. Nie księguje się na koncie 409 pozostałych kosztów rodzajowych finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych. Na koncie 409 "Pozostałe koszty rodzajowe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- koszty delegacji krajowych i zagranicznych, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", - pozostałe koszty obciążające koszty działalności operacyjnej (ubezpieczenia majątkowe, ryczałty za używanie samochodów prywatnych pracowników do celów służbowych, ekwiwalenty dla pracowników za zużyte dla celów służbowych narzędzia i odzież roboczą, odprawy pośmiertne, itp.) w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki".	- zmniejszenie poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych, w korespondencji z kontami: 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 409 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt
	NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 409 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych. Saldo konta 409 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 409 wykazuje się w grupie B. Koszty działalności operacyjnej poz. VII. Pozostałe koszty rodzajowe.
410 "Inne świadczenia finansowane z budżetu "
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 410 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405 oraz 409. Na koncie tym ujmuje się w szczególności świadczenia dla osób fizycznych, którzy byli pracownikami kopalni rud uranu w Kowarach w postaci wypłaty rent finansowanych z budżetu Agencji oraz wypłaty deputatów węglowych uprawnionym osobom, a także innych kosztów nie zaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych. Na koncie 410 "Inne świadczenia finansowane z budżetu" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zasądzone renty dla osób fizycznych, niebędących pracownikami Agencji w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", " - naliczone koszty deputatów węglowych dla uprawnionych osób fizycznych (byłych pracowników kopalni rud uranu) w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".	- zmniejszenie poniesionych uprzednio kosztów, w korespondencji z kontem: 240 "Pozostałe rozrachunki", - przeniesienie rocznej sumy kosztów na konto 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 410 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania kosztów.
Uwagi	Konto 410 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów na rzecz osób fizycznych. Saldo konta 410 na koniec roku obrotowego przenosi się na stronę Wn konta 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 410 wykazuje się w grupie B Koszty działalności operacyjnej poz. IX. Inne koszty finansowane z budżetu.
490 "Rozliczenie kosztów"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 490 służy do ewidencji kosztów w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" rozliczanych w czasie, które w okresie poniesienia ujęto na kontach kosztów rodzajowych, a ich wartość została odłożona do rozliczenia w późniejszym okresie. Na koncie 490 "Rozliczenie kosztów" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach, w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów".	- koszty poniesione w danym okresie, a pozostawione do rozliczenia w następnych okresach, w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów", - utworzenie rezerwy na przyszłe koszty oraz jej rozwiązania w następnym okresie po poniesieniu kosztów, w korespondencji z kontem 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 490 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych, statystycznych z uwzględnieniem źródeł finansowania kosztów - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Konto 490 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn jako zmniejszenie stanu produktów (wartość ujemna) lub Ma, które oznacza zwiększenie stanu produktów (wartość dodatnia). Przez zmianę stanu produktów rozumie się zwiększenie lub zmniejszenie salda na koniec okresu w stosunku do salda na początek okresu występującego na koncie 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów". Saldo konta 490 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860. W rachunku zysków i strat saldo konta 490 jest wykazywane w grupie A.II. Zmiana stanu produktów, w zależności od salda, które jest albo wartością dodatnią albo wartością ujemną.

Zespół 6 - Produkty

Konta zespołu 6 "Produkty" służą do ewidencji kosztów rozliczonych w czasie.

Konto 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 640 służy do ewidencji już poniesionych kosztów dotyczących przyszłych okresów (rozliczenia czynne) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia bierne). Na koncie 640 "Rozliczenia międzyokresowe kosztów" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- koszty proste i złożone nie ewidencjonowane na kontach zespołu 4, poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, w korespondencji z kontami zespołu 2, kontem 300 "Rozliczenie zakupu", - odpisanie nierozliczonej rezerwy (rozliczenia międzyokresowe bierne), w korespondencji z kontem 490 "Rozliczenie kosztów".	- utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów (rozliczenia międzyokresowe bierne) oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich w korespondencji z kontem 490 "Rozliczenie kosztów".
Zasady prowadzenia kont ksiąg	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie: - wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie, - wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem
pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	według ich tytułów, - źródeł finansowania kosztów - źródeł finansowania z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma rezerwy na wydatki przyszłych okresów. W bilansie saldo Wn konta 640 wykazuje się po stronie aktywów w pozycji B.IV "Rozliczenia międzyokresowe", saldo Ma wykazuje się po stronie pasywów w pozycjach: C.III "Rezerwy na zobowiązania" tj. wartości rezerw, o których mowa w art. 39 ust. 2 pkt 2 Ustawy o rachunkowości; E.II "Inne rozliczenia międzyokresowe" tj. pozostałe bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów (rezerwy na wydatki przyszłych okresów).

Zespół 7 - Przychody, dochody, koszty

Konta zespołu 7 "Przychody, dochody i koszty" przeznaczone są do ewidencji:

- przychodów z tytułu dochodów budżetowych (konto 720),

- przychodów i kosztów finansowych (konta 750, 751),

- pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych (konta 760, 761), na których ujmuje się skutki zdarzeń nadzwyczajnych, losowych, występujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ryzykiem jej prowadzenia.

Ewidencję szczegółową prowadzi się według pozycji planu finansowego oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości oraz obliczenia podatków.

Na kontach zespołu 7 nie księguje się przychodów i kosztów działalności finansowanej z ZFŚS.

Konto 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. Na koncie 720 ewidencjonuje się m.in. dochody budżetowe dotyczące wydawanych decyzji administracyjnych w przedmiocie nakładanych kar w związku z ochroną bezpieczeństwa jądrowego. Na koncie 720 "Przychody z tytułu dochodów budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- odpisy i zmniejszenia przychodów z tytułu dochodów budżetowych ujmowanych na koncie 720, w korespondencji z kontem 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", - przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów z tytułu dochodów budżetowych na konto 860 "Wynik finansowy".	- przychody z tytułu dochodów budżetowych ujmowanych na koncie 720 w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 720 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów z tytułu dochodów budżetowych według: - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych, - potrzeb sprawozdawczości, z uwzględnieniem źródeł finansowania przychodów z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda. W rachunku zysków i strat przychody z tytułu dochodów budżetowych wykazywane są w grupie A. Przychody netto z podstawowej działalności operacyjnej, poz. VI. Przychody z tytułu dochodów budżetowych.

