Bartosiewicz Adam, Ustalanie proporcji sprzedaży dla celów odliczeń częściowych

Ustalanie proporcji sprzedaży dla celów odliczeń częściowych

Procedura ma na celu zaprezentowanie zasad obliczania proporcji sprzedaży, która służy dokonywaniu odliczeń częściowych.

U niektórych podatników występuje jednocześnie sprzedaż opodatkowana i zwolniona (ewentualnie inna niedająca prawa do odliczenia). Tacy podatnicy mają obowiązek wyodrębnienia podatku naliczonego związanego ze sprzedażą zwolnioną (niedająca prawa do odliczenia) i sprzedażą opodatkowaną. Jeśli jest to jednak niemożliwe, to powinni obliczyć proporcję sprzedaży i na jej podstawie dokonywać odliczeń częściowych podatku naliczonego.

Przy liczeniu struktury sprzedaży nie uwzględnia się czynności niepodlegających w ogóle opodatkowaniu. Od 1 stycznia 2016 r. podatnicy, u których występują także takie czynności, mogą być zobowiązani do określenia tzw. prestruktury (prewspółczynnika) sprzedaży i dokonywania odliczeń według niego.

Proporcję ustala się na podstawie wartości sprzedaży zeszłego roku podatkowego, chyba że sprzedaży nie było w roku poprzednim bądź też obroty z niej były stosunkowo niskie, albo też podatnik uznał, że z różnych przyczyn jej wielkość nie jest reprezentatywna.