NB/BPN/II/526/11/2002 - Przekazywanie przez banki informacji o wypełnianiu skonsolidowanych norm ostrożnościowych w 2002 r.

Obowiązująca od 1 stycznia 2002 r. ustawa - Prawo bankowe, wraz z towarzyszącymi jej aktami wykonawczymi, wprowadziła zasady nadzoru skonsolidowanego. Nadzorowi skonsolidowanemu podlegają banki krajowe określone w art. 141f ust. 1 ustawy - Prawo bankowe.

Równolegle z wprowadzeniem nadzoru skonsolidowanego wprowadzono obowiązek wypełniania przez banki tzw. skonsolidowanych norm ostrożnościowych.

Poniżej przedstawiam podstawowe zasady dotyczące przesyłania do GINB informacji na temat wypełnienia norm skonsolidowanych w 2002 r. Przypominam, że przygotowywanie w tym roku i przesyłanie informacji należy traktować jako kolejny etap konsultacji sprawozdawczości skonsolidowanej. Ponawiam prośbę o nadesłanie, wraz z danymi według stanu z 30 czerwca br., uwag na temat czasu przeznaczonego na przygotowanie danych oraz ewentualnych trudności występujących przy gromadzeniu danych niezbędnych do opracowania informacji w ujęciu skonsolidowanym.

1.Banki podlegające nadzorowi skonsolidowanemu obowiązane są wypełniać skonsolidowane normy ostrożnościowe (oprócz obowiązujących je norm w ujęciu indywidualnym). Normy to oparte są na skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, opracowanym na podstawie przepisów ustawy o rachunkowości. Zatem dotyczą one banku wraz z podmiotami ujętymi zgodnie z ustawą o rachunkowości w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

2.Banki obliczają skonsolidowane wskaźniki ostrożnościowe zgodnie z zasadami określonymi w ustawie - Prawo bankowe i w uchwałach Komisji Nadzoru Bankowego - nr 5/2001, nr 6/2001 i nr 7/2001.

3.Banki obowiązane są utrzymywać skonsolidowane wskaźniki ostrożnościowe na wymaganym poziomie każdego dnia swej działalności oraz przechowywać dokumentację dotyczącą rachunku skonsolidowanych norm nadzorczych dla celów kontrolnych.

4.W nawiązaniu do pisma znak NB-BPN-II-526-11/2002 z dnia 10 kwietnia 2002 r., w załączeniu do niniejszego pisma przekazuję formularze wraz z instrukcją, które będą podstawą przekazywania danych skonsolidowanych za 2002 r. Informacje należy przekazywać do GINB w formie papierowej:

* według stanu na 30 czerwca 2002 r. - do połowy sierpnia 2002 r.,

* według stanu na 31 grudnia 2002 r. - do końca lutego 2003 r.

5.Formularze dotyczące skonsolidowanych norm ostrożnościowych należy sporządzać na podstawie danych finansowych przed zweryfikowaniem ich przez audytora. Dokonanie korekty przez audytora wymagać będzie przesłania skorygowanej wersji formularzy w okresie dwóch tygodni od daty dokonania korekty przez audytora.

6.Zgodnie z przewidywaniami, ostateczny zakres informacji ujęty w załączonych wzorach formularzy nie uległ zasadniczej zmianie. Dodano formularz BS0002, w którym należy wykazywać wszystkie podmioty zależne od banku lub z nim powiązane, jak również działające w tym samym holdingu, nieujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, a zatem nieobjęte także skonsolidowanymi normami nadzorczymi. Uprzejmie proszę o zwrócenie uwagi na szczegółowe zapisy załączonej instrukcji, które zostały częściowo zmienione w oparciu o uwagi uzyskane od banków.

Przypominam, że GINB zamierza wprowadzić w roku 2003 oddzielny system sprawozdawczości skonsolidowanej. Do końca bieżącego roku przewiduje się opracowanie i skonsultowanie z bankami zakresu i formy tej sprawozdawczości. Pierwsze takie sprawozdanie sporządzone byłoby według stanu na 30 czerwca 2003 r.

Bank nr ...................

BS 0000 SKONSOLIDOWANE NORMY OSTROŻNOŚCIOWE^*) Stan na dzień .....

