IPPB2/436-301/10-2/MZ

C. S. A. jest spółką z siedzibą i miejscem zarządu na terenie Rzeczpospolitej Polskiej, podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku CIT ("Wnioskodawca").

Na moment złożenia wniosku, właścicielem 100% akcji Wnioskodawcy jest spółka P. S.A. z siedzibą i miejscem zarządu na terenie Polski podlegająca w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Wnioskodawca posiada 100% udziałów w spółce S. Sp. z o.o. z siedzibą oraz miejscem zarządu na terenie Rzeczpospolitej Polskiej podlegającą w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w podatku CIT ("Spółka"). Wnioskodawca nabył udziały w Spółce w drodze: (i) wniesienia jako wkład niepieniężny (80%), oraz (ii) umowy kupna sprzedaży (20%).

Wnioskodawca i Spółka nie wykazują straty podatkowej do rozliczenia z lat poprzednich. Rok podatkowy (obrotowy) Wnioskodawcy i Spółki jest rokiem kalendarzowym.

Wnioskodawca zajmuje się działalnością dystrybucyjną i posiada linię produkcyjną nie stanowiącą zorganizowanej części przedsiębiorstwa. Spółka zajmuje się jednocześnie działalnością produkcyjną i dystrybucyjną.

Działalność Wnioskodawcy oraz Spółki jest opodatkowana w całości podatkiem VAT, działalność S. będzie opodatkowana w całości podatkiem VAT.

W 2010 r. (albo w 2011 r.) planowane jest, na podstawie art. 492 § 1 pkt 1 w zw. z art. 516 ustawy z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych ("k.s.h."), połączenie Wnioskodawcy oraz Spółki (działalność dystrybucyjna i produkcyjna), w którym Wnioskodawca przejąłby Spółkę. Wspomniane połączenie nastąpi: (i) bez dokonywania dopłat w gotówce, oraz (ii) bez podwyższenia kapitału zakładowego Wnioskodawcy.

Następnie (również w 2010 r. albo w 2011 r.) planowany jest, w trybie art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h., podział Wnioskodawcy przez wydzielenie poprzez przeniesienie 'działalności produkcyjnej' na - utworzoną przez Wnioskodawcę - spółkę kapitałową ("S."). Na S. przejdzie zatem wyodrębniony zespół składników majątkowych Wnioskodawcy (zespół składników materialnych i niematerialnych) oraz określeni pracownicy (na podstawie art. 231 Kodeksu Pracy) - wykorzystywani przez Wnioskodawcę do prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie 'działalności produkcyjnej' a przed połączeniem Wnioskodawcy i Spółki, również przez Spółkę. Podział Wnioskodawcy nastąpi bez dokonywania dopłat w gotówce, o których mowa w art. 529 § 3 k.s.h.

Celem powyższej transakcji jest wyodrębnienie działalności produkcyjnej i dystrybucyjnej, prowadzonej obecnie przez Wnioskodawcę i Spółkę, na dwa podmioty, z których jeden zajmowałby się wyłącznie działalnością dystrybucyjną (Wnioskodawca) a drugi byłby odpowiedzialny za produkcję (S.).

