I USB I-2/415-7/05 - Przesunięcie na nowy rok podatkowy dochodów uzyskiwanych z najmu

Pytanie podatnika

Czy dochód uzyskany z najmu można przesunąć na nowy rok podatkowy i nie uiszczać od niego podatku?

Postanowienie

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie; art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 217 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa - (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) - art. 9 ust. 1 i ust. 2, art. 10 ust. 1 pkt 6, art. 11 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) uznaje za nieprawidłowe

stanowisko przedstawione przez Panią we wniosku z dnia 27 stycznia 2005 r. w sprawie przesunięcia zgromadzonych w 2004 r. środków finansowych z opłat czynszów na rok następny i nie uiszczania od nich podatku dochodowego.

Uzasadnienie

W dniu 27 stycznia 2005 r. został złożony w tutejszym organie podatkowym wniosek Pani uzupełniony w dniu 4 lutego 2005 r. - w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących rozliczenia dochodu uzyskanego z tytułu najmu.

Potrzeba wyjaśnienia sposobu stosowania tych przepisów powstała na tle następującego stanu faktycznego: W 2004 r. uzyskiwała Pani przychody z tytułu najmu lokali mieszkalnych znajdujących się w kamienicy, której jest Pani współwłaścicielką. Wynik finansowy z tytułu najmu, nazwany przez Panią "minimalnym zyskiem" wyniósł w 2004 r. około 15 000,00 zł. Uzyskany dochód, za zgodą wszystkich właścicieli chciałaby Pani przesunąć na poczet remontów na rok następny oraz nie uiszczać od niego podatku dochodowego.

W złożonym piśmie stoi Pani na stanowisku, iż zgodnie z zasadami przysługującymi wspólnotom mieszkaniowym uzyskany dochód z najmu w roku 2004 można przesunąć na rok 2005 i nie płacić podatku; uważa Pani, że podobna zasada powinna dotyczyć także osób fizycznych. Dokonując oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego należy oprzeć się na przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W 2004 r. uzyskiwane przez Panią dochody z najmu wobec braku oświadczenia, o którym mowa w art. 9 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.), podlegały opodatkowaniu wg ogólnych zasad określonych w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.).Z brzmienia przepisu art. 10 ust. 1 pkt 6 tej ustawy wynika, iż źródłem przychodów jest najem, podnajem, dzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.

Stosownie zaś do treści art. 9 ust. 1 ww. ustawy, opodatkowaniu podatkiem dochodowym w danym roku podatkowym, podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52 i 53a oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano od nich poboru podatku. Ponieważ w powoływanych - w zdaniu poprzednim - przepisach nie wymieniono jako wolnych od podatku dochodowego osiąganych dochodów z najmu jak również nie zaniechano od nich poboru podatku dochodowego, to zgodnie z treścią cytowanego przepisu art. 9 ust. 1 dochody z tego źródła podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym w roku ich uzyskania.

Reasumując dochód z najmu stanowiący zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy nadwyżkę przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągniętą w danym roku podatkowym podlega opodatkowaniu według zasad określonych w ustawie z dnia 26 stycznia 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w tym samym roku, tj. 2004 r.

Końcowo należy zauważyć, iż zasady rozliczania wspólnot mieszkaniowych, do których nawiązuje Pani w swoim piśmie regulują przepisy ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), Pani zaś jako osoba fizyczna podlega regulacjom zawartym w ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.). Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia opisanego przez Panią zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) przedstawiona interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawców. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do interpretacji, organ nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez zmiany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4 jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu. Interpretacja, w której mowa w art. 14a jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.