Szczegółowe zasady sporządzania zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.NBP.1997.14.27

Akt utracił moc

Wersja od: 12 września 1997 r.

Zarządzenie Nr 5/97

Prezesa Narodowego Banku Polskiego

z dnia 21 sierpnia 1997 r.

w sprawie szczegółowych zasad sporządzania zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

Na podstawie art. 23 ust. 6 ustawy z dnia 24 czerwca 1994 r. o restrukturyzacji banków spółdzielczych i Banku Gospodarki Żywnościowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 80, poz. 369, z 1995 r. Nr 142, poz. 704 oraz z 1996 r. Nr 106, poz. 496) oraz art. 52 pkt 1 ustawy z dnia 31 stycznia 1989 r. o Narodowym Banku Polskim (Dz. U. z 1992 r. Nr 72, poz. 360, z 1993 r. Nr 6, poz. 29, z 1994 r. Nr 1, poz. 2, Nr 80, poz. 369, Nr 121, poz. 591 i Nr 136, poz. 703, z 1996 r. Nr 106, poz. 496 oraz z 1997 r. Nr 79, poz. 484) zarządza się, co następuje:

Rozdział  1

Przepisy ogólne

§  1.

1. Zarządzenie określa szczegółowe zasady sporządzania przez bank regionalny zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

2. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe powinno zapewnić prawidłowe i rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego zrzeszenia regionalnego - banku regionalnego i zrzeszonych banków spółdzielczych jako całości.

§ 2. Użyte w zarządzeniu określenia oznaczają:

1) "ustawa o restrukturyzacji" - ustawę z dnia 24 czerwca 1994 r. o restrukturyzacji banków spółdzielczych i Banku Gospodarki Żywnościowej oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. Nr 80, poz. 369, z 1995 r. Nr 142, poz. 704, z 1996 r. Nr 106, poz. 496),

2) "ustawa o rachunkowości" - ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121, poz. 591 oraz z 1997 r. Nr 32, poz. 183 i Nr 43 poz. 272),

3) "ustawa Prawo bankowe" - ustawę z dnia 31 stycznia 1989 r. Prawo bankowe (Dz. U. z 1992 r. Nr 72, poz. 359, z 1993 r. Nr 6, poz. 29, Nr 28, poz. 127, Nr 134, poz. 646, z 1994 r. Nr 80, poz. 369, Nr 121, poz. 591, z 1995 r. Nr 4, poz. 18, Nr 133, poz. 654, z 1996 r. Nr 10, poz. 61, Nr 75, poz. 357, Nr 90, poz. 406, Nr 106, poz. 496, Nr 149, poz. 703 oraz z 1997 r. Nr 23, poz. 117, Nr 24, poz. 119, Nr 71, poz. 441 i Nr 88, poz. 554),

4) "BGŻ S.A." - Bank Gospodarki Żywnościowej S.A. w Warszawie,

5) "bank spółdzielczy" - bank będący spółdzielnią, określony w ustawie o restrukturyzacji, zrzeszony w banku regionalnym na podstawie umowy zrzeszenia regionalnego,

6) "bank regionalny" - bank w formie spółki akcyjnej, określony w ustawie o restrukturyzacji, zrzeszający banki spółdzielcze,

7) "zrzeszenie regionalne" - zrzeszenie utworzone w trybie art. 13 ustawy o restrukturyzacji,

8) "prezes zarządu banku regionalnego" - kierownik jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości,

9) "sprawozdanie finansowe" - bilans, rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa,

10) "zobowiązania podporządkowane" - długoterminowe zobowiązania banku, których okres wymagalności jest określony odrębnymi przepisami, a pożyczkodawca zobowiązuje się nieodwołalnie zająć miejsce po wszystkich innych wierzycielach w przypadku upadłości lub likwidacji banku,

11) "pożyczki podporządkowane" - długoterminowe pożyczki, które nie mogą być wycofane przed upływem terminu określonego odrębnymi przepisami, a w przypadku upadłości lub likwidacji pożyczkobiorcy będą podlegały zwrotowi w ostatniej kolejności.

Rozdział  2

Sporządzanie zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego

§  3.

1. Bank regionalny sporządza zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego włączając do niego dane własne oraz dane zrzeszonych banków spółdzielczych.

2. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego sporządza się według stanu na ostatni dzień miesiąca kalendarzowego kończącego kwartał oraz na dzień kończący rok obrotowy.

§ 4. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego obejmuje:

1) zbiorczy (skonsolidowany) bilans zrzeszenia regionalnego,

2) zbiorczy (skonsolidowany) rachunek zysków i strat zrzeszenia regionalnego,

3) informację dodatkową do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

§  5.

1. Wzory zbiorczego (skonsolidowanego) bilansu oraz zbiorczego (skonsolidowanego) rachunku zysków i strat, a także zakres informacji dodatkowej do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego sporządzanego na dzień kończący rok obrotowy określają załączniki do niniejszego zarządzenia:

1) Załącznik nr 1 - Roczny zbiorczy (skonsolidowany) bilans zrzeszenia regionalnego,

2) Załącznik nr 2 - Roczny zbiorczy (skonsolidowany) rachunek zysków i strat zrzeszenia regionalnego,

3) Załącznik nr 3 - Informacja dodatkowa do rocznego zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

2. Wzory zbiorczego (skonsolidowanego) bilansu oraz zbiorczego (skonsolidowanego) rachunku zysków i strat, a także zakres informacji dodatkowej do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego sporządzanego na ostatni dzień miesiąca kończącego kwartał określają załączniki do niniejszego zarządzenia:

1) Załącznik nr 4 - Zbiorczy (skonsolidowany) bilans zrzeszenia regionalnego (wraz z danymi szczegółowymi do bilansu i zobowiązaniami pozabilansowymi),

2) Załącznik nr 5 - Zbiorczy (skonsolidowany) rachunek zysków i strat zrzeszenia regionalnego,

3) Załącznik nr 6 - Informacja dodatkowa do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

§ 6. Sporządzenie zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego polega na:

1) sporządzeniu zbiorczego bilansu oraz rachunku zysków i strat zrzeszonych banków spółdzielczych poprzez zsumowanie odpowiednich pozycji bilansów oraz odpowiednich pozycji rachunków zysków i strat tych banków,

2) zsumowaniu odpowiednich pozycji zbiorczego bilansu i rachunku zysków i strat zrzeszonych banków spółdzielczych z odpowiednimi pozycjami bilansu oraz rachunku zysków i strat banku regionalnego,

3) przeprowadzeniu korekt i wyłączeń konsolidacyjnych dokonanych według zasad określonych w § 7,

4) sporządzeniu informacji dodatkowej.

§  7.

1. Przy sporządzaniu zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego wyłączeniu podlegają:

1) objęte przez banki spółdzielcze akcje banku regionalnego łącznie z akcjami otrzymanymi przez banki spółdzielcze w zamian za akcje BGŻ S.A. i odpowiadająca im część kapitału akcyjnego banku regionalnego,

2) udziały banków spółdzielczych i banku regionalnego posiadane w innych bankach spółdzielczych - uczestnikach zrzeszenia regionalnego i odpowiadająca im część funduszy udziałowych,

3) wzajemne należności i zobowiązania banków zrzeszenia regionalnego,

4) pożyczki podporządkowane i odpowiadające im zobowiązania podporządkowane dotyczące banków zrzeszenia regionalnego,

5) przychody i koszty dotyczące operacji dokonywanych pomiędzy bankami zrzeszenia regionalnego,

6) zyski i straty powstałe na operacjach dokonanych pomiędzy bankami zrzeszenia regionalnego, zawarte w wartości podlegających konsolidacji aktywów i pasywów.

2. Przy wyłączeniach i korektach konsolidacyjnych stosuje się następujące zasady:

1) środki pieniężne w drodze w ramach zrzeszenia regionalnego, wykazywane są w dokumentacji konsolidacyjnej jako otrzymane przez jednostkę, która będzie ich odbiorcą,

2) wzajemne należności i zobowiązania kompensują się w bilansie, a przychody i koszty osiągnięte i poniesione na transakcjach pomiędzy bankami zrzeszenia regionalnego kompensują się w rachunku zysków i strat, w pozycji kosztów i przychodów,

3) nie zrealizowane z punktu widzenia zrzeszenia regionalnego zyski lub straty powstałe na skutek dokonania między bankami objętymi konsolidacją sprzedaży składników majątkowych po innych cenach niż wartość księgowa netto wykazana w księgach rachunkowych banku dokonującego sprzedaży, podlegają wyłączeniu ze zbiorczego (skonsolidowanego) bilansu w powiązaniu z rachunkiem zysków i strat banku dokonującego sprzedaży, a w przypadku, gdy przedmiotem tego rodzaju sprzedaży jest środek trwały, w zbiorczym (skonsolidowanym) sprawozdaniu finansowym należy dodatkowo skorygować jego amortyzację w taki sposób, aby była ona obliczona od zaktualizowanej pierwotnie ceny nabycia (kosztu wytworzenia) środka trwałego.

§ 8. Do zbiorczego (skonsolidowanego) rachunku zysków i strat włącza się poszczególne pozycje rachunku zysków i strat każdego banku spółdzielczego, z uwzględnieniem przepisów § 7, za okres:

a) od początku roku obrotowego lub od dnia przystąpienia banku spółdzielczego do zrzeszenia regionalnego,

b) do końca roku obrotowego lub do dnia wystąpienia banku spółdzielczego ze zrzeszenia regionalnego.

§ 9. Zrzeszone banki spółdzielcze zobowiązane są przekazać bankowi regionalnemu informacje stanowiące podstawę do dokonania korekt i wyłączeń konsolidacyjnych.

§ 10. Kapitały zrzeszenia regionalnego stanowią:

1) suma funduszy udziałowych zrzeszonych banków spółdzielczych pomniejszona o wartość udziałów banków spółdzielczych w funduszach udziałowych innych banków spółdzielczych - uczestników zrzeszenia regionalnego,

2) suma pozostałych składników kapitałów własnych banku regionalnego, z wyjątkiem kapitału akcyjnego powstałego z objęcia akcji przez akcjonariuszy nie będących uczestnikami zrzeszenia regionalnego, oraz odpowiednich składników funduszy własnych banków spółdzielczych według stanu na dzień bilansowy.

§  11.

1. Kapitał akcyjny banku regionalnego powstały z objęcia akcji przez akcjonariuszy nie będących uczestnikami zrzeszenia regionalnego wykazywany jest w odrębnej pozycji zbiorczego (skonsolidowanego) bilansu zrzeszenia regionalnego.

2. Zyski (straty) przypadające na akcjonariuszy nie będących uczestnikami zrzeszenia regionalnego wykazywane są w odrębnej pozycji zbiorczego (skonsolidowanego) rachunku zysków i strat zrzeszenia regionalnego.

§ 12. Zbiorczym wynikiem finansowym zrzeszenia regionalnego jest suma wyników finansowych zrzeszonych banków spółdzielczych i banku regionalnego ustalona z uwzględnieniem postanowień o których mowa w § 7.

§ 13. Banki wchodzące w skład zrzeszenia regionalnego przy sporządzaniu sprawozdań finansowych zobowiązane są stosować jednakowe zasady rachunkowości, w tym metody wyceny aktywów i pasywów określone ustawą o rachunkowości oraz zarządzeniem nr 1/95 Prezesa Narodowego Banku Polskiego z dnia 16 lutego 1995 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości banków i sporządzania informacji dodatkowej (Dz. Urz. NBP Nr 4, poz. 8, Nr 11, poz. 20 oraz z 1996 r. Nr 2, poz. 4).

§ 14. Jeżeli w ciągu okresu sprawozdawczego nastąpiła zmiana w składzie banków spółdzielczych tworzących zrzeszenie regionalne, wówczas w informacji dodatkowej do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego należy podać dane umożliwiające dokonanie porównań za poszczególne okresy.

Rozdział  3

Dokumentacja konsolidacyjna

§  15.

1. Podstawą do sporządzenia zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego jest dokumentacja konsolidacyjna, na którą składają się w szczególności:

1) sprawozdania finansowe banków spółdzielczych wchodzących w skład zrzeszenia regionalnego,

2) zbiorcze sprawozdanie finansowe banków spółdzielczych powstałe w wyniku zsumowania odpowiednich pozycji sprawozdań finansowych banków spółdzielczych,

3) sprawozdanie finansowe banku regionalnego,

4) udokumentowanie korekt i wyłączeń konsolidacyjnych sprawozdań finansowych objętych konsolidacją.

2. Do ochrony i przechowywania dokumentacji konsolidacyjnej stosuje się odpowiednio przepisy ustawy o rachunkowości.

§ 16. Bank regionalny zobowiązany jest do prowadzenia dokumentacji konsolidacyjnej.

Rozdział  4

Przepisy końcowe

§  17.

1. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego powinno być podpisane przez osobę sporządzającą, a także prezesa zarządu banku regionalnego i głównego księgowego, z oznaczeniem daty złożenia podpisu na tym dokumencie, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego sporządzane na ostatni dzień miesiąca kalendarzowego kończącego kwartał uznaje się za podpisane, jeśli podpisy osób, o których mowa w ust. 1 zostaną złożone na wzorach nr 1, 10 i 19 załącznika nr 4, oraz na załączniku nr 5 i nr 6 zarządzenia.

3. Odmowa podpisu na zbiorczym (skonsolidowanym) sprawozdaniu finansowym zrzeszenia regionalnego wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego, którego odmowa podpisania dotyczy.

§  18.

1. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego sporządzane na ostatni dzień miesiąca kalendarzowego kończącego kwartał przekazywane jest przez bank regionalny do Generalnego Inspektoratu Nadzoru Bankowego w Centrali Narodowego Banku Polskiego w terminie 25 dni roboczych po zakończeniu kwartału za który zostało sporządzone, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego sporządzane po raz pierwszy na ostatni dzień miesiąca kalendarzowego kończącego kwartał przekazywane jest przez bank regionalny do Generalnego Inspektoratu Nadzoru Bankowego w Centrali Narodowego Banku Polskiego w terminie przedłużonym o 10 dni roboczych w stosunku do terminu określonego w ust. 1.

§ 19. Roczne zbiorcze (skonsolidowane) sprawozdanie finansowe zrzeszenia regionalnego powinno być:

1) sporządzone nie później niż w ciągu trzech miesięcy od daty obowiązującej dla sporządzenia jednostkowego sprawozdania finansowego i przedstawione właściwym organom banku, a także w określonym terminie i trybie udostępnione akcjonariuszom, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, postanowieniami statutu lub umowy,

2) zbadane przez biegłego rewidenta,

3) zatwierdzone przez walne zgromadzenie akcjonariuszy banku regionalnego nie później niż osiem miesięcy od dnia bilansowego na który należało sporządzić sprawozdanie finansowe banku regionalnego,

4) przekazane przez bank regionalny do ogłoszenia w Dzienniku Urzędowym Narodowego Banku Polskiego w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia.

§  20.

1. Zarządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia jego ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy do zbiorczych (skonsolidowanych) sprawozdań finansowych sporządzanych za okres rozpoczynający się w dniu 1 stycznia 1998 roku, z zastrzeżeniem ust. 2.

2. Dla banków, które na podstawie art. 24 ust. 4 ustawy o restrukturyzacji otrzymają zgodę Prezesa NBP i Ministra Finansów na przedłużenie terminu o którym mowa w art. 24 ust. 2 ustawy o restrukturyzacji, zarządzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do zbiorczych (skonsolidowanych) sprawozdań finansowych sporządzanych za okres rozpoczynający się w dniu 1 stycznia roku następującego po upływie okresu przedłużenia.

ZAŁĄCZNIK Nr 1

ROCZNY ZBIORCZY (SKONSOLIDOWANY) BILANS ZRZESZENIA REGIONALNEGO

sporządzony na dzień ............

(pominięty)

ZAŁĄCZNIK Nr 2

ROCZNY ZBIORCZY (SKONSOLIDOWANY) RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZRZESZENIA REGIONALNEGO

sporządzony na dzień ............

(pominięty)

ZAŁĄCZNIK Nr 3

Informacja dodatkowa do rocznego zbiorczego (skonsolidowanego) sprawozdania finansowego.

1. W informacji dodatkowej należy przedstawić wykaz jednostek wchodzących w skład zrzeszenia regionalnego z podaniem ich nazwy, siedziby i kapitału własnego, oraz dane o przeciętnym w roku obrotowym zatrudnieniu w zrzeszeniu regionalnym, z podziałem na grupy zatrudnionych.

2. W informacji dodatkowej należy przedstawić stosowane zasady rachunkowości i zmiany wprowadzone w tym zakresie oraz zdarzenia, które miały istotny wpływ na przedstawione w sprawozdaniu dane, a w szczególności:

1) stosowane metody wyceny (w tym: należności zagrożonych, aktywów przejętych, amortyzacji, walut obcych) aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru,

2) dokonane w roku obrotowym zmiany zasad rachunkowości i wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku finansowym,

3) dokonane w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmiany sposobu sporządzania sprawozdania finansowego wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz rentowności zrzeszenia,

4) informacje o znaczących w banku zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały uwzględnione w bilansie oraz rachunku zysków i strat,

5) informacje o znaczących zdarzeniach w bankach zrzeszenia regionalnego dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego.

