Wprowadzenie karty audytu wewnętrznego w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.CBA.2011.2.72

Akt utracił moc

Wersja od: 12 grudnia 2011 r.

DECYZJA Nr 274/11

SZEFA CENTRALNEGO BIURA ANTYKORUPCYJNEGO

z dnia 12 grudnia 2011 r.

w sprawie wprowadzenia karty audytu wewnętrznego w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym

Na podstawie § 1 statutu Centralnego Biura Antykorupcyjnego, stanowiącego załącznik do zarządzenia nr 72 Prezesa Rady Ministrów z dnia 6 października 2010 r. w sprawie nadania statutu Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu (M.P. Nr 76, poz. 953) postanawia się co następuje:

§ 1. Wprowadza się w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym kartę audytu wewnętrznego, stanowiącą załącznik do decyzji.

§ 2. Traci moc decyzja nr 6/07 Szefa Centralnego Biura Antykorupcyjnego z dnia 10 kwietnia 2007 r. w sprawie karty audytu wewnętrznego w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym (Dz. Urz. CBA Nr 2, poz. 42).

§ 3. Decyzja wchodzi w życie z dniem podpisania.

ZAŁĄCZNIK

Karta audytu wewnętrznego

§ 1. Karta Audytu Wewnętrznego, zwana dalej "Kartą", określa zasady funkcjonowania audytu wewnętrznego w Centralnym Biurze Antykorupcyjnym, zwanym dalej CBA, a w szczególności:

1) cele i zadania audytu wewnętrznego;

2) zakres audytu wewnętrznego;

3) prawa i obowiązki audytorów wewnętrznych;

4) prawa i obowiązki kierowników jednostek organizacyjnych CBA związane z prowadzonym audytem;

5) sposób dokumentowania ustaleń audytu oraz tryb wnoszenia i rozpatrywania zastrzeżeń do ustaleń audytu.

§ 2. Użyte określenia oznaczają:

1) analiza ryzyka - proces, którego elementami są identyfikacja, oszacowanie oraz hierarchizacja pojedynczych zdarzeń (wydarzeń lub okoliczności), mogących niekorzystnie wpłynąć na osiągnięcie określonego celu;

2) funkcjonariusz - funkcjonariusza i pracownika CBA;

3) informacje operacyjne - informacje wynikające z przeprowadzonego przez audytora wewnętrznego kompleksowego przeglądu realizacji zadań i celów jednostek organizacyjnych CBA, a mającego na celu ocenę sprawności, oszczędności i skuteczności działania tych jednostek;

4) kontrola zarządcza - ogół działań nadzorczych, kontrolnych i analitycznych podejmowanych przez Szefa CBA, jego zastępców oraz kierowników jednostek i komórek organizacyjnych CBA, w celu zapewnienia najwyższych standardów efektywnego, oszczędnego i zgodnego z prawem działania;

5) ryzyko - prawdopodobieństwo wystąpienia określonego zdarzenia, które może niekorzystnie wpłynąć na osiągnięcie danego celu;

6) zarządzanie ryzykiem - podejmowany proces identyfikacji, oceny, zarządzania i kontroli potencjalnych zdarzeń lub sytuacji, mający na celu dostarczenie racjonalnego zapewnienia, że cele jednostki zostaną zrealizowane.

§  3.

1. Audyt wewnętrzny jest niezależną i obiektywną działalnością, której celem jest wspieranie Szefa CBA w realizacji celów i zadań CBA przez systematyczną ocenę systemów kontroli zarządczej oraz czynności doradcze.

2. Rola audytu wewnętrznego polega na wykrywaniu i oszacowaniu potencjalnego ryzyka, które może wystąpić w ramach działania jednostek organizacyjnych CBA oraz na badaniu i ocenianiu adekwatności, skuteczności i efektywności systemów kontroli zarządczej, zarządzania ryzykiem oraz kierowania jednostkami.

3. Audyt wewnętrzny obejmuje swoim zakresem wszystkie obszary działania CBA, w szczególności:

1) badanie legalności działań, tj. zgodności prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz regulacjami wewnętrznymi, a także zgodności regulacji wewnętrznych z obowiązującymi przepisami prawa;

2) przegląd ustanowionych mechanizmów kontroli zarządczej;

3) badanie wiarygodności i rzetelności informacji operacyjnych, zarządczych i finansowych;

4) badanie efektywności i gospodarności wykorzystania zasobów CBA;

5) ocenę dostosowania działań CBA do przedstawionych wcześniej zaleceń audytu lub kontroli.

