SPS-023-11139/12 - Prezenty o małej wartości w ustawie o VAT.

Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej "ustawą o VAT", przez prezenty o małej wartości rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie fizycznej towary:

Przekazanie nieodpłatnie takich towarów jest czynnością wyłączoną z zakresu opodatkowania podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 7 ust. 3 ustawy o VAT.

Pierwotnie w projekcie ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw przewidywano podniesienie limitów kwotowych dla prezentów o małej wartości (w projekcie ustawy przekazanym pod obrady komitetu Rady Ministrów proponowano podniesienie tych limitów: dla prezentów przekazywanych przez podatnika jednej osobie w roku podatkowym ze 100 zł do 160 zł, jeżeli podatnik prowadzi ww. ewidencję, oraz dla prezentów przekazywanych bez ewidencji z 10 zł do 20 zł).

Projektowane zmiany, w przypadku gdyby weszły w życie, spowodowałyby ujemne skutki finansowe dla budżetu państwa w wysokości ok. 67 mln zł (szacowane w warunkach 2013 r.). Te ujemne skutki budżetowe miały być zniwelowane dodatnimi skutkami budżetowymi z tytułu podwyższenia stawki podatku na niektóre towary i usługi.

Z uwagi na okoliczność, że dyskusje w ramach komitetu Rady Ministrów doprowadziły do odstąpienia w ww. projekcie ustawy od podwyższenia stawki VAT na niektóre towary, a tym samym nie wystąpiłyby planowane dodatnie skutki finansowe dla budżetu państwa z tytułu tych zmian, uwzględniając art. 112c ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.), odstąpiono od podwyższenia limitów dla małych prezentów. W związku z tym z projektu ustawy zostały wyłączone zmiany w zakresie art. 7 ust. 4 ustawy o VAT.

Odnosząc się do przedstawionej w interpelacji propozycji Polskiej Izby Artykułów Promocyjnych, należy wskazać, że proponowane podwyższenie limitów kwotowych dla prezentów o małej wartości skutkowałoby ubytkiem dochodów budżetu państwa z tytułu podatku VAT o ok. 280 mln zł. Biorąc pod uwagę obecne uwarunkowania budżetowe, a przede wszystkim ww. przepisy ustawy o finansach publicznych, nie jest aktualnie możliwe uwzględnienie tej propozycji.

Jednocześnie w związku z uwagą, iż propozycja PIAP została wniesiona w trosce o zgodność z dyrektywą 2006/112/UE, należy podkreślić, że ww. art. 7 ust. 4 ustawy o VAT stanowi implementację do polskiego porządku prawnego postanowień art. 16 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347, z 11.12.2006, str. 1, z późn. zm.), zwanej dalej "dyrektywą 2006/112/WE". Na mocy tego przepisu państwom członkowskim Unii Europejskiej przysługuje pewien zakres swobodnego zdefiniowania pojęcia prezentu o małej wartości pod warunkiem, że przyjęte rozwiązanie uwzględnia cel określony w przepisach dyrektywy 2006/112/WE. Należy przy tym pamiętać, że decyzje dotyczące progów (limitów kwotowych) wyznaczane są przez poszczególne państwa członkowskie na podstawie ich sytuacji gospodarczej, średnich cen oraz przeciętnej wysokości dochodów. Dlatego też wartości przekazywanych bez VAT prezentów o małej wartości są zróżnicowane w poszczególnych krajach członkowskich.

Przedstawiając powyższe, nie podzielam przytoczonego w interpelacji argumentu, że podwyższenie limitu kwotowego dla prezentów o małej wartości ma na celu m.in. zapewnienie zgodności polskich przepisów ustawy o VAT z przepisami dyrektywy 2006/112/WE, gdyż obecne uregulowania w tym zakresie nie naruszają przepisów dyrektywy.

Reasumując, nie przewiduje się obecnie wprowadzenia zmian w zakresie podwyższenia limitów dla prezentów o małej wartości. Nie wyklucza się jednak, że zmiany w tym zakresie zostaną wprowadzone w przyszłości.