Wybór sposobu określenia proporcji do rozliczania się przez KIDP z podatku od towarów i usług.

Akty korporacyjne

Podat.2015.12.15

Akt nieoceniany

Wersja od: 15 grudnia 2015 r.

UCHWAŁA Nr 766/2015

KRAJOWEJ RADY DORADCÓW PODATKOWYCH

z dnia 15 grudnia 2015 r.

w sprawie wyboru sposobu określenia proporcji do rozliczania się przez KIDP z podatku od towarów i usług ^*

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Dz.U z 2011 Nr 177, poz. 1054, ze zm.; dalej: ustawa VAT): "Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności". Przy czym, działalność gospodarcza, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, "...obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych". Przyjmuje się, że do zakresu działalności gospodarczej zaliczane są przychody związane z tą działalnością nawet wtedy, gdy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Biorąc pod uwagę szeroki zakres zadań statutowych KIDP - dla celów rozliczania się z podatku od towarów i usług w oparciu o ww. definicję "działalności gospodarczej" - zasadnym jest dokonanie podziału zadań statutowych KIDP na te, które są działalnością gospodarczą, jak i te, które w rozumieniu ustawy o VAT, nią nie są.

Od dnia 1 stycznia 2016 r. będą obowiązywać regulacje (art. 86 ust. 2a i nast. ustawy o VAT) mające na celu ustalenie zasad, na podstawie których obniżenie podatku VAT wynikającego z nabycia towarów i usług poniesionych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i celów innych niż działalność gospodarcza wymagać będzie zastosowania tzw. proporcji.

W skutek powyższego, na mocy art. 86 ust. 2c pkt 2 ustawy o VAT, przy wyborze sposobu określenia proporcji, KIDP wykorzysta średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością. Biorąc pod uwagę charakter działalności prowadzonej przez KIDP - najbardziej właściwy dla Izby - jest wspomniany powyżej sposób oparty o tzw. roboczogodziny. Jest możliwe ustalenie w jakim zakresie praca pracownika służy działalności gospodarczej, a w jakim zakresie jest związana z działalnością KIDP nie będącą działalnością gospodarczą.

Za wyborem metody powyższej przemawia między innymi:

1) prostota,

2) ściśle określony zakres obowiązków i harmonogramy pracy pracowników,

3) możliwość przyporządkowania pracownika do zleconego mu zadania,

4) możliwość przyporządkowania pracownika do poświęconego czasu na wykonanie określonego zadania.

Odnosząc wybrane kryterium do specyfiki działalności KIDP, wydzielono szacunkową liczbę godzin w podziale na każdy rodzaj działalności.

Na podstawie § 21 ust. 13 Statutu Krajowej Izby Doradców, uchwala się, co następuje:

§  1.

1. Krajowa Rada Doradców Podatkowych podjęła decyzję o sposobie rozliczania się z podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2016 r. przy użyciu średniorocznej liczby godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością (roboczogodziny), określonych w art. 86 ust. 2c pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j.: Dz.U. z 2011 Nr 177, poz. 1054, ze zm.; dalej ustawa o VAT), jako najbardziej odpowiadających specyfice wykonywanej przez Krajową Izbę Doradców Podatkowych działalności i dokonywanych przez nią nabyć.

2. Wartość wskaźnika ustala się w wysokości określonej w załączniku nr 1 do uchwały.

§ 2. Uchwała wchodzi w życie z dniem podjęcia.

1. Dla nabyć towarów i usług poniesionych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i celów innych niż działalność gospodarcza.

2. Wprowadzona na podstawie art. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 605).

ZAŁĄCZNIK

L.p.	Nazwisko	łączna liczba roboczogodzin rocznie	łączna liczba roboczogodzin rocznie dla działalności poza VAT	liczba roboczogodzin rocznie dla działalności VAT	Wskaźnik
1	Region Dolnośląski	5 760	696	5 064
2	Region Kujawsko-Pomorski	1920	492	1428
3	Region Lubelski	1920	96	1824
4	Region Lubuski	1920	120	1800
5	Region Łódzki	3 840	1152	2 688
6	Region Mazowiecki	7 680	1200	6 480
7	Region Małopolski	3 840	924	2 916
8	Region Opolski	3 840	240	3 600
9	Region Podkarpacki	1920	120	1800
10	Region Pomorski	3 840	96	3 744
11	Region Podlaski	2 880	960	1920
12	Region Śląski	7 680	1920	5 760
13	Region Świętokrzyski	1920	24	1896
14	Region Wielkopolski	3 840	384	3 456
15	Region Warmińsko-Mazurski	3 840	1200	2 640
16	Region Zachodniopomorski	3 840	240	3 600
17	Biuro	28 000	4 824	23 176
Razem:		88 480	14 688	73 792	84%

^* 1 Dla nabyć towarów i usług poniesionych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i celów innych niż działalność gospodarcza.

2 Wprowadzona na podstawie art. 1 pkt 4 lit. a ustawy z dnia 9 kwietnia 2015 o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo zamówień publicznych (Dz.U. z 2015 r. poz. 605).