Komunikat Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Trybunału Obrachunkowego - Bilanse i sprawozdania finansowe szóstego, siódmego, ósmego oraz dziewiątego Europejskiego Funduszu Rozwoju za rok budżetowy 2003.
Dz.U.UE.C.2004.291.1
Akt nienormatywnyBILANSE I SPRAWOZDANIA FINANSOWE SZÓSTEGO, SIÓDMEGO, ÓSMEGO ORAZ DZIEWIĄTEGO EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU ROZWOJU ZA ROK BUDŻETOWY 2003
(2004/C 291/01)
(Dz.U.UE C z dnia 29 listopada 2004 r.)
I. ZASADY RACHUNKOWOŚCI ORAZ REGUŁY WYCENY
I.1. ROZPORZĄDZENIA FINANSOWE
Bilanse oraz sprawozdania z przychodów i wydatków zostały sporządzone zgodne z rozporządzeniami finansowymi mającymi zastosowanie do szóstego, siódmego, ósmego i dziewiątego Europejskiego Funduszu Rozwoju (EFR).
Odnośne dokumenty winny zostać przesłane do Parlamentu Europejskiego, Rady oraz Trybunału Obrachunkowego zgodnie z art. 71 rozporządzenia finansowego mającego zastosowanie do 7. EFR, art. 66, art. 67 i art. 68 rozporządzenia finansowego mającego zastosowanie do 8. EFR oraz art. 102 i art. 103 rozporządzenia finansowego mającego zastosowanie do 9. EFR.
I.2. ZASADY I STANDARDY RACHUNKOWOŚCI
A. Zasada jednostki rozliczeniowej
Środki EFR określane i realizowane są w euro; także rozliczenia przedstawiane są w euro.
Jednakże do celów zarządzania środkami finansowymi, o którym mowa w art. 26, księgowy może przeprowadzać operacje w euro, w innych walutach i w walutach krajowych.
B. Zasada specyfikacji
Środki EFR są przeznaczone do szczególnych celów zgodnie z głównymi instrumentami współpracy, opisanymi w protokole finansowym Umowy AKP-WE i w Decyzji o Stowarzyszeniu Zamorskim.
C. Zasada należytego zarządzania finansami
Środki EFR są wykorzystywane zgodnie z zasadami należytego zarządzania finansami, to znaczy, zgodnie z zasadami gospodarności, wydajności i skuteczności.
D. Zasada przejrzystości
Środki EFR są określane i realizowane, a rozliczenia są przedstawiane zgodnie z zasadą przejrzystości.
E. Dochody
Składki finansowe wpłacane są w euro. Komisja przekazuje z powyższych rachunków na rachunki operacyjne prowadzone w euro lub walucie Państwa Członkowskiego kwoty potrzebne do spełnienia wymagań finansowych projektów i programów.
Ponadto składki Państw Członkowskich do EFR muszą zostać w pełni wykorzystane zanim zostanie skierowane wezwanie do wpłaty składek na kolejny EFR.
F. Wydatki
Wydatki uwzględniają wszystkie polecenia płatności zrealizowane przez banki do dnia 31 grudnia 2003 r. Jednakże w przypadku wydatków lokalnych w krajach AKP, a także płatności, o których departamenty księgowości Komisji nie zostały poinformowane przed upływem roku budżetowego, płatności oparte są na informacjach za ostatni okres przed dniem 31 grudnia. Ogólna kwota rozpatrywanych płatności, których nie ujęto w rozliczeniach za 2003 r., nie jest uważana za istotną.
Wydatki przedstawicielstw zostaną ostatecznie ujęte w rozliczeniach EFR po ich uznaniu przez intendenta oraz księgowego. Wydatki nie uznane ujmuje się w pozycji "operacje przeznaczone do finalizacji".
G. Wypłata zaliczek
Wypłaty zaliczkowe (dowolnych kwot na podstawie dokumentów uzupełniających, do czasu wypłaty ostatecznej) oraz zaliczki wypłacone w ramach realizacji kontraktów ujęto w rocznych wydatkach, nie ujęto natomiast w aktywach bilansu.
Jednakże zaliczki na badania i pomoc techniczną traktowane są jako należne i, co za tym idzie, ujmowane w aktywach bilansu.
H. Księgowanie operacji
Środki EFR nie podlegają ograniczeniom czasowym. Po ich przyznaniu są dostępne do momentu ich pełnego wykorzystania lub zmiany przeznaczenia. Obowiązek przedstawienia bilansu aktywów i pasywów EFR oznacza, że należności od Państw Członkowskich (głównie składki, których spłata została odroczona, a także odsetki za zwłokę w płatnościach) muszą zostać ujęte w rozliczeniach. Te pozycje ujęto w bilansach różnych EFR.
Zgodnie z zasadami księgowości w ujęciu memoriałowym sprawozdanie finansowe ukazuje koszty i przychody finansowe za rok budżetowy, bez względu na datę wypłaty lub datę otrzymania, przy czym w chwili obecnej płatności z tytułu działalności operacyjnej rozlicza się w momencie ich realizacji kasowej.
I. Pozostałe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości
Sprawozdanie finansowe zostało sporządzone zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, a mianowicie:
a) kontynuacji działalności;
b) ostrożnej wyceny;
c) jednolitych metod rachunkowości;
d) porównywalności informacji;
e) istotności;
f) niesaldowania;
g) nadrzędności treści ekonomicznej nad formą prawną;
h) w ujęciu memoriałowym.
Ta ostatnia zasada stanowi zmianę w stosunku do lat ubiegłych, gdzie wydatki i dochody były księgowane według daty waluty na wyciągu, z wyjątkiem płatności dotyczących działalności operacyjnej, które nadal są rozliczane w momencie ich realizacji kasowej.
I.3. REGUŁY WYCENY
A. Dochody
Składki Państw Członkowskich wpłacane są w euro.
Pozostałe dochody księgowane są według kursów obowiązujących w dniu ich uzyskania.
B. Wydatki
Do przeliczenia na euro płatności realizowanych w walutach lokalnych z tytułu projektów i programów stosuje się kursy obowiązujące w dniu faktycznej realizacji płatności. Niektóre kontrakty wymagają jednak stałych kursów i stanowią one wyjątek od ogólnej reguły.
C. Przelewy
Przelewy z rachunków prowadzonych w euro na rachunki operacyjne prowadzone w walutach narodowych realizowane są po kursie obowiązującym w dniu realizacji przelewu.
D. Przyznane fundusze
Przyznane fundusze są przeliczane na euro po kursie obowiązującym w dniu księgowania i są księgowane według ich wartości historycznej.
E. Środki pieniężne w banku
Środki pieniężne w banku w walutach narodowych przelicza się na euro w dniu 31 grudnia 2003 r. według następujących kursów Europejskiego Banku Centralnego:
1 EUR = 0,7048 GBP