Konto 750 "Przychody finansowe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych. Na koncie 750 ujmuje się w szczególności odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe. Na koncie 750 "Przychody finansowe" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przeniesienie na koniec roku	- odsetki za zwłokę w regulowaniu
	osiągniętych przychodów finansowych na konto 860 "Wynik finansowy".	należności, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", 225 "Rozrachunki z budżetami", 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - odsetki od środków na rachunkach bankowych, w korespondencji z kontem 139 "Inne rachunki bankowe", - dodatnie różnice kursowe dotyczące działalności operacyjnej (z wyjątkiem zaliczanych do inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 139 "Inne rachunki bankowe", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie odpisów aktualizujących należności dotyczące przychodów finansowych, na skutek ich zapłaty, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności".
Zasady	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	wyodrębnienie: - należnych jednostce odsetek naliczonych w związku z brakiem zapłaty należności, - zapłaconych odsetek za zwłokę w zapłacie należności. Ewidencję szczegółową do konta 750 prowadzi się według: - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych, - potrzeb sprawozdawczości, z uwzględnieniem źródeł finansowania przychodów z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750). Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda. W rachunku zysków i strat przychody ewidencjonowane są w grupie G. Przychody finansowe.
Konto 751 "Koszty finansowe"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych. Na koncie 751 "Koszty finansowe" ujmuje się w szczególności:
	Wn	Ma
	- odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań dotyczących działalności operacyjnej (z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie Wn konto 080 oraz ZFŚS), w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 225 "Rozrachunki z budżetami", 229 "Pozostałe	- przeniesienie na koniec roku poniesionych kosztów finansowych na konto 860 "Wynik finansowy".
	rozrachunki publicznoprawne", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - ujemne różnice kursowe dotyczące działalności operacyjnej (z wyjątkiem obciążających inwestycje (środki trwałe w budowie Wn konto 080), w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 139 "Inne rachunki bankowe", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów finansowych, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja analityczna prowadzona do konta 751 zapewnia wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych - zarachowane odsetki za zwłokę w spłacie zobowiązań, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej i źródeł finansowania kosztów - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751). Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda. W rachunku zysków i strat koszty ujmowane na koncie 751 wykazywane są w grupie H. Koszty finansowe.
Konto 760 "Pozostałe przychody operacyjne"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach 720, 750. W szczególności na koncie 760 ujmuje się przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, odpisane, przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary w związku z realizacją umów z podstawowej działalności, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny aktywa itp. Na koncie 760 "Pozostałe przychody operacyjne" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przeniesienie na koniec roku wartości pozostałych przychodów na konto 860 "Wynik finansowy".	- odpisane przedawnione zobowiązania, nie dotyczące działalności finansowanej z ZFŚS, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", 225 "Rozrachunki z budżetami", 229 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne", 231 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - otrzymane i należne odszkodowania, kary i grzywny, w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - przepadek otrzymanego wadium w korespondencji z kontem 240
		"Pozostałe rozrachunki", - przysądzone koszty postępowania sądowego w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - należne Agencji wynagrodzenie płatnika podatku dochodowego i składek ZUS potrącane przy zapłacie ww. zobowiązań publicznoprawnych w korespondencji z kontami: 225, 229, 240, - darowizny i nieodpłatnie otrzymane rzeczowe aktywa obrotowe w korespondencji z kontem 310 "Materiały", - nadwyżki inwentaryzacyjne aktywów obrotowych (nie korygujące kosztów na koncie 401), w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - przepadek otrzymanego wadium i kaucji, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszone lub odpisane odpisy aktualizujące na należności od dłużników nie dotyczące przychodów finansowych ze względu na ustanie przyczyny ich dokonania, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - zmniejszone lub odpisane rezerwy na przewidywane zobowiązania nie dotyczące przychodów finansowych oraz ZFŚS, ze względu na ustanie przyczyny ich dokonania,
		w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", - przychody, które wystąpiły incydentalnie, dodatnie skutki finansowe zdarzeń trudnych do przewidzenia, odszkodowania za straty spowodowane zdarzeniami losowymi objętymi ubezpieczeniem w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 760 prowadzi się według: - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych, - potrzeb sprawozdawczości, z uwzględnieniem źródeł przychodów - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	W końcu roku obrotowego przenosi się na stronę Ma konta 860 wartość pozostałych przychodów operacyjnych ujmowanych na koncie 760, w korespondencji ze stroną Wn konta 760. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda. W rachunku zysków i strat pozostałe przychody operacyjne wykazuje się w poz. D.III. Inne przychody operacyjne.

Konto 761 "Pozostałe koszty operacyjne"
Przyjęte zasady	Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą
klasyfikacji	działalnością jednostki.
zdarzeń	Na koncie 761 "Pozostałe koszty operacyjne" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe, w korespondencji z kontem 310 "Materiały", - naliczone lub zapłacone odszkodowania, kary i grzywny oraz koszty postępowania sądowego w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - koszty związane z likwidacją środków trwałych oraz ze sprzedażą środków trwałych i inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontami: 130 "Rachunek bieżący jednostki", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", - odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności nie dotyczące przychodów finansowanych z ZFŚS, na które nie dokonano odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 221 "Należności z tytułu dochodów budżetowych", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki",	- przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych na konto 860 "Wynik finansowy".
	- utworzone odpisy aktualizujące na należności od dłużników nie dotyczące przychodów finansowanych z ZFŚS, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - przepadek przekazanego wadium i kaucji innym jednostkom, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - niezawinione niedobory aktywów obrotowych, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - rezerwy na przewidywane zobowiązania nie dotyczące przychodów finansowanych z ZFŚS, w korespondencji z kontem 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów", - koszty, które wystąpiły incydentalnie, ujemne skutki finansowe zdarzeń trudnych do przewidzenia związanych ze zdarzeniami losowymi objętymi ubezpieczeniem w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie	Ewidencję szczegółową do konta 761 prowadzi się według: - podziałek klasyfikacji dochodów zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze środków zagranicznych, - potrzeb sprawozdawczości, kontroli i analiz z uwzględnieniem źródeł
z kontami księgi głównej	finansowania kosztów - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu - w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE, w tym Projekt NMF 2014-2021.
Uwagi	W końcu roku obrotowego saldo konta 761 przenosi się na stronę Wn konta 860 "Wynik finansowy". Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda. W rachunku zysków i strat pozostałe koszty operacyjne wykazuje się w poz. E.II. Pozostałe koszty operacyjne.

Zespół 8 - "Fundusze, rezerwy i wynik finansowy"

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszu jednostki - konto 800, środków na inwestycje oraz płatności ze środków europejskich - konto 810, Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych - konto 851, wyniku finansowego - konto 860, rezerw na przyszłe zobowiązania i rozliczeń międzyokresowych przychodów - konto 840.

Konto 800 "Fundusz jednostki"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian. Na koncie 800 "Fundusz jednostki" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych (roczne), w korespondencji z kontem 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych", - przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego środków budżetowych wydatkowanych na inwestycje z konta 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków	- przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223 "Rozliczenie wydatków budżetowych" (roczne), - przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich, w korespondencji z kontem 227 "Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich" (roczne),
	europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje", - różnice z aktualizacji środków trwałych - zmniejszenie wartości ewidencyjnej środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", - różnice z aktualizacji środków trwałych - zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", - wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych podstawowych środków trwałych (wartość netto), w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", - wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych wartości niematerialnych i prawnych (wartość netto) umarzanych w czasie, w korespondencji z kontem 020 "Wartości niematerialne i prawne", - wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - wartość zlikwidowanych podstawowych środków trwałych (wartość netto), w korespondencji	- równowartość zrealizowanych środków budżetowych na inwestycje, w korespondencji z kontem 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje", - różnice z aktualizacji środków trwałych - zwiększenie wartości ewidencyjnej środków trwałych, w korespondencji z kontem 011 "Środki trwałe", - zmniejszenie wartości dotychczasowego umorzenia, w korespondencji z kontem 071 "Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", - nieodpłatne otrzymanie podstawowych środków trwałych, wartości niematerialnych, środków trwałych w budowie (inwestycji), w korespondencji z kontami: 011 "Środki trwałe", 020 "Wartości niematerialne i prawne", 080 "Środki trwałe w budowie (inwestycje)", - przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia/zatwierdzenia sprawozdania finansowego w systemie TREZOR, zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 "Wynik finansowy".
	z kontem 011 "Środki trwałe", - rozliczenie niezawinionego niedoboru podstawowego środka trwałego w wartości nieumorzonej, zmniejszającego fundusz jednostki zgodnie z decyzją kierownika jednostki, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - rozliczenie niezawinionego niedoboru inwestycji (środków trwałych w budowie), zmniejszającego fundusz jednostki zgodnie z decyzją kierownika jednostki, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - przeksięgowanie, w roku następnym pod datą przyjęcia/zatwierdzenia sprawozdania finansowego w systemie TREZOR, straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 "Wynik finansowy".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 zapewnia ustalenie przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki, na którym odpowiednio księguje się po stronie Wn - zmniejszenia, po stronie Ma - zwiększenia.
Uwagi	Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.
Konto 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 810 służy do ewidencji środków budżetowych na inwestycje. Na koncie 810 "Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- równowartość wydatków dokonanych ze środków budżetu na finansowanie inwestycji (środków trwałych w budowie), w korespondencji z kontem 800 "Fundusz jednostki".	- przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta 810 na konto 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 810 prowadzi się również według potrzeb sprawozdawczości. Ewidencja analityczna pozwala na wydzielenie środków budżetowych na inwestycje.
Uwagi	Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

Konto 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania. Na podstawie art. 35d ust. 1 Ustawy o rachunkowości rezerwy tworzy się na: - pewne lub o dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe zobowiązania, których kwotę można w sposób wiarygodny oszacować, a w szczególności na straty z transakcji gospodarczych w toku, w tym m.in. skutków toczącego się postępowania sądowego. Rezerwy zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów finansowych, zależnie od okoliczności, z którymi przyszłe zobowiązania się wiążą. Powstanie zobowiązania, na które uprzednio utworzono rezerwę, zmniejsza
	rezerwę. Niewykorzystane rezerwy, wobec zmniejszenia lub ustania ryzyka uzasadniającego ich utworzenie, zwiększają na dzień, na który okazały się zbędne, odpowiednio pozostałe przychody operacyjne, przychody finansowe. Na koncie 840 "Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- rozliczenie przychodów związanych z działalnością operacyjną, zaliczanych do przyszłych okresów, do przychodów danego okresu, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne", - powstanie zobowiązania, na które utworzono rezerwę, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - zmniejszenie lub rozwiązanie rezerwy utworzonej w ciężar kosztów finansowych wobec ustania przyczyny jej powstania, w korespondencji z kontem 750 "Przychody finansowe", - zmniejszenie lub rozwiązanie rezerwy utworzonej w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych wobec ustania przyczyny jej powstania, w korespondencji z kontem 760 "Pozostałe przychody operacyjne".	- należne odszkodowania, w korespondencji z kontem 240 "Pozostałe rozrachunki", - utworzenie rezerwy na przyszłe zobowiązania związane z działalnością finansową, w ciężar kosztów finansowych, w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", - utworzenie rezerwy na przyszłe zobowiązania związane z działalnością operacyjną, w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", - przypisanie należności długoterminowych (wymagalnych w przyszłych latach) z tytułu dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 226 "Długoterminowe należności budżetowe".
Zasady prowadzenia	Ewidencję szczegółową do konta 840 prowadzi się według: - rezerw oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń,
kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	- rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.
Uwagi	Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.

Konto 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia". Koszty i przychody podlegające sfinansowaniu z tego funduszu księguje się bezpośrednio na stronie Wn lub Ma konta 851. Na koncie 851 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- finansowanie z ZFŚS świadczeń socjalnych dla osób uprawnionych, w tym zapomogi, w korespondencji z kontami: 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - odpisy aktualizujące należności dotyczące ZFŚS, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności", - odpisanie należności przedawnionych i nieściągalnych, na	- wpływ środków z tytułu odpisu na ZFŚS, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 240 "Pozostałe rozrachunki", - zwiększenia funduszu z tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunku bankowym, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - zwiększenia funduszu z tytułu odsetek dotyczących udzielonych z ZFŚS pożyczek, w korespondencji z kontami: 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", 234 "Pozostałe rozrachunki
	które nie tworzono odpisu aktualizującego, w korespondencji z kontami: 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", - umorzenie pożyczek udzielanych z ZFŚS na cele mieszkaniowe, w korespondencji z kontami: 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki".	z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki, " - dobrowolne wpłaty, darowizny na ZFŚS, w korespondencji z kontem 135 "Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia", - zmniejszenie odpisu aktualizującego należności dotyczące ZFŚS, w przypadku ustania przyczyny dokonania tego odpisu, w korespondencji z kontem 290 "Odpisy aktualizujące należności".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 851 jest prowadzona wg źródeł zwiększeń i kierunków wykorzystania środków określonych w planie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Uwagi	Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Konto 860 "Wynik finansowy"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki. Na koncie 860 "Wynik finansowy" ujmuje się:
	Wn	Ma
	w końcu roku obrotowego: - przeniesienie poniesionych kosztów rodzajowych, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 i 410, - przeniesienie zmniejszeń stanu rozliczeń międzyokresowych	w końcu roku obrotowego: - przeniesienie uzyskanych przychodów finansowych, w korespondencji z kontem 750 "Przychody finansowe", - przyniesienie uzyskanych pozostałych przychodów 760 "Pozostałe przychody operacyjne",
	w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490 "Rozliczenie kosztów", - przeniesienie kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751 "Koszty finansowe", - przeniesienie pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761 "Pozostałe koszty operacyjne", w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego: - przeniesienie zysku netto na konto 800 "Fundusz jednostki".	- przeniesienie zwiększeń stanu rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490 "Rozliczenie kosztów", w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego: - przeniesienie straty netto na konto 800 "Fundusz jednostki".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa nie jest prowadzona.
Uwagi	Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn stratę netto, saldo Ma zysk netto. Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia/zatwierdzenia w systemie TREZOR sprawozdania finansowego na konto 800.

Zasady funkcjonowania kont pozabilansowych

Konto 901 "Zabezpieczenia należytego wykonania umów w formie niepieniężnej"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 901 służy do ewidencji zabezpieczenia składanego przez kontrahentów na rzecz prawidłowej realizacji zawieranych umów. Na koncie 901 "Zabezpieczenia należytego wykonania umów w formie niepieniężnej" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- przyjęcie od kontrahenta zabezpieczenia w postaci niepieniężnej, zgodnie z terminem określonym w umowie.	- zwrot kontrahentowi zabezpieczenia w postaci niepieniężnej w wyniku wygaśnięcia terminu wskazanego w umowie.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 901 jest prowadzona wg kontrahentów, tytułów zabezpieczeń oraz źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych.
Uwagi	Wniesione zabezpieczenia podlegają corocznej inwentaryzacji, by ustalić wartość posiadanych przez PAA zabezpieczeń na dzień bilansowy.

Konto 902 "Majątek przekazany do używania innym jednostkom"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 902 służy do pozabilansowej ewidencji przekazanych do używania innym jednostkom środków trwałych, pozostałych środków trwałych, stanowiących własność Agencji, na podstawie umowy, protokołu zdawczo-odbiorczego lub innego dokumentu. Na koncie 902 "Majątek przekazany do używania innym jednostkom" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- zwrot przez inne jednostki środków trwałych, pozostałych środków trwałych uprzednio przekazanych do używania (wg wartości początkowej środka trwałego, pozostałego środka trwałego).	- przekazanie środków trwałych, pozostałych środków trwałych do używania innym jednostkom (wg wartości początkowej środka trwałego, pozostałego środka trwałego).
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich	Ewidencja szczegółowa do konta 902 jest prowadzona wg grup rodzajowych środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów
powiązanie z kontami księgi głównej	współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych.
Uwagi	Konto 902 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość początkową środków trwałych, pozostałych środków trwałych przekazanych do używania innym jednostkom.

Konto 903 "Majątek otrzymany do używania od innych jednostek"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 903 służy do pozabilansowej ewidencji środków trwałych, pozostałych środków trwałych nie stanowiących własności Agencji, przyjętych do używania od innych jednostek, na podstawie umowy, protokołu zdawczo-odbiorczego lub innego dokumentu. Na koncie 903 "Majątek otrzymany do używania od innych jednostek" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- Otrzymanie do używania środków trwałych, pozostałych środków trwałych od innych jednostek (wg wartości określonej w umowie, protokole zdawczo-odbiorczym lub innym dokumencie).	- Zwrot innym jednostkom uprzednio otrzymanych do używania środków trwałych, pozostałych środków trwałych (wg wartości określonej w umowie, protokole zdawczo- odbiorczym lub innym dokumencie).
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 903 jest prowadzona wg grup rodzajowych środków trwałych, pozostałych środków trwałych oraz źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych.
Uwagi	Konto 903 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość środków trwałych, pozostałych środków trwałych otrzymanych do używania od innych jednostek.

Konto 904 "Majątek trwały postawiony do likwidacji"
Przyjęte zasady klasyfikacji	Konto 904 służy do pozabilansowej ewidencji składników majątku trwałego postawionego do likwidacji.
zdarzeń	Na koncie 904 "Majątek postawiony do likwidacji" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- Przyjęcie do używania składników majątku trwałego przekazanych przez inne jednostki (wg wartości określonej w umowie, protokole zdawczo-odbiorczym lub innym dokumencie).	- Zwrot innym jednostkom uprzednio przyjętych do używania składników majątku trwałego (wg wartości określonej w umowie, protokole zdawczo-odbiorczym lub innym dokumencie).
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 904 jest prowadzona wg grup rodzajowych składników majątku oraz źródeł finansowania - z wykorzystaniem odpowiedniego słownika odwołującego się do programu wieloletniego, w tym PPEJ oraz projektu/programu w związku z obowiązkiem prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej programów/projektów współfinansowanych ze środków UE i innych źródeł zagranicznych.
Uwagi	Konto 904 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość majątku postawionego do likwidacji.

Konto 905 "Plan finansowy dochodów budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 905 służy do ewidencji planu finansowego dochodów budżetowych. Na koncie 905 "Plan finansowy dochodów budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- - zrealizowane dochody budżetowe uprzednio planowane.	- planowane dochody budżetowe oraz ich zmiany, - pod datą 31.12 wartość planu niezrealizowanego.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie	Ewidencję szczegółową do konta 905 prowadzi się według szczegółowości planu finansowego dochodów budżetowych, czyli według działów, rozdziałów i paragrafów oraz według źródeł finansowania dochodów.
z kontami księgi głównej
Uwagi	Saldo Ma konta 905 w ciągu roku oznacza wysokość planowanych dochodów budżetowych. Na koniec roku konto 905 nie wykazuje salda.

Konto 910 "Wydatki na informatyzację"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 910 służy do ewidencji kwot wydatków na informatyzację. Na koncie 910 "Wydatki na informatyzację" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- kwoty wydatków poniesionych na zakup m.in. oprogramowania, licencji, komputerów, telefonów itd. wg. kategorii wydatków umieszczonych w załączniku N-IT w ustawie budżetowej.	- - zrealizowane wydatki m.in. na zakup sprzętu IT, w tym oprogramowanie, licencje, komputery, telefony itd. wg. kategorii wydatków umieszczonych w załączniku N-IT w ustawie budżetowej.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 980 prowadzi się według szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych, tj. według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków oraz według źródeł finansowania wydatków.
Uwagi	Ewidencję szczegółową do konta 910 prowadzi się według szczegółowości podziałek klasyfikacji budżetowej oraz wg źródeł finansowania.

