IPPP1-443-871/11-2/PR - Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług w związku z wykonaniem inwestycji budowlano-remontowej w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 maja 2011 r. (data wpływu 2 czerwca 2011 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT przy zakupie towarów i usług w związku z wykonaniem prac budowlano-remontowych przy realizacji projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 "Odnowa obszarów miejskich. Rewitalizacja obszarów problemowych" - jest prawidłowe.

W dniu 2 czerwca 2011 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku VAT przy zakupie towarów i usług w związku z wykonaniem prac budowlano-remontowych przy realizacji projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 "Odnowa obszarów miejskich. Rewitalizacja obszarów problemowych".

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

Anna J. prowadzi działalność gospodarczą pod nazwą "A." (dalej: Podatnik) i jest zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Podatnik zamierza poszerzyć dotychczasową działalność o najem nieruchomości. W tym celu zamierza przeprowadzić prace budowlano-remontowe w posiadanej nieruchomości, aby przystosować obiekt do warunków umożliwiających najem. W tym celu Podatnik wystąpi również z wnioskiem o dofinansowanie projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 "Odnowa obszarów miejskich. Rewitalizacja obszarów problemowych". W ramach tego projektu planowane jest przeprowadzenie prac budowlano-remontowych, w szczególności: wzmocnienie fundamentów, wykonanie izolacji cieplnej i przeciwwilgociowej, malowanie ścian i sufitów piwnic, remont klatek schodowych i kominów wentylacyjnych, demontaż i montaż stolarki okiennej i drzwiowej, wykonanie instalacji wodno-kanalizacyjnej, zamontowanie białego osprzętu, wykonanie instalacji i węzła centralnego ogrzewania, wykonanie instalacji elektrycznej i technicznej, dokonanie prac rozbiórkowych, przebudowa ścian działowych, przebudowa warstw posadzkowych, położenie tynków i gładzi, malowanie, wykonanie instalacji wentylacji mechanicznej i klimatyzacji, instalacja wind i modernizacja szybów windowych, wykonanie stropodachów, nadbudowy piętra, przyłącza wodno-kanalizacyjne, przyłącza elektryczne, przyłącze centralnego ogrzewania, wykonanie dróg dojazdowych i parkingów, tereny zielone, serwerownia, wyposażenie kuchni, wykonanie ocieplenia i elewacji budynku oraz usługi związane z pozyskaniem pozwolenia na budowę. Ubiegając się o dofinansowanie Podatnik został zobowiązany do pozyskana indywidualnej interpretacji w sprawie możliwości prawnej odzyskania podatku od towarów i usług (VAT) w związku z realizacją projektu, wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej.

W związku z zakupem ww. towarów usług niezbędnych do zrealizowania projektu, a więc wyremontowania nieruchomości i adaptacji pomieszczeń, Podatnik zamierza odliczać podatek VAT, gdyż nieruchomość będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem VAT, jaką jest świadczenie usług najmu nieruchomości. Podatnik zamierza świadczyć usługi najmu przedmiotowej nieruchomości przez okres co najmniej 10 lat na cele inne niż mieszkaniowe.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Podatnik będzie miał prawną możliwość odliczenia podatku VAT przy zakupie towarów i usług w związku z wykonaniem prac budowlano-remontowych przy realizacji projektu w ramach Regionalnego Programu Operacyjnego Województwa na lata 2007-2013 "Odnowa obszarów miejskich. Rewitalizacja obszarów problemowych".

Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z usługami i towarami nabywanymi w celu wykonania prac budowlano-remontowych niezbędnych do przystosowania nieruchomości pod najem Podatnikowi będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: "Ustawa o VAT"), w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i ust. 19 oraz art. 124.

Ponadto, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) Ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Biorąc pod uwagę powyższe, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokona podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, w związku z którymi podatek został naliczony, będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Czyli innymi słowy warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.

Przedstawiona wyżej zasada wyklucza możliwość dokonania odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku oraz niepodlegających temu podatkowi.

Zdaniem Podatnika, nabywane towary i usługi będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych, gdyż usługi najmu nieruchomości, które Podatnik zamierza świadczyć:

Biorąc powyższe pod uwagę (i zakładając, iż w opisywanym zdarzeniu przyszłym nie wystąpią szczególne sytuacje wskazane m in w art. 88 ust. 3a Ustawy o VAT), zdaniem Podatnika, w związku z towarami i usługami nabywanymi do wykonania prac budowlano-remontowych nieruchomości przeznaczonej pod najem, będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 Ustawy o VAT.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Mając powyższe na względzie, stosownie do art. 14c § 1 Ordynacji podatkowej, odstąpiono od uzasadnienia prawnego dokonanej oceny stanowiska Wnioskodawcy.

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Warszawie Biuro Krajowej informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1-go Maja 10, 09-402 Płock.