Jak należy prawidłowo pobierać odsetki od częściowych wpłat za zobowiązanie podatkowe?

Jak należy prawidłowo pobierać odsetki od częściowych wpłat za zobowiązanie podatkowe?

Przykład: Podmiot posiada zobowiązanie podatkowe w kwocie 10000,00 zł (termin płatności 05.10.2023 r.) Podmiot wpłacił kwotę 10000,00 zł w dniu 31.10.2023 r. tj. po terminie płatności (odsetki ustawowe na dzień wpłaty wyniosły 103,00 zł) Organ dokonaną wpłatę zaliczył zgodnie z art. 55 § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, na należność główną i odsetki za zwłokę (9898,05 zł na należność główną oraz 101,95 zł na odsetki za zwłokę). Jaką kwotę powinien wpłacić podmiot zakładając, że wpłata zostanie dokonana w dniu 06.11.2023 r. (stawka odsetek ustawowych 14,50%)? a) Tylko kwotę 101,95 zł tj. kwotę na należność główną (odsetki na dzień wpłaty od zaległości podatkowej wynoszą 1,30 zł i są mniejsze niż 8,70 zł i zgodnie z art. 54 § 1 pkt 5 nie są pobierane), b) kwotę 103 zł tj. kwotę na należność główną (101,95 zł) + kwotę na "stare" odsetki od 1 wpłaty z dnia 31.10.2023 r. (1,05 zł bo już powstały i podlegają ściągnięciu pomimo, że na dzień wpłaty nie przekraczają progu z art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej czyli 8,70 zł). c) kwotę 103,25 zł tj. kwotę na należność główną (101,95 zł) + kwotę na odsetki na dzień wpłaty (1,30 zł ponieważ kwota odsetek już raz przekroczyła kwotę wskazaną w art. 54 § 1 pkt 5 Ordynacji podatkowej tj. 8,70 zł).