Rozdział 3 - Zasady sporządzania zamknięć i otwarć kont księgowości rozliczeń z budżetem. - Zasady prowadzenia księgowości przez jednostki dokonujące rozliczeń z budżetem centralnym i budżetami terenowymi z tytułu wpłat z zysku i pokrywania strat oraz z tytułu środków obrotowych.

Monitor Polski

M.P.1953.A-76.911

Akt utracił moc

Wersja od: 1 stycznia 1953 r.

III.

Zasady sporządzania zamknięć i otwarć kont księgowości rozliczeń z budżetem.

§ 9. Zamknięcia kont księgowości rozliczeń z budżetem dokonuje się raz na rok według stanu zapisów na koniec dnia 31 grudnia każdego roku.

§ 10. Zamknięcie kont księgowości rozliczeń z budżetem poprzedzone być musi:

1) ustaleniem, że wszystkie operacje gospodarcze, dokonane w roku sprawozdawczym, zostały zarejestrowane w sposób prawidłowy (bilans brutto);

2) uzgodnieniem kont rozrachunków (095.1, 095.2, 095.3, 095.4, 095.5, 095.6) z przedsiębiorstwami;

3) uzgodnieniem konta 043 z właściwym bankiem;

4) uzgodnieniem kont rozdziału 1 z księgowością budżetu.

§ 11. Uzgodnienie, o którym mowa w § 10 pkt 2 i 3, polegać powinno na doprowadzeniu do równości sald kont rozdziału 3 i konta 043 z odpowiadającymi im saldami kont prowadzonych w księgowości przedsiębiorstw lub banku. Uzgodnienie to przeprowadzone być powinno w trybie i na zasadach przewidzianych w przepisach zarządzenia Ministra Finansów z dnia 20 lutego 1953 r. w sprawie inwentaryzacji oraz sporządzania i zatwierdzania sprawozdań finansowych (Monitor Polski Nr A-29, poz. 359).

§ 12. Zamknięcie kont księgowości rozliczeń z budżetem polega na:

1) wpisaniu sald poszczególnych kont na tę ich stronę, która wykazuje mniejsze obroty, i podsumowaniu tak zbilansowanych obrotów;

2) skreśleniu w urządzeniach analitycznych prowadzonych do kont 032.1, 032.2, 033, 035.1, 035.2, 095.1, 095.2, 095.4, 095.5, 095.6 stanu należności i zobowiązań zarządu centralnego lub zarządu terenowego, które zgodnie z przepisami uchwały wygasają i staną się z dniem 1 stycznia roku następnego należnościami z tytułu niedoborów środków obrotowych lub zobowiązaniami z tytułu nadwyżki środków obrotowych.

§ 13. Przepis § 12 pkt 1 nie dotyczy zarządów centralnych i terenowych, które prowadzą konta metodą drabinkową (zapisy "czarne" zwiększające obroty i "czerwone" zmniejszające obroty). Zarządy te zamykają konta w sposób następujący: w kolumnie kwot wpisuje się w następnym wolnym wierszu po ostatniej zaksięgowanej na danym koncie operacji sumę zapisów "czarnych", w wierszu następnym sumę zapisów "czerwonych". Poniżej wpisuje się różnicę między zapisami "czarnymi" i "czerwonymi" i podkreśla się ją dwukrotnie.

Przykład:

Ostatnia zaksięgowana pozycja ×

Suma zapisów "czarnych" 100

Suma zapisów "czerwonych" 20

Saldo 80

§ 14. Otwarcie kont księgowości rozliczeń z budżetem polega na:

1) wprowadzeniu sald ustalonych na dzień 31 grudnia roku ubiegłego na nowozałożone konta, przy czym salda kont rozdziałów 1 i 3 w urządzeniach analitycznych zarejestrowane być powinny jako wpłaty (wypłaty) dokonane w roku ubiegłym;

2) wykazaniu w urządzeniach analitycznych prowadzonych do kont rozdziałów 1 i 3 aktualnego stanu należności i zobowiązań zarządu centralnego lub terenowego.

§ 15. Ustala się następujące zasady księgowego ujęcia wydatków środków pieniężnych zgromadzonych na kontach 043 i 046 na koniec dnia 31 grudnia roku ubiegłego, a rozchodowanych w roku bieżącym:

1) wypłaty przedsiębiorstwom podlegają księgowaniu na stronie Wn właściwego konta rozdziału 3 i stronie Ma konta 043; w urządzeniach analitycznych prowadzonych do kont rozdziału 3 wypłaty te powinny być rejestrowane jako wypłaty bądź jako zwroty wpłat, dokonane w roku ubiegłym;

2) wypłaty na rzecz budżetu podlegają księgowaniu na stronie Wn właściwego konta rozdziału 1 i stronie Ma konta 043; w urządzeniach analitycznych prowadzonych do kont rozdziału 1 wypłaty te powinny być rejestrowane jako wypłaty dokonane w roku bieżącym. Jednocześnie zarząd centralny lub terenowy obowiązany jest w urządzeniach analitycznych do właściwego konta (kont) rozdziału 3 dokonać przeksięgowania przelanej na rzecz budżetu kwoty z konta (kolumny konta) rejestrującego wpłaty przedsiębiorstw dokonane w roku ubiegłym na konto (kolumnę konta) rejestrujące wpłaty przedsiębiorstw dokonane w roku bieżącym. W przypadku gdy wypłata na rzecz budżetu dokonywana jest z tytułu nadwyżki środków obrotowych (nie jest wypłatą z zysku), podlega księgowaniu na koncie 035.1, a przeksięgowanie na kontach rozdziału 3, o którym wyżej mowa, powinno być dokonane w sposób następujący: Wn 095.2 (konto, kolumna konta rejestrująca wypłaty dokonane w roku ubiegłym) lub inne właściwe konto rozdziału 3 - Ma 095.1 (konto, kolumna konta rejestrująca wpłaty dokonane w roku bieżącym).

§ 16. Salda kont rozdziałów 1 i 3 wyrażające wpłaty bądź wypłaty dokonane w roku ubiegłym po:

1) przeprowadzaniu księgowań, o których mowa w § 15;

2) dokonaniu przelewów wyrównawczych z zysku za rok ubiegły przez przedsiębiorstwa ewentualnie na rzecz przedsiębiorstw (księgowanych jako wpłaty - zwroty wpłat dokonane w roku bieżącym);

3) zatwierdzeniu bilansu zbiorczego przedsiębiorstw podlegają wzajemnej kompensacie w drodze zapisów: Wn konta: 032.1 032.2, 033, 095.1, 095.2, 095.3 - Ma konta: 035.1, 035.2, 036, 095.4, 095.5, 095.6. Zapisy powyższe dokonuje się w urządzeniach analitycznych (konta analityczne, kolumny kont), rejestrujących wpłaty i wypłaty dokonane w roku ubiegłym.

§ 17. W przypadku gdy do końca roku sprawozdawczego nie zostaną spełnione wymagania, o których mowa w § 16 pkt 2 i 3, kompensata sald powinna być dokonana pod datą 31 grudnia roku sprawozdawczego (bieżącego).