Jakie będą konsekwencje przekroczenia pod sam koniec grudnia limitu dla podatnika zwolnionego podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 9 w zw. z ust. 1 ustawy o VAT?

Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą (kwiaciarnia). Działalność rozpoczął 2 grudnia 2017 roku. Podatnik korzysta ze zwolnienia VAT (limit 200 000 zł). Większość sprzedaży to handel detaliczny (paragony), czasami wystawia faktury VAT ze stawką ZW (dla firm i jednostek samorządowych).

Okazało się, że w grudniu przychodem w wysokości 23 000 zł podatnik przekroczył limit jaki proporcjonalnie wynikał dla niego w roku 2017 i od 27 grudnia powinien być już czynnym płatnikiem VAT.

W takiej sytuacji podatnik postanawia złożyć VAT-R oraz niezłożone deklaracje VAT-7 jednocześnie opłacić naliczony podatek VAT. Podatnik wystawi korekty do faktur wystawionych ze stawką ZW.

Jak ująć te korekty w deklaracjach?

Za przykład niech posłuży jedna faktura ze stycznia. Kwota brutto na fakturze to 1000 zł (VAT ZW). W sierpniu podatnik wystawia korektę do tej faktury, korekta zwiększa VAT do kwoty 186,99, jednocześnie zmniejszając o taką samą kwotę wartość netto (1000-186,99) do wartości 813,01. Wartość korekty wynosi 0 zł. W rejestrze VAT w styczniu teraz mamy dwie pozycję - pierwsza do pierwotnej faktury: netto 1000 zł, VAT 0 zł, brutto 1000 zł -druga do korekty: netto -186,99 zł, VAT 186,99 zł, brutto 0 zł

Czy takie rozliczenie będzie prawidłowe?

Czy przekraczając limit 26 grudnia powinien w deklaracji grudniowej ująć tylko pozostałe dni miesiąca grudnia, w których zwolnienie z VAT już mu nie przysługuje?

Czy podatnik musi korygować cały grudzień?