3. W informacji dodatkowej ujawnieniu podlegają niezbędne dane uzupełniające o aktywach i pasywach oraz elementach rachunku zysków i strat w zakresie niezbędnym do ich lepszego zrozumienia, a w szczególności:

1) informacje dotyczące zmiany stanów kapitałów własnych pomiędzy poprzednim a ostatnim rokiem obrotowym ze wskazaniem tytułów zmian zmniejszających stan tych kapitałów, oraz dane o strukturze własności kapitału akcyjnego,

2) informacje o wysokości wpłat wniesionych przez udziałowców banków spółdzielczych - uczestników zrzeszenia regionalnego - ponad wartość zadeklarowanych udziałów,

3) dane o źródłach pozyskania i wykorzystania funduszy,

4) informacje dotyczące operacji z jednostkami w ramach zrzeszenia regionalnego, ze wskazaniem wartości aktywów i pasywów będących przedmiotem transakcji kupna lub sprzedaży i sposobu rozliczenia pomiędzy jednostką sprzedającą i kupującą akcje, majątek trwały itp., według dziedzin działalności,

5) informacje o eliminacji operacji wzajemnych pomiędzy bankami zrzeszenia regionalnego:

- należności i zobowiązań dotyczących operacji dokonywanych między nimi,

- przychodów i kosztów dotyczących tych operacji,

6) informacje z zakresu struktury koncentracji zaangażowania zrzeszenia w poszczególne podmioty i grupy kapitałowe spoza zrzeszenia regionalnego, wraz z oceną ryzyka związanego z tym zaangażowaniem,

7) informacje o akcjach i udziałach posiadanych w innych jednostkach nie będących uczestnikami zrzeszenia regionalnego, uwzględniające:

a) nazwę i siedzibę jednostek i przedmiot ich działalności,

b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,

8) informacje o stanie i zmianach rezerw, które powinny obejmować:

a) stany rezerw na początek roku obrotowego, w podziale według ich przeznaczenia,

b) zwiększenia, wykorzystania i rozwiązania rezerw,

c) stany rezerw na koniec roku obrotowego, w podziale według ich przeznaczenia oraz ze wskazaniem rezerw korygujących stan należności,

d) stan rezerw, jakie zrzeszenie obowiązane było utrzymywać na koniec roku obrotowego, w podziale według ich przeznaczenia, zgodnie z obowiązującymi przepisami. Jeżeli stan rezerw wykazany w pkt c) nie osiągnął poziomu rezerw określonego w pkt d) - w informacji dodatkowej należy przedstawić szczegółowe wyjaśnienia w tym zakresie.

9) informacje o dokonanych odpisach w koszty (straty) należności nieściągalnych, z podziałem na tytuły odpisów i sposób dokonania odpisu - w ciężar utworzonych rezerw, w ciężar kosztów na operacjach finansowych oraz pozostałych kosztów operacyjnych.

4. W informacji dodatkowej należy podać dane dotyczące:

1) kosztów i strat nie uznawanych przez przepisy podatkowe za koszty uzyskania przychodu (wartość dodatnia),

2) przychodów, które zgodnie z przepisami podatkowymi nie są zaliczane do podstawy opodatkowania (wartość ujemna),

3) innych zmian podstawy opodatkowania przewidzianych przepisami podatkowymi (wartość dodatnia lub ujemna),

4) ogółem podstawa opodatkowania,

5) rozliczenia pozycji powodujących różnicę między podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto, kwoty podatku dochodowego współmiernego do zysku brutto (stanowiącego obowiązkowe obciążenie wyniku finansowego) i przyszłe zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego.

5. W informacji dodatkowej należy przedstawić propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za rok obrotowy.

6. Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za rok obrotowy z informacjami zawartymi w zbiorczym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok obrotowy.

7. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem - powinny być przedstawione w końcowej części informacji.

