W jaki sposób odliczać podatek VAT z faktury dotyczącej działalności zarówno mieszanej oraz gospodarczej?

W jaki sposób odliczać VAT z faktury dotyczącej działalności zarówno mieszanej, jak i gospodarczej?

Jesteśmy instytucją kultury i odliczamy VAT od kosztów ogólnozakładowych (np. artykuły biurowe, energia, usługi prawnicze, najem lokalu) metodą prewspółczynnika (w naszym przypadku prewspólczynnik stanowi 9%). Część wynajmowanej powierzchni biurowej podnajęliśmy innej instytucji. Zgodnie z podpisaną umową będziemy refakturować na tę instytucję koszty najmu jak również koszty energii i gazu. Rozliczenie kosztów energii i gazu następuje odrębnie od czynszu w oparciu o ustalony klucz (proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni). W przypadku kosztów najmu instytucja otrzymuje dwie odrębne faktury:

Czy postępujemy poprawnie?

W jaki sposób instytucja powinna odliczać VAT z faktury za energię i gaz?

Czy należy z tych faktur za energię i gaz podzielić wartość netto i VAT naliczony na dwie części (np. proporcjonalnie do zajmowanej powierzchni): część 1, to koszty ogólnozakładowe i część 2, to koszty refakturowane)?

Od pierwszej części wydzielonych kosztów z faktury, która dotyczy kosztów ogólnozakładowych, odliczać VAT w oparciu o prewspółczynnik, a od drugiej części kosztów - refakturowanych - odliczać VAT w 100%?

Przykład: Faktura za energię o wartość netto 5000 zł + VAT 1150 zł. Wyliczone proporcjonalnie koszty ogólnozakładowe to 4000 zł, a refakturowane 1000 zł.

Czy można odliczyć VAT następująco: 4000 x 23% x 9% (prewspółczynnik) = 82,80 zł oraz 1000 x 23% x 100% = 230 zł, a więc w sumie VAT do odliczenia z tej faktury to 312,80 zł?