Jak rozliczać przychód z tytułu wynajęcia mieszkania dla pracownika?

Mamy pracowników oddelegowanych do różnych budów na terenie Polski. Pracodawca wynajmuje mieszkania od osób fizycznych i udostępnia je nieodpłatnie pracownikom.

Przykładowe miesięczne rozliczenie: Najem mieszkania na podstawie umowy wynosi miesięcznie 3.200 PLN. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof (Dz.U. z 2022 r. poz. 2647 ze zm. pracownik korzysta ze zwolnienia od podatku do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Wartość miesięczna świadczenia przekracza 500 zł, nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana, czyli 3 200 PLN - 500 PLN = 2700 PLN. Pracodawca dolicza 2700 PLN do wynagrodzenia pracownika i od sumy nalicza i pobiera zaliczkę na pdof. W sytuacji gdy wartość zapewnianego pracownikowi noclegu przekracza ustawowy limit, nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca dolicza do przychodów pracownika, to składki społeczne naliczone od dochodu korzystającego ze zwolnienia z opodatkowania do wysokości 500 PLN nie podlegają odliczeniu w PIT-11. Do oskładkowania Pracodawca przyjmuje wysokość czynszu ustalonego zgodnie z Rozporządzeniem MPiPS z 18.12.1998r. Kwoty czynszu różnią się co miesiąc.

Pracodawca np. od kwoty czynszu w wysokości 700 PLN odprowadza składki ZUS. Wartość składek ZUS dzielimy na dwa składniki:

- podstawa składek ZUS

- kwota dofinansowania do mieszkania tylko do wysokości kwoty zwolnionej z podatku do 500 PLN m-c.

Wartość tych składek nie jest wykazywana w składkach ZUS w PIT-11 ponieważ nie jest opodatkowana. - ZUS_ wydatki mieszkaniowe - podstawa ZUS pow. limitu 500 PLN.

Czy kwota składek ZUS naliczonych od kwoty powyżej limitu 500 zł, w przykładzie jest to kwota składek naliczana od kwot 200 PLN lub 350 PLN powinna być wykazywana na PIT-11?

Czy kwota składek ZUS ponad limit powinna zostać odliczona od dochodu podlegającego opodatkowaniu?

Czy prawidłowo dokonujemy oskładkowania wartości czynszu przekazanego przez właściciela mieszkania czy powinniśmy przyjąć wysokość czynszu określonego innym sposobem?