PO 3/4063/BO-722-395/97 - Utrata prawa do odliczeń.

Odpowiadając na pismo (...) dotyczące odliczenia od dochodu poniesionych w 1995 roku wydatków inwestycyjnych, Ministerstwo Finansów uprzejmie wyjaśnia:

Jednym z warunków nabycia prawa do ulgi jest zasada, przyjęta w § 2 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 25 stycznia 1994 r. w sprawie odliczeń od dochodu wydatków inwestycyjnych oraz obniżek podatku dochodowego (Dz. U. z 1996 r. Nr 39, poz. 171 z późn. zm.), że u podatnika zamierzającego korzystać lub korzystającego z ulg inwestycyjnych, przed dokonaniem każdorazowego odliczenia, nie mogą występować zaległe oraz wymagalne zobowiązania.

Jeżeli zatem podatnik w ciągu roku podatkowego nie regulował terminowo zobowiązań podatkowych lub organ podatkowy podczas kontroli określił zobowiązanie podatkowe, to u podatnika powstało zobowiązanie zaległe oraz wymagalne. Jednak zobowiązanie wygasa poprzez zapłatę, co sprawi, że w chwili dokonania odliczenia od dochodu do opodatkowania kwoty ulgi inwestycyjnej zobowiązanie z tego tytułu może nie istnieć.

Z treści pisma wynika, że taka sytuacja miała miejsce w Spółce, która uregulowała jednak wszystkie zobowiązania z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa, a także składek na ubezpieczenie społeczne oraz składek na Fundusz Pracy. Zatem w terminie składania zeznania wstępnego za rok 1995 - czyli 31 marca 1996 r. - nie występowały zaległe oraz wymagalne zobowiązania z tych tytułów i wymóg określony w § 2 ust. 1 pkt 2 powołanego wyżej rozporządzenia, dotyczący możliwości odliczenia poniesionych wydatków inwestycyjnych od dochodu za 1995 rok, został przez Spółkę spełniony.