Wprowadzenie "Polityki (zasad) rachunkowości w Polskiej Akademii Nauk".
PAN.2017.10.10
Akt nieocenianyDECYZJA Nr 48/17
PREZESA POLSKIEJ AKADEMII NAUK
z dnia 10 października 2017 r.
w sprawie wprowadzenia "Polityki (zasad) rachunkowości w Polskiej Akademii Nauk"
Zmian PRPAN nie dokonuje się w przypadku zmian:
Powyższe zmiany dokonywane są w drodze pisma okólnego Prezesa PAN.
ZAŁĄCZNIK
WARSZAWA, 1 STYCZNIA 2017
I.
Postanowienia ogólne
Postanowienia ogólne
A.
Rok obrotowy i okresy sprawozdawcze
Rok obrotowy i okresy sprawozdawcze
B.
Księgi rachunkowe
Księgi rachunkowe
2. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie jednostki na centralnych serwerach zlokalizowanych w siedzibie centrali Polskiej Akademii Nauk. Miejscem wprowadzania zapisów do ksiąg rachunkowych jest siedziba komórek organizacyjnych obsługujących rachunkowość poszczególnych oddziałów. W przypadku, gdy jednostka lub jej oddział zawarła umowy o usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych z biurem rachunkowym, księgi rachunkowe są gromadzone w siedzibie biura. Wyznaczenie lokalizacji prowadzenia ksiąg rachunkowych odbywa się na podstawie dokumentu wydanego przez kierownika jednostki. Dostęp do ksiąg rachunkowych odbywa się z zachowaniem zasad bezpieczeństwa informatycznego stosowanego w Polskiej Akademii Nauk.
3. Miejsca prowadzenia ewidencji finansowo księgowej i gromadzenia dokumentacji źródłowej odzwierciedlającej zaistniałe zdarzenia gospodarcze określono w wykazie oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe (Załącznik nr.1).
4. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
- dziennik,
- księga główna,
- księgi pomocnicze,
- zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
- wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
5. Dzienniki zapisów księgi głównej są sporządzane i przechowywane w formie elektronicznej w postaci plików w formacie PDF. Dzienniki sporządzane są niezwłocznie po zamknięciu okresu księgowego.
6. Księgi rachunkowe prowadzone są przy użyciu komputera w oparciu o program finansowo księgowy (w dalszej części: program FK) firmy Advantec. Szczegółowy opis programu FK, zawierający wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów programowych zawiera Podręcznik użytkownika. Zasady ochrony danych, ich przetwarzania określają przepisy bezpieczeństwa informatycznego obowiązujące w PAN. Ewidencja w zakresie środków trwałych, obrotu magazynowego, fakturowania i sprzedaży, kadr i płac, obrotu kasowego odbywa się w księgach pomocniczych, które mogą być prowadzone w odrębnych rejestrach księgowych lub programach wspomagających. Księgowanie w księdze głównej w zakresie dowodów wygenerowanych automatycznie w księgach pomocniczych polega na przeniesieniu danych z ksiąg pomocniczych. Czynność księgowania dowodów wygenerowanych automatycznie wymaga akceptacji osoby księgującej. Struktura danych programu FK umożliwia rozpoznanie zapisu księgowego wprowadzonego metodą automatycznego przeniesienia, a symbolika dowodów księgowych generowanych automatycznie z ksiąg pomocniczych określona została w załączniku nr 4. Przenoszenie zapisów z ksiąg pomocniczych do księgi głównej nie jest obligatoryjne, w sytuacji gdy zaistnieją ograniczenia techniczne uniemożliwiające proces automatycznego generowania exportu zapisów. W takich przypadkach dokument wprowadzony jest ręcznie do księgi głównej na podstawie danych i zestawień pochodzących z ksiąg pomocniczych Ewidencję księgową w programie FK dla poszczególnych oddziałów prowadzi się w odrębnych rejestrach oznaczonych unikalną numeracją pozwalającą na określenie, którego oddziału dotyczą zapisy księgowe. W przypadku rozpoczęcia likwidacji oddziału zapisy księgowe dotyczące okresu likwidacji wprowadzane są do odrębnych rejestrów księgowych FK prowadzonych dla likwidowanej jednostki od dnia rozpoczęcia likwidacji. Po zakończeniu likwidacji rejestry dotyczące jednostek zlikwidowanych mogą funkcjonować w programie FK do czasu pełnego rozliczenia sald wykazanych w bilansie na dzień zakończenia likwidacji.
7. Program FK użytkowany jest przez Polską Akademię Nauk na podstawie udzielonej licencji. Stosowanie nowej wersji odbywa się po jej dopuszczeniu przez Kanclerza Akademii. Każda wersja systemu oznaczona jest liczbą określającą numer wersji. Obowiązującą wersją programu FK jest wersja oznaczona numerem 4.50, której eksploatację rozpoczęto w dniu 12 stycznia 2017 r. Każda wersja zawiera dodatkowo numer kolejnej kompilacji produkcyjnej obejmującej dowolne zmiany w którymkolwiek programie systemu Advantec. Zmiana numeru kompilacji produkcyjnej nie wymaga zatwierdzenia przez Kanclerza Akademii.
8. Okresy księgowe odpowiadają okresom miesięcznym. W programie FK poszczególne okresy oznaczane są nazwą miesiąca i roku, którego dotyczą oraz numeracją miesiąca i numeracją okresu księgowego od początku obowiązywania programu FK w PAN. Polska Akademia Nauk w programie FK stosuje 12 okresów księgowych oraz 3 okresy dodatkowe służące do zamknięcia ksiąg rachunkowych (w dalszej części: zamknięcie roku). Zamknięcie roku wykorzystywane jest do dokonania przeksięgowań końcoworocznych z danego roku obrotowego. Zapisy księgowe obejmujące korekty zalecone przez podmioty badające łączne sprawozdanie finansowe dokonywane są w okresie zamknięcie roku oznaczonym dodatkowym symbolem #2. Zapisy księgowe po wydaniu opinii przez podmioty badające łączne sprawozdanie finansowe, a przed zatwierdzeniem sprawozdania przez Zgromadzenie Ogólne Akademii - dokonywane są w zamknięciu roku oznaczonym dodatkowym symbolem #3. Zapisy wprowadzane w okresach zamknięcia roku datowane są dniem 31 grudnia roku obrotowego. Wydruki zestawień obrotów i sald opatrzone są opisem dotyczącym okresu księgowego (Okres: xx (yy) nazwa miesiąca i roku księgowego - gdzie xx oznacza kolejny numer okresu księgowego od początku funkcjonowania w PAN programu FK, a yy oznacza kolejny numer okresu księgowego określonego roku obrotowego) z uwzględnieniem okresów dotyczących zamknięcia roku.
9. Zamknięcie ksiąg rachunkowych odbywa się zgodnie z ustawą o rachunkowości. Miesięczne okresy księgowe są blokowane i zamykane. Blokowanie miesięcy następuje w terminie do 20 dni po okresie sprawozdawczym, co związane jest ze sporządzeniem przez oddziały cząstkowych deklaracji podatku VAT. Blokada okresu miesięcznego oznacza możliwość zaksięgowania dokumentu wyłącznie przez Głównego Księgowego Akademii lub wyznaczoną przez niego osobę. Zamknięcie okresu miesięcznego następuje w terminie do 25 dnia po zakończonym okresie sprawozdawczym. Zamknięcia okresu dwunastego, a także trzech okresów zamknięcia roku dokonuje się najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego za rok obrotowy.
10. Wykaz kont księgi głównej określony jest w Zakładowym Planie Kont. Księgowanie odbywa się na kontach analitycznych, a grupowanie operacji na kontach syntetycznych według zasad określonych w planie kont.
11. Księgi pomocnicze prowadzone są w oddziałach określonych w wykazie metodą ręczną, przy użyciu programów pomocniczych Advantec lub innych programów. Księgi pomocnicze prowadzi się w zakresie:
a) wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych i środków trwałych w budowie wraz z ewidencją odpisów umorzeniowych,
b) rozrachunków z kontrahentami - w module Należności i Zobowiązania programu FK,
c) rozrachunków z pracownikami - w module Należności i Zobowiązania programu FK,
d) operacji sprzedaży i zakupu - w programie Zakupy, Gospodarka Magazynowa, Sprzedaż Advantec zintegrowanym z rejestrem sprzedaży VAT prowadzonym w programie FK,
e) operacji kasowych - w programie Kasa Advantec zintegrowanym z programem FK, rejestracja obrotu gotówkowego odbywa się w podziale na poszczególne rodzaje rejestrowanych walut.
12. Wykaz ksiąg pomocniczych, sposób ich prowadzenia w poszczególnych oddziałach ustala się na podstawie dokumentu zatwierdzonego przez kierownika jednostki. Kierownik Oddziału określa w Wykazie ksiąg pomocniczych sposób ich prowadzenia.
13. Zakładowy Plan Kont jest tzw. wielowymiarowym planem kont. Pierwszy wymiar planu kont określa nr. analitycznego konta księgowego składającego się 3- znakowe konto syntetyczne oraz dalszej numerycznej analityki konta. Drugi wymiar planu kont określa nr. zadania operacyjnego oznaczającego źródło finansowania poniesionego kosztu, wydatku, przychodu, wpływu, - kategorii ekonomicznych przewidzianych w planie w układzie planu zadań operacyjnych. Ewidencja zdarzeń gospodarczych odbywa się poprzez księgowanie zadekretowanych dokumentów (w formatce dokumentu) polegającym na równoczesnym przyporządkowaniu numerów analitycznych kont księgowych oraz nr. zadania operacyjnego. Konstrukcja zadania operacyjnego przedstawia się następująco:
73010-x- zadania realizowane w Kancelarii PAN w rozdziale 73010 ze środków budżetu państwa
73011-x - zadania realizowane w jednostkach PAN nieposiadających osobowości prawnej w rozdziale 73011 ze środków budżetu państwa 73095-x - zadania realizowane w Kancelarii PAN lub jako środki przekazywane innym podmiotom w rozdziale 73095 ze środków budżetu państwa
93011-x- zadania realizowane w jednostkach PAN nieposiadających osobowości prawnej w części przewidzianej do sfinansowania środkami pozabudżetowymi
80001-x - zadania realizowane w Kancelarii PAN w części przewidzianej do sfinansowania środkami pozabudżetowymi
gdzie x-oznacza cyfrową symbolikę szczegółowych zadań operacyjnych realizowanych przez dysponentów środków przewidzianych w planie finansowym.
Nr. zadania operacyjnego wymagany jest przy dekretacji operacji gospodarczych opisanych kontami księgowymi 08x, 1xx, 5xx, 7xx. Zadanie operacyjne jest pomocniczą kategorią prowadzonych działań w ujęciu zarządczym w poszczególnych oddziałach. Dopuszcza się stosowanie dodatkowych pomocniczych numerów zadań operacyjnych w celach technicznych księgowań nie wpływających na rozliczenie planów zadań operacyjnych i źródeł finansowania wymienionych powyżej. Nieprzypisanie nr. zadania operacyjnego uniemożliwia zaksięgowanie dowodu. Szczegółowy wykaz zadań operacyjnych określono w załączniku nr.3
13. Polska Akademia nauk przyjmuje następujące kryteria do ustalenia poziomu istotności:
a) suma bilansowa 1-2%
b) przychody netto 0,5-1%
c) wynik finansowy brutto 5%.
Jednostkowe wielkości niższe od powyższych granic rozpatrywane są łącznie i mogą być uznane za nieistotne gdy łącznie nie przekraczają kryteriów poziomu istotności ustalonych dla poszczególnych pozycji sprawozdania finansowego.
C.
Sprawozdanie finansowe
Sprawozdanie finansowe
a) wprowadzenie do sprawozdania,
b) bilans,
c) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy),
d) sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych (metoda pośrednia),
e) zestawienie zmian w funduszu własnym.
W skład sprawozdania łącznego nie wchodzą sprawozdania jednostkowe spółek prawa handlowego, w których PAN posiada udziały. Sprawozdanie łączne nie jest sprawozdaniem skonsolidowanym grupy kapitałowej.
2. Sprawozdanie sporządzane jest na wzorach formularzy załączonych do niniejszej polityki. Sprawozdanie jednostkowe oddziału sporządzane są z uwzględnieniem wszystkich operacji w tym również operacji mających charakter obrotów wewnętrznych. Operacje wewnętrzne pomiędzy oddziałami oraz obroty wewnątrz oddziału (generujące koszty i przychody) pomiędzy działalnościami podlegają oznaczeniu w systemie finansowo księgowym. Łączne sprawozdanie finansowe korygowane jest o wyłączenia z tytułu rozliczeń wewnętrznych pomiędzy poszczególnymi oddziałami oraz w obrębie oddziałów. Wyłączenie w sprawozdaniu łącznym dotyczące kosztów i przychodów ponoszonych w roku obrotowym oraz salda należności i zobowiązań i innych rozliczeń pomiędzy oddziałami dokonywane są wg stanu na dzień sporządzenia sprawozdań wymienionych w pkt.C.1.a-e.
3. Sprawozdanie finansowe sporządzane jest w języku polskim i w walucie polskiej. Jednostkowe sprawozdania finansowe oddziałów mających siedzibę poza terytorium Rzeczypospolitej są sporządzane w złotych na podstawie zapisów księgowych operacji gospodarczych przeliczanych z walut obcych na bieżąco w trakcie roku obrotowego.
4. Sprawozdania z wykonania planu finansowego oraz wykorzystania przyznanej dotacji sporządzane jest z uwzględnieniem ustawy o finansach publicznych zgodnie ze szczegółowością określoną przez dysponenta części 67 budżetu państwa "Polska Akademia Nauk", a w przypadku braku takich regulacji, na podstawie aktualnie obowiązujących wewnętrznych przepisów PAN. Kwalifikacja kosztów i przychodów do sprawozdania odbywa się zgodnie z kategoryzacją kosztów (Załączniku nr. 10). Sprawozdanie łączne sporządzane jest z uwzględnieniem zasad dotyczących wyłączenia wymienionych w pkt.C.2. Dane źródłowe do sporządzenia jednostkowego sprawozdania oddziału obejmują zapisy księgowe w ujęciu kont analitycznych oraz w ujęciu zadań operacyjnych. Zadania operacyjne wskazują źródło finansowania kosztów, wydatków, przychodów, wpływów. Źródłem danych o wykonaniu planu finansowego w zakresie dotacji z budżetu państwa w rozdziałach 73010, 73011, 73095 jest stan wykorzystania planu w ujęciu memoriałowym i kasowym wykazany w zadaniach operacyjnych. Szczegółowość i poziom grupowania danych w planie i wykonaniu zadań operacyjnych określa załącznik nr.3.
5. Sprawozdania sporządzane są na podstawie zapisów księgowych i są zgodne z zestawieniem obrotów i sald sporządzanym wg stanu na dzień kończący okres sprawozdawczy objęty sprawozdaniem. Zestawienie obrotów i sald sporządzane jest niezwłocznie po zamknięciu okresu księgowego i zapisane w postaci elektronicznej w formacie PDF.
6. Podstawę do korekty sprawozdań w przypadku zamkniętych okresów księgowych stanowią zestawienia pomocnicze obejmujące:
a) dane z zestawień obrotów i sald dotyczących tych okresów,
b) zapisy księgowe korygowane ujmowane w następnych okresach księgowych.
7. Dane liczbowe zawarte w poszczególnych składnikach sprawozdania finansowego
podaje się w złotych i groszach.
II.
Dowody księgowe
Dowody księgowe
Dowody źródłowe dzieli się na:
a) zewnętrzne obce - otrzymane od kontrahentów,
b) zewnętrzne własne - przekazywane w oryginale kontrahentom,
c) wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki.
2. Wpływ źródłowego dowodu księgowego do oddziału powinien być odnotowany w rejestrze prowadzonym wg zasad stosowanych przez poszczególne oddziały.
3. Podstawą zapisów mogą być również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe:
a) zbiorcze - służące do dokonania łącznych zapisów zbioru dowodów źródłowych, które muszą być w dowodzie zbiorczym pojedynczo wymienione,
b) korygujące poprzednie zapisy,
c) zastępcze - wystawione do czasu otrzymania zewnętrznego obcego dowodu źródłowego,
d) rozliczeniowe - ujmujące już dokonane zapisy według nowych kryteriów klasyfikacyjnych.
4. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania zewnętrznych obcych dowodów źródłowych, zezwala się na udokumentowanie operacji gospodarczej za pomocą księgowych dowodów zastępczych, sporządzonych przez osoby dokonujące tej operacji. Dowodów zastępczych nie stosuje się w odniesieniu do operacji gospodarczych, których przedmiotem są zakupy opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz skup metali nieżelaznych od ludności.
5. Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera za równoważne z dowodami źródłowymi uważa się zapisy w księgach rachunkowych, wprowadzane automatycznie za pośrednictwem komputerowych nośników danych, gdyż podczas rejestrowania tych zapisów zapewnione są następujące warunki:
a) możliwe jest stwierdzenie źródła ich pochodzenia oraz ustalenie osoby odpowiedzialnej za ich wprowadzenie,
b) stosowana procedura zapewnia sprawdzenie poprawności przetworzenia odnośnych danych oraz kompletności i identyczności zapisów,
c) dane źródłowe w miejscu ich powstania są odpowiednio chronione, w sposób zapewniający ich niezmienność, przez okres wymagany do przechowywania danego rodzaju dowodów księgowych,
d) uzyskują one trwale czytelną postać zgodną z treścią odpowiednich dowodów księgowych.
6. Dowód księgowy powinien zawierać co najmniej:
a) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,
b) określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,
c) opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,
d) datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,
e) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,
f) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania. Czynności te odbywają się na zasadach określonych w pkt. 11.
7. Dowód księgowy opiewający na waluty obce należy przeliczyć na złote polskie według średniego kursu NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień poniesienia kosztu. Przeliczenie operacji na złote polskie odbywa się automatycznie w programie FK po wprowadzeniu kwoty waluty i wybraniu daty dowodu źródłowego. Wydatki z tytułu operacji gospodarczych realizowanych przez oddziały z siedzibą poza granicami RP realizowane w walucie ze środków przyznanej dotacji - przeliczane są metodą FIFO po kursie z dnia otrzymanej transzy. Kontrola wydatkowanych środków dotacji przez oddziały z siedzibą poza granicami kraju odbywa się automatycznie w programie FK na podstawie tzw. magazynu walut.
8. Dowody księgowe powinny być kompletne, wolne od błędów rachunkowych oraz rzetelne, co oznacza zgodność z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, którą dokumentują. Niedopuszczalne jest dokonywanie w dowodach księgowych wymazywania i przeróbek.
9. Błędy w dowodach źródłowych zewnętrznych obcych i własnych można korygować jedynie przez wysłanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierającego sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba że inne przepisy stanowią inaczej.
10. Błędy w dowodach wewnętrznych mogą być poprawiane przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, o ile odrębne przepisy nie stanowią inaczej. Nie można poprawiać pojedynczych liter lub cyfr.
11. Jeżeli jedną operację dokumentuje więcej niż jeden dowód lub więcej niż jeden egzemplarz dowodu, sposób postępowania z każdym z nich ustalono w Instrukcji obiegu dokumentów, gdzie wskazano, który dowód lub jego egzemplarz będzie podstawą do dokonania zapisu.
12. Wprowadzenie do ksiąg rachunkowych operacji gospodarczej określonej w dowodzie źródłowym odbywa się na podstawie dekretacji. Jeśli organizacja pracy służb księgowych przewiduje dekretację dokumentu w sposób ręczny, dekretacja ta powinna być zamieszczona na dokumencie źródłowym. Dekretacja dokumentu możliwa jest poprzez wydruk dokumentu pomocniczego z zamieszczoną dekretacją dokonywaną po zaksięgowaniu dokumentu źródłowego w programie FK. Dokument księgowy zawierający dekretację oznaczony jest symbolem i datą dokumentu źródłowego pod jakimi figurują w programie FK oraz danymi osoby księgującej. Dostęp osób uprawnionych do programu FK odbywa się zgodnie z zasadami stosowanymi w PAN w zakresie bezpieczeństwa informatycznego. Cechy dowodu wraz z informacją o osobie księgującej znajdują się w bazie dowodów zaksięgowanych. Dowód księgowy w formie papierowej możliwy jest do zidentyfikowania w programie FK włącznie z danymi osoby księgującej. Osoba z udzielonym pełnomocnictwem kierownika jednostki wyznacza osoby uprawnione do:
* dekretacji dokumentów księgowych,
* wprowadzania dokumentów do bufora,
* księgowania dokumentów.
Odpowiedzialność za treść ekonomiczną zaksięgowanych dokumentów ponosi osoba wyznaczona przez kierownika jednostki do prowadzenia ksiąg rachunkowych oddziału.
13. W programie Advantec dowody księgowe wprowadzane są z określeniem daty kalendarzowej oznaczającej:
data księgowania - data z okresu księgowego do którego zaliczono operację gospodarczą, zgodna z nr. miesiąca kalendarzowego
data wpisu - data określająca moment wykonania czynności zaksięgowania dowodu w księgach rachunkowych, oznaczająca dokonanie trwałego zapisu w księdze głównej
data otrzymania - dla dowodów obcych jest datą wpływu dowodu do dziennika podawczego oddziału,
data wystawienia - data określona przez wystawcę na dowodzie obcym
data zakupu - data określona przez wystawcę na dowodzie obcym w przypadku braku wskazania daty, przyjmuje się datę wystawienia dowodu
data faktury - data określająca dzień wystawienia dowodu własnego sprzedaży
data sprzedaży - data ujęcia operacji do okresu księgowego,
data VAT - data ujęcia operacji w rejestrze VAT, gdzie nr. miesiąca oznacza okres VAT w rejestrze podatkowego
termin płatności - data określająca ostateczny dopuszczalny termin zapłaty za dowód źródłowy własny,
termin zapłaty - data określająca ostateczny dopuszczalny termin zapłaty za dowód źródłowy obcy wskazany na dokumencie źródłowym przez dostawcę,
data zapłaty - data określająca dzień dokonania zapłaty za dowód źródłowy obcy lub własny. Dla wyciągu bankowego jest to data dokonanej operacji bankowej. Dla raportu kasowego jest to data wystawienia dowodu przyjęcia lub wypłaty gotówki,
data kurs - data określająca dzień wg którego dokonano przeliczenia operacji gospodarczej wg kursu średniego NBP; dla operacji dokumentującej sprzedaż, jest to dzień poprzedzający datę sprzedaży
14. Dokumenty księgowe wprowadzane są do programu FK z zastosowaniem symboliki określonej w wykazie symboli dowodów księgowych (załącznik nr.4).
III.
Stosowane zasady wyceny aktywów
Stosowane zasady wyceny aktywów
A.
Aktywa trwałe
Aktywa trwałe
Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, zaliczane do aktywów trwałych, prawa majątkowe nadające się do gospodarczego wykorzystania, o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone do używania na potrzeby jednostki o wartości powyżej 3 500,00 zł netto.
Aktywa o wartości do 3 500,00 zł netto można zaliczyć bezpośrednio w koszty zużycia materiałów w miesiącu zakupu tych aktywów, z jednoczesnym wprowadzeniem do ksiąg pomocniczych.
Wartości niematerialne i prawne wyceniane są według cen nabycia (lub kosztów wytworzenia) pomniejszonych o dotychczasowe umorzenie. Amortyzację rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu oddania do użytkowania i nalicza się wg stawek amortyzacyjnych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy zastosowaniu metody liniowej. Wartości niematerialne i prawne stanowiące równowartość nabytych praw autorskich finansowane podlegają ewidencji w księdze pomocniczej wg tytułów. Finansowane ze środków dotacji celowej oraz z źródeł pozabudżetowych o wartości powyżej 3.500 zł i okresie użytkowania powyżej 1 roku podlegają amortyzacji w okresie 2 letnim. Finansowane ze środków dotacji podmiotowej oraz ze środków pozabudżetowych o wartości poniżej 3.500 zł i okresie użytkowania do 1 roku kwalifikowane są do zakupu aktywów trwałych zaliczanych jednorazowo w koszty.
Nie rzadziej niż na dzień bilansowy dokonuje się inwentaryzacji posiadanych wartości niematerialnych i prawnych w drodze weryfikacji. Na tej podstawie ustala się tytuły podlegające ewentualnym odpisom aktualizacyjnym.
2. Środki trwałe (bilans poz. A.II.1)
Za środki trwałe uznaje się składniki majątkowe o przewidywanym okresie ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na potrzeby jednostki o wartości przekraczającej 3 500,00 zł netto.
Aktywa o wartości do 3 500,00 zł netto można zaliczyć bezpośrednio w koszty zużycia materiałów w miesiącu zakupu tych aktywów z jednoczesnym wprowadzeniem do ksiąg pomocniczych..
Środki trwałe wyceniane są według cen nabycia (lub kosztów wytworzenia) pomniejszonych o dotychczasowe umorzenie. Kwalifikacja środków trwałych do poszczególnych pozycji bilansowych odbywa się zgodnie z załącznikiem "Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (AKTYWA)" (załącznik nr.5).
Amortyzację rozpoczyna się w miesiącu następującym po miesiącu oddania środka trwałego do użytkowania i nalicza się wg stawek amortyzacyjnych wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a także ustalonych indywidualnie.
Amortyzacja oblicza jest z zastosowaniem metody liniowej. W sprawozdaniu finansowym wykazywane są aktywa trwałe w wartości ewidencyjnej pomniejszonej o umorzenie naliczone narastająco do dnia bilansowego.
W pozycji bilansowej ujmuje się kompletne nabyte lub wytworzone środki trwale, po przeniesieniu z pozycji bilansowej środki trwałe w budowie.
Środki trwałe przyjęte w leasing w związku z art. 3 ust. 6 ustawy o rachunkowości kwalifikuje wszystkie umowy najmu, dzierżawy i podobne, w tym leasingowe zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
3. Środki trwałe w budowie (bilans poz. A.II.2)
Środki trwałe w budowie są zaliczane do aktywów trwałych i obejmują środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. Wycenia się je w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem, pomniejszonych o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości.
Nie rzadziej niż na dzień bilansowy dokonuje się inwentaryzacji niezakończonych zadań inwestycyjnych w drodze weryfikacji, potwierdzonej stosownym protokołem. Na tej podstawie ustala się tytuły podlegające ewentualnym odpisom aktualizacyjnym.
Ewidencji jako środki trwałe w budowie podlegają zakupy aktywów trwałych niezależnie, czy kompletne i zdatne do użytku, czy podlegają montażowi. Ewidencja w księdze głównej zapewnia możliwość określenia źródeł finansowania i tytułów inwestycyjnych. W przypadku zakończenia inwestycji lub gdy środek trwały jest zdatny do użytku następuje przeniesienie jego wartości do odpowiedniej grupy inwentarzowej i wykazuje w kategorii rzeczowych aktywów trwałych lub wartości materialnych i prawnych.
4. Należności długoterminowe (bilans poz. A.III)
Do należności długoterminowych zalicza się tytuły wymagalne w okresie dłuższym niż 12 najbliższych miesięcy. Należności długoterminowe wycenia się:
a) na dzień ich powstania według wartości nominalnej, a jeżeli są wyrażone w walucie obcej podlegają przeliczeniu według kursu średniego NBP na ten dzień lub po kursie ustalonym w innym wiążącym jednostkę dokumencie (np. celnym),
b) na dzień bilansowy w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem ostrożności, pomniejszonej o dokonane w uzasadnionych przypadkach odpisy aktualizujące.
Należności wyrażone w walutach obcych przelicza się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez NBP na ten dzień. Odpisu aktualizującego wartość należności dokonuje się metodą szczegółowej identyfikacji odbiorcy. Nie stosuje się odpisu ogólnego.
5. Inwestycje długoterminowe (bilans poz. A.IV)
Polska Akademia Nauk nie prowadzi inwestycji długoterminowych. W momencie wystąpienia podobnych zdarzeń zostaną ustalone stosowne zasady wyceny. Do długoterminowych aktywów finansowych kwalifikowane są udziały PAN posiadane w spółkach prawa handlowego. Wycena posiadanych udziałów odbywa się zgodnie z ustawą o rachunkowości w cenie nabycia pomniejszone o trwałą utratę wartości. Posiadane udziały podlegają aktualizacji poprzez utworzenie odpisów z tytułu trwałej utraty wartości. Podstawę do utworzenia odpisu stanowi bieżąca sytuacja spółki wynikająca ze sprawozdania finansowego ustalanego na dzień sporządzenia sprawozdania finansowego zatwierdzonego przez zgromadzenie wspólników. Udziały w innych podmiotach, do których prawo posiadania wynika z zawartych umów członkostwa, podlegają potwierdzenia sald na dzień sporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.
6. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe (bilans poz. A.V)
Kategorie kwalifikowane do pozycji bilansowej w Polskiej Akademii Nauk nie występują. W momencie wystąpienia zdarzeń kwalifikowanych do wymienionej pozycji bilansowej zostaną ustalone stosowne zasady wyceny.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Polska Akademia Nauk nie ustala aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w związku z art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości.
Inne rozliczenia międzyokresowe
Stanowią wiarygodnie określone wydatki powstałe w wyniku zdarzeń przeszłych, które dotyczą okresów późniejszych niż okres 12 miesięcy od dnia bilansowego i spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych. Do pozycji mogą być zakwalifikowane koszty zadań remontowych finansowanych ze środków obcych w okresie dłuższym niż 1 rok kalendarzowy o ile wymaga tego podmiot finansujący.
B.
Aktywa obrotowe
Aktywa obrotowe
* za materiały (bilans poz.B.I.1) uznawane są składniki majątkowe- nabyte w celu zużycia na potrzeby własne. Materiały zakupione w ilościach przeznaczonych do bieżącego zużycia, jeśli nie są magazynowane, nie podlegają wycenie na dzień bilansowy. Poszczególne oddziały określają w oddzielnym wykazie składniki majątkowe zaliczane do materiałów kwalifikowanych jako materiały podlegające magazynowaniu. Wykaz określa: co najmniej nazwę magazynu, lokalizację magazynu, informację czy za materiały pozostawione w magazynie została powierzona pisemnie odpowiedzialność materialna. Kierownik oddziału sporządza wykaz dla tej pozycji bilansowej;
* do produkcji w toku (bilans poz.B.I.2) kwalifikowana jest produkcja niezakończoną- oznaczająca aktywowaną wartość kosztów produkcji, w tym również kosztów bezpośrednich realizowanych prac naukowo - badawczych realizowanych ze środków podlegających rozliczeniu; do pozycji nie kwalifikowane są koszty ogólnego zarządu określone przez finansującego w zawartej umowie jako dopuszczalny poziom kosztów pośrednich projektów. Szczegółowe zasady ewidencji projektów badawczych opisane zostały w załączniku nr. 14. W końcu roku obrotowego saldo kont produkcji niezakończonej prowadzonej wg rodzajów działalności są aktywowane i wprowadzane do bilansu. Salda konta uwzględniane są w zmianie stanu produktów. Produkcja niezakończoną podlegająca kontynuacji kolejnym roku obrotowym przenoszona jest na konto działalności celem dalszego gromadzenia ponoszonych kosztów. Z chwilą zakończenia zadania produkcyjnego lub projektu badawczego następuje ustalenie kosztu własnego sprzedaży poprzez przeniesienie całkowitych zapisów.
* za produkty gotowe (bilans poz.B.1.3) uznawane są składniki majątkowe - uznaje się wytworzone przez jednostkę wyroby i usługi, przeznaczone do sprzedaży. Do produktów gotowych zaliczane są zwierzęta hodowlane nie stanowiące stada podstawowego, czyli zaliczane do aktywów trwałych. Wycena odbywa się z zachowaniem ostrożności wyceny, z uwzględnieniem rodzaju składnika majątkowego. Kierownik oddziału określa produkty gotowe podlegające magazynowaniu w wykazie składników majątku podlegającego magazynowaniu;
* do towarów (bilans poz.B.1.4) zaliczane są składniki majątkowe- zakupione w celu dalszej ich odsprzedaży. Kierownik oddziału określa towary podlegające magazynowaniu w wykazie składników majątku podlegającego magazynowaniu.
* W przypadku utrzymywania na stanie zapasów materiałów w magazynie o średniej wartości w skali roku na koniec miesiąca nie przewyższającej jednomiesięcznego zużycia możliwe jest zarachowanie w koszty zakupu jednorazowo, bez obowiązku prowadzenia ewidencji magazynowej wartościowej. Zapasy materiałowe w takich przypadkach są ewidencjonowane ilościowo.
* Zapasy artykułów żywnościowych i akcyzowych podlegają wycenie w ewidencji ilościowo - wartościowej.
* Wycena zapasów magazynowych podlagających składowaniu odbywa się w cenie zakupu, a dla zapasów wytworzonych w procesie produkcyjnym w cenie wytworzenia. Rozchody zapasów magazynowych odbywają się zgodnie z metodą FIFO.
2. Należności krótkoterminowe (bilans poz. B.II).
Na dzień powstania, należności wycenia się w wartości nominalnej. Na dzień bilansowy należności wyceniane są kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożności, tj. po ewentualnym pomniejszeniu o odpisy aktualizujące ich wartość z tytułu trwałej utraty ich wartości.
Odsetki za zwłokę nalicza się i ewidencjonuje na bieżąco, ale księguje się jeżeli należność jest przeterminowana i istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo ściągnięcia należności wraz z odsetkami. Odpisy aktualizujące należności tworzone są w przypadku:
a) istnienia realnego ryzyka braku spłaty należności spowodowanej zaniechania działalności, upadłości lub potwierdzonej niewypłacalności dłużnika,
b) podjęcia decyzji o dochodzeniu należności na drodze sądowej,
c) naliczenia odsetek od należności niespłaconych,
d) naliczenia dodatkowych kosztów wynikających z wyroku sądowego bądź lub od podmiotów zajmujących się egzekucją.
Odpisy aktualizujące tworzone są do wysokości:
a) 0% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła przez okres nie dłuższy niż 6 miesięcy,
b) 50% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła w przedziale czasowym 6-12 miesięcy,
c) 100% należności jeżeli zapłata nie nastąpiła przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.
Umorzenie należności jest możliwe na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych, a w przypadku braku takich przepisów na podstawie prawomocnego wyroku sądowego lub po wyczerpaniu wszelkich możliwych prób egzekwowania należności, w tym uzyskaniu informacji od organu egzekucyjnego o braku możliwości spłaty.
3. Należności od jednostek powiązanych (bilans poz.B.II.1)
Polska Akademia Nauk jest państwową jednostką naukową w związku z czym nie jest zaliczana do spółek prawa handlowego i nie podlega obowiązkowi ewidencjonowania należności od jednostek powiązanych.
4. Należności od jednostek pozostałych (bilans poz.B.II.2)
* do należności z tytułu dostaw i usług (bilans poz.B.II.2.a)
* jako należności z tytułu podatku, dotacji, cel, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych (bilans poz.B.II.2.b) - kwalifikowane są należności wynikające z rozrachunków publicznoprawnych, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa.
Do tej pozycji aktywów zaliczana jest dla poszczególnych oddziałów:
- nadpłata podatku dochodowego od osób fizycznych,
- nadpłata podatku od nieruchomości,
- nadpłata podatku od środków transportu,
- zwrot cła oraz kwoty wpłacone na poczet zabezpieczeń celnych,
- nadpłaty z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Funduszu Pracy,
- nadpłat z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych,
- nadpłat z tytułu podatku VAT,
- nadwyżki naliczonego nad należnym podatkiem VAT,
* do pozycji inne należności (bilans poz.B.II.2.c) - zaliczane są należności niedochodzone na drodze sądowej oraz wynikające z rozrachunków z innych tytułów niż publicznoprawne lub dostawy i usługi, a w szczególności:
- należności od pracowników ze stosunku pracy, z tytułu udzielonych zaliczek na koszty podróży służbowych, zaliczek na zakupy, udzielonych pożyczek, niedoborów dochodzonych przez jednostkę lub zasądzonych przez sąd. Zaliczki udzielane pracownikom mogą być w formie wpłat na wyodrębniony rachunek bankowy do którego przypisane są imienne karty płatnicze z maksymalnym limitem środków. Korzystanie z karty płatniczej jest możliwe pod warunkiem podpisania umowy z pracownikiem (zaliczkobiorcą) i dobrowolnym poddaniu się egzekucji na wypadek braku terminowej spłaty. Potrącenie zaległości może się odbyć z przysługującego zaliczkobiorcy wynagrodzenia
- należności z tytułu sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości, papierów wartościowych,
- odszkodowania należne z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych,
- należności kwalifikowane jako rozliczenia wewnętrzne pomiędzy oddziałami i w obrębie oddziałów podlegające wykazaniu w sprawozdaniach jednostkowych, a wyłączeniu na poziomie sprawozdania łącznego,
* do pozycji należności dochodzonych na drodze sądowej (bilans poz.B.II.2.c) - zaliczane są należności skierowane na drogę postępowania sądowego. W sprawozdaniu finansowym podlegają wykazaniu należności po uwzględnieniu utworzonych odpisów aktualizujących.
* egzekwowanie należności- odbywa się na podstawie instrukcji windykacji należności (załącznik nr. 12).
5. Inwestycje krótkoterminowe (bilans poz. B.III)
* Krótkoterminowe aktywa finansowe
Polska Akademia Nauk nie dokonuje inwestycji w krótkoterminowe aktywa finansowe w postaci papierów wartościowych. Krajowe środki pieniężne Akademii gromadzone są na rachunkach bankowych w Banku Gospodarstwa Krajowego (BGK). Środki pieniężne oddziałów z siedzibą za granicą RP gromadzone są na rachunkach w bankach zagranicznych. Środki pieniężne krajowe zgodnie z przepisami ustawy o finansach publicznych podlegają przekazaniu w depozyt Ministrowi Finansów (MF). Deponowanie środków pieniężnych może odbywać się w formie lokat terminowych lub w systemie lokat overnight. Zdeponowane środki przekazywane są na wyodrębnione rachunki bankowe prowadzone przez BGK. Środki pozostające w depozycie u MF ewidencjonowane są jako środki pieniężne w drodze. W PAN uznaje się, że deponowaniu u MF nie podlegają środki pieniężne zgromadzone w walucie obcej, środki pieniężne projektów badawczych, środków pieniężnych dotacji budżetowych.
* środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
- środki pieniężne w kasie wycenia się według wartości nominalnej. Postępowanie w zakresie obrotu gotówkowego określa instrukcja kasowa (załącznik nr. 11),
- środki pieniężne na rachunkach bankowych wyceniane są w wartości nominalnej,
- do innych środków pieniężnych kwalifikowane są środki niezakwalifikowane do ww. kategorii, a w szczególności: środki pieniężne w drodze na przełomie roku obrotowego, weksle, czeki obce, czeki podróżne i inne dokumenty płatne w okresie 3 miesięcy od dnia wystawienia,
- lokaty terminowe o okresie zapadalności krótszym niż 3 miesiące wraz z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy,
* inne aktywa pieniężne- wycenia się w wartości nominalnej, obejmują one niekwalifikujące się do poprzednich pozycji (środków pieniężnych), a w szczególności: weksle i czeki obce o terminie płatności dłuższym niż 3 miesiące, należne jednostce dywidendy od spółek, w których jednostka posiada udziały lub akcje.
* inne inwestycje krótkoterminowe
Polska Akademia Nauk nie dokonuje inwestycji w tej pozycji aktywów.
6. Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe (bilans poz. B.IV)
Do krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane są:
* opłacone przez jednostkę z góry za przyszły rok- czynsze, ubezpieczenia majątkowe, ubezpieczenia osobowe, prenumerata,
* koszty trwających jeszcze prac rozwojowych- które po pozytywnym zakończeniu zostaną zaliczone do wartości niematerialnych i prawnych,
* koszty pośrednie realizowanych projektów badawczych- które podlegają rozliczeniu (sprzedaży) z podmiotem finansującym. Koszty rozliczane są po zakończeniu projektu w ostatnim roku jego realizacji, chyba że umowa z podmiotem finansującym określa inny sposób rozliczenia. Wartość naliczenia kosztów pośrednich projektów określa umowa z instytucją finansującą. Koszty pośrednie są rozliczane poprzez pomniejszanie kosztów ogólnych do wysokości dopuszczalnej w umowie. Salda analityczne konta "rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności naukowej" wg tytułów realizowanych projektów wskazują na wartość poniesionych kosztów pośrednich. Szczegółowe zasady ewidencji projektów badawczych opisane zostały w załączniku nr. 14.
* koszty prac remontowych odtworzeniowych (nie zaliczane do inwestycji, nie sklasyfikowane w planie finansowym jako wydatki majątkowe, nie podnoszące standardu obiektu, podlegają rozliczeniu w koszty działalności bieżącej jednorazowo, po zakończeniu zadania.
IV.
Stosowane zasady wyceny pasywów
Stosowane zasady wyceny pasywów
A.
Kapitały (fundusz własny)
Kapitały (fundusz własny)
* pozycja bilansowa fundusz statutowy w podziale na fundusz statutowy w środkach trwałych oraz fundusz statutowy w środkach obrotowych. Fundusz statutowy w środkach trwałych stanowi odzwierciedlenie równowartości aktywów trwałych netto po uwzględnieniu równowartości wartości netto aktywów finansowanych ze źródeł obcych w tym z dotacji budżetowych. Wynik finansowy poprzedniego roku obrotowego przenoszony jest na fundusz statutowy w środkach obrotowych po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez Zgromadzenie Ogólne Polskiej Akademii Nauk.
2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy (bilans pasywa poz. A.II)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
3. Udziały (akcje) własne (bilans pasywa poz. A.III)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
4. Kapitał (fundusz) zapasowy (bilans pasywa poz. A.IV)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
5. Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny (bilans pasywa poz. A.V)
* pozycja pasywów może wystąpić w sytuacji nałożenia takiego obowiązku na podstawie odrębnych przepisów, nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk.
6. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe (bilans pasywa poz. A.VI)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
7. Zysk/Strata z lat ubiegłych (bilans pasywa poz. A.VII)
* pozycja bilansowa obejmuje skutki korekty błędu (podstawowego) popełnionego w poprzednich latach obrotowych, uznanego za błąd istotny. Jeżeli błąd popełniony w poprzednich latach obrotowych jest uznany za nieistotny, to jego ujęcie wymaga jedynie dokonania zapisów w wyniku finansowym bieżącego roku obrotowym. Skutki błędu nieistotnego wpływają odpowiednio na zysk lub stratę netto bieżącego roku obrotowego. Za błąd istotny uznaje się kwotę stanowiącą równowartość 0,1% sumy bilansowej w odniesieniu do pozycji bilansowych lub 0,1% sumy rocznych przychodów ogółem w przypadku pozycji wpływających na ustalenie wyniku finansowego.
