Jaką kwotę kosztów wykazać w PIT-11, jeżeli pracownik uzyskiwał przychody ze stosunku pracy poniżej wartości kosztów ryczałtowych?

Spółka z o.o. pokrywa koszty pakietów medycznych dla swoich pracowników. Jedna z pracownic przebywała przez cały rok na urlopie macierzyńskim. Wysokość pakietu medycznego finansowanego przez pracodawcę wynosił 21,10 zł. miesięcznie. Spółka uznała pakiet medyczny za przychód pracownika ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 PIT. Zasiłek macierzyński ujmowany jest w PIT-11 jako przychód z innego źródła (poz. 70). Pakiet medyczny jako przychód ze stosunku pracy w PIT-11 ujmowany jest w poz. 29. Wyliczenie - 12 miesięcy x 21,10 zł. = 253,20 zł. Pracodawca niesłusznie zastosował miesięczne koszty uzyskania przychodu w wysokości 300 zł miesięcznie, zaniżając wysokość podatku dochodowego od wypłaconego pracownicy zasiłku macierzyńskiego i zastosował rocznie 3600 zł, zamiast ograniczyć je miesięcznie do wysokości 21,10 zł. Uzupełniając informację PIT-11 okazało się, że dochód (poz. 31. w Pit 11) będzie wartością ujemną - 253,20 zł – 3600 zł = -3346,80 zł w przypadku wykazania całości zastosowanych kosztów w pozycji 30. PIT-11 przekazywany drogą elektroniczną do urzędu skarbowego nie dopuszcza wartości ujemnych.

Co w takiej sytuacji powinniśmy zrobić?

Czy w pozycji 30. ograniczyć ich wysokość do kwoty przychodu tj. 253,20 zł, a pozostałą część tzn. 3346,80 wykazać w pozycji 71?