Jak należy wyliczyć i zaewidencjonować ujemne różnice kursowe?
PYTANIE
Gmina realizuje projekt, na który dostała dofinansowanie w EUR. Środki wpłynęły na rachunek gminy – organ. Wpływ na konto walutowe został wyceniony wg kursu z dnia poprzedzającego dzień uznania rachunku, np. 4,6722. Na koniec kwartału w czerwcu wyceniono środki na rachunku wg kursu NBP z 30 czerwca, który wyniósł 4,4503, ewidencja księgowa tej operacji to 962/133. W lipcu na rachunek w PLN przelano środki na wydatki dla jednostki – Urzędu w kwocie 4.480 EUR. Środki wpłynęły na rachunek w PLN i bank zastosował kurs wymiany 4,3181. Zaksięgowano środki na wydatki w kwocie 19.345,09 zł.
Czy poprawne będzie wyliczenie i zaksięgowanie ujemnych różnic kursowych w kwocie 592,25 zł (4480 * 4,3181-4480*4,4503) na 962/133?
Czy trzeba tu zastosować kurs NBP z dnia poprzedzającego obciążenie rachunku?
Jeżeli kurs NBP to co z różnicami pomiędzy kursami: zastosowanym przez bank (środki na wydatki), kursu ksiąg (z wyceny kwartalnej) oraz kursu NBP z dnia poprzedzającego obciążenie rachunku?
Czy jeżeli zastosujemy tu kurs NBP, to musimy przeliczyć dwa razy różnice kursowe, tzn. dla przekazanych środków na wydatki - różnica pomiędzy kursem bankowym a kursem NBP oraz różnica pomiędzy kursem ksiąg a kursem NBP?
ODPOWIEDŹ
Pełna treść dostępna po zalogowaniu do LEX