8. Zysk/Strata netto (bilans pasywa poz. A.VIII)
* pozycja pasywów uwzględnia wynik finansowy roku obrotowego. Wynik finansowy roku obrotowego podlega rozliczeniu na fundusz statutowy w środkach obrotowych po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego przez Zgromadzenie Ogólne Polskiej Akademii Nauk.
9. Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (bilans pasywa poz. A.IX)
* pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk.
B.
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania
1. Rezerwy na zobowiązania (bilans pasywa poz. B.I)
* Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne- pozycja pasywów obejmuje naliczenie z tytułu przyszłych świadczeń emerytalnych, rentowych, nagród jubileuszowych z podziałem na długoterminowe (przypadające do zapłaty w okresie dłuższym niż 12 miesięcy) i krótkoterminowe (przypadające do zapłaty w okresie krótszym niż 12 miesięcy). Rezerwy z tytułu niewykorzystanych urlopów wypoczynkowych kwalifikuje się do rezerw krótkoterminowych, a ich wartość ustala się łącznie ze składkami na ubezpieczenia społeczne w części dotyczącej pracodawcy. W pozycji pasywów wykazuje się saldo MA kont analitycznych rozliczeń międzyokresowych kosztów biernych z podziałem na terminy i tytuły utworzonych rezerw. Wyceny rezerw na świadczenia pracownicze wypłacane w okresach dłuższych niż 1 rok ustalane są na podstawie wycen aktuarialnych. Skutki różnic z wyceny przypadające na wynik finansowy bieżący roku obrotowego kwalifikowane są jako zmiana stanu produktów.
* Pozostałe rezerwy- pozycja pasywów obejmuje inne rezerwy nie wymienione wyżej, a w szczególności rezerwy utworzone w związku z prowadzonymi sprawami sądowymi na majątku pozostającym w dyspozycji Akademii. W pozycji pasywów wykazuje się saldo MA kont analitycznych rezerw z podziałem na terminy i tytuły utworzonych rezerw. Zmiany w stanie rezerw wpływają na wynik finansowy poprzez odniesienie skutków do pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych. Kwalifikacja do właściwej pozycji bilansowej z uwzględnieniem terminu odbywa się na podstawie dokumentacji prawnej potwierdzającej przewidywany termin zakończenia sprawy. Brak jednoznacznego terminu wskazuje na kwalifikacje rezerwy jako krótkoterminowej.
2. Zobowiązania długoterminowe (bilans pasywa poz. B.II
* wobec jednostek powiązanych - pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
* wobec pozostałych jednostek - kategoria pasywów obejmująca zobowiązania, które są wymagalne w okresie co najmniej 12 m-cy od dnia bilansowego,
- z tytułu kredytów i pożyczek - w kategorii wykazywane są przewidziane do spłaty kredyty udzielone przez banki i pożyczki udzielone przez instytucje finansowe. Zobowiązania wykazywane są w kwotach wymagających zapłaty, czyli łącznie z odsetkami.
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - w tej kategorii w PAN ujmowane są weksle wystawione stanowiące zabezpieczenie zawartych umów gospodarczych lub kredytowych, pożyczkowych, gdy istnieje ryzyko niespłacenia zobowiązania. W przypadku, gdy takie ryzyko nie istnieje w informacji dodatkowej zamieszczana jest informacja nt. wystawionych weksli. Zabezpieczenie w formie weksli nie jest dopuszczalne bez uzyskania pełnomocnictwa szczególnego udzielonego przez kierownika jednostki.
W kategorii pasywów w PAN nie występują inne tytuły dłużnych papierów wartościowych, w tym akcje i obligacje.
- inne zobowiązania finansowe - pozycja bilansowa obejmuje wyłącznie zobowiązania finansowe dotyczące leasingu. Nie dopuszcza się w PAN wykazania i podejmowania zobowiązań z tytułu instrumentów pochodnych.
- inne - kategoria obejmuje zobowiązania nie wymienione wyżej, wynikające z umów cywilnoprawnych lub publicznoprawnych podlegające zapłacie w terminie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego. Do pozycji bilansowej zalicza się wartość zobowiązań ustalonych w wyniku postępowania układowego (np. ZUS, US) lub naprawczego z zastrzeżeniem wyżej wymienionego okresu spłaty.
3. Zobowiązania krótkoterminowe (bilans pasywa poz. B.III)
* wobec jednostek powiązanych - pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
* wobec pozostałych jednostek - kategoria pasywów obejmująca zobowiązania, które są wymagalne w okresie w terminie do12 miesięcy od dnia bilansowego,
- z tytułu kredytów i pożyczek - w kategorii wykazywane są przewidziane do spłaty kredyty udzielone przez banki i pożyczki udzielone przez instytucje finansowe. Zobowiązania wykazywane są w kwotach wymagających zapłaty, tzn. łącznie z odsetkami,
- z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych - kategoria pasywów nie występują w PAN,
- inne zobowiązania finansowe - pozycja bilansowa obejmuje wyłącznie zobowiązania finansowe dotyczące leasingu o okresie spłaty przypadającym do 12 miesięcy. Nie dopuszcza się w PAN wykazania i podejmowania zobowiązań z tytułu instrumentów pochodnych,
- z tytułu dostaw i usług - kategoria pasywów obejmuje rozrachunki z dostawcami krajowymi i zagranicznymi z tytułu zakupu towarów, materiałów, opakowań i usług obcych - bez względu na okres wymagalności zapłaty. Klasyfikacja w sprawozdaniu finansowym w ramach pozycji bilansowej, odbywa się w podziale na zobowiązania do 12 miesięcy i zobowiązania powyżej 12 miesięcy,
- zaliczki otrzymane na dostawy - przedpłaty i zaliczki w wartości netto otrzymane od nabywców na poczet sprzedaży z tytułu dostaw i usług, w tym potwierdzone fakturami VAT, które będą zrealizowane. Pełna zapłata z tytułu sprzedaży dostaw i usług przyjęta w formie wpłaty gotówkowej lub bezgotówkowej zaliczana jest do rozliczeń międzyokresowym długoterminowych o okresie poprzedzającym dokonanie sprzedaży dłuższym niż 12 miesięcy lub krótkoterminowych o okresie poprzedzającym dokonanie sprzedaży krótszym niż 12 miesięcy,
- zobowiązania wekslowe - w kategorii w PAN ujmowane weksle o okresie spłaty do 12 miesięcy od dnia bilansowego, wystawione przez oddziały, a stanowiące zabezpieczenie zawartych umów gospodarczych lub kredytowych, pożyczkowych, gdy istnieje ryzyko niespłacenia zobowiązania. W przypadku, gdy takie ryzyko nie istnieje w informacji dodatkowej zamieszczana jest informacja nt. wystawionych weksli. Zabezpieczenie w formie weksli nie jest dopuszczalne bez uzyskania pełnomocnictwa szczególnego udzielonego przez kierownika jednostki.
- z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń i innych świadczeń - w tej kategorii wykazuje się zobowiązania wynikające z rozrachunków publicznoprawnych z tytułu wszelkich podatków i opłat o charakterze publicznoprawnym, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Oddziały ewidencjonują: podatki i opłaty wnoszone na rzecz samorządu terytorialnego, podatki z tytlu prowadzonej działalności, podatki, składki na ubezpieczenie społeczne i Fundusz pracy i inne opłaty wynikające z obowiązków pracodawcy, w tym wpłaty na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Polska Akademia Nauk nie jest zobowiązana do zapłaty składek na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych na podstawie ustawy z dnia 13 lipca 2006 r. o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy. Podatek dochodowy od osób prawnych odprowadzany jest w imieniu oddziałów na poziomie Kancelarii Akademii. Zobowiązania z tytułu podatku VAT rozliczanego przez Kancelarię Akademii, podlegają wykazaniu w sprawozdaniu jednostkowym oddziału na dzień bilansowy. Zobowiązania z tytułu podatku VAT podlega zapłacie przez Kancelarię Akademii, a rozliczenia pomiędzy Kancelarią PAN i oddziałami podlegają wyłączeniu na poziomie sprawozdania łącznego. Szczegółowe zasad postępowania w zakresie podatku VAT i PDOP określa załącznik do niniejszej polityki "Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT" (załącznik nr.9),
- z tytułu wynagrodzeń - kategoria obejmuje wartość niewypłaconych na dzień bilansowy wynagrodzeń osobowych i bezosobowych przysługujących pracownikom na podstawie zatwierdzonych do wypłaty list wynagrodzeń. Do pozycji bilansowej zaliczane są również zobowiązania wobec osób nie prowadzących działalności gospodarczej podlegającej rejestracji, a wykonujących prace na podstawie umów zlecenia i o dzieło wynagrodzenia,
- inne - pozycja bilansowa uwzględnia wykazuje się zobowiązania płatne w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego, niekwalifikujące się do wykazania w wymienionych wyżej pozycjach. Do kategorii zaliczane są zobowiązania wynikające z rozrachunków z pracownikami nie klasyfikowane do wynagrodzeń, zobowiązania wobec jednostek i osób fizycznych z tytułu pobranych od nich kaucji, zobowiązania wynikające z rozrachunków z właścicielami, wspólnikami z tytułu uchwalonej, lecz nieodebranej dywidendy i inne,
* fundusze specjalne - kategoria wykazuje stan niewykorzystanych funduszy specjalnych tworzonych na podstawie odrębnych przepisów prawa wg. stanu na dzień bilansowy,
- Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych - w oddziałach będących odrębnym pracodawcą tworzone są odpisy na podstawie ustawy o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych. Gospodarowanie środkami funduszu odbywa się na podstawie ustawy i regulaminów zatwierdzonych przez poszczególnych pracodawców. Środki funduszu z tytułu bieżącego naliczenia podlegają przekazaniu na wyodrębniony rachunek bankowy.
W przypadku nieprzekazania środków na wyodrębniony rachunek bankowy, koszty funduszu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów przy ustaleniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób prawnych.
Niewykorzystane środki pochodzące z naliczenia bieżącego roku gospodarczego, przechodzą na rok następny. Analityka kont funduszu umożliwiają ustalenie sposobu gospodarowania funduszem w trakcie roku gospodarczego. W końcu roku salda kont analitycznych podlegają przeksięgowaniu na konto funduszu z lat ubiegłych. Saldo końcowe funduszu podlega weryfikacji z uwzględnieniem sald środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym działalności socjalnej oraz udzielonej pomocy finansowej podlegającej zwrotowi na konto bankowe funduszu.
4. Rozliczenia międzyokresowe (bilans pasywa poz. B.IV)
* ujemna wartość firmy - pozycja pasywów nie występuje w odniesieniu do Polskiej Akademii Nauk,
* inne rozliczenia międzyokresowe - do tej kategorii pasywów zalicza się długo i krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe.
- do długoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane: są dotacje, dopłaty, subwencje w tym również ze środków UE i innych środków zagranicznych, otrzymane na sfinansowanie nabycia, budowy aktywów trwałych, prac naukowo- badawczych, jeżeli odrębne przepisy nie wskazują na obowiązek ich ujęcia jako zwiększenie kapitałów (funduszy) własnych. Do tej kategorii pasywów zaliczane są zdarzenia przewidziane do realizacji lub rozliczenia przez okres dłuższy niż 12 miesięcy.
- do krótkoterminowych rozliczeń międzyokresowych zaliczane: są dotacje, dopłaty, subwencje w tym również ze środków UE i innych środków zagranicznych, otrzymane na sfinansowanie zadań przewidzianych do realizacji lub rozliczenia przez okres do 12 miesięcy oraz rozliczenia międzyokresowe bierne nie wykazane w pozycji rezerw na zobowiązania; Do tej kategorii zaliczane są środki otrzymanych dotacji z budżetu państwa określone w ustawie PAN z wyłączeniem środków dotacji na sfinansowanie aktywów trwałych i ich rozliczenia w formie odpisów amortyzacyjnych.
Zasady ewidencji księgowej i rozliczania dotacji budżetowych otrzymanych z części 67 budżetu państwa, określone zostały została w załączniku do niniejszej polityki "Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN" (załącznik nr.8).
V.
Stosowane zasady wyceny przychodów i kosztów.
Stosowane zasady wyceny przychodów i kosztów.
Rachunek zysków strat sporządzany jest w wariancie porównawczym. Szczegółowość pozycji wykazywanych w rachunku zysków i strat jest zgodna ze szczegółowością określoną w ustawie rachunkowości. Definicje przyporządkowania analitycznych kont księgowych do poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat określa załącznik nr.7. Przychody z prowadzonej działalności operacyjnej niezależnie od źródła finansowania kwalifikowane są do poz. A rachunku zysków i strat - PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY I ZRÓWNANE Z NIMI. Przychody sfinansowane ze środków dotacji podmiotowej są kwalifikowane do poz. A.Ia
Koszty prowadzonej działalności wg rodzaju kwalifikowane są do poz. B rachunku zysków i strat - KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
Ustalenie wyniku finansowe dokonuje poprzez rozliczenie (przeksięgowanie) kont kosztów i przychodów na konto wynik finansowy.
2. Zmiana stanu produktów.
Korekta kosztów dotycząca przyszłych okresów dokonywana jest poprzez zmianę stanu produktów. Zmiana stanu produktów ustalana jest jako suma zmian stanów pomiędzy końcem i początkiem okresu sprawozdawczego dotyczących:
* wyrobów i półproduktów własnej produkcji,
* produkcji w toku,
* rozliczeń międzyokresowych kosztów działalności operacyjnej.
3. Rachunek kosztów działań.
Równolegle z ewidencją kosztów wg rodzajów prowadzona jest ewidencja kosztów wg miejsc powstawania kosztów (MPK). Ewidencja wg MPK pozwala na ustalenie kosztu prowadzonej działalności przy wykorzystaniu kont analitycznych zespołu "5"gdzie struktura konta przedstawia się następująco:
500 - O* - Q - x konto prowadzonej działalności podstawowej
530 - O* - konto analityczne działalności pomocniczej
550 - O* - konto analityczne kosztów działalności ogólnozakładowej
gdzie O*- oznacza nr. oddziału, Q - oznacza główny rodzaj prowadzonej działalności podstawowej, x - oznacza szczegółowe (analityczne) miejsce powstawanie kosztu.
Rozliczenie kont wg MPK następuje po zakończeniu roku obrotowego poprzez
1) wyksięgowanie konta 530 na konto 550
2) wyksięgowanie konta 550 na konto 500
3) wyksięgowanie konta 500 na konto 710 (koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów)
4) wyksięgowanie konta 710 na konto 490 (rozliczenie kosztów)
5) wyksięgowanie salda konta 490 na konto 860 wynik finansowy. Saldo konta 490 oznacza zmianę stanu produktów.
Mechanizmy programu Advantec zapewniają zakładanie kont księgowych jednocześnie we wszystkich zespołach 500 (koszty działalności podstawowej),700 (sprzedaż robót usług i wyrobów), 710 (koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów), 601 (półprodukty i produkty w toku), 642 (rozliczenia międzyokresowe kosztów działalności naukowej). Założenie konta analitycznego w wybranym zespole kont powoduje analogiczne założenie konta analitycznego w innym wymienionym zespole. Założenie konta analitycznego w zespole 500 powoduje założenie konta analitycznego o takiej samej nazwie w zespole 601,700, 710.
Schemat dekretacji operacji gospodarczej w zakresie kosztów rodzajowych bezpośrednich przedstawia się następująco:
WN 4xx-O* - MA 2xx
WN 5°O-O*-Q*-4xx - MA 490
Budowa konta 500 umożliwia poprzez raporty systemu FK na ustalenie jakie koszty rodzajowe odniesiono na konto zespołu 5.
Równolegle do kont zespołu 5 wymagane jest przyporządkowanie numeru zadania operacyjnego określającego źródło finansowania kosztu przewidzianego w planie zadań operacyjnych. Podstawę do wyboru nr zadania stanowi dekretacja dowodu źródłowego zatwierdzanego przez dysponenta środków w planie finansowym i skorelowanego z nim planem zadań operacyjnych. Agregowanie danych zaksięgowanych z przyporządkowanymi zadaniami operacyjnymi umożliwia ustalenie wielkości wykorzystania środków dotacji budżetowych i środków pozabudżetowych w szczegółowości określonej w pkt. I.B.12 niniejszego dokumentu.
VI.
Inwentaryzacja
Inwentaryzacja
1) Instrukcję inwentaryzacyjną powołaną odrębną decyzją Prezesa PAN;
2) wewnętrzne przepisy prawa, (tj. regulamin organizacyjny, regulamin kontroli wewnętrznej, regulamin obiegu dokumentów). W okresie 01 stycznia 2017- 31 marca 2021 r. inwentaryzacja w PAN prowadzona jest na podstawie planu inwentaryzacji określonego w odrębnej Decyzji Prezesa PAN, Inwentaryzacją ciągłą objęte są składniki majątkowe w zakresie środków trwałych oraz zapasów własnych na terenie strzeżonym. Zmiany w planie inwentaryzacji w zakresie obszarów i terminów planu inwentaryzacyjnego jest możliwe tylko w drodze decyzji Prezesa, z zastrzeżeniem że zmiany mogą nastąpić wyłącznie w sytuacji zmian organizacyjnych polegających na przekształceniu jednostek lub likwidacji jednostek, wymienionych w planie inwentaryzacji. Szczegółowe terminy spisu określa harmonogram w odrębnej Decyzji Prezesa.
Załączniki:
1. Wykaz oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe,
2. Zakładowy Plan Kont,
3. Wykaz zadań operacyjnych,
4. Symbole dowodów księgowych,
5. Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (AKTYWA),
6. Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami ZPK (PASYWA),
7. Wykaz powiązań pozycji Rachunku zysków i strat z kontami ZPK,
8. Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN,
9. Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT,
10. Kategoryzacja kosztów,
11. Instrukcja kasowa,
12. Instrukcja windykacji należności,
13. Kwalifikacja rzeczowych aktywów trwałych do pozycji bilansu,
14. Zasady ewidencjonowania kosztów projektów badawczych,
Załącznik Nr 1
Wykaz Oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe
Wykaz Oddziałów sporządzających sprawozdania jednostkowe
| Nr. jednostki w systemie Advantec | Nazwa oddziału sporządzającego sprawozdanie jednostkowe w trybie art. 51 ustawy o rachunkowości | Nr.NIP | Nr.regon | jednostka pełniącą role pracodawcy dla pracowników zatrudnionych wg.prawa polskiemu | miejsce przechowywania dokumentacji źródłowej finansowo-księgowej i wprowadzania zapisów księgowych |
| kol.1 | kol.2 | kol. | kol.4 | kol.5 | |
| 1000 | Polska Akademia Nauk (dysponent przyznanych środków dotacji MNiSW) | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | |||
| 1001 | Polska Akademia Nauk (centrala) | 5251575083 | 000325713-00000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 1031 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Paryżu | 5251575083 | 000325713-0000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 1032 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Rzymie | 5251575083 | 000325713-0000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskie) Akademii Nauk w Warszawie |
| 1033 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Wiedniu | 5251575083 | 000325713-0000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | jak w kol 1 |
| 1034 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Moskwie | 5251575083 | 000325713-00000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 1035 | Biuro Promocji Nauki PolSCA w Brukseli | 5251575083 | 000325713-00000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 1036 | Polska Akademia Nauk Centrum Badan Historycznych w Berlinie | 5251575083 | 000325713-00000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 1037 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Kijowie | 5251575083 | 000325713-00000 | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie | Kancelaria Polskiej Akademii Nauk w Warszawie |
| 2001 | Polska Akademia Nauk Biblioteka Gdańska | 5251575083 | 000325713-00102 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2002 | Polska Akademia Nauk Biblioteka Kórnicka w Komiku | 5251575083 | 000325713-00213 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2003 | Polska Akademia Nauk Muzeum Ziemi w Warszawie | 5251575083 | 000325713-00166 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2004 | Polska Akademia Nauk Archiwum w Warszawie | 5251575083 | 000325713-00087 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2005 | Archiwum Nauki PAN i PAL w Krakowie | 5251575083 | 000325713-00141 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2009 | Polska Akademia Nauk Zakład Ichtiobiologii i Gospodarki Rybackiej w Gołyszu | 5251575083 | 000325713-00110 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2014 | Polska Akademia Nauk Ogród Botaniczny - Centrum Zachowania Różnorodności Biologicznej w Powsinie | 5251575083 | 000325713-00173 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 2015 | Polski Instytut Studiów Zaawansowanych PIASt | 5251575083 | 000325713-00252 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3001 | Polska Akademia Nauk Dom Rencisty im Witolda Orłowskiego w Konstancinie | 5251575083 | 000325713-00180 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3003 | Polska Akademia Nauk Dom Pracy Twórczo w Wierzbie | 5251575083 | 000325713-00206 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3004 | Polska Akademia Nauk Dom Zjazdów i Konferencji w Jabłonnie | 5251575083 | 000325713-00159 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3006 | Polska Akademia Nauk Zakład Działalności Pomocniczej w Warszawie | 5251575083 | 000325713-00127 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3007 | Polsko Akademia Nauk Zakład Doświadczalni Agrobiologii w Baranowie | 5251575083 | 000325713-00048 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
| 3000 | Polska Akademia Nauk Zakład Doświadczalni w Kórniku | 5251575083 | 000325713-00023 | jak w kol 1 | jak w kol 1 |
Załącznik Nr 2
Zakładowy Plan Kont - stosowane w systemie FK Avantec
Zakładowy Plan Kont - stosowane w systemie FK Avantec
| Konto | Nazwa | Konto bilansowe | ||||
| 010- -- | Środki trwałe | TAK | ||||
| 010-*O-- | Środki trwałe | TAK | ||||
| 010-*O -*C - | Klasyfikacja Środków Trwałych | TAK | ||||
| 020- -- | Wartości niematerialne i prawne | TAK | ||||
| 020-*O - - | Wartości niematerialne i prawne | TAK | ||||
| 020-*O -100- | Wartości niematerialne i prawne | TAK | ||||
| 030- -- | Długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 030-*O - - | Długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 030-10 -100- | Długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 070- -- | Umorzenia środków trwałych | TAK | ||||
| 070-10 - - | Umorzenia środków trwałych | TAK | ||||
| 070-*O -10 - | Klasyfikacja Środków Trwałych | TAK | ||||
| 075- -- | Umorzenia wartości niematerialnych i prawnych | TAK | ||||
| 075-10 - - | Umorzenia WNiP | TAK | ||||
| 075-*O -100- | Umorzenia WNiP | TAK | ||||
| 079- -- | Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 079-10 - - | Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 079-*O -100- | Odpisy aktualiz. długoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 080- -- | Środki trwałe w budowie | TAK | ||||
| 080-*O - - | Środki trwałe w budowie | TAK | ||||
| 080-10 -*I - | Środki trwałe w budowie wg Inwestycji | TAK | ||||
| 090- -- | Środki trwale w likwidacji - pozabilansowe | NIE | ||||
| 090-10 - - | Środki trwale w likwidacji | NIE | ||||
| 090-*O -100- | Środki trwale w likwidacji | NIE | ||||
| 091- -- | Środki trwałe dzierżawione - pozabilansowe | NIE | ||||
| 0914*O - - | Środki trwałe dzierżawione | NIE | ||||
| 091-*O-100- | Środki trwałe dzierżawione | NIE | ||||
| 092- -- | Inne obce Środki trwałe - pozabilansowe | NIE | ||||
| 092-*O - - | Inne obce Środki trwałe | NIE | ||||
| 092-10 -100- | Inne obce Środki trwałe | NIE | ||||
| 093- -- | Grunty w wieczystym użytkowaniu - pozabilansowe | NIE | ||||
| 093-*O - - | Grunty w wieczystym użytkowaniu | NIE | ||||
| 093-10 -100- | Grunty w wieczystym użytkowaniu | NIE | ||||
| 094- -- | Niskowartościowe środki trwałe - pozabilansowe | NIE | ||||
| 094-*O - - | Niskowartościowe środki trwałe | NIE | ||||
| 094-*O -100- | Niskowartościowe środki trwałe | NIE | ||||
| 098- -- | Środki trwale - pozabilansowe | NIE | ||||
| 098-10 - - | Środki trwałe - pozabilansowe | NIE | ||||
| 098-*O -*C - | Klasyfikacja Środków Trwałych - pozabilansowe | NIE | ||||
| 099- -- | Umorzenie ST- pozabilansowe | NIE | ||||
| 099-10 - - | Umorzenie ST- pozabilansowe | NIE | ||||
| 099-*O -*C - | Umorzenie ST- pozabilansowe | NIE | ||||
| 100- -- | Kasa | TAK | ||||
| 100-*O-- | Kasa | TAK | ||||
| 100-*O -001- | Kasa gotówkowa | TAK | ||||
| 101 | Kasa walut obcych | TAK | ||||
| 101-*O-- | Kasa walut obcych | TAK | ||||
| 101-*O -001- | Kasa walut obcych | TAK | ||||
| 130- -- | Rachunek rozliczeniowy-bieżący | TAK | ||||
| 130-*O - - | Rachunek rozliczeniowy-bieżący | TAK | ||||
| 130 *O -10- | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 131- -- | Rachunek w walutach obcych | TAK | ||||
| 131-*O - - | Rachunek w walutach obcych | TAK | ||||
| 131-*O -*B - | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 132- -- | Rachunek lokat bankowych | TAK | ||||
| 132-*O - - | Rachunek lokat bankowych | TAK | ||||
| 132-*O -10- | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 133- -- | Pozostałe rachunki bankowe | TAK | ||||
| 133-10-- | Pozostałe rachunki bankowe | TAK | ||||
| 133-10 -10- | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 137-- | Kredyty bankowe | TAK | ||||
| 137-*O - - | Kredyty bankowe | TAK | ||||
| 137-10 -10- | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 138-- | Kredyty bankowe w walutach obcych | TAK | ||||
| 138-*O - - | Kredyty bankowe w walutach obcych | TAK | ||||
| 138-*O -10- | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 139 | Środki pieniężne dotacji | TAK | ||||
| 139-10-- | Środki pieniężne dotacji | TAK | ||||
| 139-10-001- | Dotacja MNiSW | TAK | ||||
| 140-- | Krótkoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 140-10-- | Krótkoterminowe aktywa finansowe | TAK | ||||
| 140-10 -10 | Rachunek bankowy | TAK | ||||
| 145- - -- | Środki pieniężne w drodze | TAK | ||||
| 145-10- -- | Środki pieniężne w drodze | TAK | ||||
| 145-10 -10-- | Rachunek bankowy lub kasa | TAK | ||||
| 149- -- | Rachunek środków ZFŚS | TAK | ||||
| 149-10-- | Rachunek środków ZFŚS | TAK | ||||
| 149-10 -10- | Rachunek środków ZFŚS | TAK | ||||
| 200-- | Rozrachunki z odbiorcami krajowymi | TAK | ||||
| 200-10 - - | Rozrachunki z odbiorcami krajowymi | TAK | ||||
| 200-10 -10 | Rozrachunki z odbiorcami krajowymi | TAK | ||||
| 201-- | Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 201-10- | Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 201-10 -*Z | Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 202-- | Rozrachunki z dostawcami krajowymi | TAK | ||||
| 202-10 - - | Rozrachunki z dostawcami krajowymi | TAK | ||||
| 202-10 -10 | Rozrachunki z dostawcami krajowymi | TAK | ||||
| 203-- | Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 203-*O - | Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 203-10 -*Z | Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi | TAK | ||||
| 210- -- | Należności od jednostek naukowych PAN | TAK | ||||
| 210-10-- | Jednostki naukowe PAN | TAK | ||||
| 210-10 -*J - | Jednostki naukowe PAN | TAK | ||||
| 211- -- | Zobowiązania wobec jednostek PAN | TAK | ||||
| 211-10-- | Zobowiązania wobec jednostek PAN | TAK | ||||
| 211-10 -11- | Zobowiązania wobec jednostek PAN | TAK | ||||
| 220- -- | Rozrachunki publiczno prawne | TAK | ||||
| 220-10 - - | Rozrachunki publiczno prawne | TAK | ||||
| 220-10 -001- | MNiSW - rozliczenia | TAK | ||||
| 220-10 -001-#2D | MNiSW - rozliczenia | TAK | ||||
| 220-10-101 | Podatek dochodowy od osób fizycznych | TAK | ||||
| 220-10-102- | Podatek dochodowy od osób prawnych | TAK | ||||
| 220-10 -251- | Ubezpieczenie społeczne | TAK | ||||
| 220-10 -252 | Ubezpieczenie zdrowotne | TAK | ||||
| 220-10 -253- | Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Św. Pracow. | TAK | ||||
| 220-10 -301- | Podatek od nieruchomości i użytkowanie wieczyste | TAK | ||||
| 220-10 -400- | Inne opłaty lokalne | TAK | ||||
| 220-10 -401 | Podatki rolne i leśne | TAK | ||||
| 220-10 -501 | Dotacje | TAK | ||||
| 220-10 -601- | PFRON | TAK | ||||
| 220-10 -701- | Inne tytuły publiczno - prawne | TAK | ||||
| 220-10 -801- | PDOF od ZFŚS -pracownicy | TAK | ||||
| 220-10 -802- | PDOF od ZFŚS -emeryci | TAK | ||||
| 221- -- | Rozliczenie VAT naliczonego | TAK | ||||
| 221-10-- | Rozliczenie VAT naliczonego | TAK | ||||
| 221-10-100- | Rozliczenie VAT naliczonego | TAK | ||||
| 222- -- | Rozliczenie VAT należnego | TAK | ||||
| 222-10 - - | Rozliczenie VAT należnego | TAK | ||||
| 222-10-100- | Rozliczenie VAT należnego | TAK | ||||
| 223- | Podatek VAT do rozliczenia | TAK | ||||
| 223-*O - - | Podatek VAT do rozliczenia | TAK | ||||
| 223-*O -001- | PODATEK VAT - rozl.PAN z US | TAK | ||||
| 223-*O -100- | Podatek VAT do rozliczenia | TAK | ||||
| 223-*O -200- | Podatek VAT do rozliczenia z jednostkami | TAK | ||||
| 223-*O -200-*O - | Podatek VAT do rozliczenia z jednostkami | TAK | ||||
| 224- -- | Podatek VAT na następny okres | TAK | ||||
| 224-*O - - | Podatek VAT na następny okres | TAK | ||||
| 224-*O -100- | Podatek VAT na następny okres | TAK | ||||
| 230-- | Rozrachunki z pracownikami z tyt. wynagrodzeń | TAK | ||||
| 230-*O - - | Rozrachunki z pracownikami z tyt. wynagrodzeń | TAK | ||||
| 230-*O -001 | Fundusz osobowy | TAK | ||||
| 230-*O -002- | Fundusz bezosobowy | TAK | ||||
| 234 | Pozostałe rozrachunki z pracownikami | TAK | ||||
| 234-*O - - | Pozostałe rozrachunki z pracownikami | TAK | ||||
| 234-*O -001- | Rozliczenie zaliczek | TAK | ||||
| 234-*O -002- | Ryczałty samochodowe | TAK | ||||
| 234-*O -200- | Rozliczenie podróży służbowych - krajowych | TAK | ||||
| 234-*O -201- | Rozliczenie podróży służbowych - zagranicznych | TAK | ||||
| 234-*O -300- | Pozostałe rozliczenia | TAK | ||||
| 234-*O -701- | Potrącenia z wynagrodzeń z tytułu pożyczek ZFŚS | TAK | ||||
| 234-*O -703- | Inne potrącenia z list wynagrodzeń | TAK | ||||
| 234-*O -800- | Potrącenia sądowo-skarbowe | TAK | ||||
| 235- -- | Rozliczenie niedoborów i szkód | TAK | ||||
| 235-*O - - | Rozliczenie niedoborów i szkód | TAK | ||||
| 235-*O -100- | Rozliczenie niedoborów i szkód | TAK | ||||
| 236- -- | Rozliczenie nadwyżek | TAK | ||||
| 236-*O - - | Rozliczenie nadwyżek | TAK | ||||
| 236-*O -100- | Rozliczenie nadwyżek | TAK | ||||
| 240- - -- | Pozostałe rozrachunki | TAK | ||||
| 240-*O - - | Pozostałe rozrachunki | TAK | ||||
| 240-*O -100- | Pozostałe rozrachunki | TAK | ||||
| 240-*O-100-001 | Należności po zlikwidowanej jednostce | TAK | ||||
| 240-*O-100-002 | Zobowiązania po zlikwidowanej jednostce | TAK | ||||
| 240-*O -100-301- | Domy mieszkalne | TAK | ||||
| 240-*O -100-302- | Należności od właścicieli Góra | TAK | ||||
| 240-*O-100-303- | Pozostałe rozrachunki - Sprzedaż mieszkań | TAK | ||||
| 240-*O-100-304- | Pozostałe rozrachunki | TAK | ||||
| 240-*O-100-305- | Kaucje i wadia | TAK | ||||
| 240-*O-100-306- | Sprawy sądowe | TAK | ||||
| 240-*O -100-307- | Opakowania zwrotne | TAK | ||||
| 240-*O -100-308- | Pozostałe rozrachunku - wpływy z mienia nieruch | TAK | ||||
| 240-*O -200- - | Rozliczenie podróży (nie pracownicy) | TAK | ||||
| 240-*O -200-100- | Rozliczenie podróży (nie pracownicy) -krajowych | TAK | ||||
| 240-*O -200-200- | Rozliczenie podróży (nie pracownicy)-zagranicznych | TAK | ||||
| 240-*O -210- | Diety pobytowe gości zagranicznych | TAK | ||||
| 240-*O -300- | Kwoty do wyjaśnienia | TAK | ||||
| 240-*O -400- | Uposażenia członkowskie | TAK | ||||
| 240-*O -500- - | Umowy cywilnoprawne | TAK | ||||
| 240-*O -600- - | Rozrachunki PZU i inni ubezpieczyciele | TAK | ||||
| 240-*O -700- - | Rozrachunki z PKZP | TAK | ||||
| 240-*O -800- - | Składki do organizacji międzynarodowych | TAK | ||||
| 240-*O -801-- | *** | TAK | ||||
| 240-*O -802- - | *** | TAK | ||||
| 240-*O -803- - | Granty | TAK | ||||
| 240-*O -804- - | Pożyczki finansowe | TAK | ||||
| 241- -- | Koszty do refundacji | TAK | ||||
| 241-*O - - | Koszty do refundacji | TAK | ||||
| 241-*O -001- | Koszty do refundacji sfinansowane dotacją | TAK | ||||
| 242 | Rozliczenia interfejsu | TAK | ||||
| 242-*O- -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 242-*O -100- - | Rozliczenia płatności | TAK | ||||
| 242-*O -200- - | Rozliczenia transakcji magazynowych | TAK | ||||
| 244- | Roszczenia sporne | TAK | ||||
| 244-*O - - | Roszczenia sporne | TAK | ||||
| 244-*O -001- | Należność główna | TAK | ||||
| 244-*O -001-*K- | Należność główna - Kontrahenci | TAK | ||||
| 244-*O -002- | Odsetki | TAK | ||||
| 244-*O -002-*K - | Odsetki - Kontrahenci | TAK | ||||
| 244-*O -003- | Koszty i opłaty sądowe | TAK | ||||
| 244-*O -003-*K - | Koszty i opłaty sądowe - Kontrahenci | TAK | ||||
| 249- -- | Rozrachunki z tytułu ZFŚS | TAK | ||||
| 249-*O - - | Rozrachunki z tytułu ZFŚS | TAK | ||||
| 249-*O -100- | Rozrachunki z tytułu pożyczek z ZFŚS - pracownicy | TAK | ||||
| 249-*O -101- | Pozostałe rozrachunki ZFŚS (pracownicy) | TAK | ||||
| 249-*O -200- | Rozrachunki z tytułu pożyczek - emeryci i renciści | TAK | ||||
| 249-*O -300- | Dofinansowania i zapomogi | TAK | ||||
| 251- - -- | Rozrachunki wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 251*O - - | Rozrachunki wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 251 -*O -001- | Należności wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 251-*O -001 -*O | Należności wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 251-*O -002- | Zobowiązania wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 251-*O -002-*O | Zobowiązania wewnątrzzakładowe | TAK | ||||
| 261- -- | Odpisy aktualizujące rozrachunki | TAK | ||||
| 2611*O - - | Odpisy aktualizujące rozrachunki | TAK | ||||
| 2611*O -100- | Odpisy aktualizujące rozrachunki | TAK | ||||
| 290- -- | Należności warunkowe | TAK | ||||
| 290-*O - - | Należności warunkowe | TAK | ||||
| 290-*O -100- | Należności warunkowe | TAK | ||||
| 291- -- | Zobowiązania warunkowe | TAK | ||||
| 291*O - - | Zobowiązania warunkowe | TAK | ||||
| 2911*O-100- | Zobowiązania warunkowe | TAK | ||||
| 292- | Weksle obce dyskontowane i indosowane | TAK | ||||
| 292-*O - - | Weksle obce dyskontowane i indosowane | TAK | ||||
| 292-*O -100- | Weksle obce dyskontowane i indosowane | TAK | ||||
| 293 | Weksle obce gwarancyjne | TAK | ||||
| 293-*O - - | Weksle obce gwarancyjne | TAK | ||||
| 293-*O -100- | Weksle obce gwarancyjne | TAK | ||||
| 3011 -- | Rozliczenie zakupu materiałów i usług | TAK | ||||
| 3011*O - - | Rozliczenie zakupu materiałów i usług | TAK | ||||
| 3011*O -*M- | Rozliczenie zakupu materiałów i usług | TAK | ||||
| 310- -- | Materiały w magazynie | TAK | ||||
| 310-*O - - | Materiały w magazynie | TAK | ||||
| 310-*O -*M - | Materiały w magazynie | TAK | ||||
| 320- -- | Materiały w magazynie finansowane z dotacji | TAK | ||||
| 320-*O - - | Materiały w magazynie finansowane z dotacji | TAK | ||||
| 320-*O -*M - | Materiały w magazynie finansowane z dotacji | TAK | ||||
| 330 | Towary | TAK | ||||
| 330-*O - - | Towary | TAK | ||||
| 330-* O -*M - | Towary | TAK | ||||
| 340 | Odchylenia od cen ewidencyjnych mat i towarów | TAK | ||||
| 340-*O - - | Odchylenia od cen ewidencyjnych mat i towarów | TAK | ||||
| 340-*O -*M - | Odchylenia od cen ewidencyjnych mat. i towarów | TAK | ||||
| 390- | Zapasy obce | TAK | ||||
| 390-*O - - | Zapasy obce | TAK | ||||
| 390-*O -*M - | Zapasy obce | TAK | ||||
| 394- -- | Niskocenne przedmioty w użytkowaniu | NIE | ||||
| 394-*O - - | Niskocenne przedmioty w użytkowaniu | NIE | ||||
| 394-*O -0011 | Niskocenne przedmioty w użytkowaniu | NIE | ||||
| 400- -- | Amortyzacja | TAK | ||||
| 400-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 400-*O -001- | Amortyzacja Środków Trwałych | TAK | ||||
| 400-*O -002- | Amortyzacja Wartości Niematerialnych i Prawnych | TAK | ||||
| 401- -- | Zużycie materiałów i energii | TAK | ||||
| 401-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 401-*O -100- | Zużycie materiałów | TAK | ||||
| 401 -*O -100-#M1 | Rodzaje materiałów | TAK | ||||
| 401 -*O -200- | Zużycie energii | TAK | ||||
| 401-*O-200-#E1 | Rodzaje energii | TAK | ||||
| 402- -- | Usługi obce | TAK | ||||
| 402-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 402-*O -100- | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 402-*O -100-#4A | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 402-*O -110- | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 402-*O-110-#4B | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 402-*O-120- | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 402-*O-120-#4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 402-*O -130- | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 402-*O-130-#4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 402-*O -140- | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 402-*O-140-#4E | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 402-*O-150- | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 402-*O-150-#4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 402-*O -160- | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 402-*O -160-#4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 402-*O -170- | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 402-*O -170-#4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 402-*O -180- | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 402-*O-180-#4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 402-*O-190- | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 402-*O-190-#4J | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 402-*O -200- | Informatyczne | TAK | ||||
| 402-*O -200-#4K | Informatyczne | TAK | ||||
| 402-*O -210- | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 402-*O -210-#4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 402-*O -220- | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 402-*O -220-#4M | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 402-*O -230- | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 402-*O -230-#4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 402-*O -240- | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 402-*O -240-#40 | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 402-*O -250- | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 402-*O -250-#4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 402-*O -260- | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 402-*O -260-#4R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 402-*O -270- | Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste | TAK | ||||
| 402-*O -270-#4S | Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste | TAK | ||||
| 402-*O -999- | Pozostałe usługi obce | TAK | ||||
| 402-*O -999-999 | Pozostałe usługi obce | TAK | ||||
| 403- -- | Podatki i opłaty | TAK | ||||
| 403-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 403-*O -100- | Podatki | TAK | ||||
| 403-*O -100-#P1 | Podatki | TAK | ||||
| 403-*O -200- | Opłaty | TAK | ||||
| 403-*O -200-#P2 | Opłaty | TAK | ||||
| 404- -- | Wynagrodzenia | TAK | ||||
| 404-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 404-*O -100- | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 404-*O -100-#F1 | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 404-*O -200- | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 404-*O -200-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 404-*O -201- | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 404-*O -201-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 405 | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | TAK | ||||
| 405-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 405-*O-100- | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 405-*O -100-#U1 | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 405-*O -101- | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 405-*O -101-#U3 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 405-*O -200- | Świadczenia | TAK | ||||
| 405-*O -200-#U2 | Świadczenia | TAK | ||||
| 409- -- | Pozostałe koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 409-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 409-*O -100- | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 409-*O-100-#K1 | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 409-*O -200- | Składki na ubezpi. majątkowe i OC od dział.gospod. | TAK | ||||
| 409-*O -200-#K2 | Składki na ubezpi. majątkowe i OC od dział.gospod. | TAK | ||||
| 409-*O -300- | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 409-*O -300-#K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 409-*O -400- | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 409-*O -400-#K4 | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 409-*O -500- | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 409-*O -500-#K5 | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 409-*O -600- | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 409-*O -600-#K8 | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 410- -- | Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów | TAK | ||||
| 410-*O - - | Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów | TAK | ||||
| 410-*O -100- | Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów | TAK | ||||
| 410-*O -100-#M2 | Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów | TAK | ||||
| 490- | Rozliczenie kosztów | TAK | ||||
| 490-*O | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 500 | Koszty działalności podstawowej | TAK | ||||
| 500-*O - - -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 500-*O -*Q - - - | Koszty działalności podstawowej | TAK | ||||
| 530- - - - | Koszty działalności pomocniczej | TAK | ||||
| 530-*O - - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 550-- | Koszty ogólnozakładowe | TAK | ||||
| 550-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 600-- | Produkty gotowe | TAK | ||||
| 600-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 601 | Półprodukty i produkty w toku | TAK | ||||
| 601-*O - -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 601-*O -*Q-- | Rodzaje działalności | TAK | ||||
| 620-- | Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych | TAK | ||||
| 620-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 620-*O -100 | Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów gotowych | TAK | ||||
| 640 | Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów | TAK | ||||
| 640-*O | Jendostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 640-*O -100- -- | Krótkoterminowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-401-- | Zużycie materiałów i energii | TAK | ||||
| 640-*O -100-401-100- | Zużycie materiałów | TAK | ||||
| 640-*O -100-401-100-#M1 | Rodzaje materiałów | TAK | ||||
| 640-*O-100-401-200- | Zużycie energii | TAK | ||||
| 640-*O -100-401-200-#E1 | Rodzaje energii | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-- | Usługi obce | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-100- | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-100-#4A | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-110- | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-110-#4B | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-120- | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-120-#4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-130- | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-130-#4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-140- | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-140-#4E | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-150- | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-150-#4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-160- | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 640-*O -100-402- 160-#4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-170- | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-170-#4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-180- | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-180-#4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-190- | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-190-#4J | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-200- | Informatyczne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-200-#4K | Informatyczne | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-210- | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-210-#4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-220- | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-220-#4M | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-230- | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-230-#4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-240- | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-240-#40 | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-250- | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-250-#4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 640-*O-100-402-260- | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 640-*O -100-402-260-#4R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 640-*O -100-403- - | Podatki i opłaty | TAK | ||||
| 640-*O-100-403-100- | Podatki | TAK | ||||
| 640-*O -100-403-100-#P1 | Podatki | TAK | ||||
| 640-*O -100-403-200- | Opłaty | TAK | ||||
| 640-*O-100-403-200-#P2 | Opłaty | TAK | ||||
| 640-*O -100-404- - | Wynagrodzenia | TAK | ||||
| 640-*O-100-404-100- | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-404-100-#F1 | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-404-200- | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 640-*O -100-404-200-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 640-*O -100-404-201- | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 640-*O-100-404-201-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 640-*O -100-405- - | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -100-405-100- | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 640-*O-100-405-100-#U1 | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 640-*O-100-405-101- | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 640-*O-100-405-101-#U3 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 640-*O -100-405-200- | Świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -100-405-200-#U2 | Świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -100-409- - | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-100- | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-100-#K1 | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-200- | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 640-*O -100-409-200-#K2 | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-300- | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 640-*O -100-409-300-#K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-400- | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 640-*O -100-409-400-#K4 | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-500- | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-500-#K5 | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 640-*O-100-409-999-- | Przeniesienie salda lat poprzednich | TAK | ||||
| 640-*O -100-409-999-999 | Przeniesienie salda lat poprzednich | TAK | ||||
| 640-*O -200- -- | Długoterminowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-401- - | Zużycie materiałów i energii | TAK | ||||
| 640-*O -200-401-100- | Zużycie materiałów | TAK | ||||
| 640-*O -200-401-100-#M1 | Rodzaje materiałów | TAK | ||||
| 640-*O -200-401-200- | Zużycie energii | TAK | ||||
| 640-*O -200-401-200-#E1 | Rodzaje energii | TAK | ||||
| 640-*O -200-402- - - | Usługi obce | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-100- | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-100-#4A | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-110- | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-110-#4B | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-120- | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-120-#4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-130- | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-130-#4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-140- | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-140-#4E | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-150- | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-150-#4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-160- | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-160-#4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-170- | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-170-#4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-180- | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-180-#4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-190- | Prawnicze, marketin., konsuli, drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-190-#4J | Prawnicze, marketin., konsuli., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-200- | Informatyczne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-200-#4K | Informatyczne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-210- | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-210-#4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-220- | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-220-#4M | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-230- | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-230-#4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-240- | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-240-#40 | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-250- | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-250-#4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-260- | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 640-*O -200-402-260-#4R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 640-*O -200-403- - | Podatki i opłaty | TAK | ||||
| 640-*O-200-403-100- | Podatki | TAK | ||||
| 640-*O -200-403-100-#P1 | Podatki | TAK | ||||
| 640-*O -200-403-200- | Opłaty | TAK | ||||
| 640-*O -200-403-200-#P2 | Opłaty | TAK | ||||
| 640-*O -200-404- - | Wynagrodzenia | TAK | ||||
| 640-*O-200-404-100- | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-404-100-#F1 | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-404-200- | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 640-*O -200-404-200-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 640-*O -200-404-201- | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 640-*O -200-404-201-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 640-*O -200-405- - | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-100- | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-100-#U1 | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-101- | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr, wg prawa miejs | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-101-#U3 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-200- | Świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -200-405-200-#U2 | Świadczenia | TAK | ||||
| 640-*O -200-409- - | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-100- | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-100-#K1 | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-200- | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-200-#K2 | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-300- | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-300-#K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-400- | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-400-#K4 | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-500- | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-500-#K5 | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-999- | Przeniesienie salda lat poprzednich | TAK | ||||
| 640-*O -200-409-999-999 | Przeniesienie salda lat poprzednich | TAK | ||||
| 641..... | Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów | TAK | ||||
| 641-*O - - -- | Jendostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 641-*O -100- -- | Krótkoterminowe | TAK | ||||
| 641-*O-100-401-- | Zużycie materiałów i energii | TAK | ||||
| 641-*O-100-401-100- | Zużycie materiałów | TAK | ||||
| 641-*O -100-401-100-#M1 | Rodzaje materiałów | TAK | ||||
| 641-*O -100-401-200- | Zużycie energii | TAK | ||||
| 641-*O -100-401-200-#E1 | Rodzaje energii | TAK | ||||
| 641-*O - 100-402-- | Usługi obce | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-100- | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-100-#4A | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-110- | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-110-#4B | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-120- | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-120-#4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-130- | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-130-#4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-140- | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-140-#4E | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-150- | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-150-#4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-160- | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-160-#4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-170- | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-170-#4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-180- | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-180-#4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-190- | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-190-#4J | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-200- | Informatyczne | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-200-#4K | Informatyczne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-210- | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-210-#4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 641-*O-100-402-220- | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-220-#4M | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-230- | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-230-#4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-240- | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-240-#40 | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-250- | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-250-#4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-260- | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt | TAK | ||||
| 641-*O -100-402-260-#4R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | TAK | ||||
| 641-*O -100-403- - | Podatki i opłaty | TAK | ||||
| 641-*O-100-403-100- | Podatki | TAK | ||||
| 641-*O -100-403-100-#P1 | Podatki | TAK | ||||
| 641-*O -100-403-200- | Opłaty | TAK | ||||
| 641-*O -100-403-200-#P2 | Opłaty | TAK | ||||
| 641-*O -100-404- - | Wynagrodzenia | TAK | ||||
| 641-*O -100-404-100- | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 641-*O-100-404- 100-#F1 | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-404-200- | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 641-*O -100-404-200-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 641-*O -100-404-201- | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 641-*O -100-404-201-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 641-*O-100-405-- | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O-100-405-100- | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 641-*O-100-405-100-#U1 | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 641-*O -100-405-101- | Ubezp społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 641-*O-100-405-101-#U3 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 641-*O-100-405-200- | Świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O -100-405-200-#U2 | Świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O -100-409- - | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-100- | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-100-#K1 | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-200- | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-200-#K2 | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-300- | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-300-#K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-400- | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-400-#K4 | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-500- | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -100-409-500-#K5 | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -200- -- | Dugoterminowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-401-- | Zużycie materiałów i energii | TAK | ||||
| 641-*O -200-401-100- | Zużycie materiałów | TAK | ||||
| 641-*O -200-401-100-#M1 | Rodzaje materiałów | TAK | ||||
| 641-*O -200-401-200- | Zużycie energii | TAK | ||||
| 641-*O -200-401-200-#E1 | Rodzaje energii | TAK | ||||
| 641-*O -200-402- - | Usługi obce | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-100- | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-100-#4A | Roboty budowlane | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-110- | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-110-#4B | Naprawcze i konserwacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-120- | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-120-#4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-130- | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-130-#4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-140- | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-140-#4E | W zakresie nieruchomości | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-150- | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-150-#4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | TAK | ||||
| 641-*O-200-402-160- | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-160-#4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-170- | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-170-#4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-180- | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-180-#4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-190- | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-190-#4J | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-200- | Informatyczne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-200-#4K | Informatyczne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-210- | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-210-#4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-220- | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-220-#4M | Edukacyjne i szkoleniowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-230- | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-230-#4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-240- | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-240-#40 | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-250- | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-250-#4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-260- | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt. | TAK | ||||
| 641-*O -200-402-260-#4 R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz /sprząt. | TAK | ||||
| 641-*O -200-403-- | Podatki i opłaty | TAK | ||||
| 641-*O -200-403-100- | Podatki | TAK | ||||
| 641-*O -200-403-100-#P1 | Podatki | TAK | ||||
| 641-*O -200-403-200- | Opłaty | TAK | ||||
| 641-*O -200-403-200-#P2 | Opłaty | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-- | Wynagrodzenia | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-100- | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-100-#F1 | Wynagrodzenia osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-200- | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-200-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-2011 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 641-*O -200-404-201-#F2 | Wynagrodzenia bezosobowe obcych | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-- | Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-100- | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-100-#U1 | Ubezpieczenia społeczne | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-1011 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-101-#U3 | Ubezp. społeczne prac Stacji zatr. wg prawa miejs | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-200- | Świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O -200-405-200-#U2 | Świadczenia | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-- | Inne koszty rodzajowe | TAK | ||||
| 641-*O-200-409-100- | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-100-#K1 | Koszty podróży służbowych | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-200- | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-200-#K2 | Składki na ubezpieczenia majątkowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-300- | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-300-#K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-400- | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-400-#K4 | Koszty pobytu gości | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-500- | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 641-*O -200-409-500-#K5 | Pozostałe koszty osobowe | TAK | ||||
| 642... | Rozliczenia międzyokresowe kosztów dział, naukowej | TAK | ||||
| 642-*O | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 642-*O-*Q- -- | Rodzaje działalności | TAK | ||||
| 670- -- | Inwentarz Żywy | TAK | ||||
| 670-*O - - | Jendostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 670-*O -100- | Zwierzęta młode w odchowie | TAK | ||||
| 670-*O-100-001 | Cielęta, jałówki i buhajki | TAK | ||||
| 670-*O -100-002 | Prosięta, warchlaki, maciorki i knurki | TAK | ||||
| 670-*O-100-003 | Jagnięta i jarlaki | TAK | ||||
| 670-*O-100-004 | Źrebaki | TAK | ||||
| 670-*O -200- | Zwierzęta w tuczu | TAK | ||||
| 670-*O -200-001 | Opasy | TAK | ||||
| 670-*O -200-002 | Bekony i tuczniki | TAK | ||||
| 670-*O -200-005 | Drób w tuczu | TAK | ||||
| 670-*O -300- | Zwierzęta będące przedmiotem obrotu handlowego | TAK | ||||
| 670-*O -300-001 | Bydło | TAK | ||||
| 670-*O -300-002 | Trzoda chlewna | TAK | ||||
| 670-*O -300-004 | Konie | TAK | ||||
| 670-*O -400- | Drób | TAK | ||||
| 670-*O -400-001 | Nioski | TAK | ||||
| 670-*O -400-002 | Koguty | TAK | ||||
| 670-*O -400-003 | Kurczęta | TAK | ||||
| 670-*O -500- | Zwierzęta futerkowe | TAK | ||||
| 670-*O -600- | Zwierzęta hodowlane | TAK | ||||
| 670-*O -600-001 | Bydło PC | TAK | ||||
| 670-*O -600-002 | Bydło NCB | TAK | ||||
| 670-*O -600-003 | Koniki | TAK | ||||
| 670-*O -600-004 | Jelenie | TAK | ||||
| 670-*O -600-005 | Bobry | TAK | ||||
| 700- - - - | Sprzedaż robót, usług i produktów | TAK | ||||
| 700-*O- -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 700-*O -*Q - - | Rodzaje działalności | TAK | ||||
| 710- | Koszt własny sprzedaży robót, usług i produktów | TAK | ||||
| 710-*O - -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 710-*O -*Q-- | Rodzaje działalności | TAK | ||||
| 750- -- | Przychody finansowe | TAK | ||||
| 750-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 750-*O -100- | Przychody z tytułu odsetek | TAK | ||||
| 750-*O -100-#F8 | Przychody z tytułu odsetek | TAK | ||||
| 750-*O -200- | Odpisy | TAK | ||||
| 750-*O -200-#F4 | Odpisy | TAK | ||||
| 750-*O -300- | Zmiana wartości aktywów finansowych | TAK | ||||
| 750-*O -300-#F7 | Zmiana wartości aktywów finansowych | TAK | ||||
| 750-*O -400- | Korekty rezerwy | TAK | ||||
| 750-*O -400-001 | Korekty rezerwy na zobowiązania finansowe | TAK | ||||
| 750-*O -500- | Dodatnie różnice kursowe | TAK | ||||
| 750-*O -500-#F5 | Dodatnie różnice kursowe | TAK | ||||
| 751- - - | Koszty finansowe | TAK | ||||
| 751-*O -- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 751-*O -100- | Prowizje bankowe | TAK | ||||
| 751-*O -100-001 | Prowizje bankowe | TAK | ||||
| 751-*O -200- | Odsetki od zobowiązań finansowanych z dotacji | TAK | ||||
| 751-*O -200-#F3 | Odsetki od zobowiązań finansowanych z dotacji | TAK | ||||
| 751-*O -300- | Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł | TAK | ||||
| 751-*O -300-#F3 | Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł | TAK | ||||
| 751-*O -400- | Odpisy | TAK | ||||
| 751-*O -400-#F4 | Odpisy | TAK | ||||
| 751-*O -500- | Ujemne różnice kursowe | TAK | ||||
| 751-*O -500-#F5 | Ujemne różnice kursowe | TAK | ||||
| 751-*O -600- | Rezerwy | TAK | ||||
| 751-*O -600-001 | Rezerwy na zobowiązania finansowe | TAK | ||||
| 751-*O -700- | Zmiana wartości aktywów finansowych | TAK | ||||
| 751-*O -700-#F6 | Zmiana wartości aktywów finansowych | TAK | ||||
| 760- -- | Pozostałe przychody operacyjne | TAK | ||||
| 760-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 760-*O -100- | Aktywów trwałych | TAK | ||||
| 760-*O -100-#01 | Aktywów trwałych | TAK | ||||
| 760-*O -200- | Aktywów obrotowych | TAK | ||||
| 760-*O -200-#O2 | Aktywów obrotowych | TAK | ||||
| 760-*O -300- | Dotacje i subwencje | TAK | ||||
| 760-*O -300-#O3 | Dotacje i subwencje | TAK | ||||
| 761- -- | Pozostałe koszty operacyjne | TAK | ||||
| 7611*O-- | Jednostki operacyjne PAN | TAK | ||||
| 7611*O -100- | Aktywów trwałych | TAK | ||||
| 7611*O -100-#K6 | Aktywów trwałych | TAK | ||||
| 7611*O -200- | Aktywów obrotowych | TAK | ||||
| 7611*O -200-#K7 | Aktywów obrotowych | TAK | ||||
| 770-- | Zyski nadzwyczajne | TAK | ||||
| 770-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 770-*O -#Z1 | Zyski nadzwyczajne | TAK | ||||
| 771- - | Straty nadzwyczajne | TAK | ||||
| 771*O- | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 771*O -#S1 | Straty nadzwyczajne | TAK | ||||
| 800-- | Fundusz statutowy | TAK | ||||
| 800-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 800-*O -001 | Fundusz statutowy (przeniesienie B.Z 2012) | TAK | ||||
| 800-*O-100 | Fundusz statutowy w środkach trwałych | TAK | ||||
| 800-*O -200 | Fundusz statutowy w środkach obrotowych | TAK | ||||
| 820-- | Rozliczenie wyniku finansowego za lata poprzednie | TAK | ||||
| 820-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 820-*O -100 | Ujemny wynik finansowy lat poprzednich | TAK | ||||
| 820-*O -200 | Dodatni wynik finansowy lat poprzednich | TAK | ||||
| 825-- | Rozliczenie wyniku finansowego roku obrotowego | TAK | ||||
| 825-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 825-*O -100 | Ujemny wynik finansowy roku obrotowego | TAK | ||||
| 825-*O -200 | Dodatni wynik finansowy roku obrotowego | TAK | ||||
| 840 | Rezerwy | TAK | ||||
| 840-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 840-*O -100- | Rezerwy na sprawy sądowe dotyczące majątku trwałeg | TAK | ||||
| 845- -- | Rozliczenie międzyokresowe przychodów z dotacji | TAK | ||||
| 845-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 845-*O -100- | Dotacja podmiotowa ó 2570 | TAK | ||||
| 845-*O -101- | Dotacja podmiotowa ó 2570 - jednostki zlikwidowane | TAK | ||||
| 845-*O -200- | Dotacja celowa na inwestycje ó 6220 | TAK | ||||
| 845-*O -201- | Dotacja celowa na zakupy inwestycyjne ó 6560 | TAK | ||||
| 845-*O -202- | Dotacja celowa na wkład własny ó 2009 | TAK | ||||
| 845-*O -203- | Dotacja celowa na kształcenie ó 2008 | TAK | ||||
| 846- -- | Rozliczenie międzyokresowe przychodów pozostałych | TAK | ||||
| 846-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 846-*O -100- | Środki na finansowanie projektów krajowych | TAK | ||||
| 846-*O -200- | Środki na finansowanie projektów UE | TAK | ||||
| 846-*O -300- | Środki na finansowanie projektów zagranicznych | TAK | ||||
| 846-*O -400- | Darowizny | TAK | ||||
| 846-*O -500- | Zadatki / zaliczki | TAK | ||||
| 846-*O -600- | Kaucje i wadia | TAK | ||||
| 846-*O -900- | Pozostałe tytuły rozliczeń międzyokresowych | TAK | ||||
| 851- -- | Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych | TAK | ||||
| 851-*O - - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 851-*O -100- | ZFŚS - Fundusz z lat ubiegłych | TAK | ||||
| 851-*O -100-001 | ZFŚS - Fundusz z lat ubiegłych | TAK | ||||
| 851-*O -200- | ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu | TAK | ||||
| 851-*O -200-001 | ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O -200-002 | ZFŚS - Naliczenie Bieżące Funduszu - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -300- | ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku | TAK | ||||
| 851-*O -300-001 | ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O -300-002 | ZFŚS - Dofinansowanie wypoczynku - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -400- | ZFŚS - Świadczenia inne | TAK | ||||
| 851-*O -400-001 | ZFŚS - Świadczenia inne - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O -400-002 | ZFŚS - Świadczenia inne - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -500- | ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkaniowych | TAK | ||||
| 851-*O -500-001 | ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkań. - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O -500-002 | ZFŚS - Fundusz pożyczek mieszkaniowych - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -600- | ZFŚS - Zapomogi | TAK | ||||
| 851-*O -600-001 | ZFŚS - Zapomogi - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O-600-002 | ZFŚS - Zapomogi - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -700- | ZFŚS - Odsetki od udzielonych pożyczek | TAK | ||||
| 851-*O -700-001 | ZFŚS - Odsetki od udzielon. pożyczek - pracownicy | TAK | ||||
| 851-*O -700-002 | ZFŚS - Odsetki od udzielonych pożyczek - emeryci | TAK | ||||
| 851-*O -800- | ZFŚS - Pozostałe Zwiększ, i Zmniejsz. Funduszu | TAK | ||||
| 851-*O -800-001 | ZFŚS - Pozostałe Zwiększenia Funduszu | TAK | ||||
| 851-*O -800-002 | ZFŚS - Pozostałe Zmniejszenia Funduszu | TAK | ||||
| 852-- | Inne Fundusze Specjalne | TAK | ||||
| 852-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 852-*O -100 | Zakładowy Fundusz Nagród | TAK | ||||
| 860- | Wynik finansowy | TAK | ||||
| 860-*O | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 870-- | Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego | TAK | ||||
| 870-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | TAK | ||||
| 870-*O -100 | Podatek dochodowy | TAK | ||||
| 870-*O-101 | Rezerwa na podatek dochodowy | TAK | ||||
| 870-*O -200 | Inne obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego | TAK | ||||
| 870-*O -300 | Podatek odroczony | TAK | ||||
| 870-*O -301 | Rezerwa na odroczony podatek dochodowy | TAK | ||||
| 960-- | Techniczne konta wynikowe (SF) | NIE | ||||
| 960-*O - | Jednostki organizacyjne PAN | NIE | ||||
| 960-*O -758 | Wynik na zbyciu inwestycji | NIE | ||||
| 960-*O -759 | Wynik na różnicach kursowych | NIE | ||||
| 960-*O -769 | Wynik na PPO i PKO | NIE | ||||
| 999- -- | Konto techniczne | NIE | ||||
| Grupa koni analitycznych | Nazwa | skatalogowanie do kont syntetycznych w ramach grupy |
| #2D | MNiSW - rozliczenia | konto 220 |
| #4A | Roboty budowlane | konto 402,640,641 |
| #4B | Naprawcze i konserwacyjne | konto 402,640,641 |
| #4C | Architektoniczne, budów., inżynieryjne i kontrolne | konto 402,640,641 |
| #4D | Instalowania (z wyjątkiem oprogr. komputerowego) | konto 402,640,641 |
| #4E | W zakresie nieruchomości | konto 402,640,641 |
| #4F | Hotelarskie, restauracyjne i handlu detalicznego | konto 402.640.641 |
| #4G | Transportowe (z wyłączeniem transportu odpadów) | konto 402.640,641 |
| #4H | Pocztowe i telekomunikacyjne | konto 402.640.641 |
| #4I | Finansowe i ubezpieczeniowe | konto 402.640.641 |
| #4J | Prawnicze, marketin., konsult., drukowania, zabezp | konto 402,640,641 |
| #4K | Informatyczne | konto 402,640,641 |
| #4L | Badawcze i eksperymentalno-rozwojowe oraz pokrewne | konto 402,640,641 |
| #4M | Edukacyjne i szkoleniowe | konto 402,640,641 |
| #4N | Rekreacyjne, kulturalne i sportowe | konto 402,640,641 |
| #4O | W zakresie zdrowia i opieki społecznej | konto 402,640.641 |
| #4P | Rolnicze, leśne, ogrodnicze i pszczelarskie | konto 402,640,641 |
| #4R | Odbioru ścieków, usuw. odpadów, czyszcz./sprząt. | konto 402,640.641 |
| #4S | Inne usługi komunalne, socjalne i osobiste | konto 402 |
| #E1 | Rodzaje energii | konto 401,640,641 |
| #F1 | Wynagrodzenia osobowe | konto 404,640,641 |
| #F2 | Wynagrodzenia bezosobowe pracowników | konto 404,640,641 |
| #F3 | Odsetki od zobow. finansowanych z innych źródeł | konto 751 |
| #F4 | Odpisy | konto 751 |
| #F5 | Dodatnie i ujemne różnice kursowe | konto 750,751 |
| #F6 | Zmiana wartości aktywów finansowych | konto 751 |
| #F7 | Zmiana wartości aktywów finansowych | konto 750 |
| #F8 | Przychody z tytułu odsetek | konto 750 |
| #K1 | Koszty podróży służbowych | konto 409,640,641 |
| #K2 | Składki na ubezpieczenia majątkowe | konto 409,640,641 |
| #K3 | Składki z tytułu przynależności do organizacji | konto 409,640,641 |
| #K4 | Koszty pobytu gości | konto 409,640,641 |
| #K5 | Pozostałe koszty osobowe | konto 409,640,641 |
| #K6 | Aktywów trwałych | konto 761 |
| #K7 | Aktywów obrotowych | konto 761 |
| #K8 | Dofinansowanie działalności DUN | konto 409,640,641 |
| #M1 | Rodzaje materiałów | konto 401,640,641 |
| #M2 | Zakupy aktywów trwałych zaliczonych do kosztów | konto 410,640.641 |
| #O1 | Aktywów trwałych | konto 760 |
| #O2 | Aktywów obrotowych | konto 760 |
| #O3 | Dotacje i subwencje | konto 760 |
| #P1 | Podatki | konto 403,640,641 |
| #P2 | Opłaty | konto 403,640,641 |
| #U1 | Ubezpieczenia społeczne | konto 405,640,641 |
| #U2 | Świadczenia | konto 405,640,641 |
| #U3 | Ubezp. społeczne prac. Stacji zatr. wg prawa miejs | konto 405,640,641 |
| *A | Działalność archiwalna | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *B | Rachunek bankowy | konto 13x,14x, |
| *c | Klasyfikacja ST | konto 010,070 (wg grup KŚT) |
| *D | Rodzaje działalności gospodarki mieszkaniowej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *E | Rodzaje działalności wydawniczej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *F | Rodzaje działalności społecznej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *G | Rodzaje działalności gastronomicznej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *H | Rodzaje działalności krótkotrwałego zagospodarowania | konto 500,710.700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *I | Środki trwałe w budowę wg Inwestycji | konto 08x (podział wg źródeł finansowania zadań) |
| *J | Jednostki naukowe PAN | konto 210,211 |
| *K | Kontrahenci krajowi | konto 200,202 |
| *L | Rodzaje działalności muzealnej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *M | Rodzaje materiałów i towarów | konto 3xx |
| *N | Tytuły czynnych rozliczeń międzyokresowych | konto 640 |
| *O | Jednostki PAN | konto 251 |
| *Q | Rodzaje działalności | konto 500,710,700 (kierunki działalności podstawowej) |
| *R | Materiały i energia | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *S | Rodzaje działalności roślinnej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *T | Rodzaje produkcji zwierzęcej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *U | Rodzaje usług | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *V | Rodzaje działalności bibliotekarskiej | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *W | Rodzaje działalności wynajmu | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *x | Rodzaje działalności statutowej i projektów | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *Y | Rodzaje działalności kulturalnej i promocji nauki | konto 500,710,700 (analityczne kierunki działalności w oddziałach) |
| *Z | Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi | konto 201,203 |
Załącznik Nr 3
Wykaz zadań operacyjnych - stosowany w systemie FK Avantec
Wykaz zadań operacyjnych - stosowany w systemie FK Avantec
| Nr. grupy zadań | Nr. zadania | Nazwa | źródło finansowania | jednostki realizujące zadania |
| 73010 | x | Rozdział 73010 - Działalność organów i korporacji uczonych PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01 | Koszty związane z zatrudnieniem Kierownictwa PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-01 | wynagrodzenia | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-02 | składki na ubezpieczenie społeczne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-03 | składki na Fundusz Pracy | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-04 | odpisy na ZFŚS | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-05 | Nagrody roczne, w tym ZFN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-01-06 | PFRON | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-02 | Członkowie PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-02-01 | uposażenie członków | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-02-02 | profilaktyczna opieka medyczna | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-03 | Organizacja Zgromadzeń Ogólnych PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-03-01 | wynajem sali | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-03-02 | transport autokarowy | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-03-03 | catering | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-03-04 | zwrot kosztów krajowych podróży służbowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-04 | Organizacja posiedzeń Prezydium PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-04-01 | wynajem sal + kwiaty | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-04-02 | catering | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-04-03 | zwrot kosztów krajowych podróży służbowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05 | Działalność Prezesa, Wiceprezesów oraz Kanclerza Akademii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-01 | Nagrody | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-02 | koszty krajowych podróży służbowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-05 | salonik VIP | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-06 | posiedzenia Rady Dyrektorów jednostek naukowych - zwrot kosztów podróży | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-07 | nekrologi i wieńce | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-08 | koszty organizacyjne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-09 | koszty reprezentacyjne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-10 | spotkania z inicjatywy Prezesa, Wiceprezesów, Kanclerza | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-11 | zakup usług telekomunikacyjnych, telefonia komórkowa | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-12 | działalność upowszechniająca naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-05-13 | koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06 | Działalność wydziałów PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-01 | nagrody wydziałowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-02 | działalność wydziałów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-03 | koszty krajowych podróży służbowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-04 | przyjcie gości zagranicznych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-06 | Zakup usług telekomunikacyjnych - telefonia komórkowa | Część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-07 | działalność upowszechniająca naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-06-08 | koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07 | Działalność komitetów naukowych, problemowych i narodowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-01 | komitety naukowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-02 | komitety naukowe - koszty krajowych podróży służbowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-03 | komitety problemowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-04 | komitety problemowe - koszty krajowych podróży służbowych | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-06 | działalność upowszechniająca naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-07-07 | koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08 | Działalność oddziałów PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-01 | Integracja życia naukowego i współpraca ze wszystkimi instytucjami naukowymi w określonym regionie k | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-03 | Inicjowanie i prowadzenie międzynarodowej współpracy naukowej z regionami państw członkowskich Unii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-05 | Inne zadania w tym m.in. promocja działalności Oddziału w regionie obsługa pracy komisji | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-06 | przyjęcie gości zagranicznych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-08 | zakup usług telekomunikacyjnych, telefonia komórkowa | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-09 | działalność upowszechniająca naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-08-10 | koszty utrzymania siedzib oddziałów PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-09 | Działalność Komisji do Spraw Etyki w Nauce | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-09-01 | koszty posiedzeń | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-09-02 | wynagrodzenia: przewodniczącego Komisji, przew.Zespołów, członków i eksportów za udział w posiedzeni | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-10 | Działalność Komisji Rewizyjnej | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-11 | Działalność Akademii Młodych Uczonych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-11-01 | koszty organizacji posiedzenia (sala+catering+koszty podróży) | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73010 | 73010-11-02 | działalność upowszechniająca naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73011 | x | Rozdział 73011 - Działalność pomocniczych jednostek naukowych i innych jednostek organizacyjnych PAN | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-01 | Gromadzenie zbiorów | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-01-01 | pozyskanie archiwaliów i kształtowanie zasobu archiwalnego | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-01-02 | pozyskanie zbiorów bibliotecznych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-02 | Opieka nad zbiorami (w tym: inwentaryzacja, katalogowanie, opracowanie naukowe zbiorów) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-02-01 | inwentaryzacja, katalogowanie i opracowanie naukowe zbiorów | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-02-02 | przechowywanie zbiorów i prace zabezpieczająco-konserwatorskie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-02-03 | wydatki osobowe w zakresie opieki nad zbiorami | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03 | Działalność upowszechniająca naukę (DUN) i działalność informacyjno-promocyjna (DIP) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-01 | działalność informacyjno promocyjna (DIP) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-02 | organizacja i udział w konferencjach .sesjach, posiedzeniach naukowych, itp. | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-03 | działalność wystawiennicza (ekspozycje, wystawy, wymiana zbiorów itp.) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-04 | działalność dydaktyczna, oświatowa i doradztwo | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-05 | działalność wydawnicza | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-03-06 | wydatki osobowe w zakresie DUN i DIP | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-04 | Prowadzenie badań naukowych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-04-01 | krajowe projekty badawcze | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-06 | Zabezpieczenie organizacyjno - techniczne | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-06-01 | utrzymanie siedziby (koszty stałe utrzymania obiektów w gotowości) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-06-02 | utrzymanie terenów zielonych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-06-03 | obsługa administracyjna | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-06-04 | remonty bieżące | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-07 | Świadczenie usług z zakresu ubezpieczenia społecznego i opieki medycznej | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-07-01 | zapewnienie potrzeb mieszkalnych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-07-02 | zapewnienie całodziennego wyżywienia (w tym: organizacja posiłków) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-07-03 | zapewnienie opieki medyczno-rehabilitacyjnej | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-07-04 | zabezpieczenie materialne dla zapewnienia higieny i ubioru osobistego | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-08 | Zarządzanie nieruchomościami Akademii | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-08-01 | nieruchomość z lokalizacja przy ul. ... w Warszawie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-09 | Działalność gospodarcza (w tym: przeznaczone na sprzedaż towary i usługi) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-09-09 | wytwarzanie usług gastronomicznych i sprzedaż artykułów spożywczych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-09-13 | wynajem pomieszczeń i powierzchni (w tym: powierzchni reklamowej) | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-10 | Zadania inwestycyjne | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11 | Środki z dotacji przekazane jednostkom organizacyjnym | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02 | Stacjom zagranicznym | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1031 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Paryżu | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1032 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Rzymie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1033 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Wiedniu | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1034 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Moskwie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1035 | Biuro Promocji Nauki PolSCA | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1036 | Centrum Badań Historycznych w Berlinie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-02-1037 | Polska Akademia Nauk Stacja Naukowa w Kijowie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03 | Pomocniczym jednostkom naukowym | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2001 | Polska Akademia Nauk Biblioteka Gdańska | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2002 | Polska Akademia Nauk Biblioteka Kórnicka | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2003 | Polska Akademia Nauk Muzeum Ziemi w Warszawie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2004 | Polska Akademia Nauk Archiwum w Warszawie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2005 | Archiwum Nauki PAN i PAU | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2006 | Polska Akademia Nauk Zakład Antropologii we Wrocławiu | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2008 | Polska Akademia Nauk Zakład Ichtiobiologii i Gospodarki Rybackiej w Gołyszu | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2009 | Polska Akademia Nauk Centrum Badań Ekologicznych w Dziekanowie Leśnym | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2014 | Polska Akademia Nauk Ogród Botaniczny - Centrum Zachowania Różnorodności Biologicznej w Powsinie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-03-2015 | Polski Instytut Studiów Zaawansowanych | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-04 | Innym jednostkom | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-04-3001 | Polska Akademia Nauk Dom Rencisty im. Witolda Orłowskiego w Konstancinie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-04-3003 | Polska Akademia Nauk Dom Pracy Twórczej w Wierzbie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-04-3004 | Polska Akademia Nauk Dom Zjazdów i Konferencji w Jabłonnie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73011 | 73011-11-04-3006 | Polska Akademia Nauk Zakład Działalności Pomocniczej w Warszawie | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73095 | x | Rozdział 73095 - Działalność Kancelarii PAN | część 67 budżetu państwa | oddziały PAN |
| 73095 | 73095-01 | Koszty związane z zatrudnieniem pracowników Kancelarii PAN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-01 | wynagrodzenia | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-02 | składki na ubezpieczenie społeczne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-03 | składki na Fundusz Pracy | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-04 | PFRON | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-05 | odpisy na ZFŚS | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-06 | okulary korekcyjne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-07 | profilaktyczna opieka medyczna | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-01-08 | Nagrody roczne, w tym ZFN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-02 | Podnoszenie kwalifikacji | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-02-01 | szkolenia i warszaty | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-02-02 | zakup literatury fachowej i prasy codziennej | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03 | Koszty bieżące dotyczące siedziby Akademii (PKiN) oraz jej oddziałów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03-01 | koszty utrzymania siedziby PAN w PKiN | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03-02 | koszty pomieszczeń na archiwum zakładowe w Pałacu Staszica | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03-03 | dezynsekcja pomieszczeń | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03-04 | monitoring | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-03-05 | koszty utrzymania siedzib oddziałów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-04 | Zabezpieczenie łączności | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-04-01 | zakup usług dostępu do internetu | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-04-02 | zakup usług telekomunikacyjnych telefonii komórkowej | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-04-03 | zakup usług telekomunikacyjnych telefonii stacjonarnej | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-04-04 | opłaty pocztowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05 | Zakup materiałów, wyposażenia biurowego, akcesoriów administracyjnych i innych drobnych usług | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-01 | materiały biurowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-02 | meble | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-03 | środki czystości | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-04 | sprzęt gospodarczy | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-05 | napoje i inne artykuły spożywcze | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-05-06 | inne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06 | Zabezpieczenie bieżącej obsługi transportowej Akademii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06-01 | paliwo, smary, oleje, części zamienne do samochodów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06-02 | naprawa samochodów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06-03 | przeglądy roczne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06-04 | ubezpieczenia samochodów | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-06-05 | leasing (wynajem), taxi. opłaty parkingowe (poza stałym miejscem) | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-07 | Nadzór nad mieniem Akademii i jej jednostkami organizacyjnymi | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-07-01 | koszty krajowych podróży służbowych (bezpośrednich) | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-07-02 | ryczałty samochodowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-07-03 | podróże służbowe zagraniczne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09 | Infrastruktura informatyczna i poligrafia | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-01 | opłaty licencyjne i zakup oprogramowania | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-02 | zakup sprzętu komputerowego, multimedialnego i części zamiennych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-03 | zakup urządzeń peryferyjnych, sieciowych i wyposażenia | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-04 | wdrożenia i inne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-05 | podróże służbowe | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-09-06 | Utrzymanie infrastruktury poligraficznej | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-10 | Zlecanie osobom trzecim (w tym firmom prawniczym) wykonania usług oraz wsparcie eksperckie | cześć 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-10-01 | zastępstwo procesowe i pełnomocnictwa notarialne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-10-02 | pozostałe umowy cywilno-prawne (w tym badanie sprawozdania finansowego) | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-10-03 | zakup usług obejmujących wykonanie ekspertyz, analiz i opinii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-11 | Inne zadania niewyspecyfikowane wyżej podejmowane z inicjatywy Kanclerza Akademii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-12 | Zadania z zakresu działalności upowszechniającej naukę | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-12-02 | realizowane przez Biuro Upowszechniania i Promocji Nauki oraz inne komórki Kancelarii | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-13 | Finansowania współpracy naukowej z zagranica | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-13-01 | zagraniczne podrożę służbowe | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-13-02 | pobyty uczonych/gości zagranicznych w Polsce | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-13-03 | składki do organizacji międzynarodowych | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-14 | Dotacja celowa na inwestycje | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-14-01 | zakupy inwestycyjne | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 73095 | 73095-15 | Biuro ds. Doskonałości Naukowej | część 67 budżetu państwa | Kancelaria PAN |
