0114-KDIP4.4012.175.2018.1.AS

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r. poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 15 marca 2018 r. (data wpływu 20 marca 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwolnienia usług obsługi prawnej świadczonych przez Spółkę na rzecz towarzystwa funduszy inwestycyjnych-jest nieprawidłowe.

W dniu 20 marca 2018 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do zwolnienia usług obsługi prawnej świadczonych przez Spółkę na rzecz towarzystwa funduszy inwestycyjnych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

1. Wnioskodawca (zwany dalej: "Spółką" lub "Kancelarią") jest spółką komandytową świadczącą usługi z zakresu obsługi prawnej. W ramach prowadzonej działalności, Spółka świadczy poprzez swoich pracowników/partneróww.spółpracowników usługi prawnicze polegające m.in. na udzielaniu klientom porad i konsultacji prawnych, sporządzaniu opinii prawnych, opracowywaniu projektów umów, opracowywaniu projektów aktów prawnych oraz dokumentów wzorcowych umów stosowanych przez klientów, przygotowywaniu oraz negocjowaniu umów.

2. W związku z wykonywaną działalnością Kancelaria jest zarejestrowana jako czynny podatnik podatku od towarów i usług (VAT). Spółka świadczy swoje usługi m.in. na rzecz funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych funkcjonujących na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi.

3. Usługi świadczone przez Spółkę na rzecz funduszy inwestycyjnych i towarzystw funduszy inwestycyjnych dotyczą tworzenia i funkcjonowania pracowniczych programów emerytalnych, prowadzonych w formie umowy o wnoszenie składek do funduszu inwestycyjnego przez pracodawcę (art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych). Obsługa prawna prowadzona przez Spółkę w tym zakresie dotyczy:

A. Przygotowania umów zakładowych oraz umów z instytucją finansową, jak również innych dokumentów niezbędnych do utworzenia pracowniczego programu emerytalnego w formie obsługiwanej przez fundusz inwestycyjny;

B. Obsługi prawnej w zakresie funkcjonowania pracowniczych programów emerytalnych prowadzonych w formie umowy o wnoszenie składek do funduszu inwestycyjnego (art. 6 ust. 1 pkt 2 ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych). Przedmiotem świadczonych usług w tym zakresie są kwestie związane z funkcjonowaniem pracowniczych programów emerytalnych jak m.in. kwestie obowiązków administracyjnych w postępowaniu przed KNF, przesłanki zastosowania wypłat, wypłat transferowych i zwrotów przewidzianych w ustawie, a także pomoc prawna przy bieżącej obsłudze pracowniczych programów emerytalnych wykonywanej przez fundusz inwestycyjny. Obsługa prawna przyjmuje postać opinii prawnych lub konsultacji telefonicznych, jak też uczestnictwa w spotkaniach.

4. W zależności od umowy z klientem Spółka otrzymuje za świadczone usługi wynagrodzenie ryczałtowe (z góry określona wysokość) lub uzależnione od godzin pracy według ustalonej stawki godzinowej.

5. W dniu 13 marca 2018 r. Kancelaria uzgodniła treść umowy o obsługę prawną z Towarzystwem Funduszu Inwestycyjnego S.A. W najbliższych dniach spodziewane jest zawarcie tej umowy. W jej ramach Kancelaria zobowiązuje się do świadczenia na rzecz TFI pomocy prawnej w zakresie wsparcia w przygotowaniu oraz oferowaniu przez TFI produktów emerytalnych, w tym Pracowniczych Programów Emerytalnych, w tym w szczególności w zakresie: