WPI/200000/451/710/2013 - Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne.

Na podstawie art. 10 ust. 1 i ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz. U. z 2010 r. Nr 220, poz. 1447 z późn. zm.) w związku z art. 83d ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 z późn. zm.). Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznaje za prawidłowe stanowisko zawarte we wniosku złożonym w dniu 21 maja 2013 r. w sprawie uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne kwoty świadczeń finansowych przyznawanych pracownikom w formie dodatkowych nagród z tytułu uczestnictwa w Programie (...).

W dniu 4 czerwca 2013 r. do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie wpłynął kompletny wniosek przedsiębiorcy (...) o wydanie pisemnej interpretacji w trybie art. 10 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej.

W przedstawionym opisie stanu faktycznego Wnioskodawca poinformował, iż w związku z funkcjonującym w jego firmie Programem (...) prosi o interpretację dotycząca nagród zarówno finansowych, jak i rzeczowych, które pracownicy otrzymują uczestnicząc w programie.

Wnioskodawca w ramach charakterystyki przedmiotowego programu informuje, ze program oparty jest na Zakładowej Instrukcji, powszechnie dostępnej - każdy z pracowników ma prawo do zgłaszania pomysłów i sugestii poprawy procesów z dowolnego obszaru. Sugestie zgłaszane SA na formularzu, zawierają informacje o problemie oraz propozycję jego rozwiązania. Wypełniony formularz jest składany przez pracowników do skrzynki pomysłów, która sprawdza Koordynator CIP. Po sprawdzeniu poprawności wypełnienia formularza. Koordynator CIP dokonuje jego rejestracji i wysyła informację do kierownika działu, którego dotyczy dana sugestia. Decyzję o wdrożeniu pomysłu podejmuje kierownik działu, który również przyznaje określoną ilość punktów pomysłodawcy za pomysł. Przyznane punkty można wymieniać na nagrody zgodnie z załącznikiem do Instrukcji.

Wnioskodawca wskazuje, że raz na kwartał kierownicy działów typują najlepszy pomysł, a następnie komisyjnie wybierane są trzy najlepsze pomysły za które przyznawane są dodatkowe nagrody. Z kolei raz w roku odbywa się losowanie nagrody dodatkowej ze wszystkich zaproponowanych i zaakceptowanych do wdrożenia pomysłów.

W związku z powyżej przedstawionym stanem faktycznym Wnioskodawca zwrócił się z następującymi pytaniami:

Dodatkowo, w uzupełnieniu wniosku przedsiębiorca wskazał, iż nagrody finansowe Wypłacane pracownikom za uczestnictwo w Programie (...) są traktowane jako przychód ze stosunku pracy.

Wnioskodawca przedstawił własne stanowisko w sprawie.

Wnioskodawca, nawiązując do rozporządzenia (Dz. U. nr 161/98 po. 887) uważa, że świadczenia finansowe powinny podlegać oskładkowaniu, natomiast nagrody rzeczowe powinny zostać wyłączone z oskładkowaniu.

Mając na uwadze treść wniosku oraz obowiązujące przepisy. Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie zważył, co następuje:

W myśl art. 83d ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych - w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2013 r. - Zakład Ubezpieczeń Społecznych wydaje interpretacje indywidualne, o których mowa w art. 10 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej w zakresie obowiązku podlegania ubezpieczeniom społecznym, zasad obliczania składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne. Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych i Fundusz Emerytur Pomostowych oraz podstawy wymiaru tych składek.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej, przedsiębiorca może złożyć do właściwego organu administracji publicznej lub państwowej jednostki organizacyjnej wniosek o wydanie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów, z których wynika obowiązek świadczenia przez przedsiębiorcę daniny publicznej oraz składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne, w jego indywidualnej sprawie.

Zgodnie z art. 18 ust. 1 i 2 i art. 20 ust. 1 w związku z art. 4 pkt 9 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz § 1 Rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 1998 r. Nr 161, poz. 1106 z późn. zm.), podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracowników stanowi przychód w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) osiągany z tytułu zatrudnienia w ramach stosunku pracy, z wyłączeniem wynagrodzenia za czas niezdolności do pracy wskutek choroby lub odosobnienia w związku z chorobą zakaźną oraz zasiłków z ubezpieczeń społecznych.

Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uznaje się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość świadczeń pieniężnych w naturze bądź ich ekwiwalenty bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich w wróść została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Jednocześnie katalog przychodów nie stanowiących podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe został zawarty we wskazanym rozporządzeniu z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe. W powyższym rozporządzeniu nie zostały wymienione nagrody finansowe za wdrożone pomysły ~ sugestie pracowników wypłacane na podstawie funkcjonujących w firmie Programów.

W świetle powyższego, uwzględniając przedstawiony przez Wnioskodawcę stan faktyczny oraz obowiązujący stan prawny, Zakład Ubezpieczeń Społecznych Oddział w Lublinie uznał za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy w sprawie obowiązku uwzględnienia w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne świadczeń finansowych przyznawanych pracownikom uczestniczącym w Programie (...)

Mając na uwadze powyższe orzeczono jak w sentencji.

Decyzja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu jej wydania.

Wydana decyzja wiąże Zakład Ubezpieczeń Społecznych wyłącznie w sprawie przedsiębiorcy, na którego wniosek została wydana.

Stosownie do art. 10a ust. 2 i ust. 3 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej niniejsza decyzja nie jest wiążąca dla przedsiębiorcy, natomiast jest wiążąca dla Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Od niniejszej decyzji przysługuje, zgodnie z art. 83 ust. 2 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, w związku z art. 10 ust. 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej, odwołanie do Sądu Okręgowego (...).

Odwołanie wnosi się na piśmie za pośrednictwem jednostki organizacyjnej ZUS, która wydala decyzję lub do protokołu sporządzonego przez tę jednostkę, w terminie miesiąca od dnia doręczenia decyzji.