Czy poniesione nakłady mogą być zaliczone bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów?

Spółka świadczy usługi IT. Do tego celu podpisano umowę najmu biur. Umowa zawarta na okres dwóch lat z opcją automatycznego przedłużenia na kolejne dwa lata w przypadku braku wypowiedzenia. Umowa zawiera zapis, iż wszelkie koszty przebudowy, remontu itp. ponosi najemca (czyli spółka pytająca). Rzeczywisty czas trwania najmu nie jest znany (tzn. spółka nie ma sprecyzowanych planów kiedy najem zakończy). Spółka poniosła koszty adaptacji biur w kwocie 122.800 PLN. Na ten koszt składały się następujące czynności firmy remontowej:

1. Roboty rozbiórkowe, demontażowe i zabezpieczeniowe (tj. demontaż sufitu podwieszanego, demontaż wykładziny dywanowej, demontaż ścian, skucie płytek posadzkowych, demontaż gniazdek elektrycznych itp..)

2. Roboty budowlane (dostawa i montaż stolarki drzwiowej, malowanie ścian, wykonanie sufitu podwieszanego, dostawa i montaż wykładziny dywanowej, dostawa i montaż naświetli itp.)

3. Roboty instalacyjne wodno-kanalizacyjne (odtworzenie starej instalacji wodno-kanalizacyjnej, zamontowanie geberitu)

4. Roboty instalacyjne elektryczne (dostawa i montaż nowej rozdzielni elektrycznej, dostawa i montaż osprzętu elektrycznego, wymiana źródeł światła na jednobarwne w obrębie jednej sali, montaż opraw oświetleniowych z wykorzystaniem istniejącej instalacji).

Chcielibyśmy potraktować powyższy koszt jako koszt pośredni i ująć w kosztach uzyskania przychodu w miesiącu poniesienia (tzn. w miesiącu zaksięgowania faktur).

Czy możemy w ten sposób postąpić, czy jednak koszt ten spełnia definicję środka trwałego (inwestycji w obcych środkach trwałych) i mamy obowiązek aktywować te koszty i amortyzować wg stawki maksymalnej 10%?