Ewidencja księgowa niektórych operacji gospodarczych dotyczących zakładowego funduszu socjalnego.

Dzienniki resortowe

Dz.Urz.MF.1986.12.41

Akt utracił moc

Wersja od: 31 grudnia 1986 r.

INSTRUKCJA Nr 14/KS

MINISTERSTWA FINANSÓW

z dnia 31 grudnia 1986 r.

w sprawie ewidencji księgowej niektórych operacji gospodarczych dotyczących zakładowego funduszu socjalnego.

W związku z § 2 ust. 3 i § 7 zarządzenia Ministra Finansów z dnia 9 kwietnia 1985 r. w sprawie planów kont jednostek gospodarki uspołecznionej (Monitor Polski Nr 12, poz. 95) ustala się, co następuje:

§  1.

1. Jednostki gospodarki uspołecznionej objęte przepisami ustawy z dnia 24 października 1986 r. o zakładowych funduszach socjalnym i mieszkaniowym w jednostkach gospodarki uspołecznionej (Dz. U. Nr 39, poz. 192) dokonają zgodnie z przepisami instrukcji odpowiednich zmian w zakładowych planach kont, na podstawie których prowadzą księgowość.

2. Ilekroć w instrukcji użyto określenia:

1) "środki trwałe" - rozumie się przez to powstałe w wyniku zakładowych inwestycji socjalnych oraz inwestycji innego rodzaju, np. inwestycji centralnych, służące zakładowej działalności socjalnej środki trwałe oraz związane z nimi wartości niematerialne i prawne, jak również inwestycje w obcych środkach trwałych,

2) "likwidacja środków trwałych" - rozumie się przez to postawienie środków trwałych w stan likwidacji na skutek zniszczenia, zużycia lub uznania za niedobory,

3) "nadwyżka dochodów nad kosztami z tytułu sprzedaży i likwidacji środków trwałych" - rozumie się przez to ustaloną w rachunku narastającym od początku roku nadwyżkę sumy uzyskanych dochodów nad poniesionymi kosztami ogółu sprzedanych i zlikwidowanych środków trwałych.

§  2.

1. W ewidencji szczegółowej do konta syntetycznego 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych" prowadzi się następujące konta dotyczące środków zakładowej działalności socjalnej:

1) konto 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego"; konto to stanowi odpowiednik rachunku bankowego nr 189-11 i funkcjonuje według zasad dotychczasowych, określonych w typowych planach kont,

2) konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej"; konto to stanowi odpowiednik rachunku bankowego nr 189-13 zwanego dalej "rachunkiem amortyzacji" i funkcjonuje według zasad określonych w § 4.

2. W ewidencji szczegółowej do konta syntetycznego 951 "Zakładowy fundusz socjalny" prowadzi się konta:

1) konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego"; konto to funkcjonuje według zasad dotychczasowych, określonych w typowych planach kont,

2) konto 951 "Koszty i dochody zakładowej działalności socjalnej", na którym księguje się m.in. koszty wszelkich remontów środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej (koszty te nie podlegają rozliczeniu w czasie); konto funkcjonuje według zasad dotychczasowych, określonych w typowych planach kont,

3) konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji"; konto to funkcjonuje według zasad określonych w § 5.

3. Jeżeli zakres zakładowej działalności socjalnej jest niewielki, ewidencję szczegółową, o której mowa w ust. 2 można prowadzić w sposób uproszczony, np. oznaczając odpowiednio zapisy księgowe dokonywane na koncie syntetycznym 951 "Zakładowy fundusz socjalny".

4. W instrukcji nie zostały określone symbole i nazwy kont syntetycznych, w ramach których są prowadzone konta szczegółowe wymienione w ust. 1 i 2.

§  3.

1. Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej księguje się w ciężar konta 400 "Amortyzacja" i na dobro konta 266 "Rozliczenie amortyzacji". Rozliczone koszty amortyzacji zalicza się do kosztów ogólnych (zarządu) i księguje się na koncie 551 "Koszty ogólnozakładowe" albo na innym koncie o podobnym charakterze. Nie księguje się dodatkowej amortyzacji od sprzedanych i zlikwidowanych środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej.

2. W jednostkach i zakładach budżetowych, zrzeszeniach i jednostkach równorzędnych odpisy amortyzacyjne od środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej można księgować na koncie 400 "Amortyzacja" w korespondencji z kontem 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji", natomiast nie księguje się umorzenia tych środków.

§  4.

1. Konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" jest przeznaczone do ewidencji środków pieniężnych zakładowego funduszu socjalnego pochodzących z amortyzacji. Konto to obciąża się m.in. za:

1) wpływy środków pochodzących z odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Ma konto 131 "Rachunek rozliczeniowy", a w jednostkach budżetowych w korespondencji ze stroną Ma konta 881 "Wykorzystane kredyty budżetowe"; równolegle obciąża się konto 266 "Rozliczenie amortyzacji", a w jednostkach i zakładach budżetowych, zrzeszeniach i jednostkach równorzędnych - konto 266 albo konto 400 "Amortyzacja" i uznaje się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji",

2) wpływy nadwyżki dochodów nad kosztami z tytułu sprzedaży i likwidacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Ma konto 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego"; równolegle obciąża się konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego" i uznaje się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji",

3) wpływy środków przekazanych z funduszu załogi albo z części zysku do podziału na zasilenie zakładowego funduszu socjalnego pochodzącego z amortyzacji - w korespondencji ze stroną Ma konta 131 "Rachunek rozliczeniowy" albo, jeżeli środki funduszu załogi są gromadzone na odrębnym rachunku bankowym, w korespondencji ze stroną Ma konta 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych"; równolegle obciąża się konto 958 "Fundusz załogi", a w jednostkach nie tworzących funduszu załogi - konto 878 "Pozostałe odpisy z wyniku finansowego" lub inne konto o podobnym charakterze i uznaje się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji",

4) spłacone przez pożyczkobiorców raty pożyczek udzielonych ze środków rachunku amortyzacji - w korespondencji ze stroną Ma konta 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej",

5) otrzymane odsetki od pożyczek udzielonych innym jednostkom ze środków rachunku amortyzacji - w korespondencji ze stroną Ma konta 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji",

6) otrzymane odsetki bankowe od środków zakładowego funduszu socjalnego pochodzących z amortyzacji i gromadzonych na rachunku lokaty terminowej - w korespondencji ze stroną Ma konta 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji".

2. Konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" uznaje się m.in. za:

1) wydatki na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych - w korespondencji ze stroną Wn konta 282 "Rozrachunki i roszczenia z tytułu inwestycji" lub innego odpowiedniego konta; równolegle obciąża się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" i uznaje się konto 981 "Fundusze na inwestycje",

2) wydatki na finansowanie remontów środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Wn konta 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej" lub innego odpowiedniego konta; równolegle obciąża się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" i uznaje się konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego",

3) spłatę kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych - w korespondencji ze stroną Wn konta 187 "Kredyty inwestycyjne w okresie spłaty"; równolegle obciąża się konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" i uznaje się konto 981 "Fundusze na inwestycje",

4) pożyczki udzielone innym jednostkom ze środków rachunku amortyzacji - w korespondencji ze stroną Wn konta 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej".

3. Saldo Wn konta 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym nr 189-13.

§  5.

1. Konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" jest przeznaczony do ewidencji tej części zakładowego funduszu socjalnego, której środki pieniężne są gromadzone na rachunku amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej. Konto to obciąża się za równowartość wydatków poniesionych z rachunku amortyzacji m.in. na:

1) finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych - w korespondencji ze stroną Ma konta 981 "Fundusze inwestycje"; równolegle obciąża się konto 282 "Rozrachunki i roszczenia z tytułu inwestycji" lub inne odpowiednie konto i uznaje się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej",

2) finansowanie remontów środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Ma konta 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego"; równolegle obciąża się konto 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej" lub inne odpowiednie konto i uznaje się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej",

3) spłatę kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych - w korespondencji ze stroną Ma konta 981 "Fundusze na inwestycje"; równolegle obciąża się konto 187 "Kredyty inwestycyjne w okresie spłaty" i uznaje się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej".

2. Konto 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" uznaje się za równowartość wpływów na rachunek amortyzacji m.in. z tytułu:

1) odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Wn konta 266 "Rozliczenie amortyzacji", a w jednostkach i zakładach budżetowych, zrzeszeniach i jednostkach równorzędnych w korespondencji ze stroną Wn konta 266 albo konta 400 "Amortyzacja"; równolegle obciąża się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" i uznaje się konto 131 "Rachunek rozliczeniowy", a w jednostkach budżetowych - konto 881 "Wykorzystane kredyty budżetowe",

2) nadwyżki dochodów nad kosztami z tytułu sprzedaży i likwidacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej - w korespondencji ze stroną Wn konta 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego"; równolegle obciąża się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" i uznaje się konto 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego",

3) przekazania środków z funduszu załogi albo z części zysku do podziału na zasilenie zakładowego funduszu socjalnego pochodzącego z amortyzacji - w korespondencji ze stroną Wn konta 958 "Fundusz załogi", a w jednostkach nie tworzących funduszu załogi w korespondencji ze stroną Wn konta 878 "Pozostałe odpisy z wyniku finansowego" lub innego konta o podobnym charakterze; równolegle obciąża się konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" i uznaje się konto 131 "Rachunek rozliczeniowy" albo, jeżeli środki funduszu załogi są gromadzone na odrębnym rachunku bankowym - konto 189 "Rachunki środków funduszy specjalnych",

4) otrzymanych odsetek od pożyczek udzielonych innym jednostkom ze środków rachunku amortyzacji - w korespondencji ze stroną Wn konta 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej",

5) otrzymanych odsetek bankowych od środków zakładowego funduszu socjalnego pochodzących z amortyzacji i gromadzonych na rachunku lokaty terminowej - w korespondencji ze stroną Wn konta 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej".

3. Saldo Ma konta 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" przechodzi na rok następny i oznacza tę część zakładowego funduszu socjalnego, która pochodzi z amortyzacji. Salda tego konta nie przenosi się na konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego".

§ 6. Podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń należny od kwot przekazanych z funduszu załogi albo z części zysku do podziału na zasilenie zakładowego funduszu socjalnego księguje się w ciężar konta 958 "Fundusz załogi", a w jednostkach nie tworzących funduszu załogi - w ciężar konta, na którym księguje się podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń obciążających koszty i na dobro konta 220 "Rozrachunki z budżetami".

§ 7. Zapłacone odsetki od kredytów zaciągniętych na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych, w tym również odsetki od kredytów przeterminowanych księguje się w ciężar konta 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego" i na dobro konta 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego" albo w razie przejściowego braku środków na tym rachunku - na dobro konta 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej". Środki wydatkowane na opłacenie odsetek z rachunku amortyzacji podlegają refundacji ze środków rachunku zakładowego funduszu socjalnego (Wn konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" - Ma konto 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego").

§  8.

1. Udzielenie pożyczki ze środków zakładowego funduszu socjalnego księguje się u pożyczkodawcy w ciężar konta 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej", uznając - w zależności od tego z jakiego rachunku pożyczka została udzielona - konto 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego" albo konto 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej". Spłatę pożyczki księguje się odwrotnie.

2. Otrzymane przez pożyczkodawcę odsetki od pożyczek, w tym również od pożyczek przeterminowanych księguje się pod datą ich wpływu na odpowiedni rachunek bankowy w ciężar konta 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego" i na dobro konta 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego" albo w ciężar konta 189 "Rachunek amortyzacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej" i na dobro konta 951 "Zakładowy fundusz socjalny z amortyzacji" - w zależności od tego z jakiego rachunku została udzielona pożyczka.

3. Otrzymanie pożyczki - bez względu na to z jakiego rachunku pożyczkodawcy została ona udzielona - księguje się u pożyczkobiorcy w ciężar konta 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego" i na dobro konta:

1) 283 "Pożyczki inwestycyjne", jeżeli pożyczka służy finansowaniu zakładowych inwestycji socjalnych,

2) 289 "Rozrachunki i roszczenia działalności finansowo wyodrębnionej", jeżeli pożyczka służy finansowaniu bieżącej działalności socjalnej, w tym także remontów.

Spłatę pożyczki księguje się odwrotnie, z tym że w razie spłaty pożyczki inwestycyjnej (Wn konto 283) obciąża się równolegle konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego" i uznaje się konto 981 "Fundusze na inwestycje".

4. Zapłacone przez pożyczkobiorcę odsetki od pożyczek, w tym również odsetki od pożyczek przeterminowanych księguje się na dobro konta 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego" i w ciężar konta:

1) 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego", jeżeli są to odsetki od pożyczek zaciągniętych na finansowanie zakładowych inwestycji socjalnych,

2) 951 "Koszty i dochody zakładowej działalności socjalnej", jeżeli są to odsetki od pożyczek zaciągniętych na finansowanie bieżącej działalności socjalnej.

§ 9. W razie podjęcia decyzji o przekazaniu nadwyżki dochodów nad kosztami z tytułu sprzedaży i likwidacji środków trwałych służących zakładowej działalności socjalnej na zasilenie funduszu rozwoju lub innego funduszu o podobnym charakterze, przekazanie takiej nadwyżki księguje się w ciężar konta 131 "Rachunek rozliczeniowy" albo konta innego rachunku bankowego, na którym gromadzi się środki zasilanego funduszu i na dobro konta 189 "Rachunek środków zakładowego funduszu socjalnego"; równolegle obciąża się konto 951 "Zmiany stanu zakładowego funduszu socjalnego" i uznaje się konto 962 "Fundusz rozwoju" albo innego funduszu o podobnym charakterze.

§ 10. Instrukcję stosuje się od dnia 1 stycznia 1987 r.