Konto 970 "Płatności ze środków europejskich"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów. Na koncie 970 "Płatności ze środków europejskich" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- wartość zleceń płatności przekazanych przez Agencję do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich.	- równowartość zrealizowanych płatności na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy).
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 970 prowadzi się według klasyfikacji wydatków budżetowych oraz poszczególnych projektów/programów współfinansowanych ze środków europejskich.
Uwagi	Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez Agencję, oczekujące na realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego.

Konto 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych. Na koncie 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.	- równowartość zrealizowanych wydatków budżetu, - wartość planu niewygasających wydatków budżetu do realizacji w roku następnym, - wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Zasady	Ewidencję szczegółową do konta 980 prowadzi się według szczegółowości planu
prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	finansowego wydatków budżetowych, tj. według podziałek klasyfikacji budżetowej wydatków oraz według źródeł finansowania wydatków.
Uwagi	Na koniec roku konto 980 nie wykazuje salda.

Konto 981 "Plan finansowy niewygasających wydatków"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych. Na koncie 981 "Plan finansowy niewygasających wydatków" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych.	- równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych obciążających plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych, - wartość planu niewygasających wydatków budżetowych w części niezrealizowanej lub wygasłej.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 981 prowadzi się w szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych.
Uwagi	Na koniec roku konto 981 nie wykazuje salda.

Konto 982 "Plan wydatków środków europejskich"
Przyjęte	Konto 982 służy do ewidencji planu wydatków środków europejskich
zasady klasyfikacji zdarzeń	dysponenta środków budżetowych. Na koncie 982 "Plan wydatków środków europejskich" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- plan wydatków środków europejskich oraz jego zmiany.	- równowartość zrealizowanych wydatków środków europejskich, - wartość planu niezrealizowanego i wygasłego.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 982 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz według źródeł finansowania wydatków.
Uwagi	Konto 982 nie wykazuje salda na koniec roku.

Konto 983 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy. Na koncie 983 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym, - równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.	- zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym oraz jego zmiany.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 983 jest prowadzona według paragrafów wydatków budżetowych oraz źródeł finansowania wydatków.
Uwagi	Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.

Konto 984 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat. Na koncie 984 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego jednostki przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.	- zaangażowanie wydatków wynikające z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w latach przyszłych oraz jego zmiany.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencja szczegółowa do konta 984 jest prowadzona według paragrafów wydatków budżetowych oraz źródeł finansowania wydatków.
Uwagi	Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające
	zaangażowanie wydatków środków europejskich.
Konto 992 "Zapewnienie finansowania roku bieżącego z budżetu państwa"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniu finansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa. Na koncie 992 "Zapewnienie finansowania z budżetu państwa" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- kwoty udzielonego zapewnienia finansowania z budżetu państwa, - zmniejszenie kwot udzielonego zapewnienia finansowania z budżetu państwa na konto 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych".	- przeniesienie kwot udzielonego zapewnienia finansowania z budżetu państwa na konto 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 992 prowadzi się według szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych oraz wg źródeł finansowania.
Uwagi	Na koniec roku konto 992 może wykazywać saldo Ma oznaczające kwotę udzielonego zapewnienia finansowania, które nie zostało zrealizowane decyzją MF przyznania rezerwy celowej.
Konto 993 "Zapewnienie finansowania lat przyszłych z budżetu państwa"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 993 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniu finansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa w kolejnych latach budżetowych. Na koncie 993 "Zapewnienie finansowania lat przyszłych z budżetu państwa" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- kwoty udzielonego zapewnienia	- przeniesienie kwot udzielonego
	finansowania z budżetu państwa w kolejnych latach budżetowych.	zapewnienia finansowania z budżetu państwa na konto 980 "Plan finansowy wydatków budżetowych".
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 993 prowadzi się według szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych oraz wg źródeł finansowania.
Uwagi	Na koniec roku konto 993 może wykazywać saldo Wn oznaczające kwotę udzielonego zapewnienia finansowania, które nie zostało zrealizowane decyzją MF w sprawie przyznania rezerwy celowej.

Konto 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Na koncie 998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, - równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.	- nieopłacone zobowiązania z roku ubiegłego, które będą wydatkiem roku bieżącego oraz jego zmiany, - zaangażowanie powstałe na podstawie umów, decyzji i innych postanowień z lat ubiegłych i z roku bieżącego, które będą realizowane ze środków ujętych w planie finansowym roku bieżącego oraz jego zmiany,
		- zaangażowanie powstałe na podstawie umów, decyzji innych postanowień z roku bieżącego, których wykonanie powoduje powstanie wydatków w danym roku budżetowym oraz jego zmiany, - zaangażowanie dotyczące umów niemających wymiaru finansowego - powstające z chwilą wystąpienia zobowiązania oraz jego zmiany, - drobne zakupy powodujące równoczesne powstanie zaangażowania i wykonania wydatków oraz kwoty prowizji i opłat bankowych oraz jego zmiany.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 998 prowadzi się z podziałem na wydatki ujęte w: - planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji wydatków zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych.
Uwagi	Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

Konto 999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat"
Przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń	Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat oraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych. Na koncie 999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat" ujmuje się:
	Wn	Ma
	- równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach	- zaangażowanie wynikające z zawartych umów o dostawy, roboty i
	poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej (przeksięgowanie na początku danego roku na konto 998), - plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.	usługi oraz umów zlecenia i o dzieło, decyzji i innych postanowień z lat ubiegłych i z roku bieżącego, które będą realizowane ze środków wydatków budżetowych przyszłych lat oraz jego zmiany, - zobowiązania wynikające z wydanych decyzji i innych postanowień, których termin płatności przypada w przyszłych latach oraz ich zmiany, - saldo konta 998 (przewyżka zaangażowania roku kończącego się nad sumą dokonanych wydatków) podlegające przeksięgowaniu na to konto pod datą 31 grudnia.
Zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych i ich powiązanie z kontami księgi głównej	Ewidencję szczegółową do konta 999 prowadzi się z podziałem na: - zaangażowanie związane z planem finansowym wydatków budżetowych ujętych do realizacji w latach następnych, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji wydatków zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych z wyodrębnieniem planu wydatków niewygasających.
Uwagi	Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.