4. Audyt wewnętrzny realizuje swoje zadania poprzez:

1) identyfikację i analizę ryzyka związanego z działalnością CBA;

2) ocenę efektywności zarządzania ryzykiem i systemu kontroli zarządczej;

3) dostarczania kierownictwu CBA racjonalnego zapewnienia, że mechanizmy kontroli funkcjonujące w Biurze działają prawidłowo;

4) przedstawienie wniosków i zaleceń (rekomendacji) mających na celu poprawę funkcjonowania CBA.

5. Realizacja zadania audytowego polega na rzetelnym i obiektywnym:

1) ustaleniu stanu faktycznego i porównaniu go stanem pożądanym;

2) ustaleniu i analizie uchybień, ich przyczyn i skutków;

3) przedstawieniu zaleceń mających na celu usunięcie nieprawidłowości lub wprowadzenie usprawnień.

§  4.

1. Audyt wewnętrzny w CBA realizowany jest przez Zespół Audytu Wewnętrznego zwany dalej "Zespołem".

2. Zespół podlega bezpośrednio Szefowi CBA.

3. W skład zespołu wchodzi Koordynator Zespołu, audytorzy oraz osoby nabywające uprawnienia.

4. W zakresie planowania i realizacji audytów oraz składania sprawozdań Zespół zachowuje niezależność, a wszelkie próby ograniczenia audytu powinny być zgłaszane Szefowi CBA.

5. Pracami zespołu kieruje Koordynator Zespołu, zwany dalej "Koordynatorem".

6. Koordynator jest odpowiedzialny za:

1) efektywną koordynację działalności komórki audytu wewnętrznego, zgodnie właściwymi w tym zakresie przepisami prawa;

2) opracowanie przez audytorów rocznego (operacyjnego) planu audytu na podstawie wyników analizy ryzyka;

3) rzetelne i profesjonalne wykonanie przez audytorów zadań audytowych przewidzianych w planie audytu jak również zadań pozaplanowych;

4) opracowanie przez audytorów sprawozdań po zakończeniu zadania audytowego, a po zatwierdzeniu przez Szefa CBA przekazanie ich kierownikom jednostek organizacyjnych, objętych zakresem zadania audytowego;

5) rozwój zawodowy funkcjonariuszy Zespołu.

7. Podczas planowania i wykonywania zadań audytowych Koordynator powinien brać pod uwagę, o ile jest to możliwe, plan czynności kontrolnych i sprawdzających, wykonywanych przez Najwyższą Izbę Kontroli i inne instytucje kontrolne tak w celu uniknięcia niepotrzebnego nakładania się kontroli i audytów.

8. Przy dokonywaniu analizy ryzyka Koordynator uwzględnia wyniki kontroli i sprawdzeń dokonanych przez Najwyższą Izbę Kontroli i inne instytucje kontrolne.

9. Koordynator może porozumiewać się z Najwyższą Izbą Kontroli i innymi instytucjami kontrolnymi za zgodą lub w porozumieniu z Szefem CBA.

10. Dokumentacja z przeprowadzania audytu wewnętrznego, w tym sprawozdania i notatki z czynności sprawdzających, może być udostępniana Najwyższej Izbie Kontroli i innym instytucjom kontrolnym za zgodą Szefa CBA, z uwzględnieniem wymagań przewidzianych w przepisach o ochronie informacji niejawnych.

§  5.

1. Każdy z audytorów wchodzących w skład Zespołu jest odpowiedzialny za:

1) opracowanie rocznego planu audytu na podstawie wyników analizy ryzyka, uwzględniającej działania wszystkich jednostek organizacyjnych CBA;

2) rzetelną i profesjonalną realizację zadań audytowych przewidzianych w planie audytu wewnętrznego oraz poza planem.

2. Audytor wewnętrzny:

1) jest niezależny w wykonywaniu swoich zadań i postępuje zgodnie z przepisami prawa, Standardami audytu wewnętrznego i Kodeksem etyki audytora wewnętrznego w jednostkach sektora finansów publicznych oraz uznaną praktyką audytu wewnętrznego;

2) jest uprawniony do przeprowadzania audytu wewnętrznego w wszystkich obszarach działalności jednostek organizacyjnych CBA;

3) ma zagwarantowane prawo dostępu do wszelkich informacji, danych, dokumentów i innych materiałów związanych z funkcjonowaniem danej jednostki organizacyjnej CBA, w tym zawartych na elektronicznych nośnikach informacji, jak również do wykonywania z nich kopii, odpisów wyciągów, zestawień lub wydruków, z zachowaniem przepisów o ochronie informacji niejawnych;