| 80001 | x | Środki pozabudżetowe | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-01 | Projekty badawcze i inne przedsięwzięcia | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-01-01 | Biosecurity | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-01-03 | BILAT-UKR | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-01-07 | BILAT-UKR*AINA | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-01-08 | SEA-UE-NET 2 | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-02 | Dzierżawa i wynajem na potrzeby Akademii | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-02-01 | Siedziba Stacji w Brukseli | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-02-02 | Dobra,Furmańska, Karowa (dzierżawa) | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03 | Bieżące gospodarowanie nieruchomościami | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-01 | Garaż w Warszawie | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-02 | Wygon | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-03 | Konstancin | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-04 | Ojców | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-05 | Jabłonna | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-07 | Góra | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-08 | Kazuń | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-09 | Kraków | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-10 | Zakopane | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-12 | Szczyrzyc | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-13 | Wrocław - Lelewela | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-14 | Wrocław - Podwale | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-15 | Gdańsk | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-16 | Szczecin | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-17 | Łódź | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-18 | mieszkania | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-19 | Inne, w tym związane ze zbyciem i utrzymaniem nieruchomości | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-20 | Dziekanów Leśny | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-21 | Madralin | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-03-22 | Popiel no | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-04 | Sprzedaż nieruchomości, remonty (koszty bieżące) i inwestycje (wydatki majątkowe) | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-04-01 | Sprzedaż nieruchomości | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-04-03 | Inwestycje (wydatki majątkowe) | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05 | Pozostałe zadania | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-02 | Zastępstwo procesowe i opinie prawne | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-03 | Działalność Komitetów przy Prezydium PAN | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-04 | Działalność Komitetów przy Wydziałach PAN | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-05 | Rozliczenia z lat ubiegłych i wnioski GKA | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-06 | Rozliczenia z tytułu działalności upowszechniającej naukę | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-07 | Wadia, kaucje i depozyty | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-07-01 | Wadia | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-07-02 | Kaucje | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-07-03 | Depozyty | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-08 | koszty sadowe, opłaty notarialne | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-09 | Oddziały PAN | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-11 | Pozostałe zadania | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-05-12 | Działalność Wydziałów PAN | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-07 | Biuro d.s. Doskonałości Naukowej | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-99 | Zabezpieczone środki finansowe | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-99-01 | środki na finansowanie potrzeb zagranicznych stacji naukowych | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 80001 | 80001-99-02 | środki na finansowanie zwrotnej pomocy lub prefinansowania innych wydatków z wyłączeniem zwrotnej pom | środki pozabudżetowe PAN | Kancelaria PAN |
| 99011 | x | Rozdział 99011 - Działalność pomocniczych jednostek naukowych i innych jednostek organizacyjnych PAN | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-01 | Gromadzenie zbiorów | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-01-01 | pozyskanie archiwaliów i kształtowanie zasobu archiwalnego | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-01-02 | pozyskanie zbiorów bibliotecznych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-02 | Opieka nad zbiorami (w tym: inwentaryzacja, katalogowanie, opracowanie naukowe zbiorów) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-02-01 | inwentaryzacja, katalogowanie i opracowanie naukowe zbiorów | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-02-02 | przechowywanie zbiorów i prace zabezpieczająco-konserwatorskie | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03 | Działalność upowszechniająca naukę (DUN) i działalność informacyjno-promocyjna (DIP) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03-01 | działalność informacyjno - promocyjna | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03-02 | organizacja i udział w konferencjach .sesjach, posiedzeniach naukowych, itp. | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03-03 | działalność wystawiennicza (ekspozycje, wystawy, wymiana zbiorów itp.) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03-05 | działalność wydawnicza | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-03-06 | wydatki osobowe w zakresie DUN i DIP | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-04 | Prowadzenie badań naukowych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-04-01 | krajowe projekty badawcze | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-04-02 | zagraniczne projekty badawcze | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-06 | Zabezpieczenie organizacyjno - techniczne | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-06-01 | utrzymanie siedziby (koszty stałe utrzymania obiektów w gotowości) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-06-02 | utrzymanie terenów zielonych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-06-03 | obsługa administracyjna | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-06-04 | remonty bieżące | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07 | Świadczenie usług z zakresu ubezpieczenia społecznego i opieki medycznej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-01 | zapewnienie potrzeb mieszkalnych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-02 | zapewnienie całodziennego wyżywienia (w tym: organizacja posiłków) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-03 | zapewnienie opieki medyczno-rehabilitacyjnej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-04 | zabezpieczenie materialne dla zapewnienia higieny i ubioru osobistego | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-05 | działalność w zakresie medycy pracy | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-07-06 | działalność w zakresie profilaktycznej opieki medycznej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-08 | Zarządzanie nieruchomościami Akademii | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-08-01 | nieruchomość z lokalizacją przy ul. twardej w Warszawie | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-08-03 | nieruchomość z lokalizacją przy ul... w Wrocławiu | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-08-04 | nieruchomość z lokalizacja przy ul. Jaracza 1 w Warszawie (Dom Młodego Naukowca) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-08-05 | obsługa administracyjna w zakresie zarzadzania nieruchomościami | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09 | Działalność gospodarcza (w tym: przeznaczone na sprzedaż towary i usługi) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-01 | utrzymanie i odtworzenie stad podstawowych zwierząt hodowlanych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-02 | utrzymanie zwierząt hodowlanych przeznaczonych do sprzedaży | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-03 | utrzymanie kolekcji roślinnych i kwalifikowanego materiału siewnego | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-04 | utrzymanie materiału szkółkarskiego i produkcji roślinnej - przeznaczonych do sprzedaży | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-05 | utrzymanie różnorodności biologicznej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-06 | utrzymanie parku maszynowego | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-07 | utrzymanie infrastruktury technicznej (w tym: dokumentacja prawno-techniczna) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-08 | utrzymanie bazy noclegowej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-09 | wytwarzanie usług gastronomicznych i sprzedaż artykułów spożywczych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-10 | organizacja imprez masowych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-11 | organizacja zaplecza dla pozostałych usług turystycznych (w tym: usługi portowe) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-12 | usługi świadczone na rzecz odbiorców zewnętrznych | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-13 | wynajem pomieszczeń i powierzchni (w tym: powierzchni reklamowej) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-14 | gospodarka mieszkaniowa (w tym: czynsz od mieszkań dla pracowników Stacji) | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-09-15 | pozostała niezdefiniowana działalność gospodarcza | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-10 | Zadania inwestycyjne | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99011 | 99011-11 | Utrzymanie bazy badawczej | środki pozabudżetowe PAN | oddziały PAN |
| 99996 | 99996 | Amortyzacja | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998 | Obroty finansowe | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998-01 | Lokaty bankowe | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998-02 | Opłaty i odsetki bankowe | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998-03 | Pozostałe obroty finansowe | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998-04 | Kasa-Bank Bank-Kasa | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99998 | 99998-05 | Rozrachunki VAT | x | Kancelaria i oddziały pan |
| 99998 | 99998-06 | Zaliczki | x | Kancelaria i oddziały PAN |
| 99999 | 99999 | Pozabudżetowe | x | Kancelaria i oddziały PAN |
budowa nr zadania operacyjnego w grupie 80001 - 80001-a-b-c gdzie ostatni poziom z wyłączeniem zadania 80001-99- c - oznacza
c=01 wynagrodzenia i pochodne
c=02 podatki i opłaty
c=03 zakup towarów i usług
c=04 Pozostałe koszty
Nie dokonuje się zmiany numeracji zadań operacyjnych w miejsce niewykorzystywanych. Nowym zadniom nadaje się kolejną numerację zadań
Załącznik Nr 4
Symbole dowodów księgowych - stosowane w systemie FK Avantec
Symbole dowodów księgowych - stosowane w systemie FK Avantec
| Symbol | Nazwa | możliwość exportu zapisów do księgi głównej z ksiąg pomocniczych lub zestawień | ||
| AM | Amortyzacja ST | TAK | ||
| BO | Dokument bilansu otwarcia | |||
| DE | Delegacje | TAK | ||
| DT | Dotacja | |||
| FD | Duplikat faktury | |||
| FE | Faktura - sprzedaż europejska | TAK | ||
| FH | Faktura - sprzedaż pozaeuropejska | TAK | ||
| FI | Faktura - zakup pozaeuropejski | TAK | ||
| FK | Faktura korygująca | TAK | ||
| FS | Faktura sprzedaży | TAK | ||
| FT | Faktura towarowa | |||
| FU | Faktura zakupu - unijna WNT itp | TAK | ||
| FW | Faktura wewnętrzna | |||
| FZ | Faktura zakupu | TAK | ||
| GR | Grant | |||
| IN | Inwentaryzacja | |||
| KE | Korekta sprzedaży - eksport | TAK | ||
| KI | Korekta zakupu - import | TAK | ||
| KM | Kompletacja magazynowa | |||
| KU | Korekta zakupu - unijna | TAK | ||
| KZ | Faktura korekta zakupu | TAK | ||
| LP | Lista plac | TAK | ||
| LT | Likwidacja środka trwałego | TAK | ||
| MM | Przesunięcie międzymagazynowe | |||
| MT | Majątek trwały | TAK | ||
| NK | Nota księgowa | TAK | ||
| NO | Nota odsetkowa | |||
| NT | Rozliczenie różnic kursowych zrealizowanych | TAK | ||
| NU | Nota księgowa uznaniowa | TAK | ||
| NW | Nota wewnętrzna | TAK | ||
| OT | Zakup środka trwałego | TAK | ||
| PA | Paragon | |||
| PK | Polecenie księgowania | |||
| PU | Programy unijne | |||
| PW | Przyjęcie wewnętrzne | |||
| PZ | Dokument PZ | |||
| RD | Raport dobowy - fiskalny | |||
| RK | Raport kasowy | TAK | ||
| RU | Rachunek | TAK | ||
| RV | Rozliczenia VAT | |||
| RW | Rozchód wewnętrzny | |||
| RZ | Rozliczenie Zaliczki | |||
| SS | Fundusz socjalny | TAK | ||
| TM | Transakcje magazynowe | |||
| UZ | Umowa-zlecenie | TAK | ||
| WB | Wyciąg bankowy | TAK | ||
| WR | Wycena roczna walut | |||
| WW | Refundacja kosztu sfinansowanego dotacją | |||
| WZ | Dokument WZ | |||
| XS | Sprzedaż | TAK | ||
| XT | Faktury towarowe | TAK | ||
| ZP | Zwrot z paragonu | |||
| ZR | Zamknięcie roku | |||
| ZW | Zlecenie wypłaty | |||
Załącznik Nr 5
Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami syntetycznymi
Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami syntetycznymi
| Nazwa pozycji bilansowej | Symbole wykazu kont syntetycznych | |
| Saldo WN | Saldo MA korygujące aktywa | |
| AKTYWA | x | |
| A. AKTYWA TRWALE | x | |
| I Wartości niematerialne i prawne | x | |
| 1 Kody zakończonych prac rozwojowych | ||
| 2 Wartość firmy | nie występuje | |
| 3 Inne wartości niematerialne prawne | 020 | |
| 4 Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych | ||
| II Rzeczowe aktywa trwałe | x | |
| 1 Środki trwałe | x | |
| a) grunty (w tym prawo wieczystego użytkow gruntu) | 010-0 | 070-0 |
| b) budynki, lokale i obiekty inżyn lądowej i wodnej | 010-1; 010-2 | 070-1; 070-2 |
| c) urządzenia techniczne i maszyny | 010-3; 010-4; 010-5; 010-6 | 070-3,070-4; 070-5; 070-6 |
| d) środki transportu | 010-7 | 070-7 |
| e) inne środki trwale | 010-8,010-9 | 070-8, 070-9 |
| 2 Środki trwale w budowie | 080 | |
| 3 Zaliczka na środki trwale w budowie | ||
| III Należności długoterminowe | nie występuje | |
| 1 Od jednostek powiązanych | nie występuje | |
| 2 Od pozostałych jednostek | nie występuje | |
| IV Inwestycje długoterminowe | ||
| 1 Nieruchomości | ||
| 2 Wartości niematerialne i prawne | ||
| 3 Długoterminowe aktywa finansowe | ||
| a) w jednostkach powiązanych | ||
| - udziały lub akcje | ||
| - inne papiery wartościowe | ||
| - udzielone pożyczki | ||
| - inne długoterminowe aktywa finansowe | ||
| b) w pozostałych jednostkach | ||
| - udziały lub akcje | ||
| - inne papiery wartościowe | ||
| - udzielone pożyczki | ||
| - inne długoterminowe aktywa finansowe | ||
| 4 Inne inwestycje długoterminowe | ||
| V Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe | x | |
| 1 Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | nie występuje | |
| 2 Inne rozliczenia międzyokresowe | x | |
| B. AKTYWA OBROTOWE | x | |
| I Zapasy | x | |
| 1 Materiały | 300, 301,310,320 | 340 |
| 2 Półprodukty i produkty w toku | 601 | |
| 3 Produkty gotowe | 600, 670 | 620 |
| 4 Towary | 330 | 340 |
| 5 Zaliczki na towary | ||
| II Należności krótkoterminowe | x | |
| 1 Należności od jednostek powiązanych | nie wy stępuje | |
| a) z tytułu dostaw i usług | nie występuje | |
| - okresowe spłaty do 12 m-cy | nie występuje | |
| - okresowe spłaty pow. 12 m-cy | nie występuje | |
| b) inne | nie występuje | |
| 2 Należności od pozostałych jednostek | x | |
| a) i tytułu dostaw i usług | x | |
| - o okresie spłaty do 12 m-cy | 200,201,251 | 261 |
| - o okresie spłaty pow. 12 m-cy | 200,201,251 | 261 |
| b) z tytułu podatku, dotacji, cel. ubezpieczeń społ. i zdrowotnych | 220,221,222, 223, 224, 251 | 261 |
| c) inne | 210, 211, 23-1, 235, 236, 240, 241,242,249,251 | 261 |
| d) dochodzone na drodze sądowej | 290,251 | 261, należności warunkowe |
| III Inwestycje krótkoterminowe | x | |
| 1 Krótkoterminowe aktywa finansowe | x | |
| a) w jednostkach powiązanych | x | |
| - udziały lub akcje | nie występuje | |
| - inne papiery wartościowe | nie występuje | |
| - udzielone pożyczki | nie występuje | |
| - inne krótkoterminowe aktywa finansowe | nie występuje | |
| b) w pozostałych jednostkach | x | |
| - udziały lub akcje | x | |
| - inne papiery wartościowe | nie występuje | |
| - udzielone pożyczki | nie występuje | |
| - inne krótkoterminowe aktywa finansowe | ||
| c) środki pieniężne i inne aktywa pieniężne | x | |
| - środki pieniężne w kasie i na rachunkach | 100, 130-139, 149 | |
| - inne środki pieniężne | 145 | |
| - inne aktywa pieniężne | ||
| 2 Inne inwestycje krótkoterminowe | ||
| IV Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe | 640, 642 | |
Załącznik Nr 6
Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami syntetycznymi
Wykaz powiązań pozycji bilansu z kontami syntetycznymi
| Nazwa pozycji bilansowej | Symbole wykazu kont syntetycznych | |||
| Saldo WN | Saldo MA | |||
| PASYWA | x | |||
| A. KAPITAŁ (FUNDUSZ) WŁASNY | x | |||
| I. Kapitał (fundusz) podstawowy | 800 | |||
| II - Kapitał (fundusz) zapasowy, w tym: | nie występuje | |||
| - nadwyżka wartości sprzedaży (wartości emisyjnej) nad wartością nominalną udziałów (akcji) | nie występuje | |||
| III - Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, w tym | nie występuje | |||
| - z tytułu aktualizacji wartości godziwej | nie występuje | |||
| IV - Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, w tym | nie występuje | |||
| - tworzone zgodnie z umowa (statutem) spółki | nie występuje | |||
| - na udziały (akcje) własne | nie występuje | |||
| V - Zysk (strata) i lat ubiegłych | 825 | 825 | ||
| VI - Zysk (strata) netto | 860 | 860 | ||
| VII - Odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) | 870 | |||
| B. ZOBOWIĄZANIA I REZERWY NA ZOBOWIĄZANIA | x | |||
| I. Rezerwy na zobowiązaniu | x | |||
| 1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | x | |||
| 2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne | x | |||
| - długoterminowa | 641-1 | |||
| - krótkoterminowa | 641-2 | |||
| 3. Pozostałe rezerwy | x | |||
| - długoterminowe | 840 | |||
| - krótkoterminowe | 810 | |||
| II Zobowiązania długoterminowe | x | |||
| 1 Wobec jednostek powiązanych | nie występuje | |||
| a) - z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności | nie występuje | |||
| - do 12 miesięcy | nie występuje | |||
| - powyżej 12 miesięcy | nie występuje | |||
| b) - inne | nie występuje | |||
| 2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zangażowanie w kapitale | nie występuje | |||
| 3. Wobec pozostałych jednostek | x | |||
| a) - kredyty i pożyczki | 137, 138 | |||
| b) - z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | nie występuje | |||
| c) - inne zobowiązania finansowe | weksle obce | 292.293 | ||
| d) - zobowiązania wekslowe | weksle własne, zobowiązania warunków | 291 | ||
| c) - inne | ||||
| III Zobowiązania krótkoterminowe | x | |||
| 1 Wobec jednostek powiązanych | x | |||
| a) z tytułu dostaw i usług | nie występuje | |||
| - o okresie wymagalności do 12 m-cy | nie występuje | |||
| - o okresie wymagalności powyżej 12 m-cy | nie występuje | |||
| b) inne | nie występuje | |||
| 2. Zobowiązania wobec pozostałych jednostek, w których jednostka posiada zangażowanie w kapitale | x | |||
| a) z tytułu dostaw i usług, o okresie wymagalności: | nie występuje | |||
| - do 12 miesięcy | nie występuje | |||
| - powyżej 12 miesięcy | nie występuje | |||
| b)inne | nie występuje | |||
| 3. Wobec pozostałych jednostek | x | |||
| a) kredyty i pożyczki | 137. 138 | |||
| b) z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych | weksle obce | 292 | ||
| c) inne zobowiązania finansowe | weksle obce | 293 | ||
| d) z tytułu dostaw i usług | x | |||
| - o okresie wymagalności do 12 m-cy | 202. 203. 251 | |||
| - o okresie wymagalności powyżej 12 m-cy | 202. 203, 251 | |||
| e) zaliczki otrzymane na dostwy | 846-500. 251 | |||
| f) zobowiązania wekslowe | weksle własne, zobowiązania warunków | 291 | ||
| g) z tytułu podatków, ceł. ubepieczeń i innych świadczeń | 220. 221,222. 223, 224, 251 | |||
| h) z tytułu wynagrodzeń | 230. 251 | |||
| i) inne | 210, 211. 234, 235, 236, 240, 241, 242, 249. 251 | |||
| 3. Fundusze specjalne | 851.852 | |||
| IV. Rozliczeniu międzyokresowe | x | |||
| I. Ujemna wartość firmy | nie występuje | |||
| 2. Inne rozliczenia międzyokresowe | x | |||
| - długoterminowe | 845, 846 | |||
| - krótkoterminowe | 611 | |||
Załącznik Nr 7
Wykaz powiązań pozycji Rachunku zysków i strat z kontami syntetycznymi
Wykaz powiązań pozycji Rachunku zysków i strat z kontami syntetycznymi
| Nazwa pozycji w rachunku zysków i strat | Symbole wykazu kont syntetycznych i wybranych analitycznych | ||
| Obroty WN | Obroty MA | ||
| A. PRZYCHODY NETTO ZE SPRZEDAŻY I ZRÓWNANIE Z NIMI: | x | ||
| - od jednostek powiązanych | nie wstępuje | ||
| 1 A Przychody netto ze sprzedaży produktów 1 B Wartość wykorzystanej dotacji na działalność bieżąca (cz 67 PAN) | 700 (z wyłączeniem konta analitycznego 700-021) | ||
| II Zmiana stanu produktów (-) zmniejszenie stanu WN, (+) zwiększenie stanu MA | saldo ujemne 400 | saldo dodatnie 490 | |
| III Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby | x | ||
| IV Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów | x | 700-021 | |
| B. KOSZTY DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ | x | ||
| 1 Amortyzacja | 400 | x | |
| II Zużycie materiałów i energii | 401 | x | |
| III Usługi obce | 402 | x | |
| IV Podatki i opłaty w tym | 403 | x | |
| - podatek akcyzowy | 403-200 | x | |
| V Wynagrodzenia | 404 | x | |
| VI Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia | 405 | x | |
| VII Pozostałe koszty rodzajowe | 409 | x | |
| VIII Wartość sprzedanych towarów i materiałów | 710-021 | x | |
| C. ZYSK (STRATA) ZE SPRZEDAŻY (A-B) | x | ||
| D. POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE | x | ||
| I Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych (jeżeli obroty MA 760-100> obroty WN 761-100) | x | Ma 760-100 (minus) WN 761-100 | |
| II Dotacje | x | 760-300 | |
| III Inne przychody operacyjne (jeżeli obroty MA 760-200 > obroty WN 761-200) | x | Ma 760-200 (minus) WN 761-200 | |
| E. POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE | x | ||
| 1 Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych (jeżeli obroty WN 761-100 > obroty MA 760-100) | WN 761-100 (minus) Ma 760-100 | x | |
| II Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych | x | ||
| III Inne koszty operacyjne (jeżeli obroty WN 7614200 > obroty MA 760-200) | WN 761-200 (minus) Ma 760-200 | x | |
| F. ZYSK (STRATA) Z. DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ (C-D-E) | x | ||
| G. PRZYCHODY FINANSOWE | x | ||
| I Dywidendy i udziały w zyskach, w tym | x | ||
| - od jednostek powiązanych | nie występuje | ||
| II Odsetki, w tym | x | 750-100 | |
| - od jednostek powiązanych | nie występuje | ||
| III Zysk ze zbycia inwestycji (jeżeli obroty MA 750-200 > obroty WN 751-400) | x | Ma 750-200 (minus) WN 751-400 | |
| IV. Aktualizacja wartości inwestycji | x | 750-300. | |
| V inne (jeżeli obroty MA 750-500 > obroty WN 751-500) | x | Ma 750-500 (minus) WN 7514500. Ma 750-400 | |
| H. KOSZTY FINANSOWE | x | ||
| I Odsetki, w tym. | 751-100,751-200,751-300 | x | |
| - dla jednostek powiązanych | nie występuje | ||
| II Strata ze zbycia inwestycji (jeżeli obroty WN 751-500,751-700 > obroty MA 750-200.750-300) | WN 751-400.751-700 (minus) Ma 750-200;7S0-300 | x | |
| III Aktualizacja wartości inwestycji | 751-700. | x | |
| IV Inne (jeżeli obroty WN 751-500 > obroty MA 750-500) | WN 75 14500 (minus) Ma 750-500. WN 7514600 | x | |
| I. ZYSK (STRATA) Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ (K-G-H) | x | ||
| J. PODATEK DOCHODOWY | 870 | ||
| K. POZOSTAŁE OBOWIĄZKOWE ZMNIEJSZENIA ZYSKU | nie występuje | ||
| L. ZYSK (STRATA) NETTO (I-J-K) | saldo konta 860 | saldo konta 860 | |
Załącznik Nr 8
"Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN".
"Zasady ewidencjonowania środków budżetu państwa w cz.67 PAN".
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Analityka konta 139 w jednostce "1000" zapewnia ewidencję ruchu środków pieniężnych przeznaczonych na wydatki. Odrębna analityka zapewnia ewidencję ruchu środków pieniężnych z tytułu dochodów rozliczonych przez Oddziały.
Analityka konta 845 w jednostce "1000" źródła przeznaczenia otrzymanych z MNiSW środków z podziałem dla jakiego Oddziału wpłynęły środki oraz typu przekazanej dotacji.
Wpływ dotacji podmiotowej § 2570:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-100 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-101 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej 56220:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-200 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej § 6560:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-201 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej na kształcenie §2009;
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-202 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
Wpływ dotacji celowej na wkład własny § 2008:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845-*O-203 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
2. Przekazanie środków dotacji przyznawanych Oddziałom lub innym jednostkom jako środki przekazane innym podmiotom na podstawie Decyzji Prezesa PAN przekazywane są z centralnego rachunku bakowego (na podstawie miesięcznego zapotrzebowania na środki składanego przez poszczególne Oddziały) prowadzonego dla Polskiej Akademii Nauk figurującej w systemie FK Advantec jako jednostka 1000.
MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / WN 139 (środki pieniężne dotacji)
3. Oddziały ewidencjonują otrzymane środki dotacji na zasadach wykazanych w pkt.1 z zastrzeżeniem, że środki dotacji celowej do oddziałów wpływają zgodnie z umową podpisaną pomiędzy PAN-MNiSW na wyodrębniony rachunek bankowy.
4. Realizacja wydatków ze środków przyznanej dotacji w Oddziałach odbywa się z rachunku środków pieniężnych dotacji. Zapłata następuje na podstawie dowodów źródłowych opisanych pod względem merytorycznym przez osoby upoważnione, po weryfikacji przez osobę upoważnioną do prowadzenia ksiąg rachunkowych i zatwierdzeniu przez kierownika Oddziału lub inną osobę uprawnioną na podstawie upoważnienia do zaciągania zobowiązań przewidzianych w planie finansowym. Dokument źródłowy (kosztowy) dodatkowo zawiera źródło finansowania wydatku. Dla źródła dotacji są to odpowiednio oznaczenia: Rozdział 73011 - dla Oddziałów, Rozdział 73010 - dla Kancelarii, Rozdział 73095 - dla Kancelarii oraz odpowiedniego zadania operacyjnego wskazującego na rodzaj środków. Wydatki ewidencjonowane są z podaniem nr. zadania operacyjnego.
5. Środki niewykorzystane przez Oddziały podlegają zwrotowi na centralny rachunek prowadzony dla Polskiej Akademii Nauk.
Ewidencja w Oddziale:
MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / WN 139 (środki pieniężne dotacji)
(-) WN 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / (-) MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) - zapis techniczny
Ewidencja w centrali:
WN 139 (środki pieniężne dotacji) / MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów)
(-) WN 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) / (-) MA 845 (rozliczenia międzyokresowe przychodów) - zapis techniczny
Zapis techniczny odzwierciedla rozliczenie rzeczywistego wykorzystania środków dotacji, co wynika z trybu rozliczania środków budżetowych w cyklu rocznym (roku budżetowego). Wystąpienie salda MA w końcu loku na koncie 845 (w Oddziale) wskazuje na nieprzekazanie środków do centrali.
