Określenie wzoru protokołu kontroli przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów.

Akty korporacyjne

Rewid.2014.12.4

Akt nieoceniany

Wersja od: 4 grudnia 2014 r.

UCHWAŁA Nr 52/2014

KRAJOWEJ KOMISJI NADZORU

z dnia 4 grudnia 2014 r.

w sprawie określenia wzoru protokołu kontroli przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów

Na podstawie art. 27 ust. 9 pkt 3 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228, z 2012 r. poz. 855 oraz z 2013 r. poz. 1036) w związku z § 19 ust. 3 statutu Krajowej Izby Biegłych Rewidentów stanowiącego załącznik do uchwały Nr 5 Nadzwyczajnego Krajowego Zjazdu Biegłych Rewidentów z dnia 21 marca 2010 r. w sprawie statutu Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, uchwala się, co następuje:

§ 1. Określa się wzór protokołu kontroli, o których mowa w art. 26 ust. 2 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649, z 2010 r. Nr 182, poz. 1228, z 2012 r. poz. 855 oraz z 2013 r. poz. 1036) zwanej dalej "ustawą", przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów.

§ 2. Tracą moc następujące uchwały:

1) Uchwała Nr 19/40/2010 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 27 stycznia 2010 roku w sprawie przyjęcia wzoru protokołu kontroli, przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów, czynności rewizji finansowej wykonanych do 6 grudnia 2009 r.;

2) Uchwała Nr 22/48/2010 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 6 lipca 2010 roku w sprawie przyjęcia wzoru protokołu kontroli, przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów, czynności rewizji finansowej od dnia 7 grudnia 2009 r. do dnia wejście w życie krajowych standardów rewizji finansowej;

3) Uchwała Nr 23/50/2010 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 17 sierpnia 2010 roku w sprawie przyjęcia wzoru protokołu kontroli, przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów, czynności rewizji finansowej wykonanych od dnia wejście w życie krajowych standardów rewizji finansowej.

§ 3. W stosunku do kontroli, o których mowa w art. 26 ust. 3 pkt 2 ustawy, uchwała Nr 37/2012 Krajowej Komisji Nadzoru z dnia 23 maja 2012 roku w sprawie przyjęcia wzoru protokołu kontroli, przeprowadzanych przez kontrolerów i wizytatorów, czynności rewizji

finansowej wykonanych po wejściu w życie krajowych standardów rewizji finansowej, traci moc z dniem 1 marca 2015 r.

§ 4. Uchwała wchodzi w życie z dniem zatwierdzenia w trybie przepisów art. 72 ustawy z zastrzeżeniem kontroli, o których mowa w art. 26 ust. 3 pkt 2, do których ma zastosowanie od dnia 1 marca 2015 r.

ZAŁĄCZNIK

PROTOKÓŁ KONTROLI

przeprowadzonej przez kontrolerów/wizytatorów ^* Krajowej Komisji Nadzoru w podmiocie uprawnionym do badania sprawozdań finansowych

Nazwa Podmiotu
Adres
Numer na liście podmiotów
Upoważnienie do kontroli

Protokół kontroli może zawierać informacje stanowiące tajemnicę zawodową. Zgodnie z art. 59 ust. 1 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649 ze zm.) wszystkie informacje i dokumenty związane z wykonywaniem czynności rewizji finansowej objęte są tajemnicą zawodową, nieograniczoną w czasie. Obowiązek zachowania tajemnicy zawodowej w powyższym zakresie dotyczy biegłych rewidentów, podmiotów uprawnionych do badania sprawozdań finansowych, członków organów Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, kontrolerów i wizytatorów oraz innych osób, którym udostępniono informacje objęte tą tajemnicą w odniesieniu do wszystkich informacji i dokumentów, w których posiadanie weszli w związku z zajmowanym stanowiskiem, wykonywanymi zadaniami lub przeprowadzanymi kontrolami.

Protokół kontroli został sporządzony w wyniku kontroli przeprowadzonej przez:

kontrolera/wizytatora ^* ...................... - numer legitymacji służbowej ......

kontrolera/wizytatora ^* ....................... - numer legitymacji służbowej ......

Kontrola została przeprowadzona w dniach od........... do ..........................., na podstawie upoważnienia numer 201X/xxx z dnia ...... wydanego przez Krajową Komisję Nadzoru.

Na wniosek Komisji Nadzoru Audytowego, zgodnie z art. 26 ust. 6 ustawy, w kontroli uczestniczył(li) jako obserwator(rzy):

.............................................................................................................................................

(imię i nazwisko, nr legitymacji służbowej oraz stanowisko służbowe osoby osób uczestniczących w kontroli)

Protokół obejmuje:

Część I	Informacje ogólne
Część II	Ustalenia kontroli działalności Podmiotu
Część III	Ustalenia kontroli systemu wewnętrznej kontroli jakości
Część IV	Ustalenia kontroli dokumentacji rewizyjnej z wykonanych czynności rewizji finansowej, w tym zgodności z obowiązującymi standardami rewizji finansowej i wymaganiami dotyczącymi niezależności
Część V	Ustalenia kontroli ilości i jakości wykorzystywanych zasobów kadrowych
Część VI	Ustalenia kontroli naliczonego wynagrodzenia za czynności rewizji finansowej
Część VII	Wykaz załączników do protokołu kontroli
Część VIII	Oświadczenie o odbiorze protokołu

Miejscowość .................................. data .........................................

.......................................................................................................................................................