4) ma prawo dostępu do pomieszczeń jednostek organizacyjnych CBA;

5) ma prawo żądać od kierowników jednostek organizacyjnych CBA i funkcjonariuszy CBA informacji oraz wyjaśnień w celu zapewnienia właściwego i efektywnego prowadzenia audytu wewnętrznego;

6) może z własnej inicjatywy składać wnioski, mające na celu usprawnienie funkcjonowania jednostek organizacyjnych CBA;

7) nie jest odpowiedzialny za procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych CBA, ale poprzez ustalenia i zalecenia poczynione w wyniku przeprowadzenia audytu wewnętrznego wspomaga Szefa CBA we właściwej realizacji tych procesów;

8) nie jest odpowiedzialny za wykrywanie przestępstw, ale powinien posiadać wiedzę pozwalającą mu zidentyfikować znamiona przestępstwa;

9) nie może przyjmować zadań lub uprawnień, które wchodzą w zakres zarządzania jednostką organizacyjną CBA;

10) nie może przez co najmniej 12 miesięcy oceniać działalności jednostki organizacyjnej CBA w której pracował bądź pełnił służbę;

11) w zakresie wykonywania swoich zadań współpracuje z audytorami zewnętrznymi, a także z kontrolerami Najwyższej Izby Kontroli i innymi instytucjami kontrolnymi.

3. Każdy z audytorów jest zobowiązany do:

1) sporządzania sprawozdań z zadań audytowych, w których przedstawia w sposób jasny, rzetelny i zwięzły, ustalenia i zalecenia poczynione w trakcie audytu wewnętrznego; sposób i tryb przekazywania sprawozdania kierownikowi jednostki audytowanej określają odrębne przepisy;

2) systematycznego podnoszenia kwalifikacji zawodowych;

3) powiadomienia Szefa CBA za pośrednictwem Koordynatora o każdym przypadku ograniczenia zakresu audytu;

4) w przypadku dostrzeżenia znamion czynów, które według jego oceny kwalifikują się do wszczęcia postępowania w zakresie dyscypliny finansów publicznych; postępowania karnego lub postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub o wykroczenie skarbowe, powiadomienia o tych faktach Szefa CBA, za pośrednictwem Koordynatora.

4. Audytor:

1) nie jest odpowiedzialny za procesy zarządzania ryzykiem i procesy kontroli zarządczej w jednostkach organizacyjnych CBA, ale poprzez ustalenia i zalecenia poczynione w wyniku przeprowadzenia audytu wewnętrznego, wspomaga Szefa CBA we właściwej realizacji tych procesów;

2) nie jest odpowiedzialny za wykrywanie przestępstw, ale powinien posiadać wiedzę pozwalającą mu zidentyfikować znamiona przestępstwa;

3) nie może przyjmować zadań lub uprawnień, które wchodzą w zakres zarządzania jednostką organizacyjną CBA;

4) nie może przez co najmniej 12 miesięcy oceniać działalności jednostki organizacyjnej CBA w której pracował bądź pełnił służbę.

§  6.

1. Kierownicy jednostek organizacyjnych CBA, w których realizowane są zadania audytowe mają prawo do uczestniczenia w zadaniu, w szczególności:

1) składania wyjaśnień z zakresu przedmiotu zadania audytowego;

2) zapoznania się z ustaleniami audytora zawartymi w projekcie sprawozdania;

3) składania uwag do ustaleń zawartych w projekcie sprawozdania.

2. Kierownicy i funkcjonariusze jednostek organizacyjnych CBA są obowiązani do przekazywania w terminie wskazanym przez audytora materiałów z zakresu działania ich jednostek i realizowanych zdań, które audytor uzna za konieczne do realizacji zadania audytowego.

3. Kierownicy i funkcjonariusze jednostek organizacyjnych CBA mają obowiązek współpracować z audytorami wewnętrznymi w zakresie identyfikacji, analizy i oceny ryzyka oraz identyfikacji i monitorowania procesów zachodzących w CBA.

4. Kierownicy jednostek organizacyjnych CBA, w których przeprowadzony został audyt i którym zostało przekazane sprawozdanie zatwierdzone przez Szefa CBA, mają obowiązek przedłożyć Koordynatorowi informację o wykonaniu zawartych tam zaleceń, w terminie do końca stycznia każdego roku.