ŁUS-II-2-423/38/06/JB - Wartość początkowa środka trwałego nabytego po zakończeniu umowy leasingu.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie ustalenia wartości początkowej środka trwałego nabytego po zakończeniu umowy leasingu będącą podstawą naliczania odpisów amortyzacyjnych w świetle art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku.

Pismem z dnia 27.02.2006 r. Przedsiębiorstwo wystąpiło z zapytaniem:

Jaką kwotę należy przyjąć jako wartość początkową środka trwałego, a co za tym idzie - od jakiej wartości należy liczyć odpisy amortyzacyjne?

Jak wynika ze stanu faktycznego układarka masy asfaltowej - środek trwały będący przedmiotem zakończonej umowy leasingu zawartej na 36 m-cy, została nabyta przez Spółkę na podstawie umowy kupna sprzedaży za cenę netto 50.291,05 zł. Na mocy umowy leasingu zawartej leasingodawcą korzystającemu przysługiwało prawo nabycia przedmiotu leasingu po jej wygaśnięciu. Spółka - w oparciu o art. 17a pkt 6 lit. a ustawy o podatku dochodowym, wyliczyła wartość hipotetyczną przedmiotu leasingu w wysokości 22.702,82 zł. Odpisów amortyzacyjnych w podstawowym okresie umowy dokonywał finansujący.

Zdaniem Spółki wartość początkowa zakupionej układarki masy asfaltowej powinna wynosić 50.291,05 zł, co jest zgodne z treścią art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z art. 16g ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, z uwzględnieniem ust. 2-14, uważa się w razie odpłatnego nabycia cenę ich nabycia.

Stosownie do art. 16g ust. 3 ww. ustawy za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Na podstawie art. 16h ust. 1 ww. ustawy odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 16k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji, z zastrzeżeniem art. 16e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których zgodnie z art. 16 ust. 1 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

W stanie faktycznym przedstawionym we wniosku wartość początkową nabytego przez Spółkę środka trwałego stosownie do art. 16g ust. 1 pkt 1 i ust. 3 ww. ustawy ustalić należy w wysokości 50.291,05 zł, stanowiącej cenę nabycia tego środka trwałego, i od tak ustalonej wartości początkowej dokonywać odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy podatkowej.

Tutejszy organ podatkowy zauważa, że podane w stanie faktycznym informacje dotyczące umowy leasingu układarki masy asfaltowej nie dotyczą ustalenia wartości początkowej środka trwałego, nabytego po zakończeniu umowy leasingu, od której dokonuje się odpisów amortyzacyjnych objętej zapytaniem podatnika.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.