ITPB2/436-147/11/ENB

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 21 września 2011 r. (data wpływu 21 września 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny - jest prawidłowe.

W dniu 21 września 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania darowizny.

We wniosku tym przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Federacja, jest organizacją posiadającą osobowość prawną działającą w imieniu stowarzyszonych związków na terenie Polski. Wszyscy członkowie zrzeszonych związków sybirackich posiadają zaświadczenia o uprawnieniach kombatantów i osób represjonowanych wydane przez urząd ds. kombatantów i osób represjonowanych. Federacja otrzymała darowiznę w kwocie 200.000 zł. Uchwałą postanowiono przeznaczyć darowiznę na cele rehabilitacyjne dla członków zrzeszonych w Federacji. Część środków finansowych zostanie przeznaczona na leczenie sanatoryjne. Zostaną zawarte indywidualne umowy darowizny na kwoty nie przekraczające 2.000 zł, pod warunkiem, że obdarowany w ciągu ostatnich 5 lat nie otrzymał darowizn łącznie przekraczających kwotę 5.000 zł.

Przewidziano również przekazanie zakupionego sprzętu do indywidualnej rehabilitacji. Sprzęt będzie przekazany umową darowizny zawartą między Federacją, a osobą obdarowaną.

Wobec powyższego zadano następujące pytania:

* Czy ww. darowizny będą zwolnione z obowiązku zapłaty podatku od spadków i darowizn.

* Jakie obowiązki podatkowe będą ciążyły na Wnioskodawcy w związku z dokonaniem darowizn.

Zdaniem Wnioskodawcy, darowizny nie przekraczające kwoty wolnej od podatku nie będą opodatkowane. Na Wnioskodawcy nie ciążą żadne obowiązki podatkowe z tytułu podatku od spadków i darowizn.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 z późn. zm.), podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem darowizny i polecenia darczyńcy.

W myśl art. 5 ww. ustawy, obowiązek podatkowy ciąży na nabywcy własności rzeczy i praw majątkowych.

Z przedstawionego we wniosku zdarzenia przyszłego wynika, iż Wnioskodawca, jest organizacją posiadającą osobowość prawną działającą w imieniu stowarzyszonych związków na terenie Polski. Wnioskodawca otrzymał darowiznę w kwocie 200.000 zł W drodze uchwały postanowiono przeznaczyć tę kwotę na cele rehabilitacyjne dla zrzeszonych członków. Część środków finansowych zostanie przeznaczona na leczenie sanatoryjne, w związku z czym zostaną zawarte indywidualne umowy darowizny na kwoty nie przekraczające 2.000 zł, pod warunkiem, że obdarowany w ciągu ostatnich 5 lat nie otrzymał darowizn łącznie przekraczających kwotę 5.000 zł. Przewidziane jest również przekazanie zakupionego sprzętu do indywidualnej rehabilitacji. Sprzęt będzie przekazany umową darowizny zawartą między Wnioskodawcą, a osobą obdarowaną.

W związku z powyższym stwierdzić należy, iż w przypadku darowizn których dokonanie planuje Wnioskodawca ewentualny obowiązek podatkowy w podatku od spadków i darowizn, w myśl art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn ciążył będzie wyłącznie na nabywcach własności rzeczy i praw majątkowych, tj. na osobach obdarowanych.

W myśl art. 6 ust. 1 pkt 4 tej ustawy, przy nabyciu w drodze darowizny powstaje on z chwilą złożenia przez darczyńcę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia; jeżeli ze względu na przedmiot darowizny przepisy wymagają szczególnej formy dla oświadczeń obu stron, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą złożenia takich oświadczeń.

Wysokość podatku od spadków i darowizn ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest obdarowany. Zaliczenie do jednej z trzech grup podatkowych odbywa się w zależności od jego stopnia pokrewieństwa albo powinowactwa z darczyńcą.

Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn opodatkowaniu podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

Jeżeli nabycie własności rzeczy i praw majątkowych od tej samej osoby następuje więcej niż jeden raz, do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych dolicza się wartość rzeczy i praw majątkowych nabytych od tej osoby lub po tej samej osobie w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie. Od podatku obliczonego od łącznej wartości nabytych rzeczy i praw majątkowych potrąca się podatek przypadający od opodatkowanych poprzednio nabytych rzeczy i praw majątkowych. Wynikająca z obliczenia nadwyżka podatku nie podlega ani zaliczeniu na poczet innych podatków, ani zwrotowi. Nabywcy obowiązani są w zeznaniu podatkowym wymienić rzeczy i prawa majątkowe nabyte w podanym wyżej okresie (art. 9 ust. 2 ww. ustawy).

Zgodnie natomiast z art. 14 ust. 3 do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:

W świetle powyższego w związku z dokonaniem wskazanych we wniosku darowizn, na Wnioskodawcy jako darczyńcy nie będą ciążyły żadne obowiązki podatkowe w podatku od spadków i darowizn.

Wyjaśnić również należy, że w sytuacji gdy wartość darowizn otrzymanych przez poszczególnych członków, obliczona zgodnie z przedstawionymi zasadami nie przekroczy kwoty wolnej od podatku, określonej dla III grupy podatkowej, wówczas darowizny te nie będą podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu datowania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.