Jak ustalić, czy podatnik jest spółką nieruchomościową?

Czy spółka jest spółką nieruchomościową, według definicji sformułowanej w art. 4a pkt 35 CIT, w poniższych okolicznościach za lata 2023 i 2024?

Czy do nieruchomości na potrzeby tej definicji należy zaliczyć także prawo wieczystego użytkowania gruntu?

W 2022 r. powstała spółka z o.o. z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która kontynuowała budowę budynku na gruncie w użytkowaniu wieczystym. Wartość rynkowa nieruchomości (wieczystego użytkowania gruntu oraz środka trwałego w budowie – budowanego budynku) na pierwszy dzień roku obrotowego nie przekroczyła 10.000.000 zł. W 2022 r. spółka nie osiągnęła przychodów z najmu nieruchomości.

W 2023 r. spółka zakończyła budowę budynku i oddała go do używania oraz rozpoczęła jego wynajem innej spółce z o.o. Wartość bilansowa budynku z uwzględnieniem wartości bilansowej prawa wieczystego użytkowania gruntu przekroczyła na koniec 2023 r. 10.000.000 zł (samodzielnie wartość bilansowa budynku nie przekroczyła 10.000.000 zł). Dodatkowo spółka osiągnęła w 2023 r. ponad 60% udział przychodów z tytułu wynajmu przedmiotowego budynku w ogóle przychodów spółki.

Czy za rok 2023 spółka miała status spółki nieruchomościowej?

Na koniec 2024 wartość bilansowa budynku łącznie z wartością bilansową prawa wieczystego użytkowania gruntu przekroczy 10.000.000 zł (samodzielnie wartość bilansowa budynku nie przekroczy 10.000.000 zł) oraz zostanie spełniony warunek udziału przychodów, jak w punkcie pierwszym.

Czy za ten rok spółka będzie miała status spółki nieruchomościowej?