^*) Dotyczy banków podlegających nadzorowi skonsolidowanemu

Sporządził .............. Zatwierdził .............. data ..............

BS0001 WYKAZ PODMIOTÓW ZALEŻNYCH OD BANKU I BLISKO POWIĄZANYCH Z BANKIEM UJĘTYCH W SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM BANKU

Fundusze własne banku ................tys. zł

^*) W przypadku krajowych osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą należy podać identyfikator REGON, w przypadku krajowych osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej należy podać numer identyfikacyjny PESEL, a w przypadku osób zagranicznych identyfikator nadany przez GINB w systemie EKZ (tak jak dla klientów banków będących osobami zagranicznymi).

^**) Należy podać numer identyfikacyjny PESEL, a w przypadku osób zagranicznych identyfikator nadany przez GINB w systemie EKZ (tak jak dla klientów banków będących osobami zagranicznymi).

BS 0002 WYKAZ PODMIOTÓW ZALEŻNYCH OD BANKU, BLISKO POWIĄZANYCH Z BANKIEM LUB DZIAŁAJĄCYCH W TYM SAMYM HOLDINGU FINANSOWYM LUB HOLDINGU O DZIAŁALNOŚCI MIESZANEJ NIEUJĘTYCH W SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM BANKU

Fundusze własne banku ................tys. zł

^*) W przypadku krajowych osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą należy podać identyfikator REGON, w przypadku krajowych osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej należy podać numer identyfikacyjny PESEL, a w przypadku osób zagranicznych identyfikator nadany przez GINB w systemie EKZ (tak jak dla klientów banków będących osobami zagranicznymi).

^**) Należy podać numer identyfikacyjny PESEL, a w przypadku osób zagranicznych identyfikator nadany przez GINB w systemie EKZ (tak jak dla klientów banków będących osobami zagranicznymi).

BS 0000 SKONSOLIDOWANE NORMY OSTROŻNOŚCIOWE

1.Formularz wypełnia bank krajowy podlegający nadzorowi skonsolidowanemu na podstawie art. 141f ust. 1 ustawy - Prawo bankowe, tj. bank krajowy, który:

1) jest podmiotem dominującym w stosunku do innego banku krajowego, banku zagranicznego, instytucji kredytowej, instytucji finansowej lub przedsiębiorstwa pomocniczego usług bankowych, lub który posiada bliskie powiązania z innym podmiotem lub podmiotami,

2) działa w holdingu finansowym,

3) działa w holdingu o działalności mieszanej.

2.Dane wykazywane w formularzu obejmują bank podlegający nadzorowi skonsolidowanemu oraz podmioty ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości.

3.Formularze wypełnia się na podstawie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezweryfikowanego przez audytora. W przypadku dokonania korekty przez audytora bank zobowiązany jest do przesłania skorygowanej wersji formularza w terminie dwóch tygodni od daty dokonania korekty przez audytora.

4.Skonsolidowane fundusze własne - oblicza się na podstawie pozycji skonsolidowanych zgodnie z uchwałą KNB nr 6/2001 według stanu na dzień sprawozdawczy.

5.Skonsolidowany kapitał krótkoterminowy - oblicza się na podstawie pozycji skonsolidowanych zgodnie z uchwałą KNB nr 5/2001 według stanu na dzień sprawozdawczy.

6.Przekroczenie progu koncentracji kapitałowej - stanowi większa z poniższych kwot (zgodnie z art. 128 ust. 2):

* przekroczenie progu 15% - oblicza się na podstawie pozycji skonsolidowanych zgodnie z art. 128 ust. 2 pkt 1 według stanu na dzień sprawozdawczy,

* przekroczenie progu 60% - oblicza się na podstawie pozycji skonsolidowanych zgodnie z art. 128 ust. 2 pkt 2 według stanu na dzień sprawozdawczy.

7.Skonsolidowany portfel handlowy obejmuje operacje zaliczone przez bank i podmioty ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym do ich portfeli handlowych (zgodnie z ich pierwotną klasyfikacją dokonaną przez to podmioty). W przypadku podmiotów niewyodrębniających portfela handlowego i portfela bankowego, odpowiedniej klasyfikacji operacji dokonuje bank sporządzający sprawozdanie zgodnie z zasadami stosowanymi do własnych operacji.