ZAŁĄCZNIK Nr 4

(wzory pominięte)

Wzór Nr 1

ZBIORCZY (SKONSOLIDOWANY) BILANS ZRZESZENIA REGIONALNEGO

Wzór Nr 2

KASA, OPERACJE Z BANKIEM KRAJOWYM/ BANKIEM CENTRALNYM

Wzór Nr 3

NALEŻNOŚCI OD SEKTORA FINANSOWEGO (z wyłączeniem banku krajowego/ banku centralnego)

Wzór Nr 4

NALEŻNOŚCI OD SEKTORA NIEFINANSOWEGO

Wzór Nr 5

NALEŻNOŚCI OD SEKTORA BUDŻETOWEGO

Wzór Nr 6

NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU ZAKUPIONYCH PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH Z OTRZYMANYM PRZYRZECZENIEM ODKUPU (według wyceny bilansowej)

Wzór Nr 7

PAPIERY WARTOŚCIOWE, PRAWA POBORU I JEDNOSTKI UCZESTNICTWA W FUNDUSZACH POWIERNICZYCH

Wzór Nr 8

AKTYWA TRWAŁE

Wzór Nr 9

INNE AKTYWA

Wzór Nr 10

ZBIORCZY (SKONSOLIDOWANY) BILANS ZRZESZENIA REGIONALNEGO

Wzór Nr 11

OPERACJE Z BANKIEM KRAJOWYM/ BANKIEM CENTRALNYM

Wzór Nr 12

ZOBOWIĄZANIA WOBEC SEKTORA FINANSOWEGO (z wyłączeniem banku krajowego/ banku centralnego)

Wzór Nr 13

ZOBOWIĄZANIA WOBEC SEKTORA NIEFINANSOWEGO

Wzór Nr 14

ZOBOWIĄZANIA WOBEC SEKTORA BUDŻETOWEGO

Wzór Nr 15

ZOBOWIĄZANIA Z TYTUŁU SPRZEDANYCH PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH Z UDZIELONYM PRZYRZECZENIEM ODKUPU

Wzór Nr 16

ZOBOWIĄZANIA Z TYTUŁU EMISJI WŁASNYCH PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

Wzór Nr 17

INNE PASYWA

Wzór Nr 18

KAPITAŁY (FUNDUSZE)

Wzór Nr 19

POZABILANSOWE ZOBOWIĄZANIA WARUNKOWE UDZIELONE I OTRZYMANE

Wzór Nr 20

STRUKTURA AKTYWÓW WEDŁUG WAG RYZYKA cz. 1

Wzór Nr 21

STRUKTURA AKTYWÓW WEDŁUG WAG RYZYKA cz. 2

Wzór Nr 22

STRUKTURA ZOBOWIĄZAŃ POZABILANSOWYCH WEDŁUG WAG RYZYKA cz. 1

Wzór Nr 23

STRUKTURA ZOBOWIĄZAŃ POZABILANSOWYCH WEDŁUG WAG RYZYKA cz. 2

ZAŁĄCZNIK Nr 5

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BANKU

(pominięty)

ZAŁĄCZNIK Nr 6

Informacja dodatkowa do zbiorczego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zrzeszenia regionalnego.

1. W informacji dodatkowej należy przedstawić wykaz jednostek wchodzących w skład zrzeszenia regionalnego z podaniem ich nazwy, siedziby i kapitału własnego, oraz dane o stanie zatrudnienia (w osobach) na dzień sporządzenia sprawozdania.

2. W informacji dodatkowej ujawnieniu podlegają niezbędne dane uzupełniające o aktywach i pasywach oraz elementach rachunku zysków i strat w zakresie niezbędnym do ich lepszego zrozumienia, a w szczególności:

1) informacje dotyczące zmiany stanów kapitałów własnych pomiędzy poprzednim, a ostatnim okresem sprawozdawczym ze wskazaniem tytułów zmian zmniejszających stan tych kapitałów,

2) informacje dotyczące wartości wyeliminowanych operacji wzajemnych pomiędzy bankami zrzeszenia regionalnego:

- należności i zobowiązań dotyczących operacji dokonywanych między nimi,

- przychodów i kosztów dotyczących tych operacji,

3) informacje dotyczące zmian posiadanych akcji i udziałów w innych jednostkach nie będących uczestnikami zrzeszenia regionalnego, uwzględniające:

a) nazwę i siedzibę jednostek i przedmiot ich działalności,

b) wartość bilansową akcji (udziałów), procent posiadanego kapitału jednostki i udział w ogólnej liczbie głosów w walnym zgromadzeniu,

4) informacje o wymaganym na podstawie odpowiednich przepisów poziomie rezerw. Jeśli stan utworzonych rezerw nie osiągnął wymaganego poziomu, w informacji dodatkowej należy przedstawić szczegółowe wyjaśnienie w tym zakresie.

3. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem - powinny być przedstawione w końcowej części informacji.