Niewykorzystane środki podlegają rozliczeniu z dysponentem środków i stają się zobowiązaniem wobec MNiSW. Po zakończeniu roku obrotowego Oddział przekazuje raport z rozliczenia dotacji. W centrali raport podlega wprowadzeniu do ksiąg rachunkowych.
Zwrot środków dotacji celowej może podlegać rozliczeniu w trakcie roku budżetowego w sytuacji gdy zadanie zostało zakończone przed upływem roku budżetowego, a umowa z dysponentem środków przewiduje wcześniejsze rozliczenie.
Załącznik Nr 9
"Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT"
"Zasady postępowania w zakresie rozliczeń z tytułu podatku VAT i CIT"
Oddziały w obrocie gospodarczym figurują pod nr.NIP 525-15-75-083. Rozliczenie podatku VAT przez Oddziały dokonywane są w terminie do dnia 20 po zakończonym okresie księgowym. Z dniem 20 po zakończonym okresie księgowym następuje blokada okresu księgowego. Oddział dokonuje ustalenia kwoty zobowiązania podatkowego, który podlega rozliczenia z Kancelarią. Odliczenia podatku VAT naliczonego dokonywane są na podstawie wskaźnika struktury ustalonego na szczeblu Kancelarii. W przypadku wystąpienia dodatkowych dokumentów podlegających ujęciu w rejestrze VAT, ostateczne ustalenie zobowiązanie podatkowego odbywa się najpóźniej do dnia 25 po zakończonym okresie księgowym. Księgowanie zapisów w okresie 21-25 po zakończonym okresie księgowym odbywa się przez Głównego Księgowego na podstawie pisemnego wniosku osoby upoważnionej do prowadzenia ksiąg rachunkowych w Oddziale. Z dniem 25 po zakończonym okresie księgowym następuje zamknięcie okresu księgowego.
Wartość łącznego zobowiązania podatkowego z wszystkich Oddziałów dokonywana jest za pośrednictwem Kancelarii. Podstawą do ustalenia wielkości zobowiązania podatkowego jest rejestr sprzedaży i rejestr zakupu i deklaracja cząstkowa z Oddziału przesyłane do Kancelarii.
Kwoty ustalonego zobowiązania przez poszczególne Oddziały podlegają przekazaniu na centralny rachunek bankowy prowadzony w Kancelarii.
Wykazana w deklaracji cząstkowej Oddziału kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podlega zwrotowi przez Kancelarię na rzecz Oddziału.
Rozliczenie płatności Oddziałów z Kancelarią i Kancelarii z Urzędem Skarbowym odbywa się w terminie do dnia 25 po zakończonym okresie księgowym.
Wartość zobowiązania lub należności Oddziału z tytułu podatku VAT wykazywane są w sprawozdawczości finansowej jako rozliczenia wewnętrzne i ujmowane:
* w poz. B.II.2.c Aktywów (nadwyżka podatku naliczonego nad należnym)
* w poz. B.III.2.i Pasywów (nadwyżka podatku należnego nad naliczonym)
Podatek CIT
Rozliczenie podatku CIT dokonywane są przez Akademię w imieniu Oddziałów. Wstępne ustalenie zobowiązania podatkowego odbywa się w terminie do dnia 31 marca po zakończonym roku obrotowym (podatkowym). Podstawę ustalenia zobowiązania podatkowego ustala się na podstawie zasad określonych w przepisach podatkowych. W przypadku, gdy zobowiązanie podatkowe Oddziału ustalone zostało od dochodu uzyskanego z prowadzonej działalności gospodarczej, zobowiązanie to podlega rozliczeniu z Kancelarią. Ustalone pełne rozliczenie podatkowe z budżetem państwa odbywa się za pośrednictwem Kancelarii.
Załącznik Nr 10
Kategoryzacja kosztów
Kategoryzacja kosztów
Załącznik Nr 11
INSTRUKCJA KASOWA
INSTRUKCJA KASOWA
Instrukcję opracowano na podstawie:
- Ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U.2016.1047 t.j. z dnia 2016.07.19);
- Ustawy z dnia 27 sierpnia 2009r. o finansach publicznych (Dz.U.2016.1870 tj. z dnia 2016.11.18);
- Rozporządzenia Ministra Spraw Wewnętrznych i Administracji z dnia 7.09.2010 r. w sprawie wymagań, jakim powinna odpowiadać ochrona wartości pieniężnych przechowywanych i transportowanych przez przedsiębiorców i inne jednostki organizacyjne (Dz. U. z 2013r. poz. 1652).
- osobie odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych - oznacza to Głównego Księgowego Akademii i inne osoby działające na podstawie pełnomocnictwa udzielonego przez Prezesa PAN;
- oddziale - oznacza to Kancelarię Akademii lub jednostkę organizacyjną PAN nieposiadającą osobowości prawnej;
- kierowniku oddziału - oznacza to Kanclerza w odniesieniu do Kancelarii oraz dyrektora jednostki organizacyjnej PAN nieposiadającej osobowości prawnej;
- jednostce obliczeniowej - jest to 120-krotność przeciętnego wynagrodzenia w poprzednim kwartale, ogłaszanego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", na podstawie art. 20 pkt 2 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2009 r. nr 153, poz. 1227 oraz z 2010 r. nr 40, poz. 224 i nr 134, poz. 903);
1. Kasa przyjmuje i przechowuje środki pieniężne w postaci gotówki, czeków otrzymanych lub własnych stanowiących podstawę obrotu gotówkowego. Wydzielone stanowisko kasjera uniemożliwia swobodny dostęp do kasy osobom postronnym.
2. Kasa nic może przyjmować lub wypłacać gotówki w przypadku, gdy stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15.000 euro.
1. Kasjerem może być osoba spełniająca kryteria określone przepisach, o których mowa w § 1.
2. Przyjmując obowiązki Kasjer ponosi pełną odpowiedzialność materialną za powierzone mienie. Fakt przyjęcia odpowiedzialności materialnej potwierdza poprzez złożenie pisemnej deklaracji odpowiedzialności o treści:
"W związku z powierzeniem mi obowiązków kasjera przyjmuję do wiadomości, że ponoszę odpowiedzialność materialną za powierzone mi środki pieniężne i inne składniki majątku obrotowego podlegające obowiązkowi przechowywania w kasie. Zobowiązuję się do przestrzegania przepisów w zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponoszenia odpowiedzialności za ich naruszenie. Jednocześnie oświadczam iż zapoznałem/am się z obowiązującą instrukcją kasową. Data i podpis."
3. Kasjer powinien być na bieżąco informowany o aktualizacjach instrukcji kasowej oraz liście osób upoważnionych do dysponowania gotówką i zatwierdzania dowodów kasowych oraz wzorach ich podpisów.
4. Kasjerowi nie może być powierzona funkcja o charakterze dyspozycyjnym lub kontrolnym w zakresie obrotu pieniężnego.
5. Zmiana na stanowisku kasjera (w tym również okresowa) następuje protokolarnie przy udziale komisji wyznaczonej przez kierownika oddziału lub osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych oddziału i odbywa się w obecności kasjera. W przypadku braku kasjera spowodowanej chorobą lub innymi nieprzewidzianymi zdarzeniami, protokół sporządza się bez jego udziału. Komisja dokonująca protokolarnego spisu powinna się składać przynajmniej z trzech osób. Szczegółowe zasady postępowania określone zostały w § 6.
1. Środki pieniężne winny być przechowywane w warunkach zapewniających należytą ochronę przed zniszczeniem, utratą lub zagarnięciem. Wartości pieniężne winny być przechowywane co najmniej w kasie pancernej. Kasy winny być wyposażone w dwa komplety kluczy. Jeden komplet kluczy przechowuje kasjer, drugi znajduje się w niezależnym, odpowiednio zabezpieczonym miejscu.
2. Przechowywana gotówka niezależnie od wartości podlega ubezpieczeniu.
3. Wielkość pogotowia kasowego ustala kierownik oddziału z uwzględnieniem stanu technicznego pomieszczeń, które winny spełniać warunki określone w pkt. I. Kierownik oddziału informuje Kanclerza Akademii o wielkości ustalonego pogotowia kasowego, przyjętych zasadach przechowywania gotówki i transportu nadwyżki gotówki do banku.
4. Nadwyżkę gotówki znajdującą się w kasie na koniec dnia, ponad ustaloną w pkt. 3 wartość, odprowadza się na rachunek bankowy oddziału w dniu powstania nadwyżki. Odprowadzenie nadwyżki może nastąpić w dniu następnym pod warunkiem spełnienia warunków określonych w rozporządzeniu określonym w § 1.
5. Transport wartości pieniężnych w kwocie nieprzekraczającej równowartości 0,1 jednostki obliczeniowej winien być realizowany zgodnie z przepisami rozporządzania wymienionego w' § 1 i może być wykonywany bez dodatkowej ochrony.
1. Dowodami kasowymi są: Dowód wpłaty "KP", Dowód wypłaty "KW", Raport kasowy "RK".
2. Dowody kasowe sporządzane są przy użyciu programu Kasa firmy Advantec Software I.T.C. Sp. z o.o.
3. Dowód wpłaty "KP" wystawiany jest przez kasjera w dwóch egzemplarzach, jeden egzemplarz jest wręczany wpłacającemu jako dowód wpłaty, drugi jest dołączony do raportu kasowego. Osoba wystawiająca dowód "KP" określa w nim: datę wpłaty, nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby dokonującej wpłaty, dokładne określenie tytułu wpłaty, kwotę wpłaty cyframi i słownie. Przyjęcie gotówki do kasy kasjer potwierdza swoim podpisem na dowodzie wpłaty.
4. Dowód "KW" wystawiany jest przez kasjera w dwóch egzemplarzach, jeden egzemplarz jest wręczany osobie, której dokonano wypłaty, drugi jest dołączony do raportu kasowego. Wyplata gotówki z kasy odbywa się na podstawie dowodu źródłowego wystawionego przez upoważnione osoby. Osoba wystawiająca dowód "KW" wpisuje następujące dane: datę wypłaty, nazwisko i imię (nazwę) oraz adres osoby, na rzecz której dokonuje się wypłaty, tytuł wypłaty, kwotę wypłaty cyframi i słownie. Dowód KW podpisuje osoba wystawiająca - kasjer, jako osoba wypłacająca jak i osoba, której tę gotówkę wypłacono. Pod dokument "KW" powinien być podłączony zatwierdzony wniosek do wypłaty.
5. Rozchodu gotówki z kasy nieudokumentowany dowodami kasowymi KW nieuwzględniany jest przy ustaleniu stanu gotówki w kasie. Nieudokumentowany rozchód stanowi niedobór kasowy i obciąża kasjera. Fałszywe banknoty stanowią niedobór kasowy. Gotówka w kasie nieudokumentowana przychodowymi dowodami kasowymi KP stanowi nadwyżkę kasową. W przypadku, gdy nadwyżka kasowa dotyczy środków' budżetowych podlega przekazaniu na dochody budżetu państwa niezwłocznie po zakończeniu miesiąca. W przypadku kasy środków pozabudżetowych nadwyżka jest przychodem oddziału.
6. Raport kasowy jest sporządzany przez Kasjera za każdy dzień, w którym wystąpiły operacje kasowe. Raporty kasowe sporządzane są wg waluty gotówki. Raport kasowy wypełniany jest w porządku chronologicznym, tj. w takiej kolejności, w jakiej następują wpłaty i wypłaty. W przypadku wystąpienia sprzedaży fiskalnej do raportu kasowego powinien być załączony wydruk z urządzenia fiskalnego przy każdej operacji wpłaty oraz raport dobowy z urządzenia fiskalnego. Raport kasowy podpisywany jest przez kasjera i przekazywany do księgowości oddziału najpóźniej w dniu następnym. Raport kasowy może być sporządzany za okresy dłuższe niż jeden dzień. Raport należy zamknąć w dniu, w którym wartość zgromadzonej gotówki w kasie przekroczy dopuszczalny stan pogotowia kasowego. Raport powinien być sporządzony na ostatni dzień miesiąca, chyba że od poprzedniego raportu kasowego nie wystąpiły żadne zmiany stanu gotówki w kasie.
1. Kasjer może przechowywać w kasie depozyty'.
2. Kasjer prowadzi ewidencję przyjętych i wydawanych depozytów.
3. Ewidencja o której mowa w punkcie 2 powinna zawierać co najmniej następujące dane:
- kolejny numer depozytu,
- określenie przedmiotu deponowania, up. gotówka, papiery wartościowe,
- określenie jednostki, której własność stanowi depozyt,
- datę przyjęcia depozytu,
- datę zwrotu depozytu oraz podpis osoby upoważnionej do podjęcia depozytu z określeniem charakteru tego upoważnienia.
4. Gotówka przechowywana w kasie w formie depozytu, nie może być łączona z gotówką oddziału.
1. Inwentaryzację kasy przeprowadza się:
a) na dzień przekazania obowiązków kasjera,
b) w ostatnim dniu roboczym miesiąca,
c) w ostatnim dniu roboczym roku,
d) doraźnie na wniosek kierownika oddziału lub osoby odpowiedzialnej za prowadzenie ksiąg rachunkowych.
2. Osoby zobowiązane do przeprowadzenia inwentaryzacji wyznacza kierownik oddziału lub osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych oddziału. W sytuacji, gdy konieczne jest przeprowadzenie inwentaryzacji w czasie nieobecności kasjera, na tę okoliczność powołuje się zespół spisowy składający się co najmniej z trzech osób, a stosowną informację o nieobecności kasjera zamieszcza się na protokole inwentaryzacji.
3. Wyniki inwentaryzacji podlegają wykazaniu w protokole podpisanym przez członków zespołu spisowego i kasjera, a gdy inwentaryzacja ma charakter zdawczo - odbiorczy, również przez osobę przejmującą kasę. Protokół inwentaryzacji sporządzany pod nieobecność kasjera, zawiera informację na temat przyczyn jego nieobecności. Protokół w oryginale przekazywany jest niezwłocznie do księgowości w oddziale i podlega weryfikacji przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych lub inną wyznaczoną osobę. Kopie inwentaryzacji przekazywane są osobie zdającej i przejmującej kasę.
Załącznik Nr 12
Instrukcja windykacji należności w Polskiej Akademii Nauk
Instrukcja windykacji należności w Polskiej Akademii Nauk
a) podjęcie monitorowania telefonicznego lub za pośrednictwem poczty elektronicznej w terminie 30 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty,
b) wysłanie do dłużnika za potwierdzeniem odbioru wezwania do zapłat)' w terminie 60 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty, (w przypadku braku zapłaty po podjęciu kroków przewidzianych w pkt.3a)
c) wysianie do dłużnika za potwierdzeniem odbioru wezwania ostatecznego do zapłaty w terminie 74 dni od upływu wyznaczonego w umowie lub dowodzie obciążeniowym terminie zapłaty, (w przypadku braku zapłaty po podjęciu kroków przewidzianych w pkt.3b)
d) przekazanie wniosku o podjęcie windykacji sądowej do Biura Organizacyjno-Prawnego, Kancelarii Prawnych obsługujących oddziały Akademii. Wniosek składa osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych lub osoba, której powierzono obowiązki w zakresie windykacji. Wniosek powinien być podpisany również przez kierownika oddziału lub dysponenta środków planującego wpływ należności,
e) realizacja wniosku o podjęcie windykacji sądowej rozpoczyna się z chwilą przekazania kompletu dokumentów pozwalających na jej wszczęcie:
- umowę z dłużnikiem, o ile została zawarta,
- wystawione dokumenty obciążeniowe,
- karta dłużnika i wystawione wezwania do zapłaty,
- pełna korespondencja prowadzona z dłużnikiem w zakresie zadłużenia (w tym; odpis z KRS lub zaświadczenie o wpisie do ewidencji działalności gospodarczej,
- potwierdzania dokonanych częściowych wpłat należności.
f) zakończenie windykacji odbywa się poprzez uzyskanie
- ostatecznej zapłaty należności,
- umorzeniu należności na skutek okoliczności wymienionych w § 3,
a) postępowanie sądowe zostało umorzone,
b) postępowanie egzekucyjne było nieskuteczne,
c) dłużnik został wykreślony z KRS lub ewidencji działalności gospodarczej, a majątek dłużnika nie pokrywał wartości długu,
d) postępowanie upadłościowe wobec niewypłacalnego dłużnika zostało zakończone, a jego majątek nie pokrywał wartości długu,
e) majątek dłużnika zmarłego będącego osobą fizyczną, nic pokrywał wartości długu,
f) przewidywane koszty egzekucji przewyższają wartość długu obejmującego należność główną i naliczone odsetki.
Wniosek o podjęcie windykacji sądowej
Proszę o podjęcie windykacji sądowej:
1. Kontrahent ....................................................
| L. p. | Numer dokumentu | Data wystawienia | Termin płatności | Ilość dni opóźnienia | Kwota należności | Kwota do zapłaty |
Załączniki:
1) ..................................
2) ..................................
3) ..................................
..........................................................................
(data i podpis Głównego Księgowego
Akademii lub osoby upoważnionej)
Karta dłużnika
1. Kontrahent - ....................................................
| L. p. | Numer dokumentu | Data wystawienia | Termin płatności | Ilość dni opóźnienia | Kwota należności | Kwota do zapłaty | Data reakcji | Podjęte kroki windykacyjne |
Załączniki:
1) ..................................
2) ..................................
3) ..................................
..............................................................................................................................
(data i podpis Głównego Księgowego Akademii lub osoby upoważnionej)
Załącznik Nr 13
Kwalifikacja rzeczowych aktywów trwałych do pozycji bilansu
Kwalifikacja rzeczowych aktywów trwałych do pozycji bilansu
| Pozycja bilansowa | Klasyfikacja rodzajowa środków trwałych w grup |
| grunty (w tym prawo wieczystego użytków, gruntu) | 0 |
| budynki, lokale i obiekty inżyn. lądowej i wodnej | 1,2 |
| urządzenia techniczne i maszyny | 3,4,5,6 |
| środki transportu | 7 |
| inne środki trwałe | 8,9 |
Załącznik Nr 14
Zasady ewidencjonowania kosztów projektów badawczych w Polskiej Akademii Nauk
Zasady ewidencjonowania kosztów projektów badawczych w Polskiej Akademii Nauk
Beneficjentami środków finansowych pozyskiwanych na realizację projektów jest Polska Akademia Nauk. Aplikacja wniosków dokonywana jest przez poszczególne oddziały PAN (w rozumieniu ustawy o rachunkowości). Zasady realizacji i kwalifikowalności kosztów projektów określają podmioty finansujące.
Dokumentacja źródłowa dotycząca realizowanego projektu powinna być właściwie oznaczona, z możliwością jednoznacznej identyfikacji dokumentu w księgach rachunkowych. W przypadku wyznaczenia osoby odpowiedzialnej za realizację merytoryczną projektu (np. kierownik projektu), dokumentacja przed dokonaniem zatwierdzenia do zapłaty powinna zawierać:
* oznaczenie nazwy projektu zgodnej z treścią zawartej umowy,
* podpis osoby merytorycznej odpowiedzialnej oznaczający akceptację poniesionego kosztu w ramach projektu,
* oznaczenie czy ponoszony koszt jest kwalifikowalny, czy niekwalifikowalny.
*
Realizacja kosztów powinna być poprzedzona zgłoszeniem w planie finansowym oddziału realizującego projekt i skorelowanym z nim planie zadań operacyjnych. Zatwierdzenie dowodu źródłowego odbywa się po zatwierdzeniu przez osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych i dysponenta środków.
Płatności za koszty kwalifikowalne odbywają się ze środków wyodrębnionego rachunku bankowego. Otrzymanie środków na realizację projektu odbywa się na koncie środków pieniężnych (WN) w korespondencji z kontem rozliczenia międzyokresowe przychodów (MA).
Ewidencja księgowa dla kosztów projektów' prowadzona na wyodrębnionych kontach księgowych z nazewnictwem właściwym dla realizowanego projektu, w sposób umożliwiający jednoznaczną identyfikację ponoszonego kosztu.
Na odrębnych kontach księgowych ewidencjonuje się koszty kwalifikowalne na odrębnych kontach koszy niekwalifikowalne. Koszty bezpośrednie w końcu roku podlegają aktywowaniu w bilansie. Koszty pośrednie ewidencjonowane są na wyodrębnionym koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. Ich wysokość nie może być wyższa niż dopuszczalna przez finansującego.
Koszty wg rodzajów dodatkowo ewidencjonowane są z zastosowaniem zasad określonych w cz.V polityki rachunkowości.
Sprzedaż projektu (rozliczenie) następuje na zasadach określonych przez podmiot finansujący. Jeżeli umowa lub przepisy szczegółowe określające zasady rozliczeń, przyjmuje się sprzedaż projektu następuje po jego całkowitym zakończeniu.
Projekty badawcze, których wynikiem jest wytworzenie aktywów trwałych kwalifikowane analogicznie jak przy realizacji zadań inwestycyjnych. Koszty inwestycyjne gromadzone są na koncie środki trwale w budowie wg tytułu projektu i rodzaju wytworzonego aktywa (np. aparatury specjalnej). Po zakończeniu inwestycji pod warunkiem kompletności wytworzonego aktywa trwałego, następuje przeniesienie do rzeczowych aktywów' trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych oraz podlega amortyzacji zgodnie z przejętymi stawkami.
W przypadku wystąpienia odmiennych bardziej szczegółowych zasad narzuconych przez podmiot finansujący, ewidencja prowadzona jest wg zasad określonych przez finansującego.