IPTPB2/415-431/11-4/KO

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 20 lipca 2011 r. (data wpływu 26 lipca 2011 r.), uzupełnionym pismem z dnia 14 września 2011 r. (data wpływu 19 września 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z tytułu stypendium stażowego współfinansowanego ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki - jest prawidłowe.

W dniu 26 lipca 2011 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z tytułu stypendium stażowego współfinansowanych ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, o których mowa w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), w związku z czym pismem z dnia 5 września 2011 r. Nr IPTPB2/415-431/11-2/KO, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, działając w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h wymienionej ustawy, wystąpił do Wnioskodawczyni o usunięcie braków w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłano w dniu 6 września 2011 r. (skuteczne doręczenie nastąpiło w dniu 9 września 2011 r.), zaś w dniu 19 września 2011 r. Wnioskodawczyni uzupełniła ww. wniosek (data nadania w polskiej placówce pocztowej 14 września 2011 r.).

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni podnosi, iż w miesiącu czerwcu 2011 r. została zawarta umowa trójstronna o staż pomiędzy Wnioskodawczynią a Uczelnią i Sp. z o.o., Zakład Produkcyjny, na czas od 1 lipca 2011 r. do 30 września 2011 r. w ramach projektu pt. "..." w ramach Programu Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1: Wzmocnienie potencjału dydaktycznego uczelni.

Zgodnie z § 3 umowy o staż Uczelnia zobowiązuje się do wypłaty stażyście w okresie trwania stażu, stypendium stażowego w wysokości 5.600 zł brutto miesięcznie.

Stypendium stażowe Stażysty zgodnie z § 6 umowy wypłacane będzie w ramach projektu pt. "..." współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego. Wypłata stypendium nastąpi pod warunkiem dostarczenia przez stażystę "Potwierdzenia Odbycia Stażu" za dany miesiąc do Biura Projektu w Centrum Badań i Szkolenia Uczelni.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni doprecyzowała, iż umowa trójstronna o staż została zawarta 15 czerwca 2011 r. Staż, który odbywa związany jest z tematem pracy magisterskiej. Wnioskodawczyni odbywa staż w Zakładzie Pracy, od poniedziałku do piątku w godzinach 8.00-16.00, wykonując pracę na różnych stanowiskach. Stawienie się do pracy każdorazowo poświadcza na liście obecności. Po odbytym stażu Zakład Pracy ma obowiązek wystawienia Wnioskodawczyni opinii o zakończeniu stażu. Po zakończonym miesiącu Zakład Pracy wysyła do Uczelni potwierdzenie odbycia stażu w celu dokonania miesięcznej wypłaty stypendium stażowego przez Uczelnie - które wynosi 5.600 zł brutto (zgodnie z § 3 zawartej umowy).

Wnioskodawczyni podała, iż odbyła już staż w miesiącu lipcu i sierpniu, co zostało potwierdzone listami obecności. Uczelnia przekazała pieniądze za odbyty staż za miesiąc lipiec potrącając składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne, na razie nie pobierając podatku dochodowego, stosując zwolnienie na podst. art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy stypendium stażowe wypłacane Wnioskodawczyni w ramach projektu pt. "...", finansowane ze środków Unii Europejskiej, korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ww. ustawy.

Zdaniem Wnioskodawczyni, wypłacane stypendium stażowe finansowane przez Unię Europejską w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 4.1.1: "Wzmocnienie potencjału dydaktycznego uczelni" korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do tej pory wypłacane przez Uczelnię stypendia stażowe korzystały ze zwolnienia. Uczelnia przedstawiła ksero pisma skierowanego przez Uczelnię do Ministerstwa Finansów z prośbą o zajęcie stanowiska czy stypendia stażowe finansowane z projektów POKL Unii Europejskiej korzystają ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ww. ustawy. Odpowiedź Ministerstwa Finansów była następująca - stypendia stażowe są wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Z dniem 1 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono przepis art. 21 ust. 1 pkt 137, w myśl którego wolne od podatku dochodowego są środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 oraz z 2010 r. Nr 28, poz. 146).

Zgodnie z art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm.) przez środki europejskie rozumie się środki, o których mowa w art. 5 ust. 3 pkt 1, 2 i 4. Uwzględniając powyższe, do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (wymienione w art. 5 ust. 3 pkt 1 ustawy o finansach publicznych).

Zauważyć należy, iż zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu, o których mowa w przywołanym wyżej przepisie, należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu.

W rozpatrywanej sprawie uczestnikiem projektu jest Wnioskodawczyni - studentka, do niej bowiem skierowana jest pomoc w postaci stypendium stażowego.

W sytuacji przedstawionej we wniosku, w miesiącu czerwcu 2011 r. została zawarta umowa trójstronna o staż pomiędzy Wnioskodawczynią a Uczelnią i Sp. z o.o., Zakład Produkcyjny, na czas od 1 lipca 2011 r. do 30 września 2011 r. w ramach projektu pt. "..." w ramach Programu Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1.: Wzmacnianie potencjału dydaktycznego uczelni. Zgodnie z § 3 umowy o staż, Uczelnia zobowiązuje się do wypłaty Stażyście w okresie trwania stażu, stypendium stażowego w wysokości 5.600 zł brutto miesięcznie.

Stypendium stażowe Stażysty zgodnie z § 6 umowy wypłacane będzie w ramach projektu w ramach ww. projektu. Wypłata stypendium nastąpi pod warunkiem dostarczenia przez Stażystę "Potwierdzenia Odbycia Stażu" za dany miesiąc do Biura Projektu w Centrum Badań i Szkolenia Uczelni.

Mając na uwadze ww. okoliczności faktyczne oraz powołane wyżej przepisy prawa stwierdzić zatem należy, że stypendium stażowe wypłacone w ramach projektu pt. "..." w ramach Programu Kapitał Ludzki, Działanie 4.1.1.: Wzmacnianie potencjału dydaktycznego uczelni - jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych - korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi, ul. Piotrkowska 135, 90-434 Łódź, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.