Kiedy rozpoznać obowiązek podatkowy w przypadku świadczenia usług na rzecz firmy ubezpieczeniowej?

Spółka z o.o prowadzi warsztat blacharsko lakierniczy. Klient zgłaszający samochód do naprawy najczęściej upoważnia warsztat do otrzymania odszkodowania (cesja wierzytelności).

1. Warsztat otwiera zlecenie i przystępuje do naprawy. Firma ubezpieczeniowa, na podstawie wykonanego kosztorysu naprawy, wpłaca kwotę bezsporną. Jeżeli naprawa jest niezakończona w miesiącu wpłaty kwoty bezspornej czy spółka powinna wystawić na tę kwotę fakturę zaliczkową i odprowadzić VAT, a końcową fakturę wystawić w miesiącu zakończenia naprawy.

2. Warsztat wykonuje kosztorys naprawy, wysyła do firmy ubezpieczeniowej, ale nie otwiera zlecenia ponieważ klient nie pozostawia samochodu (nadaje się do jazdy). Firma ubezpieczeniowa wpłaca kwotę bezsporną.

Czy w tym przypadku należy wystawić fakturę zaliczkową i odprowadzić VAT?

Zlecenie za naprawę może być otwarte np. po dwóch miesiącach od otrzymania środków. Generalnie, czy i kiedy wpłacona kwota bezsporna przez TU powinna być rozpoznawana jako zaliczka oraz kiedy powstaje obowiązek podatkowy z tytułu otrzymanej przedpłaty.