Podpisy kontrolerów/wizytatorów *⁾

.......................................................................................................................................................Data i podpis osoby upoważnionej do reprezentowania

podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych oraz pieczęć podmiotu

CZĘŚĆ  I

INFORMACJE OGÓLNE

1. Słownik terminów i opis skrótów

2. Podstawa prawna przeprowadzonej kontroli

3. Okres objęty kontrolą

4. Zakres przedmiotowy kontroli

5. Jednostki organizacyjne kontrolowanego objęte kontrolą

6. Wykaz uregulowań stanowiących kryterium oceny

7. Dotychczas przeprowadzone kontrole z upoważnienia Krajowej Komisji Nadzoru

8. Imiona i nazwiska oraz stanowiska służbowe osób składających oświadczenia oraz udzielających informacji i wyjaśnień w trakcie przeprowadzania kontroli

CZĘŚĆ  II

USTALENIA KONTROLI DZIAŁALNOŚCI PODMIOTU

Informacje o zakresie działalności podmiotu zgodnym z art. 48 ustawy:

(na podstawie zestawienia przygotowanego przez kontrolowany Podmiot za okres kontrolowany)

Rodzaj usługi	Wartość (tys. pln)	Ilość	% (wartości)
1. Badanie sprawozdań finansowych
2. Przeglądy sprawozdań finansowych
3. Inne usługi poświadczające
4. Działalność pozostała z tego:
- usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych
- usługi atestacyjne wymagające wiedzy z dziedziny rachunkowości lub rewizji finansowej
5. Pozostałe przychody
Razem

a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

b. Opis stanu faktycznego

c. Opis nieprawidłowości i ich zakres

CZĘŚĆ  III

USTALENIA KONTROLI SYSTEMU WEWNĘTRZNEJ KONTROLI JAKOŚCI

a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

b. Opis stanu faktycznego

c. Opis nieprawidłowości i ich zakres

CZĘŚĆ  IV

USTALENIA KONTROLI DOKUMENTACJI REWIZYJNEJ Z WYKONANYCH CZYNNOŚCI REWIZJI FINANSOWEJ, W TYM ZGODNOŚCI Z OBOWIĄZUJĄCYMI STANDARDAMI REWIZJI FINANSOWEJ I WYMAGANIAMI DOTYCZĄCYMI NIEZALEŻNOŚCI

a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

b. Opis stanu faktycznego

c. Opis nieprawidłowości i ich zakres

CZĘŚĆ  V

USTALENIA KONTROLI ILOŚCI I JAKOŚCI WYKORZYSTYWANYCH ZASOBÓW KADROWYCH

a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

b. Opis stanu faktycznego

c. Opis nieprawidłowości i ich zakres

CZĘŚĆ  VI

USTALENIA KONTROLI NALICZONEGO WYNAGRODZENIA ZA CZYNNOŚCI REWIZJI FINANSOWEJ

a. Opis wykonanych czynności kontrolnych

b. Opis stanu faktycznego

c. Opis nieprawidłowości i ich zakres

CZĘŚĆ  VII

WYKAZ ZAŁĄCZNIKÓW DO PROTOKOŁU KONTROLI

Nr	Nazwa - (ewentualnie skrócona treść)	Ilość stron

CZĘŚĆ  VIII

OŚWIADCZENIE O ODBIORZE PROTOKOŁU

Pouczenie o prawach i obowiązkach kontrolowanego

1. Protokół kontroli podpisują osoby przeprowadzające kontrolę oraz kontrolowany, parafując ponadto każdą stronę protokołu.

2. Kontrolowanemu przysługuje prawo zgłoszenia zastrzeżeń do protokołu oraz prawo odmowy podpisania protokołu. Odmowa podpisania protokołu przez kontrolowanego wymaga sporządzenia przez niego pisemnego uzasadnienia dołączonego do protokołu.

3. Kontrolowany lub osoba przez niego upoważniona potwierdza odbiór protokołu umieszczając stosowne oświadczenie w protokole.

4. Jeżeli kontrolowany odmawia lub uchyla się od odebrania protokołu kontroli Krajowa Komisja Nadzoru wzywa pisemnie kontrolowanego do złożenia oświadczenia o odbiorze protokołu, wyznaczając termin nie krótszy niż 7 dni do dokonania tej czynności. W przypadku bezskutecznego upływu wyznaczonego terminu protokół uważa się za odebrany z upływem ostatniego dnia tego terminu.

5. W terminie 14 dni od dnia potwierdzenia odbioru protokołu kontroli kontrolowany może zgłosić Krajowej Komisji Nadzoru pisemne, umotywowane zastrzeżenia do treści protokołu na adres: Krajowa Komisja Nadzoru Krajowej Izby Biegłych Rewidentów, 00-175 Warszawa, Al. Jana Pawła II 80.

6. W przypadku nie zgłoszenia zastrzeżeń w terminie, o którym mowa powyżej, przyjmuje się, że kontrolowany nie kwestionuje ustaleń kontroli.

Oświadczenie o odbiorze protokołu kontroli

Działając na podstawie przepisu art. 81 ust. 2 ustawy z dnia 7 maja 2009 r. o biegłych rewidentach i ich samorządzie, podmiotach uprawnionych do badania sprawozdań finansowych oraz o nadzorze publicznym (Dz. U. Nr 77, poz. 649 ze zm.) w imieniu kontrolowanego Podmiotu potwierdzam odbiór protokołu kontroli przeprowadzonej na podstawie upoważnienia nr 201X/.... z dnia ......... r. wydanego przez Krajową Komisję Nadzoru.

...............................................................................................................

Data, imię i nazwisko oraz podpis osoby upoważnionej do reprezentowania

podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych

lub osoby przez nią upoważnionej (oraz pieczęć podmiotu)

^* nie potrzebne skreślić

^* nie potrzebne skreślić

^* nie potrzebne skreślić