Jak rozliczać różnice kursowe od pożyczki walutowej?

Spółka A udzieliła Spółce B pożyczki na 200.000 dolarów zgodnie z umową z grudnia 2022 r. Spółka A wypłaciła spółce B z tytułu tej umowy w styczniu 2023 r. 100.000 dolarów. Spółka B była jeszcze zobowiązana do spłaty starej pożyczki wyrażonej w złotych spółce A w kwocie 500.000 zł. W związku z tym zobowiązanie z tytułu wypłaty drugiej transzy pożyczki 100.000 zł po kursie 4,35 zł skompensowano z częścią zaległej należności z tytułu pożyczki w złotych w wysokości 435.000 zł. Pozostała kwota pożyczki 65.000 zł ma być spłacona do końca kwartału. W efekcie spółka B jest zobowiązana do spłaty spółce A pożyczek w w kwotach: 65.000 zł i 200.000 dolarów. Kurs dolara w grudniu przy zawarciu umowy wynosił 4,40 zł, a kurs przy wypłacie pierwszej transzy 100.000 dolarów wynosił 4,33 zł.

Zakładając, że spółka B spłaci pożyczkę 200.000 dolarów po kursie 4,30 zł, to jakie powstaną podatkowe różnice kursowe?

Czy można założyć, że pożyczka była uruchomiona w dwóch transzach, czyli 100.000 dolarów po kursie 4,33 zł i 100.000 dolarów po kursie 4,35 zł i do tych kursów odnieść się przy spłacie?

Czy ma znaczenie fakt, iż druga transza nie została fizycznie wypłacona przelewem w doalrach, ale skompensowana z należnością wyrażoną w złotych?