Skonsolidowany portfel bankowy stanowią pozostałe operacje.

8.Skonsolidowany portfel handlowy nie stanowi podstawy określania skonsolidowanej skali działalności handlowej (zob. pkt 9) i obowiązującego systemu adekwatności kapitałowej. Stanowi natomiast podstawę obliczania skonsolidowanych wymogów kapitałowych (zob. pkt 10).

9.Skonsolidowana skala działalności handlowej jest znacząca, wtedy i tylko wtedy gdy skala działalności handlowej banku lub któregokolwiek z podmiotów ujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jest znacząca.

10.Skonsolidowane wymogi kapitałowe z tytułu poszczególnych rodzajów ryzyka oblicza się na podstawie pozycji skonsolidowanych zgodnie z zasadami określonymi dla ujęcia indywidualnego w uchwale KNB nr 5/2001.

11.Przekroczenie limitu koncentracji wierzytelności - oblicza się:

* jeśli skonsolidowana skala działalności handlowej nie jest znacząca - w portfelu bankowym i handlowym łącznie i wykazuje jako przekroczenie limitu koncentracji wierzytelności w portfelu bankowym w pozycjach 7.1 oraz 7.11-7.12.

* jeśli skonsolidowana skała działalności handlowej jest znacząca - oddzielnie w portfelu bankowym i w portfelu handlowym i wykazuje oddzielnie (dla portfela bankowego - pozycje 7.1 oraz 7.11-7.12, dla portfela handlowego - pozycje 7.2 oraz 7.21-7.27).

12.Skonsolidowany współczynnik wypłacalności oblicza się jako wyrażony w procentach iloraz skonsolidowanych funduszy własnych, powiększonych o skonsolidowany kapitał krótkoterminowy i pomniejszonych o przekroczenie progu koncentracji kapitałowej względem podmiotów nieujętych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, oraz całkowitego wymogu kapitałowego pomnożonego przez 12,5.

13.Formularz przekazywany jest w cyklu półrocznym. Jednak bank jest obowiązany codziennie utrzymywać skonsolidowane normy ostrożnościowe na wymaganym poziomie - nie oznacza to konieczności codziennego obliczania norm skonsolidowanych, jeśli bank może w inny sposób dowieść, że są one utrzymane na wymaganym poziomie.

14.Banki obowiązane są przechowywać szczegółowy rachunek skonsolidowanych norm nadzorczych dla celów kontrolnych, zgodnie z zasadami ustalonymi dla dokumentacji księgowej.

BS 0001 WYKAZ PODMIOTÓW ZALEŻNYCH OD BANKU I BLISKO POWIĄZANYCH Z BANKIEM UJĘTYCH W SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM BANKU

1.W formularzu należy wykazywać wszystkie podmioty ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym banku.

2.Każdy wiersz formularza przeznaczony jest dla jednego podmiotu. W razie potrzeby należy zwiększyć ilość wierszy tego formularza.

3.W kolumnie "Imię i nazwisko kierownika podmiotu" należy podać dane osoby kierującej podmiotem lub dane osób wchodzących w skład organu kierującego podmiotem.

BS 0002 WYKAZ PODMIOTÓW ZALEŻNYCH OD BANKU I BLISKO POWIĄZANYCH Z BANKIEM NIEUJĘTYCH W SKONSOLIDOWANYM SPRAWOZDANIU FINANSOWYM BANKU

1.W formularzu należy wykazywać podmioty zależne od banku i blisko powiązane z bankiem (w tym także podmioty działające w tym samym co bank holdingu finansowym lub holdingu o działalności mieszanej), które nie zostały ujęte w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym banku.

2.Każdy wiersz formularza przeznaczony jest dla jednego podmiotu. W razie potrzeby należy zwiększyć ilość wierszy tego formularza..

3.W kolumnie "Imię i nazwisko kierownika podmiotu" należy podać dane osoby kierującej podmiotem lub dane osób wchodzących w skład organu kierującego podmiotem.