ROZDZIAŁ V

WYKAZ ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA INFORMATYCZNYCH NOŚNIKACH DANYCH

1. Wykaz modułów dopuszczonych do stosowania w systemie przetwarzania danych:

Od dnia 01.01.2023 księgi rachunkowe Państwowej Agencji Atomistyki prowadzone są w zintegrowanym systemie informatycznym Quorum firmy QNT, zgodnie z poniższym wykazem wykorzystywanych modułów:

Dane identyfikacyjne:
Nazwa programu i wersja:	Quorum QNT	Nazwa producenta oprogramowania:	QNT Systemy informatyczne Sp. z o.o.
Nazwa modułu:	ASA Quorum 2023/3P	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	ARP Quorum 2023/3Pa/N13118/2s	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	AZF Quorum 2023/3P	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	F-K Quorum 2023/3P	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	Płace Quorum 2023/3P/N13118/2s	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	Kadry Quorum 2023/3P/N12118/2s	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	PPK Quorum 2023/3P	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	QDeklaracje edycja 2023 wydanie 2b. Numer licencji 2301025862727	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
Nazwa modułu:	QJPK edycja 2023 wydanie 2b. Numer licencji	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023
	2301026510404
Nazwa modułu:	ST Quorum 2023/3P/N13118/10s	Data rozpoczęcia eksploatacji:	01.01.2023

Jako program służący do prowadzenia ewidencji majątku trwałego oraz jego amortyzacji/umorzenia stosuje się w Agencji program AssetsNinja firmy PIRXON:

Dane identyfikacyjne:
Nazwa programu:	Środki trwałe AssetsNinja	Nazwa producenta oprogramowania:	PIRXON S.A.
Wersja programu:	wersja 5.00	Data zakupu:	05.11.2020 r.

2. Wykaz zbiorów stanowiących księgi rachunkowe na nośnikach czytelnych dla komputera:

Ogólne zasady działania programu Quorum F-K i lokalizację zbiorów stanowiących księgi rachunkowe ustala się następująco:

1) zbiory stanowiące księgi rachunkowe Agencji znajdują się w Bazie Quorum i w Bazie ewidencji majątku, które zlokalizowane są na wewnętrznym serwerze Agencji.

2) programy wykorzystują serwer baz danych SQL Anywhere wersja 17 i wykorzystują jego zbiory danych niezbędne do prawidłowego funkcjonowania.

Szczegółową lokalizację i wykaz zbiorów modułu F-K Quorum i pozostałych modułów oraz zbiorów stanowiących księgi rachunkowe Agencji ustala się w następujący sposób:

2.1. Struktura katalogów i wykaz plików odpowiedzialnych za prawidłowe funkcjonowanie programu np.:

Miejsce zainstalowania serwera baz danych: serwer wewnętrzny.

Bazy danych znajdują się na serwerze wewnętrznym.

Kopie bezpieczeństwa baz są zlokalizowane na serwerze wewnętrznym, gdzie również zlokalizowana jest kopia maszyny wirtualnej, wykonywana z wykorzystaniem systemu Veeam, zgodnie z SZBI.

System Asset Ninja:

Program wykorzystuje serwer baz danych MariaDB wersja 10 i wykorzystuje jego zbiory danych niezbędne do prawidłowego funkcjonowania.

Baza danych znajduje się na serwerze wewnętrznym.

Kopia maszyny wirtualnej jest wykonywana z wykorzystaniem systemu Veeam, zgodnie z SZBI.

2.2. Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe:

Księgi rachunkowe Agencji prowadzone są za pomocą komputera i obejmują zgodnie z art. 13 ust. 1 Ustawy o rachunkowości zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:

a) dziennik,

b) księgę główną,

c) księgi pomocnicze,

d) zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,

e) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

2.2.1 Dziennik zapisów:

Zgodnie z wymaganiami Ustawy o rachunkowości:

1) w dzienniku ujmowane są wyłącznie zapisy sprawdzone (art. 14 ust. 2), pochodzące ze sprawdzonych i zatwierdzonych dowodów księgowych; dzieje się tak dzięki stosowaniu dwuetapowej procedury księgowania; najpierw następuje wprowadzenie danych do rejestrów księgowych, czyli rejestracja dowodów; w trakcie rejestracji dowody podlegają sprawdzeniu pod względem formalnym i merytorycznym (system wspomaga kontrolę m.in. poprzez sprawdzenie poprawności kwot ujętych w planie finansowym Agencji, zatwierdzenie do wypłaty); sprawdzone dowody są akceptowane, następnie zatwierdzane (tj. następuje ostateczne księgowanie dowodów księgowych, co definitywnie kończy proces księgowania i nieodwracalnie zamyka możliwość edycji i wprowadzenia jakichkolwiek zmian w treści dowodów); pochodzące z nich zapisy automatycznie są numerowane i wprowadzane do dziennika zapisów oraz księgi głównej; zatwierdzone dowody są podstawą do sporządzenia sprawozdawczości budżetowej, finansowej i statystycznej;

2) zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie;

3) zapisy w dzienniku są automatycznie numerowane przez system, który nadaje im numery w sposób narastający od początku do końca roku obrotowego w ramach prowadzonych rejestrów księgowych, niezależnie od jednoczesnej pracy na wielu stanowiskach w sieci (art. 14 ust. 2 i art. 14 ust. 4 Ustawy o rachunkowości);

4) zapisy są kolejno numerowane w okresie roku, co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zaksięgowanymi dowodami księgowymi;

5) sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły;

6) w dowolnym momencie mogą być skontrolowane obroty dziennika rozumiane jako suma wszystkich zapisów dziennika po stronie Wn i Ma i porównane z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej (art. 14 ust. 1. Ustawy o rachunkowości);

7) w każdym zapisie dziennika wykazywany jest symbol, numer i pozycja dowodu księgowego, a także data dokonania operacji, opis operacji, z którego dany zapis pochodzi; umożliwia to jednoznaczne powiązanie zapisów ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi (art. 14 ust. 2 Ustawy o rachunkowości);

8) każdy zapis dziennika zawiera dane umożliwiające jednoznaczne ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu (art. 14 ust. 4 Ustawy o rachunkowości);

9) zapis księgowy zawiera m.in.:

a) określenie rodzaju i numeru identyfikacyjnego dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu,

b) zrozumiały tekst opisu operacji,

c) kwotę,

d) oznaczenie kont, których operacja dotyczy,

e) datę operacji (sprzedaży),

f) datę zapisu (dowodu);

10) dziennik generowany jest w postaci spełniającej wymagania Ustawy o rachunkowości, tj. zawiera: trwałe oznaczenie jednostki, dla której prowadzone są księgi, nazwę programu przetwarzania zapisaną jako Quorum, wskazanie okresu sprawozdawczego wraz z rokiem obrotowym, datę sporządzenia zestawienia, automatycznie numerowane strony, sumowanie zapisów na kolejnych stronach oraz sumowanie zapisów w sposób ciągły w roku obrotowym.

2.2.2. Księga główna - ewidencja syntetyczna:

Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający następujące zasady:

1) podwójnego zapisu;

2) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriału;

3) ewidencja dochodów i wydatków budżetu państwa zrealizowanych kasowo na rachunkach bankowych dochodów lub wydatków budżetowych w danym roku budżetowym dokonywana jest z uwzględnieniem okresu przejściowego określonego w rozdziale 7 "Rozliczenia w okresie przejściowym po zakończeniu roku budżetowego" rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15 stycznia 2014 r. w sprawie szczegółowego sposobu wykonywania budżetu państwa (Dz. U. z 2021 r. poz. 259, z późn. zm.);

4) ewidencja wydatków budżetu środków europejskich zrealizowanych kasowo przez jednostkę za pośrednictwem BGK dokonywana jest na podstawie zleceń płatności w danym roku budżetowym, z uwzględnieniem okresu przejściowego określonego

w odrębnych przepisach;

5) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzenia sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych wymaganych przepisami prawa oraz rozliczeń z budżetem państwa i z ZUS, do których Agencja jest zobowiązana. Wydruk ksiąg rachunkowych następuje nie później niż na koniec roku obrotowego - za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na informatyczny nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych.

Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną. Dokładne informacje dotyczące programu komputerowego są przedstawione w dokumencie "Wkład do polityki rachunkowości - System Quorum, edycja 2022 Wydanie 4", opracowanym przez producenta i dostawcę systemu Quorum tj. QNT Systemy Informatyczne Sp. z o.o., który dostępny jest do wglądu w DBF;

Księgi rachunkowe z uwzględnieniem techniki ich prowadzenia, są trwale oznaczone nazwą Państwowej Agencji Atomistyki oraz wyraźnie oznaczone co do roku obrotowego, okresu sprawozdawczego i daty sporządzenia.

Księgi rachunkowe są przechowywane starannie według kolejności chronologicznej.

Księgi rachunkowe są prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco.

2.2.3. Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego. Uszczegółowienie zapisów kont ksiąg pomocniczych prowadzone jest w dodatkowych modułach w odpowiednim zakresie np.: środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w module ŚRODKI TRWAŁE, wynagrodzeń - w module PŁACE;

Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym, ale podlega weryfikacji z dokumentem, na podstawie którego operacja gospodarcza została zaksięgowana.

Operacje księgowe ujmowane są na następujących kontach:

901 "Zabezpieczenie należytego wykonania umów w formie niepieniężnej",

902 "Majątek przekazany do używania innym jednostkom",

903 "Majątek otrzymany do używania od innych jednostek",

904 "Majątek trwały postawiony do likwidacji",

905 "Plan finansowy dochodów budżetowych",

910 "Wydatki na informatyzację",

970 "Płatności ze środków europejskich",

980 "Plan finansowy wydatków budżetowych",

981 "Plan finansowy niewygasających wydatków",

982 "Plan wydatków środków europejskich",

983 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego",

984 "Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat",

992 "Zapewnienie finansowania roku bieżącego z budżetu państwa",

993 "Zapewnienie finansowania lat przyszłych z budżetu państwa",

998 "Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego",

999 "Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat".

2.2.4. Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca, na podstawie ewidencji księgowej. Zestawienie zawiera:

1) symbole kont;

2) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego;

3) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Obroty "Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej" są zgodne z obrotami dziennika.

2.2.5. Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budżetowego.

Wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz) stanowi zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej oraz zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych, potwierdzane coroczną inwentaryzacją. Zestawienie jest sporządzane na koniec roku obrotowego.

Składniki aktywów i pasywów wycenia się zgodnie z zasadami określonymi w ROZDZIALE IV Polityki.

ROZDZIAŁ VI

OGÓLNY OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH/SYSTEMU INFORMATYCZNEGO

1. Opis systemu informatycznego:

Zintegrowany system informatyczny Quorum funkcjonuje jako zestaw modułów spełniający określone zadania informatyczne, moduły te współpracują ze sobą tworząc zintegrowany system finansowo-księgowy.

System Quorum obejmuje następujące moduły:

1) AZF - Asystent Zarządzania Finansowaniem;

2) ARP - Asystent Rozliczenia Płac;

3) ASA - Asystent Analityka;

4) F-K - system finansowo-księgowy;

5) Płace - system do sporządzania list płacy;

6) PPK - Pracownicze Plany Kapitałowe;

7) QDeklaracje - system do tworzenia deklaracji;

8) QJPK - system do tworzenia plików dokumentów rozliczeniowych dotyczących podatku VAT;

9) Kadry - system do tworzenia dokumentów kadrowych;

10) ŚT - system do ewidencji składników majątku.

2. Opis systemu Quorum wraz z wykazem programów, procedur, funkcji oraz opisem algorytmów i parametrów, zasad ochrony danych i systemu ich przetwarzania zawarte są w dokumencie "Wkład do polityki rachunkowości - System Quorum, edycja 2022 Wydanie 4", opracowanym przez producenta i dostawcę systemu Quorum tj. QNT Systemy Informatyczne Sp. z o.o. Powyższa dokumentacja jest dostępna w DBF.

ROZDZIAŁ VII

SYSTEM OCHRONY DANYCH W PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI

1. Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych:

W związku z wagą przechowywanych danych i wymaganiami Ustawy o rachunkowości w oprogramowaniu aplikacyjnym stosuje się system nadawania uprawnień dla użytkowników posługujących się systemem Quorum. Uprawnienia nadawane są przez administratora systemu Quorum na wniosek dyrektora komórki organizacyjnej.

Za dane zawarte w systemie Quorum z uwzględnieniem poszczególnych modułów (ASA, ARP, AZF, F-K, PPK, Płace, Qdeklaracje, QJPK, Kadry, Środki trwałe) odpowiedzialni są użytkownicy systemu zgodnie z zakresem przyznanego dostępu realizując zadania służbowe, a w szczególności realizując operacje w systemie, w tym wprowadzanie, modyfikowanie, usuwanie danych. Pracownicy nie posiadający stosownych upoważnień nie mogą realizować zadań w systemie.

