Pdf 415/4/2006 - Wydatki poniesione na prowadzenie postępowania egzekucyjnego, a odliczenia od podatków w ramach kosztów poniesionych na zakup mieszkania.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Krośnie, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. d ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17.01.2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i stosowania prawa podatkowego, stwierdza, że przedstawione przez panią stanowisko jest nieprawidłowe.

Wnioskiem z dnia 17.01.2006 r. zwróciła się pani do tut. Urzędu z prośbą o udzielenie interpretacji co do zakresu i stosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Z przedstawionego przez panią (pismem z dnia 5.02.2006 r.) stanu faktycznego oraz przedłożonych dokumentów wynika, iż umową notarialną z dnia 19.04.1999 r. zakupiła pani lokal mieszkalny o pow. 41,7 m² w K. od K. za cenę 70.869,15 zł, przy czym na poczet ceny nabycia dokonano już wpłaty w wys. 17.718 zł, a pozostałą część ceny sprzedaży w wys. 53.151,15 zł zobowiązała się pani jako kupująca wpłacić w terminie 30 dni, licząc od dnia zawarcia niniejszej umowy. Mając identycznie brzmiącą umowę notarialną z 30 wcześniejszymi umowami zawartymi przez poszczególnych kupujących z K., pani mieszkanie winno być wyposażone w wideofon, jak i w owych 30 mieszkaniach, a nie w zwykły domofon. Po odbiorze przez panią swojego mieszkania okazało się, iż nie jest ono wyposażone w przedmiotową wideofonię oraz posiada wiele innych braków, o czym poinformowała Pani firmę K. pismem z dnia 13.10.1999 r. Jednocześnie poinformowała pani K., że - w związku z otrzymanym wezwaniem do zapłaty - dokona pani zapłaty żądanej kwoty w wys. 900 zł za aparat wideofonii w terminie 3 dni po jego zamontowaniu. W konsekwencji II ratę ceny sprzedaży pomniejszyła pani o ww. kwotę. Następstwem powyższego było skierowanie sprawy przez K. przeciwko pani do Sądu Rejonowego, od wyroku wniosła Pani apelację do Sądu Okręgowego, która została oddalona. Na wniosek wierzyciela - K. S.A wszczęte zostało wobec pani postępowanie egzekucyjne, w wyniku którego wyegzekwowano łącznie kwotę 2.472,19 zł, która pokryła należność główną 900 zł, odsetki ustawowe wyliczone na dzień spłaty należności głównej, tj. 29.05.2000 r. w kwocie 195,01 zł, koszty klauzuli wykonalności w wys. 534,90 zł, przyznany koszt zastępstwa pełnomocnika w postępowaniu egzekucyjnym w kwocie 500 zł oraz opłaty egzekucyjne w wys. 242,28 zł. Pani zdaniem powyższe wydatki (w postępowaniu egzekucyjnym związanym z aktem notarialnym na zakup lokalu mieszkalnego) może pani doliczyć do kosztów poniesionych na zakup mieszkania, a tym samym dokonać 19-procentowego, odliczenia od podatku potrąceń komornika.

Stosownie do przepisu art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 1993 r. Nr 90, poz. 416 ze zm.) obowiązującego w dacie dokonania przez panią zakupu lokalu mieszkalnego - podatek dochodowy od osób, o których mowa w art. 3 ust. 1, obliczony zgodnie z art. 27, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-17, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na:

1. zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego,

2. budowę budynku mieszkalnego,

3. wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej; w razie przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, za wydatki poniesione na wkład budowlany uznaje się wydatki stanowiące nadwyżkę ponad kwotę wkładu mieszkaniowego zaliczonego przez spółdzielnię na wkład budowlany,

4. zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

5. nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,

6. przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu,

7. remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej, utworzonej na podstawie odrębnych przepisów.

W myśl przepisu art. 27a ust. 6 cyt. ustawy wysokość wydatków na powyższe cele ustala się na podstawie faktury wystawionej wyłącznie przez podatnika podatku od towarów i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub na podstawie dowodu odprawy celnej. Natomiast stosownie do przepisu art. 158 Kodeksu cywilnego (Dz. U. Nr 16, poz. 93 ze zm.) umowa zobowiązująca do przeniesienia własności nieruchomości powinna być zawarta w formie aktu notarialnego. Akt notarialny jest zatem dokumentem potwierdzającym posiadanie przez panią prawa do dysponowania zakupioną nieruchomością.