IBPBI/1/415-353/11/KB - Ustalenie momentu uzyskania przychodu z dyskonta weksli.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 z późn. zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 17 stycznia 2011 r. (data wpływu do tut. Biura 20 stycznia 2011 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie momentu uzyskania przychodu z dyskonta weksli-jest prawidłowe.

W dniu 20 stycznia 2011 r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. w zakresie momentu uzyskania przychodu z dyskonta weksli.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca od 12 października 2010 r. prowadzi działalność gospodarczą. W dniu 5 listopada zawarł umowę ze spółką akcyjną. Jako inwestor zobowiązał się do przejęcia praw z 30 sztuk weksli po cenie nominalnej, tj. po 100.000 zł każdy, czyli na ogólną kwotę 3.000.000 zł. Jednocześnie przekazał środki pieniężne na konto w banku, będącym dilerem weksli już pomniejszone o wartość przysługującego mu dyskonta z tytułu przejęcia weksli, tj. w kwocie 2.904.553,16 zł. Spółka akcyjna, jako emitent, zobowiązała się do wykupu powyższych weksli i przelania kwoty 3.000.000 zł na konto firmowe Wnioskodawcy w dniu 8 lutego 2011 r.

W związku z powyższym zadano m.in. następujące pytanie:

W którym momencie należy rozpoznać przychód z tego tytułu - czy w momencie przelania przez Wnioskodawcę pomniejszonych środków do banku, czy w dacie wykupu weksli i przekazania 3.000.000 zł na rachunek jego firmy... (pytanie oznaczone we wniosku Nr 2)

Zdaniem Wnioskodawcy, dochód z tytułu dyskonta weksli należy rozpoznać dopiero w dacie wykupu weksli i przekazania 3.000.000 zł na rachunek jego firmy. Spełnienie powyższych czynności przez emitenta weksli kończy bowiem całą operację i wtedy następuje wykonanie usługi finansowej.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na wstępie zauważyć należy, iż w interpretacji indywidualnej z dnia 11 kwietnia 2011 r. Znak: IBPBI/1/415-82/11/KB Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów, stwierdził, iż "uzyskany przez Wnioskodawcę przychód z dyskonta wskazanych we wniosku weksli stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w cyt. art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a nie z prowadzonej przez Niego pozarolniczej działalności gospodarczej."

Zgodnie z art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 z późn. zm.), przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19 i art. 20 ust. 3, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. W konsekwencji stwierdzić należy, iż przychód z dyskonta weksla powstaje w momencie jego wykupu.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż Wnioskodawca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą m.in. w zakresie pozostałego pośrednictwa pieniężnego. W dniu 5 listopada 2010 r. nabył 30 weksli wyemitowanych przez spółkę akcyjną na łączną kwotę 3.000.000 zł Z tytułu przejęcia ww. weksli zapłacił bankowi, dilerowi weksli, kwotę 2.904.553,16, tj. wartość nominalną weksli pomniejszoną o przysługujące mu dyskonto. Wykup weksli miał nastąpić w dniu 8 lutego 2011 r.

Mając powyższe na względzie stwierdzić należy, iż przychód uzyskany przez Wnioskodawcę z dyskonta wskazanych we wniosku weksli powstanie w dniu wykupu tych weksli a zatem w 2011 r..

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Nadmienia się, iż w zakresie pytania oznaczonego we wniosku Nr 1 zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach, ul. Prymasa Stefana Wyszyńskiego 2, 44 - 100 Gliwice, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Katowicach Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Bielsku-Białej, ul. Traugutta 2a, 43-300 Bielsko-Biała.