W którym momencie rozliczać przychody i koszty w przypadku sprzedaży voucherów na usługi firm trzecich?

Spółka prowadzi portal internetowy, za pośrednictwem którego osoby fizyczne i firmy dokonują zakupu rezerwacji na usługi szkoleniowe (np. loty paralotniowe) wykonywane przez firmy zewnętrzne. Zamawiający uiszczają opłatę za zarezerwowaną usługę na konto spółki i otrzymują voucher. Otrzymane przez spółkę pieniądze są traktowane jako przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym. Na koniec miesiąca firmy zewnętrzne przedstawiają rozliczenie wykonanych usług, które były opłacone voucherami wystawianymi przez spółkę. Na tej podstawie spółka przelewa firmie zewnętrznej pieniądze otrzymane wcześniej od zamawiających. Jednocześnie spółka wystawia fakturę za należną jej prowizję i potrąca sobie stosowne środki z przekazywanych pieniędzy. Pod datą wystawienia faktury ujmuje przychód na podstawie faktury, a jednocześnie pomniejsza przychody o wartość brutto faktury i o wartość pieniędzy przekazanych firmie zewnętrznej.

Czy takie działanie jest prawidłowe z punktu widzenia podatku dochodowego od osób prawnych?

Zdarza się bowiem, że zamawiający w ogóle nie wykorzysta vouchera, bo go zgubi, albo wykorzysta go dopiero po kilku miesiącach. Voucher jest ważny przez 12 miesięcy i w tym czasie spółka dysponuje swobodnie pieniędzmi zamawiających. Po okresie ważności voucherów firma zewnętrzna może, ale nie musi, wystąpić o rozliczenie należnych jej środków z rezerwacji, a spółka wówczas wystawia fakturę za należną jej prowizję i dokonuje takiego samego rozliczenia przychodów jak na koniec każdego miesiąca.