2. Przechowywanie zbiorów:

2.1. Dokumentację dotyczącą organizacji, wprowadzenia do stosowania oraz samego prowadzenia rachunkowości zawierającą:

1) dokumentację przyjętej Polityki rachunkowości w Agencji,

2) dowody księgowe,

3) księgi rachunkowe (zbiory stanowiące księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych) opisane w wykazie ksiąg rachunkowych,

4) dokumenty inwentaryzacyjne,

5) sprawozdania finansowe i budżetowe,

6) inne dokumenty finansowo-księgowe

- przechowuje się w siedzibie Agencji oraz w Systemie EZD PUW i chroni przed niedozwolonymi zmianami, uszkodzeniem, zniszczeniem, a także nieupoważnionym rozpowszechnianiem.

2.2. Zbiory roczne dowodów księgowych i dokumentów inwentaryzacyjnych należy oznaczyć ich nazwami rodzajów oraz symbolami lat i numerami zbiorów.

2.3. Dokumenty elektroniczne, odwzorowania cyfrowe dokumentów nieelektronicznych przechowywane są w Systemie EZD PUW na zasadach opisanych w Polityce Bezpieczeństwa Informacji Systemu EZD PUW, a w szczególności w instrukcji zarządzania systemem i zasadami bezpieczeństwa.

2.4. Za zapewnienie ochrony programów komputerowych i danych w Systemie EZD PUW, na zasadzie stosowania właściwych rozwiązań organizacyjnych i programowych stanowiących ochronę przed nieupoważnionym dostępem lub zniszczeniem odpowiedzialność ponoszą administratorzy odpowiednich systemów.

3. Dostęp do systemu Quorum:

3.1. Dostęp do zasobów systemu "Quorum" ograniczony jest do użytkowników domenowych i jest przyznawany na podstawie wniosku o nadanie uprawnień do systemów informatycznych Agencji - zgodnie z procedurą SZBI.

3.2. Polityka haseł domenowych jest zgodna z wymaganiami SZBI.

3.3. Kopie zapasowe systemu Quorum tworzone są z wykorzystaniem systemu Veeam raz dziennie.

3.4. Profilaktyka antywirusowa: system antywirusowy jest aktualny, a wszelkie podejrzane zdarzenia dostępne są na konsoli administratorów.

3.5. Serwery fizyczne, na których zainstalowany jest system Quorum, są skonfigurowane w klastrze, co pozwala na pracę systemu Quorum w przypadku awarii poszczególnych maszyn.

4. Czas przechowywania dokumentów finansowo-księgowych:

4.1. W sposób trwały przechowywane są zatwierdzone sprawozdania finansowe.

4.2. Okresowemu przechowywaniu podlegają:

1) księgi rachunkowe - 5 lat;

2) karty wynagrodzeń - 25 lat;

3) dokumentacja inwentaryzacyjna - 5 lat;

4) dowody księgowe dotyczące wydatków - do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy, nie krócej jednak niż do dnia rozliczenia osób, którym powierzono składniki objęte sprzedażą - 5 lat;

5) dowody księgowe dotyczące środków trwałych w budowie, umów, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowanie karnym albo podatkowym - przez okres 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone lub uległy przedawnieniu;

6) pozostałe dowody księgowe i dokumenty - 5 lat;

7) dokumentacja przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości - przez okres nie krótszy niż 5 lat od upływu ich ważności;

8) dowody księgowe i pozostałe dokumenty dotyczące rozliczeń projektów realizowanych ze środków europejskich lub innych źródeł - w okresach regulowanych odrębnymi przepisami lub umowami.

4.3. Okresy przechowywania, o których mowa w pkt 4.2, oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego zbiory dotyczą.

5. Udostępnianie danych i dokumentów:

5.1. Nie wolno wynosić lub przesyłać żadnych danych księgowych poza jednostkę bez zgody kierownika jednostki. Przenoszenie lub przesyłanie danych dozwolone jest jedynie po ich zabezpieczeniu przed niepowołanym odczytem w sposób programowy (przez zastosowanie szyfrowania uniemożliwiającego ich obejrzenie przez osobę niepowołaną);

5.2. Udostępnienie sprawozdań finansowych i budżetowych oraz dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości jednostki ma miejsce:

1) w siedzibie jednostki po uzyskaniu zgody kierownika jednostki lub upoważnionej przez niego osoby;

2) poza siedzibą jednostki po uzyskaniu pisemnej zgody kierownika jednostki i pozostawieniu pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów.

1 Należy również wyksięgować umorzenie pozostałych środków trwałych, których stwierdzono niedobór: zapis Wn 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych " Ma 240 "Pozostałe rozrachunki".

2 Równolegle do zapisów na stronie Wn konta 130, dotyczących zwrotów wydatków budżetowych musi być wprowadzony na koncie 130 ujemny zapis techniczny w celu zmniejszenia sumy obrotów.

3 W przypadku odmowy spłaty przez osobę materialnie odpowiedzialną należy dokonać odpisu aktualizującego: Wn 760 "Pozostałe przychody i koszty" Ma 290 "Odpisy aktualizujące należności".

4 Jeżeli już dokonano przyjęcia dostawy na stan magazynowy lub rozliczenia w koszty działalności, można dokonać księgowania Wn 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami", 234 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami", 240 "Pozostałe rozrachunki", Ma odpowiednie konto zespołu "3", konta zespołu "4" lub zespołu "8".

Wprowadzenie polityki rachunkowości w Państwowej Agencji Atomistyki.

Dz.Urz.PAA.2023.10

ZARZĄDZENIE Nr 10 PREZESA PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI z dnia 7 listopada 2023 r. w sprawie wprowadzenia polityki rachunkowości w Państwowej Agencji Atomistyki

ZAŁĄCZNIK Polityka rachunkowości Państwowej Agencji Atomistyki

ROZDZIAŁ I POSTANOWIENIA OGÓLNE

ROZDZIAŁ II ZASADY I SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

ROZDZIAŁ III OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW i PASYWÓW ORAZ USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

ROZDZIAŁ IV ZAKŁADOWY PLAN KONT USTALAJĄCY WYKAZ KONT KSIĘGI GŁÓWNEJ, ZASADY KLASYFIKACJI ZDARZEŃ, ZASADY PROWADZENIA KONT KSIĄG POMOCNICZYCH ORAZ ICH POWIĄZANIA Z KONTAMI KSIĘGI GŁÓWNEJ

ROZDZIAŁ V WYKAZ ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA INFORMATYCZNYCH NOŚNIKACH DANYCH

ROZDZIAŁ VI OGÓLNY OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH/SYSTEMU INFORMATYCZNEGO

ROZDZIAŁ VII SYSTEM OCHRONY DANYCH W PAŃSTWOWEJ AGENCJI ATOMISTYKI