dpp-005-50/05 - Udzielenie skonta a podstawa opodatkowania podatkiem VAT

Pytanie podatnika

Czy potracone skonto wywołuje obowiązek dokonania korekty faktury wewnętrznej i skorygowania deklaracji VAT-7?

W związku z art. 20 ust. 5 i 6, art. 31 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) i po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie określenia podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru w raz z udzielonym skontem. Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu stwierdza, że stanowisko przedstawione przez w w/w wniosku jest prawidłowe.

Z przedstawionego wniosku wynika, że spółka otrzymuje faktury od kontrahenta zagranicznego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, która upoważnia do skorzystania przez nabywcę ze 2% lub 5% skonta udzielonego w zamian za dokonanie zapłaty wynagrodzenia we wskazanym terminie. W związku z powyższym powstaje pytanie:

Czy potrącone skonto wywołuje obowiązek dokonania korekty faktury wewnętrznej jak również skorygowania deklaracji VAT-7 w której spółka wykazała wartość bez uwzględnienia wartości skonta?

Zgodnie z art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest obowiązany zapłacić.

Ust. 2 w/w artykułu wskazuje, że podstawa opodatkowania obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku

2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

Natomiast zgodnie z ust. 3 tego art. przy ustalaniu podstawy opodatkowania, o której mowa w ust. 1, przepis art. 29 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

Jeżeli zatem w momencie ewidencjonowania faktur nie wiadomo czy warunki do otrzymania skonta zostaną dotrzymane, podstawę opodatkowania będzie stanowić zgodnie z art. 31 ust. 1 kwota, którą nabywający jest zobowiązany zapłacić czyli 100% wartości faktury. Następnie, po spełnieniu warunków otrzymania skonta, należy wystawić fakturę wewnętrzną korygującą. Jeżeli termin spełnienia tych warunków będzie odpowiadał obowiązkowi podatkowemu, to rozliczenie będzie przeprowadzone w tym samym miesiącu. W przeciwnym przypadku należy wystawić fakturę wewnętrzną korygującą. Rozliczenie tej faktury powinno nastąpić w miesiącu, wystąpienia zdarzenia powodującego uzyskanie skonta, czyli w tym przypadku w miesiącu zapłaty.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.