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 10 ust. 1 oraz art. 10 ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT, dla spółki przejmującej (Wnioskodawca) nie powstanie dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych przy dokonaniu przejęcia spółki przejmowanej (Spółki), w której kapitale Wnioskodawca posiada udział w wysokości co najmniej 10%.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 16g ust. 9 i art. 16h ust. 3 ustawy o CIT, Wnioskodawca po dokonaniu przejęcia Spółki powinien określić wartość początkową środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w wartościach wynikających z ewidencji Spółki i kontynuować amortyzację środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych z uwzględnieniem wartości dotychczasowych odpisów i metody amortyzacji - na zasadzie kontynuacji amortyzacji dokonywanej przez Spółkę.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 93-93d Ordynacji podatkowej, Wnioskodawca wejdzie na zasadzie sukcesji generalnej we wszystkie prawa i obowiązku podmiotu przejmowanego (Spółki) na zasadzie sukcesji generalnej.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 4a pkt 4 ustawy o CIT i art. 2 pkt 27e ustawy o VAT, (i) zespół składników majątkowych Wnioskodawcy - wydzielony z majątku Wnioskodawcy na skutek podziału Wnioskodawcy oraz przeniesiony na S. na podstawie art. 529 § 1 pkt 4 k.s.h. - niezbędny do prowadzenia 'działalności produkcyjnej' przez S. oraz (ii) zespół składników majątkowych pozostałych u Wnioskodawcy niezbędnych do prowadzenia 'działalności dystrybucyjnej' przez Wnioskodawcę, stanowią 'zorganizowaną część przedsiębiorstwa'.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 93c i art. 93d Ordynacji podatkowej, S. wejdzie na zasadzie sukcesji generalnej we wszelkie prawa i obowiązki spółki dzielonej (Wnioskodawcy) pozostające w związku z przydzielonymi jej w planie podziału, składnikami majątku.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 12 ust. 1 pkt 9 ustawy o CIT, podział Wnioskodawcy nie będzie czynnością powodującą powstanie obowiązku podatkowego w podatku CIT.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 10 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT, podział Wnioskodawcy nie jest czynnością powodującą powstanie obowiązku podatkowego w podatku CIT od dochodu (przychodu) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 16g ust. 9, 16g ust. 19 i art. 16h ust. 3 ustawy o CIT, S. ma prawo do kontynuowania dokonywania odpisów amortyzacyjnych z uwzględnieniem zasad amortyzacji stosowanych przez Wnioskodawcę do momentu podziału.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, (i) połączenie przez przejęcie przedsiębiorstwa Spółki przez Wnioskodawcę (spółka przejmująca) oraz (ii) podział Wnioskodawcy przez zawiązanie S. będzie objęta hipotezą przepisu art. 6 pkt 1 ustawy o VAT i w związku z tym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 91 ust. 1-8 w zw. z art. 91 ust. 9 ustawy o VAT, dokonanie korekty podatku VAT naliczonego powinno zostać dokonane przez spółkę przejmującą przedsiębiorstwo Spółki, tj. przez Wnioskodawcę, natomiast brak jest obowiązku korekty podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług (w tym środków trwałych, oraz towarów handlowych), które były zbyte w wyniku dokonania czynności - podziału Wnioskodawcy przez wydzielenie - przedmiotem której jest 'zorganizowana część przedsiębiorstwa'.

Czy prawidłowe jest stanowisko Wnioskodawcy, że połączenie spółek i zbycie zorganizowanej części przedsiębiorstwa (w wyniku wydzielenia) nie powoduje konieczności dokonania korekty podatku naliczonego przez Spółkę (Wnioskodawcę), związanego z nabyciem towarów i usług, które zostały nabyte w toku dotychczasowej działalności Spółki (Wnioskodawcy), a które wejdą w skład przedsiębiorstwa Spółki (nabytego przez Wnioskodawcę w wyniku połączenia spółek) oraz w skład 'zorganizowanej części przedsiębiorstwa' Wnioskodawcy (wydzielonego do S.).

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k i pkt 2 w zw. z art. 1 ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 2 pkt 6 lit. a ustawy o p.c.c., połączenie przez przejęcie Wnioskodawcy i Spółki, nie będzie skutkować opodatkowaniem podatkiem p.c.c.

Czy prawidłowe jest stanowisko, iż w świetle art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k i pkt 2 w zw. z art. 1 ust. 2 pkt 1 w zw. z art. 1 ust. 3 pkt 2 w zw. z art. 2 pkt 6 lit. c tiret pierwszy ustawy o p.c.c., podział Wnioskodawcy przez wydzielenie poprzez przeniesienie 'działalności produkcyjnej' na S., nie będzie skutkowało opodatkowaniem podatkiem p.c.c.

łączeniem spółek kapitałowych,

przekształceniem spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową,

wniesieniem do spółki kapitałowej, w zamian za jej udziały lub akcje:

* przedsiębiorstwa spółki kapitałowej lub jego zorganizowanej części,

* udziałów lub akcji innej spółki kapitałowej dających w niej większość głosów albo kolejnych udziałów lub akcji, w przypadku gdy spółka, do której są wnoszone te udziały lub akcje, posiada już większość głosów.