Krywan Tomasz, Amortyzacja środków trwałych w spółkach cywilnych
Amortyzacja środków trwałych w spółkach cywilnych
Amortyzacja środków trwałych w spółkach cywilnych
Amortyzacja środków trwałych w spółkach cywilnych
Procedura pozwala ustalić, czy dany przedmiot może być przez spółkę cywilną amortyzowany jako środek trwały.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: wspólnicy spółki cywilnej rozważają możliwość amortyzacji przedmiotu materialnego wykorzystywanego do prowadzenia działalności przez spółkę
Na podstawie art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1 u.p.d.o.f. (tj. umowy leasingu). Są to tzw. środki trwałe.
Na podstawie przytoczonego przepisu amortyzowane mogą być również przedmioty materialne (rzeczy ruchome oraz nieruchomości) wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej przez spółkę cywilną.
Krok: czy amortyzacja tego przedmiotu jest wyłączona przepisami art. 22c u.p.d.o.f.?
Na podstawie przepisów art. 22c u.p.d.o.f. amortyzacji nie podlegają:
1) grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów;
2) budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy;
3) dzieła sztuki i eksponaty muzealne;
4) wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1 i 1a u.p.d.o.f.;
5) składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności.